özet
Bu çalışma, vergi genelliği, ekonomik kapasite, eşitlik, yasallık ve hukuki güvenlik ilkelerine uygunluk temelinde, katkı sağlama yükümlülüğü ile muadili olan katılımcı vergilendirme arasındaki temel bağlantıyı ele almaktadır. Makale, yerli ve yabancı gerçek ve tüzel kişilere katkı sağlama yükümlülüğünün anayasal ve tamamlayıcı yasal düzenlemesine olan ihtiyacı savunmakta; katılımcı vergi mekanizmalarının etkin bir şekilde uygulanmasının yanı sıra. Bütün bunlar çok boyutlu ve disiplinler arası bir bakış açısıyla: sivil, sosyal, ekonomik, kültürel, çevresel vb. tahsilat ve ekstra mali vergi amaçlarına uymak için. Küba davası, son Vergi Reformu nedeniyle özelleştirildi,Eğitim ve sosyal yardımla desteklenen katkıda bulunan vatandaş davranışına ilişkin siyasi perspektifi açıktır, ancak anayasal koruması hala sınırlıdır ve katılımcı vergilendirme mekanizmalarının iyileştirilmesi gerekmektedir.
Bu çalışma, verginin ödenmesi ile katılımcı vergilendirme arasındaki ilişkiyle ilgilidir, bu ilişki vergilendirme esaslarına dayanmaktadır. Bu maddede, anayasa ve diğer en düşük seviyelerde, yerli ve yabancı bireysel ve tüzel kişiler için vergi vergisi ödenmesi için hukuki düzenlemenin gerekliliği, ayrıca katılımcı vergilendirme mekanizmasının etkin bir şekilde enstrümantasyonu tartışılmaktadır. Vergi amaçlarına ulaşmak için her şey çok boyutlu ve disiplinler arası bir bakış açısı gerektirir: sivil, sosyal, ekonomik, kültürel, çevresel vb. Bu çalışma özellikle Küba Vergi Sistemine yaklaşmaktadır, her vatandaşın eğitimde desteklenen ve kitle iletişim araçlarıyla yaygınlaşan vergi ödeme görevi konusunda net bir vergi politikası olmakla birlikte, vergi anayasal düzenlemesi ve katılım mekanizması yetersizdir.
«Bir vatandaş ve bir vergi mükellefi olarak insanı tanımak, bizim için vergiden sorumlu olanların birinci prensibidir. Bu, onu hukuk, yapı ve eylem yoluyla onurlandırmak, sonuçta amaçların ilkidir. Victor Antonio Duarte Faveiro.
Giriş
Toplumun başlangıcından bu yana, haraç, kamusal koleksiyon ihtiyacı ile borçlu için temsil ettiği patrimonyal duygulanım arasında bugüne kadar var olan bir çelişki yarattı. Bu tür tartışmalar, kendisini ulus devletlerin yaratılmasından, yurttaşın kurumsallaşmasından, anayasacılıktan ve demokrasinin birbirini izleyen formülasyonlarından ve yeniden formülasyonlarından yeniden boyutlandırmaktadır. Uluslararasılaşma süreçleri de etkiliyor.
Bir yandan, vergi tahsilatının kamu ihtiyaçlarının finansmanı için aşkın olduğunu nasıl inkar edileceği ve diğer yandan, vergi mükellefleri için varlık kaybının neden olduğu olumsuz etki de doğrudur, bunu dengelemek için maliye politikası tarafından dikkate alınması gereken bir çelişki. Vergiye tabi kapasitenin doğru takdir edilmesi ve verginin hacizsiz niteliği sayesinde.
Haraç, yeniden dağıtıcı bir sosyal amaca sahiptir ve sosyal ekonomik ilişkiler üzerinde dönüştürücü bir etki yaratır, hiçbir şekilde sömürücü bir anı oluşturmaz. MARX ve ENGELS, haraç kullanımını bir sömürü mekanizması olarak eleştiriyor ve yeni toplumun inşası programlarında, hem kapitalizmin eski ekonomik ilişkilerinin dönüşümü hem de yeni ilişkilerin yapılandırılması için varlığının canlılığını kabul ediyorlar. sosyalist ekonomi.
Vergi formülasyonunun, hükümdarın iradesini temsil eden ve hükümdarın kendi denetim ve katılım mekanizmalarının kurulmasını temsil eden, görevden yükümlülüğe uzanan ortakyaşamı, vergi egemenliğinin ifadesini tercüme eder. Bu nedenle Magna Carta, düzenlemesine böyle bir ruhu dahil etmelidir.
Katkıda bulunma görevi, doktrin tarafından tanınan ve yasal sistemler tarafından onaylandığı üzere, vatandaş davranışının iyi bir uygulaması olarak açıkça ortaya çıkmaktadır, ancak bu adalet ve vergi amaçlarına yönelik arayışta, gelir-giderlerin yapılandırılmasına ve uygulanmasına halkın katılımı Kamu aynı zamanda, tanındığı gibi değil, eşit öneme sahip bir vatandaşlık hakkı olarak ortaya çıkar. Hem görev hem de hak birbirini varsayar, yeterli düzenleme ve uygulamayı ifade eder.
