İş Geliştirme'nin öngördüğü kurumsal ekonominin yeni yönetim tarzı, Şirketlerin ekonomik, verimli ve etkin yönetime olanak tanıyan tüm gerekli dönüşümleri organize bir şekilde geliştirmeleri için temel oluşturmuştur.
Sosyalist kampın çöküş koşulları ve Amerika Birleşik Devletleri tarafından ablukanın yoğunlaştırılması koşullarında, sektörlerimizin çoğu ciddi şekilde etkilenmiştir.
Tahsilatlar ve ödemelerle ilgili araştırmalar, ulusal ekonominin artan toparlanma süreci göz önüne alındığında ve iş gelişiminin şirketlerin sahip olmasını gerektiren işletme tarafından kendi kendini finanse etmesine dayandığı dikkate alındığında hayati önem taşımaktadır. Giderlerini gelirleri ile karşılamak ve gittikçe daha verimli ve rekabetçi olabilmek için bir kâr marjı oluşturmak ve Şirketin rezervlerinin daha iyi işlemesi için rasyonel kullanımını sağlamak zorundalar.
Bu çalışma, ekonominin olaylarından habersiz olmayan MONCAR Şirketi'nde gerçekleştirilmektedir ve ülkedeki birçok kuruluş ile birlikte daha büyük gelişme, ekonomik verimlilik ve finansal kaynakların rasyonel kullanımı arayışına katılmaktadır. insanlar
Araştırma, 2005'ten Nisan 2007'ye kadar olan dönemin tüm çalışmasını kapsayan temel ön bilgilerin toplanmasını sağlayan bir araştırmadan başlıyor.
KOLEKSİYON VE ÖDEME SİSTEMİ
Tahsilat ve Ödeme Sistemi, ülkemizde çağrıldığı gibi, uluslararası alanda tanımlı araçların veya araçların, kurumların, prosedürlerin ve iletişim ve bilgi sistemlerinin tanımlandığı addır. ticari ve hizmet alım-satımından elde edilen tüzel ve gerçek kişiler arasındaki tahsilatlar ve ödemeler ile ilgili bankaların ilgili bankalar aracılığıyla ilgili finansal kaynakların ilgili taraflara aktarılmasını çeşitli şekillerde yapmak.
Kurulan veya kurulması planlanan para politikasının verimliliğini önemli ölçüde etkiler, bu nedenle, modifikasyonları, uygulamaları ve kavramları söz konusu politikanın kısa ve orta vadeli hedefleri ile tanımlanmalıdır.
Tahsilat ve ödeme araçlarının çeşitli biçimleri, yöntemleri ve kullanım olanakları vardır.
Ülkemizde son yıllardaki maddi kısıtlamaların küçük bir etkisi olmadığı konjonktürel nedenlerle, ilk “1997'de mal ve hizmet alım ve satımının kontrolü ve ücretlerinin düzenlenmesi ile ilgili standartlar” ve ödemeler ”ibaresi halinde,“ çek ”ticari işlemlerin ödemesini yapmak için temel bir araç olarak onaylanmıştır.
Şirketin Ana Özellikleri .
Şirketin İş Amacı
Moncar Şirketi (İkinci El Ekipman Yenileme ve Pazarlama Merkezi) Ekonomi ve Planlama Bakanlığı tarafından aşağıdaki kurumsal amaçlarla yayınlanan 8 Şubat 1995 tarihli 8 sayılı kararla oluşturulmuştur:
İkinci el ekipman ve makinelerin satın alınması, yenilenmesi ve onarımı ve bunların ticarileştirilmesi.
Bunun için aşağıdaki ticari işletme lisanslarına sahiptir:
- Forkliftlerin yenilenmesi ve pazarlanması, Forkliftlerin kiralanması, Teknik bakım ve onarım hizmetleri.
Şirket'in bir nedeni ve stratejisi vardır; farklı marka, model ve versiyonlarında hem Dizel hem de Elektrikli kargo elleçleme ekipmanları (forkliftler) için ulusal pazara tam olarak hakim olmak, müşterilerine uluslararası kabul görmüş optimum kalite ekipmanı, çok uygun fiyatlarla ve verimli ve etkili bir şekilde sunmak ve tedarik etmek garanti ve satış sonrası hizmetlerde güvence. Ana tedarik tamamen onarılmış ve orijinal üretim parametrelerine geri döndürülmüş ikinci el ekipmanlarla kaplanacaktır.