Katılımcı vergilendirmeye katkıda bulunma ikilemi görevi
Hukuka çekince ve Hukukun tercihine ilişkin tezahüründe yasallık ilkesi Vergi Hukukunda dikkate değer bir yer edinir; her şeyden önce haraçın fiili bir güç olarak değil, vatandaşlar tarafından seçilmesi gereken siyasi temsil organı tarafından kurulan yasal bir ilişkiden kurulmasından. Kanun, herhangi bir Vergi Kanunu kaynağının üzerinde yer alır, Hukukun Üstünlüğü'nün siyasi kutsamalarından biridir. Vergi hukuku düzenlemesinin parlamento tarafından onaylanmasına, kurucu iktidarın oluşturduğu bu iktidarın temsil ediciliği ve tüm topluma katkıda bulunma görevinin genel izdüşümü nedeniyle, kendi kendini empoze etme adı verilmiştir. Devlet, vatandaş ve demokrasi konusunda yenilikçi ve ilerici reformülasyonların altını çiziyor,"Temsili vergilendirme" ve "katılımcı vergilendirme" savunucusu (DE SOUSA SANTOS, 2005)
Nitelikleri, Kanunun ihtiyat ilkeleri ve Kanunun tercihi, kuruluşunun şartlayıcı unsurları, Kanundaki yükümlülükler, görevler ve vergi haklarının sadece zorunlu bir norm olarak değil, aynı zamanda hiyerarşik bir norm olarak da vergiye özgüdür. Bu hususta, Devlet ile vergi mükellefleri arasındaki mevcut hukuki ilişkinin kamusal önemi göz önünde bulundurulduğunda, düzenleyici güç, sınırlarının belirlendiği Kanunun kendisi tarafından sınırlandırılmalıdır. Genellik ilkesi, ilgisi nedeniyle başlangıçta Anayasa Hukukuna karşılık gelen bir konudur.
Anayasal vergi ilkesi olarak genellik, vatandaşların ve Devletin her birinin kendi yetkileri kapsamında uyması gereken bir dizi ilke ve görevin ortaya çıktığı başlangıç noktasıdır.
Vergi genelliği ilkesi sık sık anayasalarda yer almaktadır (bkz. Ek 1), her biri kendi pozisyonları dahilinde olmak üzere vatandaşlar ve Devlet tarafından yerine getirilecek bir dizi ilke ve görevin başlangıç noktasını oluşturmaktadır. Doktrin, hukuk sistemi içinde azami koruma olarak Anayasaya alınan herkes için katkıda bulunma görevini genellik ilkesine atfetmektedir (MENÉNDEZ MORENO, 2004 ve MARTÍN QUERALT, J. ve diğerleri, 2001). Bu ilkenin eşitlik ilkesiyle ilişkisi her zaman kabul edilir, ondan önce gelir veya ondan çıkarılır; ancak sonuç aynı: ekonomik kapasitelerine göre herkes için katkıda bulunma yükümlülüğü, vergilendirmenin temel ilkesi.
Doktrin, genellik ilkesi fikrini sentezlemekten sorumlu olmuştur. Böylece, Sainz de Bujanda'nın genellik ilkesinin tüm vatandaşların kamu suçlamalarının kaldırılmasına katılmak zorunda olduğu anlamına geldiğini anladığına sahibiz (SAINZ DE BUJANDA, 1990). Rodríguez Bereijo, verginin genelliğinin eşit vergilendirmeyi sağlamanın ilk koşulu olduğunu ortaya koyar, çünkü bir sistem ancak herkes ödeme gücüne uygun olarak katkıda bulunursa adil ve hakkaniyetli olabilir (RODRÍGUEZ BEREIJO, 2003). Giuliani Fonrouge, genelliğin eşitlik ilkesinin bir türevi olduğunu söyler, bu da yasada öngörülen insanlar veya mülkler üzerindeki vergilerin toplanmasıyla kapsamlı bir şekilde kapsanması anlamına gelir. (GÜLIANNI FONROUGE, 1986)
NEUMARK, istisnaların esnekliğine kadar genişletilmiş genellik ilkesinin kapsamlı bir tanımını sunar: "Vergilendirmenin genelliği ilkesi, bir yandan tüm kişilerin (gerçek ve tüzel) sahip oldukları müddetçe vergiye tabi olmasını gerektirir. milliyet (yasal), medeni hal, sosyal sınıf, din vb. gibi ekstra ekonomik kriterler dikkate alınmaksızın vergi yükümlülüklerini doğuran yasal nedenlerden biri ile ifade edilir ve Öte yandan, belirli bir vergi çerçevesinde, ekonomik, sosyal, kültürel ve sağlık politikası veya teknik vergi zorunlulukları nedeniyle mazur görülemez görünen sübjektif ve objektif vergi yükümlülüğüne başka istisnalara izin verilmez. " (NEUMARK, 1994: 54)
Vergi politikasından kaynaklanan bu ilkenin istisnaları, tahsilat veya mali dışı amaçlara yanıt verebilir; Vergi adaletinin bir teminatı olarak, Hukuk rütbesi ile normatif bir kanunla sevk edilmeleri ve kriterler veya anayasal ilkeler açısından gerekçelendirilmeleri gerekir. İdarenin istisnai yorumu kötüye kullanılmamalıdır, çünkü gelir fedakarlığı vergi amaçlarına aykırı olarak tersine çevrilemez, ortaya çıkan faydalar genel olarak toplum için daha önemli olmalıdır.
Aşağıdakiler, yukarıdaki tanımlardan türetilmiştir:
- Vergi, vergi mükellefinin ekonomik kapasitesine tabidir.Tüm yükümlülükler bir yönetmelikte düzenlenmelidir.Ödeme konularının istisnalarına izin verilmez.Sadece ekonomik, kültürel, politik nedenlerle, Katkıda bulunmanın yerine getirilmesinden sıhhi veya el koyucu muafiyetler Genellik ilkesi, idareye, kanun yapıcılara ve vatandaşlara yöneltilen bir görevle herkesi, Devletin kamu harcamalarının korunmasına katkıda bulunmaya mecbur eder.
Katkıda bulunma görevi, toplum için ekonomik, sosyal, yurttaşlık ve önem düzeylerine yönelik çok boyutluluğundan dolayı bir tedarik görevi veya dayanışma görevi olarak sınıflandırılır, vergi yükümlülüğünün müteakip kurulması yoluyla belirlenir, çünkü tam olarak soyut karakteri onu farklılaştırır., belirsiz ve genel, anayasa metnindeki yeri gerekçelendiren gerekçeler.
Katılımcı vergilendirme, bu görev için daha yüksek bir adımı temsil etmektedir, çünkü bu, danışma, hesap verebilirlik ve kontrol mekanizmaları aracılığıyla maliye politikasına (vergi tasarımı, kamu harcama hedefleri, devlet bütçesi, servet dağıtımı) halkın katılımı anlamına gelmektedir. Hazine ile göreve getirilmesi emredilenler arasında karşılıklı bilgi akışı nedeniyle; sadece kamu gelir-gider ilişkisinde olumlu sonuçlar talep etmek açısından değil, aynı zamanda bir şekilde katıldıkları için sonuçlarına bakılmaksızın mali kararların sorumluluğunu üstlenmeleri açısından da. Temsilciden katılımcı demokrasiye geçişin açık tezahürü.
Vergi hukuku ilişkisindeki tarafların dengesi, aktif konu ve vergi mükellefi ile veya vergi yükümlülüğünün yasallık ve adalet ilkelerine göre ele alınmasıyla ilgilidir. VALDÉS COSTA, bu analizi "yasal vergi ilişkisinde tarafların eşitliği ilkesi" başlığı altında yapar ve hukuki bir eşitliği savunur, gerçekte değil. Kuşkusuz, devletin ve kamu kurumlarının vergi mükellefi ile ilgili konumu, vergi mükellefi ile eşit düzeyde bir eşitlik göstermemektedir. Bu beyan, mükellef için hak ve teminatlar ile aktif konuya ilişkin görev ve yükümlülüklerin sağlanmasını engellemez.
Vergi bakiyesi, sadece belirli bir vergi sistemini tanımlayan normatif pleksustan doğmaz, hazinenin gücünün ve vatandaşın vergi mükellefi olarak haklarının ve kalan mükelleflerin ölçüldüğü alanda verginin uygulama düzeyinde belirlenir. genellik ilkesiyle sunuldu. Katılımcı vergilendirme, vergi dengesinin en modern bileşenidir.
Zenginliğin en etkili yeniden dağıtımının peşinde koşan faktörlerin bu işlevsel birleşimi, vergi sistemi kavramının iki boyutu olan biçimsel mantıksal değerlendirme ve sosyal bütünleşme içindeki önemini gösterir. Vergi sisteminin dişli korelasyonu, Espinoza tarafından işlem ve geri bildirim aşamaları olarak ya da Bulté'nin Hukuk teorisinin temel esin kaynağı olan yasal düzenleme mekanizmasının aşamaları olarak ele alınan dayatma ve geri bildirimi ima eder (uyumlu norm ekleme yasal sistemin uygulamaya konması ve etkinliğinin doğrulanması)
Ekonomik sistem vergilendirme alanı için iki hedef belirler:
- Kamu Harcamalarını karşılamak için Devletten kaynak temin edin.Ekonomik-sosyal politikaları, vergilendirme politikalarının uygulanması yoluyla üretilen etkiler hakkında bilgi ile geri besleme.
Vergi Sistemi hakkında geri bildirim sağlayacak bilgilerde aşkın veriler bulunmaktadır: planlanan ve fiili tahsilat arasındaki karşılaştırma, nedenleri ve vergi uygulamasının ekonomik - sosyal etkileri. Kontrol esas olarak şunlara yöneliktir:
Vergi davranışındaki ve Devletin mali yönetimindeki hataları tespit etmek. Sistemik yorum, belirli bir sosyoekonomik bağlama uyarlanmış mevcut yasal çerçeve içinde, operatif enstrümantasyonun belirsizliğini veya tanımsal başarısızlıklarını netleştirmeye yardımcı olur.
Politika tanımları, ekonomik üretkenlik faaliyetlerine veya sektörlerine, faaliyet veya sektöre dahil olan konulara ve üretim faktörlerinin yapısını bilmeye izin veren tüm verilere ilişkin geçerli ve bol bilgiye sahip olma ihtiyacını ifade edecektir. Bu tür bilgilerin eksikliği, tasarımın ve programlamanın karmaşıklığında ortaya çıkan yanlışlıklara ve / veya hatalara neden olur, sistemin çalışması için daha fazla kaynak gerekliliğine ve yükümlü tarafların uyumsuzluğuna eklenir.
Eşitsizlik, yasadışılık, eşitsizlik vb. Politikaların uygulanmasının gerektirdiği, onları üretenlere, istikrarlarını bozacak ve yönetim maliyetlerini artıracak, ancak her şeyden önce kontrol edilmesi zor olan direnişi önlemek için yasal tartışmalara uyum sağlamaları ve daha az savunmasız olmaları için işaret edilmelidir. zorunlu popülasyonda. Dengeli maliye politikaları ile makroekonomik istikrar, bir ülkenin ekonomik büyüme stratejisindeki en önemli faktörlerden biridir, katkı-katılımcı vergilendirmenin ana unsurlarından biri haline gelmesine karşılık gelmektedir.
Kısa Küba genel bakış
Küba sosyalist sistemine olan haraçın mirası, Marksizm-Leninizm ve Marti'nin ideolojisinin klasik açıklamalarına dayanan otokton bir sosyalist modelin inşasına dayanmaktadır. MARTÍ'nın herkesle ve herkesin iyiliği için yaptığı cumhuriyetçi projesi, katkıda bulunma görevinin genelliğine ve haraçın sosyal amacına mükemmel bir şekilde uyuyor.
Küba'da tarihsel olarak Mambisas Anayasalarının, özellikle Jimaguayu ve Yaya Anayasalarının, vergilendirmenin yasallığını ve vergi koymayı içerdiğine işaret etmek kaçınılmazdır; sadece kurtarılmış topraklarda hüküm sürmesine rağmen. Ağırlıklı 40 Anayasa, Kübalılar ve yabancılar için katkıda bulunma görevini, vergi dairesini ve vergi konularında yasal yedek ilkesini belirledi. 1976 Küba Cumhuriyeti Anayasası, vergilerin düşürülmesi ve sosyo-ekonomik rolünün azaltılması nedeniyle hala yürürlükte olan herhangi bir onay toplamadı; ancak, sonraki değişikliklerde yetersiz kaldı, yalnızca yabancılar için katkıda bulunma görevi ortaya çıktı.