Şirketin Mevcut Yapısı .
Şirketin bu yıl içerisinde yapısının işleyişi, uzmanlaşma ve gelişim düzeyi ile Şirket stratejisinde yer alan sosyal yetkinin tatminkar bir şekilde yerine getirilmesi amacıyla biriken deneyimi göz önünde bulundurarak, belirlenen amaç ve görevlere cevap veren yapısal bir organizasyonu onaylama ve resmi olarak onaylama ihtiyacını değerlendirmiştir.
Şirket yapısı
Her UEB Ana Uzmanı veya Direktörü, kendi yönetim işlevlerine ek olarak, yönettiği faaliyet dahilinde birden çok özel işlev ve görev yerine getirir.
Üretim faaliyeti hariç, geri kalan altı yapısal alt bölüm sadece az sayıda işçiden (3 ila 6 kişi) oluşmaktadır.
Alacak hesaplarının ve belgelerin idaresi.
Alacak hesapları ve belgeler, dönen varlıkların bir parçasıdır ve şirket tarafından yapılan kredi satış işlemleri neticesinde üretilmektedir ve yönetimi beş ana aşamadan oluşmaktadır:
- Satış koşulları belirlenmelidir. Müşterilerin faturalarını ne kadar süre ödemelerine izin verilecek? Anında ödeme için bir indirim teklif etmek istiyor musunuz? Talep edilecek borcun kanıtına, müşteri ile yapılan sözleşme şekline karar vermek gerekecektir.Müşterilerin ödeme olasılığı analiz edilmelidir. Bu, önceki müşteri geçmişlerine veya geçmiş finansal tablolara dayanarak tahmin edilecek mi? Banka referansları temel olarak kullanılacak mı? Her müşterinin ne kadar kredi vermek istediğine karar vermek gerekli olacaktır. Tüm olası şüpheli müşterileri reddederek güvenli oynuyor musunuz? Yoksa kalıcı bir müşteri tabanı yaratmanın maliyetinin bir parçası olarak birkaç iflas riskini mi alıyorsunuz? Son olarak, kredi verildiğinde, vadesi geldiğinde para toplama problemi ortaya çıkar.Ödemelerin seyri nasıl takip edilir? Varsayılanlarla ne yapmalı?
Kredi politikasının uygulanması gereken yönlerini tanımlamaya yardımcı olan çeşitli istatistiksel teknikler vardır. Bunların arasında, müşteri seçimi için belirlenen minimum kriterlerin her değişkenine verilmesi gereken önemi hesaplamak ve böylece düşük kaliteli ticari riskleri tahmin etmek için kullanılan çoklu ayırıcı analiz (ADM); Ayrıca, satış koşulları belirlendikten sonra hangi müşterilere kredi teklif edilmesi gerektiğine karar vermek için karar ağacı tekniği vardır ve her müşteri için ödeme olasılığını tahmin etmek için prosedür oluşturulmuştur.
Alacak hesapları.
Alacak hesapları, şirketin bir işin olağan akışı içinde açılan bir hesap aracılığıyla, eşya veya hizmetlerin teslimatı sonucunda müşterilerine verdiği kredidir. Mevcut müşterileri elde tutmak ve yeni müşteriler çekmek için çoğu şirket kredi sunmaya yönelir. Kredi koşulları, şirketin türüne ve faaliyet gösterdiği şubeye bağlı olarak değişebilir, ancak aynı şubedeki işletmeler genellikle benzer kredi koşulları sunar.
Alacak hesaplarıyla sonuçlanan kredi satışları, normalde, belirtilen sayıda gün içinde ödemeyi öngören kredi koşullarını içerir. Alacakların tümünün kredi süresi içinde tahsil edilmediği bilinmekle birlikte, çoğunun bir yıldan az bir süre içinde nakde çevrildiği doğrudur; Sonuç olarak, alacak hesapları şirketin mevcut varlıklarının bir parçası olarak değerlendirilir, bu nedenle etkin yönetimine çok dikkat edilir.