Vergi konusu, özellikleri ve ekonomik dinamikleri ile vergi yasallığının ve adaletinin sürdürülmesi arasında çok baskı altındadır, ancak Küba gibi -sosyal politikalar için önemli bir bütçesi olan- vergilendirme ekonomik rasyonaliteye sahip olmalıdır. Vergi İdaresinin bir kamu kurumu olarak eyleminin ve vergi mükelleflerinin varlık ve haklarının en büyük meşruiyetine dayalı mükemmellik, ekonomik kapasite ve yasal güvenlik ilkesi.
Öte yandan, vergi hükümlerinin istikrarsızlığı ve yetersiz tanıtım hukuki güvenliğin diğer göstergelerini tehdit etmektedir. Reklamla ilgili olarak, son zamanlarda çıkarılan düzenlemeler daha yaygın ve ekonomik hale geldi.
İstikrar, özellikle oldukça kısa dönemlerde zorluklarla karşılaşmaya devam etmektedir; Ekim-Kasım 2010'da, 2011 yılı içinde büyük ölçüde değiştirilen bir yönetmelik paketi yayınlandığını unutmayın. Aynı şey, yürürlükte olan Vergi Kanununun yürürlüğe girmesinden sadece bir yıl sonra gerçekleşti, halihazırda yönetmeliklerin çoğalması var. bu konuda ve hepsi tamamlayıcı değil. Bize göre, Küba ekonomik modelindeki gizli dönüşümler nedeniyle zaman zaman haklı çıkarılabilir; ancak başka bir önlemde, sosyal gerçeklikte ve ekonomik kapasite ve bağlamla dengesizliklerin ortaya çıktığı Ulusal Meclis'te ortaya çıkan tartışmalarda ortaya çıkan, önceki çalışmaların yetersiz katılımcı vergilendirmesi ve disiplinlerarasılık eksikliği göz önüne alındığında, çok fazla değil. Sosyal,sonraki değişikliklerin koşulları.
Küba sosyo-ekonomik ve yasal ortamında, vergi konularının tartışılmasından oldukça habersiz, katkıda bulunma görevi ve sonuçları 1994 Vergi Reformu'ndan itibaren tespit edilmeye başlandı.Sosyal bilinçte bir dönüşüm sorunu ortaya çıkıyor. Nüfusumuzda kademeli olarak vergi bilincinin oluşması gereği olarak 73 Sayılı Kanunun kurulması, yürürlüğe girdikten sonra 113 sayılı Kanunun geniş çapta yaygınlaştırılmasıyla devam etti. Vergi yükümlülüğü aralığının açılması ve yeni vergi rakamlarının doğması göz önüne alındığında, ana vergi kurumları hakkında bilgi birikimi artıyordu, ancak daha önümüzde uzun bir yol var.
Aslında anayasal vergi korumasıyla ilgili herhangi bir kovuşturmadan bahsetmek neredeyse imkansızdır çünkü vergi herhangi bir biçimde, kurumsal kategorilerinde veya vatandaşlar için vergi yükümlülüğü düzenlenmemiştir, ancak yabancılar için eşitleme ile öngörülmüştür. Bu, var olmayan bir eşitlemeye ve bireyleri ve grupları içeren bir formülasyon ihtiyacına dikkat çekerek, ulusal hukukçuların işaret ettiği zorluklardan biridir.
Küba Cumhuriyeti Anayasası'nın 13. maddesinde belirtildiği gibi: "Yabancılar… kanunla belirlenen şekil ve miktarda kamu harcamalarına katkıda bulunma yükümlülüğünde vatandaşlara eşittir". Yalnızca yabancılar için katkıda bulunma görevinin yetersiz anayasal düzenlemesi, genellik ilkesinin tam formülasyonunu zayıflatmaktadır.
Bazı yazarlar, haraç ödemesinin 73/94 sayılı Kanunda sosyal bir görev olarak kabul edildiğini dikkate alarak, Küba Cumhuriyeti Anayasası'nın 64. maddesinde bu görevin zımnen kabul edildiğini varsaymaktadır. Bu yazar, katkıda bulunma yükümlülüğünün birleşik kabul edilemeyeceği, eşitliği ve diğer yandan zımni tanımanın kabulünü savunarak, yalnızca gerçek kişileri bağladığı, formülasyonunun "potansiyel vergi mükellefleri evrenini" kapsaması gerektiği kriterine katılıyor. vergi genelliği ilkesi ile.
73/94 sayılı Kanunda sosyal bir görev olarak ifade edilmesi ve dolayısıyla Anayasa'nın 64 üncü maddesinin genel formülüne dahil edilmesi, hukuk tekniğinin mantığına aykırıdır, çünkü Anayasadan Kanuna tam tersi olmalıdır. Sivil ve aynı zamanda sosyal çağrışımı gösterir, bu, haraçın sosyo-ekonomik amacından ve bir toplumdaki vatandaş davranışının bir kuralı olarak boyutundan kaynaklanmaktadır. Bu, 113/2012 sayılı yeni Vergi Kanunundaki düzenleme ile de teyit edilmiştir. ¨ NEREDE: Kamu harcamalarının desteklenmesine vatandaş katkısı, diğer şekillerin yanı sıra, vergi ödemesine sahip olan bir görevdir ve bu da Devletin Daha fazla sosyal adalete ulaşmak ve toplumun gereksinimlerini karşılamak için daha fazla mali kaynağa sahip olmak. ¨
Mevcut Vergi Sistemi Kanunu, vergiyi, “kamu harcamalarının karşılanması için gerekli kaynakların sağlanması ve genel menfaatin diğer amaçlarının yerine getirilmesi amacıyla Devletin hukukun üstünlüğü gereği ihtiyaç duyduğu maddi menfaatler” olarak tanımlamaktadır. ", Önemli unsurların hariç tutulması, örn. yasadışı bir eylem için bir yaptırım oluşturmama ve pasif öznel sınırlama, yani kimin gerekli olduğunu. Eksik iki unsur, katkıda bulunma göreviyle yakından ilgilidir. Bu yükümlülüğün tanınması, yaptırımdan vergi avantajını boşa çıkarır ve bunun gerçek ve kolektif kuruluşlar, vatandaşlar ve yabancılar için genellik ilkesine göre belirlenmesi sübjektif vergi yükümlülüğünün kapsamını belirler. Bununla birlikte, Küba düzenlemesi münhasır değildir,diğer hukuk sistemleri de bu unsurları normatif tanımlara dahil etmez; bu durumlarda görevin veya genellik ilkesinin anayasallaştırılması, bu tür bir dışlamayı tamamlar.