Alacak hesaplarının idaresi ile ilgili olarak izlenen amaç, sadece derhal tahsil etmek değil, aynı zamanda bunların farklı yönetim alanlarında ortaya çıkan maliyet-fayda alternatiflerine de dikkat etmek olmalıdır. Bu alanlar, yukarıda belirtilen kredi politikalarının, kredi analizinin, kredi koşullarının ve tahsilat politikalarının belirlenmesini içerir.
Toplanacak belgeler.
Çoğu şirket, vadesi geçmiş hesaplarının ödeme süresi uzatıldığında müşterilerinden belge imzalamalarını istemektedir. Bu gibi durumlarda şirketler, aşağıda listelenen avantajlardan dolayı açık hesap yerine alacak belgesi kullanmayı tercih etmektedir:
- Bir bankada veya finans kurumunda iskonto edilmesi durumunda belge sona erme tarihinden önce nakde çevrilebilir.Ödeme yapılmaması durumunda borcun tahsil edilmesini mümkün kılan yasal bir talepte bulunulmasına izin verir. Belgelerin paranın kullanımı için bir ücret oluşturduğundan bu yana, gelirleri artıran faiz kazanır. İş dünyasında, çoğu belge işlemi bir yıldan az bir süre içinde gerçekleşir ve bu süre genellikle gün olarak ifade edilir. Belgenin terimi, belgenin yayınlanmasını izleyen günden son kullanma tarihine kadar geçen gerçek gün sayısını doğru bir şekilde saymayı gerekli kılar.
Senet ve borsa bugün dünya çapında şirketlerde en çok kullanılan tahsilat belgeleridir. Birincisi, talep üzerine, sabit bir tarihte veya belirli bir gelecek tarihte toplam para ödemek için koşulsuz bir vaat oluşturmaktadır. Borçlandıkları takdirde ifade ederek faiz tahakkuk edebilir veya etmeyebilir.
Alacak belgeleri için tahsilat süreci, alacak hesapları için olana çok benzer. Bir borsa sahibi, son kullanma tarihine kadar tahsil edemezse, adli bir süreçle protesto edebilir. Bu şekilde tutarınızı, protesto ve ikame masraflarınızı geri ödeyebilirsiniz. Talep edilecek tutar, akşamdan kalma hesabı olarak bilinir ve aşağıdaki kalemleri içerir: protesto masrafları, müzakere komisyonculuğu, ikame hasarı ve yazışma masrafları.
Kısa vadeli finansman.
Kısa vadeli krediler, bir yıl boyunca geri ödenmesi planlanan yükümlülüklerdir. Kısa vadeli finansman, uzun vadeli kredilerden daha kolay ve hızlı bir şekilde elde edilebilir ve faiz oranları genellikle çok daha düşüktür; Ayrıca, uzun vadeli sözleşmelerde olduğu gibi bir şirketin gelecekteki eylemlerini kısıtlamazlar.
Dört ana kısa vadeli finansman kaynağı vardır: ticari kredi, tahakkuk eden borçlar, ticari kağıt ve banka kredileri, teminatlı veya teminatsız.
MONCAR'daki kredi unsurunun analizi.
Şirket'te yürürlükte olan kredi politikasının çok esnek olduğu belirtilmektedir. Müşterilerinin seçimi veya sağladığı kredi miktarı ile ilgili minimum kriterler sunmaz. Her birinin ekonomik ve mali durumu hakkında bilgi talep edilmez ve bankacılık kuruluşlarında ödeme taahhütlerinin gerçek olarak yerine getirilmesi olasılığını kanıtlayabilecek herhangi bir soruşturma yapılmaz..
Kredi koşulları, kredi üzerinden her müşteri için ödeme koşullarını belirtir.
Genel olarak, her borcun tahsil edilmesi, tahsilinin bitiminden itibaren otuz (30) gün içinde gereklidir.
Vadesi geldiğinde alacaklarını tahsil etmek için Şirket, ülkenin diğer ülkelerine çok benzer bir tahsilat politikası kullanmaktadır. Hesap yaşlandıkça, tahsilat yönetiminin daha kişisel ve daha katı hale geldiği bilinmektedir. Neredeyse her zaman hesapların mutabakatı ile başlar, Şirketten alınabilir ve müşteri tarafından ödenebilir.