Değerlendirilmesi gereken bir diğer husus, mülkiyet haklarıyla sınırlı devlet mülkiyetine ilişkin anayasal formülasyondur; 10 Ocak 2002 tarih ve 227 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin 1. maddesinde belirtildiği gibi, vergi gelirini kapsayan diğer hakların ve kamu gelirinin mülkiyetinin de dahil edileceği devlet mirası terimini kabul etmek akıllıca olacaktır, devlet mirası " Devlet mirası, tüm insanların ve Devlet tarafından satın alınan, inşa edilen veya yaratılanların sosyalist devlet mülkiyet rejimine tabi mallar ve haklar bütünüdür ”. Bununla birlikte, önceki kavram, Devletin vergilendirilmesi tezine göre katkıda bulunmak zorunda olan kendi mal varlığına sahip devlet teşekküllerinin varlığı ile çelişmektedir.
Temel olarak, Magna Carta, Devletin iktidar organlarının vergi sistemine ilişkin yetkilerine katkıda bulunma görevinin genelliğinden muzdariptir, çünkü yalnızca Devlet Bütçesinin tartışılması, onaylanması ve para sistemi üzerinde mutabakata varılması ve kredi; Aynı şekilde, vergi emri, en azından temel ilkelerinin beyan edilmesini hak eder: vergi kanunu ve ekonomik kapasitenin çekincesi.
Ancak yeni Vergi Sistemi Kanunu bu tür eksiklikleri omuzlarına atmış, 2. maddesinde vergilerin, yükümlülerin ekonomik kapasitesine uygun olarak vergi yükünün genelliği ve adaleti esaslarına göre tesis edilmesini öngörmüştür. yerine getirilmesi için. Ayrıca, genellik ilkesinin, ekonomik ehliyete sahip tüm gerçek ve tüzel kişilerin Devlet tarafından belirlenen vergileri ödemekle yükümlü olmasını gerektirdiğini belirtmektedir. Eksik olan tek şey: vatandaşlar ve yabancılar, ancak bu düzenleme hala tersine, genel kanunda ve özelde Anayasa'da.
Vatandaş gözetiminin önemli bir odak noktası şunlarda yatmaktadır: muafiyetler, indirimler, affetme ve varsayımsal tahminler; tüm istisnai ve idari yorum marjının daha yüksek olduğu yerler. GIL VINSEIRO, sosyal ve ekonomik politikanın daha yüksek hedefleri açısından titiz bir kolaylık analizi ile desteklenen, hakkaniyete ve genelliğe karşı çarpıtmalara neden olan özel muameleleri gözden geçirmenin verimli olduğunu savunuyor; Diğer bir deyişle, vergi muafiyetlerinin büyüklüğünün, uygulanmasıyla teşvik edilen ve sağlanan davranışların ekonomik ve sosyal getirilerinden daha az olduğunu gösteren çalışmalar, etkin vergi avantajları ile sonuçlanmaktadır.
Uyandırma çağrısı, örneğin, işgücünün kullanımı için vergide tekrarlanan muafiyetlere ve kişisel gelir vergisinde vergilendirilebilir matrahın sık varsayımsal tahminlerine dayanmaktadır; Maliye ve Fiyatlar ve Vergi Daireleri Kararlarının incelemesinde bulundu.
Vergi kültürü, sosyal bilimler tarafından çok az araştırılan, Devlet-toplum ilişkisi hakkında sosyal temsiller alanıdır. Buna rağmen, kamu harcamalarının sürdürülmesine katkıda bulunma görevi konusunda farkındalık kazanmak için nüfusun vergi kültürünün daha yüksek bir düzeye çıkarılması ihtiyacına ilişkin tamamlayıcı yasal ve psikososyal bildiriler ve yasal operatörlerin görevi, çünkü "Vergi faaliyetinin sosyal işlevinin yasal niyetlerinin gerçekleştirilmesi, bir görev ve sosyal bir ihtiyaç olarak popüler bir vergi eylem kültürünün oluşturulması, vergi eyleminin olumlu bir imajının yeniden inşası kaçınılmaz olarak gerçekleşir ve suç ortağı vardır. doğrudan vergi mükellefleriyle bağlantılı çalışan insan kaynaklarında daha etkili. "
Bilgisiz uyumsuzluk, vergi yükümlülüklerine dikkatsizlik ve diğer vergi mükelleflerinin hayali imajı arasında dalgalanan vergi kültürünün eksikliği açıktır, çünkü tüm ödemelerini vergi sistemine atfetmektedirler; Ev sahiplerinde veya konut prosedürlerinde sıklıkla görülür, çünkü farklı vergi rakamları ve diğer kavramlar için yapılan ödemeler karıştırılır. Vergilerin amacı ve gelir-gider kararlarına katılım biçimi hakkında yetersiz bilgi de bu imaja katkıda bulunmaktadır; İki terimli kültür-katılımcı vergilendirmede bir çelişki vardır: Katılmadığı için bilinmemektedir, ancak - fırsat olsa bile - katılmamaktadır çünkü bilinmemektedir.Yukarıdakilerin tümü, Küba toplumunun ihtiyaçlarını karşılamak için vergi davranışı ve gelirdeki artış üzerinde olumsuz bir etkiye sahiptir.
Her şey sübjektif seviyeyi kapsamaz, aynı zamanda vatandaşlar ve diğer kuruluşlarla karşılıklı bilgi yoluyla Devlet ve Hükümetin farklı seviyelerine katılım mekanizmalarını uygulanabilir hale getirmek, Ofislerinde yapılan görüşmelerin ötesinde objektif konular da vardır. Vergi İdaresi - ki bu da takdir edilmelidir - ve hesapların işlenmesi. Savcılık ve Sayıştay tarafından sağlanabilecek veriler, bu ortak sosyal çalışma için yararlıdır, anlaşılır bir şekilde sunulan disiplinler arası çalışmalara ek olarak, SMITH'in dört vergi kuralından biri olan kolaylığı hatırlayalım.
Yerel vergi otoritesinin eksikliğinden bağımsız olarak (aynı zamanda gerekli) mali katılım, yerelde belirtilmelidir; bu, yerel kalkınmanın bir parçası olarak danışma, hesap verebilirlik, kontrol ve vergi davranışı talebi için mekanizmaların belirlenmesine izin verecektir. Bu, Santiago de Cuba Eyaleti Yerel Organlarının vergi rejimine yasal entegrasyonlarını sağlamak ve bir ihlal teşkil etmelerine rağmen vergi disiplinsizliğinin nedenlerini bulmak için "sürücüler" ile buluşmasının son örneğinde ortaya çıktı. Aynı durum genel olarak vergiler ve özellikle yerel katkılar için de geçerli olabilir, çünkü bölgeye bağlı farklı etkiler, farklı vergileri ve zenginliğin farklı yeniden dağıtım biçimlerini belirleyebilir.
Küba ekonomik modelini güncellemek için izlenecek maliye politikası, bir pusula olarak Parti ve Devrimin Ekonomik ve Sosyal Politikası Kılavuzuna sahiptir; bunlardan birkaçı, katkıda bulunma ve mali kontrol görevini doğru bir şekilde ele alır, hatta genellik ilkesini ima eder., diğer hususların yanı sıra, bölgelerin özelliklerine, refahın adil yeniden dağıtılmasına, vergi kültürünün ve ülke nüfusunun ve birimlerinin sosyal sorumluluğunun teşvik edilmesi ihtiyacına, diğer hususların yanı sıra, vergi yükümlülüklerine tam olarak uyulması.
Aşağıdaki ifade, anayasal güncellemeye öncülük etmeye layık bir formülasyon olan sosyal harcamaların sürdürülmesine ve yüksek mali disipline yönelik sivil katkı değerini geliştirin. Vergi yükümlülüklerine uyumu sağlamak için mali kontrol mekanizmalarının güçlendirilmesinin yanı sıra Devlet varlıklarının ve kaynaklarının korunması ve akılcı kullanımıyla ilgili olarak, her iki amaç da yalnızca hazinenin değil vatandaşların ve vatandaşların da kontrolünü kapsamayı mümkün kılmaktadır. katılımcı demokrasi yoluyla bir bütün olarak toplum.
Katılımcı vergilendirme ile, FERNÁNDEZ BULTÉ'ye göre, şirketin yasal düzenlemesini yasallık ilkesine uygun olarak yapılandıran, "standartlarımızın stratejik sosyal etkililiği ve kamuoyunun kabulü ile doğrulanması gereken" bu konudaki üçüncü aşamaya ulaşmak gerekiyor. Bu temelde, geri bildirim veren ve hukuk sistemini sterilize eden kontrol uygulanmalıdır. Bu nedenle, yasal hüküm yeterli değildir, sistemin içsel üretken biçimlerinde -devlet iş sistemi, devlet dışı veya bir tür üretken toplumsallaşma biçimi olarak kooperatifler- katkıda bulunan bir davranış yaratmak ve onları ekonomik etkinliğe teşvik etmek gerekir; aynı şekilde bireysel düzeyde vatandaşlar için temel bir şekilde kamu harcamalarına katkıda bulunma görevi olarak.
son söz
Katkıda bulunma görevi, ekonomik, sosyal ve sivil önemi nedeniyle çok boyutlu bir yaklaşıma sahiptir, ek dağıtım özelliği nedeniyle çevresel haklarla iç içe geçmiştir, ana kamu geliri olarak vergi vizyonu, ticari düzenleme aracı, vatandaş davranışı, çevrenin korunması için teşvik, temel sosyal faydaların desteği, engelleyici veya ekonomik teşvik, entegrasyon mekanizması, refahın yeniden dağıtılması araçları vb.
Genellik ilkesi, bireylere ve gruplara, vatandaşlara ve yabancılara ulaşması için katkıda bulunma görevinin kapsamını bildirir. Kanuni tasdik tekniği, soyut bir görev olarak Anayasadan başlamalı ve vergi yükümlülüğünde belirtilmelidir. Vergi ilkelerine getirilen istisnalar, vergi amaçlarına zarar vermeleri halinde, doğru vergi davranışına karşı tersine çevrilebilir.
Katılımcı vergilendirme, vatandaşların ve diğer sosyal kuruluşların mali politikayı vergi yapılanmasından, kamu harcamalarından, devlet bütçesinden ve servet dağılımından etkilemesine izin verir; bir denetim mekanizması, sosyal sorumluluk ve demokrasinin tezahürünü oluşturur. Katkıda bulunma görevine karşı bir hakkı temsil eder.
Sözde Küba vergi sistemi 1994 Vergi Reformu'ndan bu yana şekilleniyor, ancak çelişkili bir şekilde Anayasa, Anayasal Vergi Yasası'ndan söz edilen zamanlarda çok geride kaldı. Katkıda bulunma görevinin formülasyonu, son Vergi Sistemi Yasası tarafından üstlenilmek zorundaydı, ancak vatandaşlık kabulünde büyük ilerleme kaydetmiş olsa da, hala gerekli vergi kültüründen yoksundur.
Küba'da yasal açıklama, kitle iletişim araçları aracılığıyla vergi düzenlemelerine ilişkin bilgileri ön planda tutmuştur. Bununla birlikte, yine de yerleşik Devlet-vatandaş-toplum ilişkisi kanallarından elde edilen kamusal tahsilat ve harcamalar hakkında giderek daha fazla somut bilgi eksikliği vardır. Katılımcı vergilendirme mekanizmaları için somutlaştırma ve alan.