Müşterinin yükümlülüğünün hatırlatıcı mektupları, telefon görüşmeleri, kişisel ziyaretler ve yasal prosedür, süresi dolmuş hesapların tahsilatı ile ilgili adımlardır.
Alacak hesaplarının idaresi ile ilgili olarak izlenen amacın sadece derhal tahsil etmek değil, aynı zamanda bunların farklı yönetim alanlarında ortaya çıkan maliyet-fayda alternatiflerine de dikkat etmek olduğu bilinmektedir.. Bu alanlar, kredi politikalarının, kredi analizinin, kredi koşullarının ve tahsilat politikalarının belirlenmesini içerir;
- Daha kısıtlayıcı bir kredi politikası oluşturun.
- Müşteri seçimi için nicel bir temel oluşturan referans şartları, ödeme dönemleri ve finansal endeksleri içeren minimum ölçütlerle kredi standartları belirleyin.
- Her müşterinin kredi miktarını şart koşmak Her bir müşteriden finansal tablolarını analiz etmek için son yıllara ait finansal tablolarını ve ödenecek hesaplarının en büyüğünü sunmalarını talep edin. bankacılık kurumları aracılığıyla müşterinin kredibilitesi.
- Daha agresif bir tahsilat politikası düzenleyin Müşteri portföyünü artırmak için bir pazar araştırması yapın 6 Ekim 2005 tarihli 91 numaralı kararı uygulayarak devlete ait şirketlere ve% 100 sermayeli ticari şirketlere izin veren mekanizmayı uygular. Ulusal para biriminde (CUP) veya dönüştürülebilir pesolarda (CUC) faaliyet göstermeye yetkili Küba, üzerinde anlaşılan yükümlülüklerin, orijinal olarak sözleşmenin dışında bir para birimiyle, taraflarca kararlaştırılan ve diğerlerine uygun bir döviz kuru ile yerine getirilmesini sağlayabilir. Gereksinimler.
Daha kısıtlayıcı bir kredi politikası ve daha agresif bir tahsilat politikası olduğunda, MONCAR hizmetlerini tercih etmeyi durduracak olan ödemeleri gecikmiş mevcut müşteriler olacaktır. Bu nedenle, belirlenen minimum kriterleri karşılayan müşterileri aramak için bir pazar araştırması yapılması önerilmektedir.
Kredi politikasını analiz etmek için, şirketin her bir müşteri için küresel bir risk endeksi hesaplayan puanlar yoluyla kredi derecelendirme yoluyla finansal oranlar yoluyla çeşitli kredi analiz tekniklerine güvenebileceği belirtilmiştir; çoklu diskriminant analizinin (ADM) her bir değişkenine verilmesi gereken önemi hesaplamak için basit bir istatistiksel teknikle belirlenen kredi kalite endeksi gibi daha iyi risk endekslerinin detaylandırılması yoluyla ödeme yapan müşterileri ödeme yapmayan müşterilerden ayırın.
Satış koşullarını tanımladıktan ve her müşteri için ödeme olasılığını tahmin etme prosedürünü belirledikten sonraki adım, hangi müşterilere kredi teklif edilmesi gerektiğine karar vermektir.
Karar ağacı tekniğini kullanarak şirket, hangi tahsilat olasılığından MONCAR politikasının kredi vermesi gerektiğini belirleyebilir.
Bu teknik, müşterinin ödeme olasılığının "p" olduğunu varsayar. Müşteri öderse, ek gelir (ING) alınır ve ek maliyetler (COS) vardır; net kar, ING-COS'un bugünkü değeri olacaktır. Ayrıca müşterinin ödeme yapma olasılığı (1 - p) vardır, bu da gelir almama ve ek masraflara sahip olma anlamına gelir. İki alternatifin beklenen yararı:
Krediyi reddetmenin beklenen yararı = 0
Kredi vermenin beklenen yararı = p VA (ING - COS) - (1 - p) VA (COS)
Nerede VA: Bugünkü değer
Bu nedenle, şirketin beklenen faydası bunu reddetmekten fazla ise kredi vermelidir.
Çalışılan şirketin öngörülen durumu göz önüne alındığında, beklenen asgari kârın hesaplanması:
| p VA (ING - COS) - (1 - p) VA (COS) | = | 0 |
| p (2919,0 - 2522,2) - (1 - p) (2522,2) | = | 0 |
| 2919,0 p - 2522,2p -2522,2 + 2522,2p | = | 0 |
| 2919,0 p | = | 2522,2 |
| p | = | 0.86 |
MONCAR'ın politikası, tahsilat olanakları% 86'dan fazla olduğunda kredi vermeyi amaçlamalıdır, çünkü bu olasılıktan şirket bir fayda elde edecektir
ÖDEME BORÇLARI
TEMEL BOYUTLAR
Ödenecek borçlar:
Ödenecek hesaplar Maddi malların (stokların) satın alınması, alınan hizmetler, katlanılan giderler ve duran varlıkların iktisabı veya işlemdeki yatırımların daralmasından kaynaklanmaktadır.
On iki aydan daha kısa bir sürede ödeneceklerse, Kısa Vadeli Borç Hesabı olarak ve vadeleri on iki aydan daha uzun ise, Uzun Vadeli Borç Hesaplarına kaydedilir.
Bu yükümlülükler, her bir alacaklı için ve her birinde, her bir başlangıç belgesi (tarih, belge numarası ve tutarı) ve yapılan her ödeme için analiz edilmelidir. Geç ödemeler veya tazminat ödememek için yaşa göre de analiz edilmelidir.
Her ekonomik dönemin sonunda Uzun Vadede Ödenecek Hesaplar, Kısa Vadeye (gelecek yıl vadesi gelecek) yeniden sınıflandırılmalıdır.
İÇ KONTROL İLKELERİ VE PROSEDÜRLERİ
- Ödenecek borçlarDepoda makbuz, ödeme yetkisi ve ödeme çekini imzalama işlevleri ayrılmalıdır.Alınan ve bekleyen ödeme, muhasebe kontrollerine göre tedarikçilere göre periyodik olarak mutabık kılınmalıdır. her bir Fatura, karşılık gelen Makbuz Raporu (varsa) ve çek veya ödeme referansını içeren, "Ücretli" damgasıyla Faturaları iptal eden sağlayıcılar. Ödenecek Alt Ana Hesaplar, Borçlu Hesapların güncel kalması gerekir Çeşitli Ödeme ve yaşlı bakiyeleri göstermeme Tedarikçilere ve Çeşitli Ödeme Hesapları, alınan her bir Fatura ve yapılan her bir ödeme için dağıtılmalıdır; çağlar boyunca Yönetim Kurulu tarafından analiz edilir.Tedarikçilere yapılan iadeler ve talepler, fiilen alınanlar için ödeme yapılmasını sağlamak için kontrol edilmelidir.Ayrıca, Ödenecek tüm Alt Ana Hesapların bakiyelerinin toplamının ilgili kontrol hesaplarının tutarlarına karşılık geldiği doğrulanmalıdır.
İÇ DOĞRULAMA PROSEDÜRLERİ:
- Kısa Vadeli Hesaplar.
- Borçlu analitik alt anadalındaki seçkin kalemlerin muhasebe tablosu.Ödeme dosyalarındaki belgelerin alacaklılar (tedarikçiler) tarafından doğrulanması.Ödeme kalemleri veya bakiyeler olup olmadığını kontrol edin (bu hesapların niteliğine aykırı). vadesi geçmiş borçlar (30 günden fazla) Abone olunan ödeme anlaşmalarını doğrulayın.
- Ödenecek Çeşitli Hesaplar.
- Bu hesabın bakiyesini oluşturan kalemleri analiz edin, içeriklerine göre sınıflandırın, muhasebe tablolarını kontrol edin ve yaşlıları (günlerden fazla) belirlemek için yaşa göre analiz edin. Bu hesabın (Grup) MLC'de, Dönen Varlıklarda Ödenecek Bekleyen Değer hesabında kaydedilmesi gereken işlemlerin MN'deki sayaç değerini kaydetmediğini kontrol edin. Uzun Vadede Ödenecek Etkiler, Hesaplar ve Kalemler.Alacakların her bir alt hesapta ve alt ana analizde bu hesabı oluşturan bakiyelerin ve kalemlerin muhasebe tablosunu doğrulayın Yaşına göre analiz, bu hesabın sadece bir yılı aşanları içerdiğini doğrulayın. ödeme (sözleşmeler, anlaşmalar vb.) Alacakları ve onayları alacaklılarla kontrol edin Vadesi geçmiş ve beklemedeki yükümlülükleri ve borç kalemlerini (bu hesabın niteliğine aykırı olarak) analiz edin.