Küba vatandaşı ve geri kalan vergi mükellefleri, mali politika konusunda daha bilinçli ve katılımcı olduklarından, vergi davranışlarında daha sorumlu ve disiplinli olacaklar.
kaynakça
- ADAME GODARD, Jorge, Dayanışmanın görevleri olarak ekonomik, sosyal ve kültürel haklar, works.bepress.com/jorge_adame_goddard/103, 30 Nisan 2010, 10:00 BEGOA VILLAVERDE, María, Tax Law Schemes, ders-6-Mali Yükümlülük konuları, 20 Mayıs 2010, saat 10: 00'da danışıldı) BLOJ, Cristina, “Katılımcı bütçe ve aileleri hedefleyen sosyal politikaların inşasına ana katkıları ", Social Policy Series, Birleşmiş Milletler yayını, Santiago de Chile, Ekim 2009.CALVIÑO VALDÉS-FAULY Manuel," Hayaletler ve haraçlar hakkında ", Cuban Journal of Psychology, Cilt 20, No. 1, 2003. CASTRO FORMENTO, Manuel, Küba. Klasik sosyalizm dönemindeki finansal mekanizmalar, Editoryal Ciencias Sociales, La Habana, 2009, Collective of Authors,Küba Finans Hukuku Üzerine Notlar, Editoryal Félix Varela, Havana. 2005. DE SOUSA SANTOS, Boaventura, Demokrasiyi Yeniden Keşfetmek. Devleti Yeniden Keşfetmek, Editör José Martí, Havana, 2005. ESPINOZA DELGADO, María Elena, Vergi sisteminin operasyon aşamaları ve geri bildirimi, Editör San Marcos, Lima, Peru, 1990. FERNÁNDEZ BULTÉ, J., Theory of the State and Hukuk, t. I and II, Editoryal Félix Varela, La Habana, 2002. FERREIRO LAPATZA, JJ, Course on Spanish Financial Law, 24th Edition, Editorial Marcial Pons, Madrid, 2004. GULIANNI FONROUGE, Carlos M, Financial Law, Editorial Depalma, Buenos Aires, 1986, GIL VINSEIRO, Alejandro, "Vergi Harcamaları, Küba Vergi Sistemi üzerindeki etkisinin kısa analizi", www.mfp.cu adresinde, 3 Mayıs 2009, 15:00 KYMLICA, Will ve NORMAN, Wayne,"Vatandaşın dönüşü, yurttaşlık teorisindeki son üretimin bir incelemesi", Ágora Magazine, No. 7.MARTÍ PÉREZ José, "26 Kasım 1891 Tampa Küba Lisesinde Konuşma", Complete Works içinde, t. IV, Editoryal Ciencias Sociales, La Habana, 1975.MARTÍN QUERALT, J. ve diğerleri, Course on Financial and Tax Law, 12th Edition, Editorial Tecnos, Madrid 2001. MENÉNDEZ MORENO, Alejandro ve diğerleri, Financial and Tax Law, Editoryal Lex Nova, Valladolid, 2004. MORALES DOMÍGUEZ, Esteban, “Marksist politik ekonomi: tarihsel sürekliliğinin bazı zorlukları”, Marx Now Dergisi, Sayı 19, 2005.NEUMARK, Fritz; Vergilendirmenin İlkeleri. İkinci baskı. Mali Araştırmalar Enstitüsü. Madrid. 1994 RICARDO, David, Principles of Political Economy and Taxation, Editorial Aguilar, Madrid, 1959. RODRÍGUEZ BEREIJO, Álvaro,Anayasal bir görev olarak katkıda bulunma görevi, Universidad Autónoma de Madrid, 2003.RODRÍGUEZ, Gregorio, "Mali Borçlar", Meksika Karşılaştırmalı Hukuk Bülteni, No. 90, 2009.SAINZ DE BUJANDA, Fernando, Financial Law System, Complutense University of Madrid, Hukuk Fakültesi, Madrid, 1990.SCHUMPETER, JA, "Mali Devletin Krizi", Spanish Journal of External Control, Cilt 2, Sayı 5, 2000 SMITH, Adam, Soruşturmanın doğası ve nedeni üzerine araştırma ulusların zenginliği, t. V., Casa Editorial Bosch. Barselona 1934. VALDÉS COSTA, Ramón, "Yasal vergi ilişkisinde tarafların eşitlik ilkesi", İspanyol Finans Hukuku Dergisi, No. 73., Ocak-Mart 1992. 30 Ekim 1897 tarihli Yaya Anayasası, www.fd.uo.edu.cu/asignaturas/constitucional/constituciones/cuba adresinde.16 Eylül 1895 tarihli Jimaguayú Anayasası, www.fd.uo.edu.cu/asignaturas/constitucional/constituciones/cuba, 1940 Küba Cumhuriyeti Anayasası, 1 Temmuz 1940 tarihli Kanun. Www..fd.uo.edu.cu / asignaturas / anayasal / anayasalar / küba. 1976 Küba Cumhuriyeti Anayasası, 1992 ve 2002'de değiştirildi, Küba Cumhuriyeti Resmi Gazetesi, Olağanüstü Baskı, No. 3, Havana, 31 Ocak 2003, Vergi Sisteminin 113 Sayılı Kanunu, Resmi Gazete, 53 Sayılı Olağan Baskı, Havana, 21/2012 Çarşamba, 4 Ağustos 1994 tarih ve 73 Sayılı Vergi Sistemi Kanunu, Küba Cumhuriyeti Resmi Gazetesi, Olağanüstü Baskı, No. 8, Havana, 5 Ağustos 1994. (kaldırıldı)1940 Küba Cumhuriyeti Anayasası, 1 Temmuz 1940 tarihli Kanun. Www.fd.uo.edu.cu/asignaturas/constitucional/constituciones/cuba adresinde. 1976 Küba Cumhuriyeti Anayasası, 1992 ve 2002'de, Küba Cumhuriyeti Resmi Gazetesi, Olağanüstü Baskı, No. 3, Havana, 31 Ocak 2003. 