Dosyaların analizi
Tahsilat ve ödeme dosyalarının bir örneğine dayanarak aşağıdaki şekilde sonuçlanan bir inceleme yapılmıştır:
Mevcut toplamın% 31'ini temsil eden hem alacak hem de avans ödemeleri ve mevduat için 40 dosya gözden geçirildi.
Bu toplamdan, iç kontrol kılavuzuna göre aşağıdaki eksiklikler tespit edildi:
- 5 dosya işletmemizle sundukları borcun mutabakatına sahip değildi.7 şirket Moncar'da bulunan mevduatların mutabakatını sunmadı.4 dosya sözleşme veya müşteri kaydı olmadan bulundu (o zaman çözüldü) borçlar bir kod hatası nedeniyle müşteriye karşılık gelmedi (ilgili tedarikçiye borcun ödenmesi için düzeltme kanıtı yapıldı) Dosyalardan birinde, bu malın borçlandırıldığını gösteren faturanın bir kopyası yoktu. müşteri (anında düzeltildi)
Alacak hesaplarıyla yapılan çalışmalar
Değerlendirmenin yetersiz olduğu hesaplar üzerinde yapılan bir analizden, merkezin yönetimine, ekonomi departmanı ile birlikte, temelde sahip olduğu önem nedeniyle, bu konuda derin bir çalışma yapma görevi verilir. bu kez ve ülkenin temerrütler zinciri ile sunması nedeniyle
Tüm bu durumlar için, müşteriler ve tedarikçilerle mutabakatı güncellemek ve tüm zorunlu verilerle tüm dosyaları tamamlamak için bir tugay oluşturuldu, mutabakat veya tahsilat gibi tüm hesapların bir tabloda günlük olarak güncellenmesi (Referans ekine bakın) alacak tablolarına)
Alacak ve ödenecek hesapların davranışı (2005-2007)
| Alacak hesapları | ||
| YIL | MT | MLC |
| 2005 | 752,2 | 443.4 |
| 2006 | 677,9 | 413,7 |
| NİSAN 2007 | 403.6 | 280.5 |
| Ödenecek borçlar | ||
| YIL | MT | MLC |
| 2005 | 329,4 | 313,3 |
| 2006 | 1061 | 510,8 |
| NİSAN 2007 | 938,1 | 263,4 |
İç kontrolün bazı yönlerinin analizi
- Ürün veya malları teslim eden depo çalışanı, faturalandırmayı hazırlayan ve operasyonu açıklayan ile hesapların tahsil edildiği hesap arasında fonksiyon ayrımı vardır. Muhasebe 2007 Nisan sonunda usulüne uygun olarak hazırlanmış bir alacak dosyası vardır, tüm sayfalar başlamış, sıralanmıştır, ardışık olarak, dosyanın genel bir açıklaması ve borcun muhasebeleştirilmemesi halinde her müşteri ile mutabakat vardır. İncelemeye alınan hesapların işlemlerinin kanıtını sunar ve onay durumunda masrafı karşılamaya yönelik kanıt teklifini sunar. 7653 kodunun (Ensuma Textil y Calzado) niteliğine aykırı bir denge vardır,Daha önce ayarlanmış 01 sent.
Sonuçlar
- İzlenen gerçekle tutarlı bir tahsilat ve ödeme politikası uygulaması ile Moncar, yönetimindeki mevcut sorunları çözebilecek, tahsilat ve tahsilatların mevcut durumu elverişsiz değil, hemen çözülmesi gereken eksiklikleri ortaya koyuyor. İşletmenin kredi politikası anlayışında eksiklikler vardır.
tavsiyeler
Şirketin aşağıdakileri yapması önerilir:
- Müşterilere ve tedarikçilere dayalı titiz bir pazar araştırması yapın Gerçekle tutarlı bir kredi politikası uygulayın Şirketin dahil olmak üzere şirketin tahsilat ve ödeme sistemindeki tüm eksiklikleri tespit etmek ve ortadan kaldırmak için mevcut test stratejisini geliştirmek kayıtları.