113 Sayılı Vergi Sistemi Yasası, Resmi Gazete, Olağan Baskı No. 53, Havana, 21/12/2012 Çarşamba 4 Ağustos 1994 tarih ve 73 Sayılı Kanun Vergi Sistemi Kanunu, Küba Cumhuriyeti Resmi Gazete, Olağanüstü Baskı, No. 8, Havana, 5 Ağustos 1994. (yürürlükten kaldırıldı)1940 Küba Cumhuriyeti Anayasası, 1 Temmuz 1940 tarihli Kanun. Www.fd.uo.edu.cu/asignaturas/constitucional/constituciones/cuba adresinde. 1976 Küba Cumhuriyeti Anayasası, 1992 ve 2002'de, Küba Cumhuriyeti Resmi Gazetesi, Olağanüstü Baskı, No. 3, Havana, 31 Ocak 2003. 113 Sayılı Vergi Sistemi Yasası, Resmi Gazete, Olağan Baskı No. 53, Havana, 21/12/2012 Çarşamba 4 Ağustos 1994 tarih ve 73 Sayılı Kanun Vergi Sistemi Kanunu, Küba Cumhuriyeti Resmi Gazete, Olağanüstü Baskı, No. 8, Havana, 5 Ağustos 1994. (yürürlükten kaldırıldı)Küba Cumhuriyeti Resmi Gazetesi, Olağanüstü Baskı, No. 3, Havana, 31 Ocak 2003, Vergi Sisteminin 113 Sayılı Yasası, Resmi Gazete, Olağan Baskı No. 53, Havana, 21, Çarşamba. 4 Ağustos 1994 tarih ve 73 Sayılı Vergi Sistemi Kanunu, Küba Cumhuriyeti Resmi Gazetesi, Olağanüstü Baskı, No. 8, Havana, 5 Ağustos 1994. (yürürlükten kaldırıldı)Küba Cumhuriyeti Resmi Gazetesi, Olağanüstü Baskı, No. 3, Havana, 31 Ocak 2003, Vergi Sisteminin 113 Sayılı Yasası, Resmi Gazete, Olağan Baskı No. 53, Havana, 21, Çarşamba. 4 Ağustos 1994 tarih ve 73 Sayılı Vergi Sistemi Kanunu, Küba Cumhuriyeti Resmi Gazetesi, Olağanüstü Baskı, No. 8, Havana, 5 Ağustos 1994. (yürürlükten kaldırıldı)
ek 1
Anayasalar / İçerik
- Bolivya: 8. Madde tüm insanlara katkıda bulunma yükümlülüğünü kabul eder, vatandaşları ve yabancıları, bireyleri ve grupları içerebilir. Makalenin kendisi ekonomik kapasite ilkesini tanımaktadır Brezilya: İlkeleri; Katkıda bulunma kapasitesi (mad. 145.1), yasallık, izonomi, mali uygulama ve müsadere etmeme (madde 150) ile ilgili yasa önünde: Kolombiya: Kişi ve vatandaşın katkı sağlama görevi, aşağıdakiler dahil 95. maddede yer almaktadır. bu formülasyon ile yabancılara, bireylere ve gruplara. Makalenin kendisinde adalet ve vergi eşitliği ilkeleri onaylanmıştır.Costa Rica: Sanatta. 18 Ekvador vatandaşlarına katkıda bulunma görevini belirler: Vatandaşlara katkıda bulunma görevi sanatta belirlenmiştir. 97.Yerli halklar için emlak vergisinden vergi muafiyeti sanatta tesis edilmiştir. 84 ve sosyal güvenlik yardımları için vergi ödemeleri, madde. 147 İspanya: Herkese (vatandaşlar ve yabancılar, bireyler veya gruplar) sanata katkıda bulunma görevini koyar. 31 sayılı formülde genellik ilkesini benimseyen bu formülde aynı maddede ekonomik kapasite, eşitlik, kanuni yedek ile müsadere etmeme ve verimlilik ve ekonomi kriterlerini karşılama ilkeleri onaylanmıştır. Hukuk rezervi sanatta da vurgulanmaktadır. Anayasa ve kanunlara uygun olarak Devletin ve Özerk Toplulukların ve Yerel Şirketlerin asıl vergi otoritesini sağlarken 133 ve 134,Vergilerin Bütçe kanunu yoluyla onaylanmasının imkansızlığı ve yalnızca maddi vergi kanununda yer alan değişiklik, vergi avantajlarının yalnızca kanun gereğince onaylanmasına ek olarak Guatemala: Katkıda bulunma yükümlülüğü, Sanat. 135 Honduras: Katkıda bulunma görevi vatandaşlar için onaylanmıştır, sanat. 38 ve yabancılar için sanat. 31, kolektif kişiler için öyle değil. Orantılılık, genellik, eşitlik ve ekonomik kapasite ilkeleri sanatta onaylanmıştır. 351. El koymama sanatta görünür. 109. İlkokul öğretmenleri ve İtalya Ulusal Üniversitesi için muafiyetler getirildi: Katkıda bulunma görevi, vergilerin ve sanatın genelliği varsayılarak herkes için tanınır. 53.Aynı madde, vergi sisteminin, vergilendirilebilir kapasite ilkesine ilişkin ilerleme kriterlerinden esinleneceğini öngörür. Meksika: Katkıda bulunma görevi Meksikalılar için kabul edilmektedir, sanat. 31. (ne yabancılar ne de kolektif kişiler). Aynı madde yasallık, eşitlik ve orantılılık ilkelerini de belirler: Rusya: Vatandaşların katkıda bulunma görevi tesis edilmiştir, sanat. 57. Aynı maddede, geriye dönük olmamayı vergi mükelleflerinin aleyhine vergilendirin. Federasyonun ve özyönetim organlarının vergilendirme yetkisi tanınır, madde 71 ve 132 Federal bütçeden alınacak vergiler sistemi ile Rusya Federasyonu'nun vergilendirme ve diğer ücretlerin genel esasları ilgili mevzuatla belirlenir. federalVenezuela:Katkıda bulunma görevi herkes için tanınır, sanat. 133., bu formülasyon vergi genelliği ilkesini varsaymaktadır.
