1. Genel yaklaşım
Mevcut çalışma, bir şirketin Komptrolörünün gerçekleştirmesi gereken işlev ve faaliyetleri basit bir şekilde sentezlemek için, hizmetlerinin bir organizasyona girdiği andan itibaren takip ettiği sıralı sıraya göre gerçekleştirilir. faaliyet göstereceği belirli çalışma ortamı ve hatta çalışmalarının geliştirilmesi ve işletmenin yansıtacağı gelecekteki projeksiyonun analizi ile elde edilen sonuçlar.
Arka plan olarak ve Denetçinin faaliyet alanını yararlı ve pratik bir şekilde bulabilmek için, bunun dört adımdan oluşan ve aşağıdaki sıraya göre genel kabul gören bir kuruluşun İdari Sürecinin ayrılmaz bir parçası olduğunu belirtmek çok önemlidir. kavramların:
Planlama - Organizasyon - Yön - Kontrol.
Yukarıdakilere ek olarak, Denetçi Ofisi'nin bir kuruluş içinde, hedefleri karşılamak için işletmenin tüm alanlarına sıkı bir şekilde uygulanmış politikalar (daha önce analiz edilmiş) tarafından düzenlenmiş prosedürlere sahip olma ihtiyacından kaynaklandığını yorumlamak uygundur. kurumsal kurumlar kurmuş ve kişisel bir kriter olarak, kuruluşla birlikte ve kuruluş için çalışan tüm doğrudan ve dolaylı üyeler için her zaman ortak bir fayda sağlamayı amaçlamıştır.
2. İç kontrolün tanımı
Bizi ilgilendiren kavramın uygulanması için farklı anlamları ve eylem alanları vardır, bunun nedeni, her bir varlığın işleyişinde ve yönetiminde bir kontrol uygulamak istediğiniz çok çeşitli dönüşler ve hedefler, ikincisi en yaygın olanıdır, genel olarak bir kuruluşun sahip olduğu çeşitli kaynakların korunması ve optimizasyonu ile ilgili olanlar.
Yukarıdakilere göre ve İç Kontrolün ne olduğunu basit bir şekilde anlamak için, Meksika Kamu Muhasebecileri Enstitüsü'nün Denetim Standartları ve Prosedürlerinin tanımını alacağız;
İç Kontrol, işletmenin özel hedeflerine ulaşılabileceğine dair makul güvence sağlamak için oluşturulan politika ve prosedürlerden oluşur.
(Bülten 3050, IMCP Denetim Standartları ve Prosedürleri, paragraf 6, 27. Baskı, 2007).
3. Denetçinin akademik ve iş profili
Comptroller'ın bir şirket içindeki işlevlerini yerine getirmesi gereken akademik Profil, genel olarak, aşağıdaki derecelerde başlık alan profesyonellerin profilidir:
• Yönetim.
• Muhasebe.
Yukarıdakiler, bu mesleklerin, daha önce bu belgenin 1. paragrafının 2. paragrafında belirtildiği gibi, Kontrolünün ayrılmaz bir parçası olduğu bir şirketin İdari Süreci ile ilgili olarak daha bağlı yönetim nedeniyle.
Bir Denetçi için genellikle gerekli olan İş Profili (daha önce bahsedilen akademik profile sahip olmanın yanı sıra), uygulanması ve uygulanması bunları doğrulamak ve belgelendirmek zorunda olan muhasebe, finansal, yasal ve idari işlevlere odaklanmak ve deneyime odaklanmak zorundadır. her işlev için geçerli olan yönetmelikler ve / veya mevzuat. Denetçinin tutumu, her zaman, Yönetim Sürecinin, kuruluşun sahip olduğu farklı alanların ve departmanların tüm süreçlerine sürekli müdahale ve katılım gerektireceği hedeflere ulaşmak için düzenli bir şekilde uygulanmasını amaçlamalıdır.
Liderlik ve empatinin görevlerini yerine getirmesinde önemli bir rol oynayacağını belirtmek gerekir.
4. Denetçinin her bir şirketteki özel hedefleri
Her organizasyonda ve faaliyet gösterdiği iş koluna ve kapsamına bağlı olarak, genel hedefleri belirlenecektir. Yukarıdakilere dayanarak, her alandaki belirli hedeflerin belirlenmesi gerekecek ve bu amaçla aşağıdaki temel hususları dikkate almak uygun olacaktır: Operasyonların etkinliği ve verimliliği; mali raporların güvenilirliği ve idari eylemi çerçeveleyen yasa, kural ve düzenlemelere uyum.
(CHARRY Rodríguez, Alirio. Devlet kurumlarında iç kontrol ve yönetim değerlendirme ilkeleri 1. Baskı).
Bu nedenle ve yukarıda belirtilen temel hususlara dayanarak, şirketin üst yönetimi ile birlikte belirli hedefleri belirlemek ve aynı zamanda ulaşmayı amaçladıkları araçları gözden geçirmek önemlidir.
5. Denetleyicinin şirketin organizasyon şemasındaki yeri
Denetleyicinin işlevlerine ve faaliyetlerine ve bir kuruluşun diğer alanlarındaki ilişkisine ve müdahalesine göre, bir sunucu söz konusu postanın konumunun aşağıdaki gibi olması gerektiğini düşünmektedir:
Denetçinin işlevlerinin yerine getirileceği bir şirketin spesifik faaliyet alanını tanımlamak için, işin kapsamını, koşullarını ve araçlarını (tercihen dahili bir muhtıra yoluyla yazılı olarak) belirlemek önemlidir. Komptrolörün faaliyetleri için sistem ve prosedürlerin uygulanması. Yukarıda bahsi geçen alandan sorumlu olanların olabildiğince ayrıntılı olarak bilgilendirilmeleri ve ifşa edilmeleri tavsiye edilir, böylece tüm departmanların ortak işbirliği, belirlenen İç Kontrol hedeflerine ulaşılmasını ve mümkün olan en verimli şekilde gerçekleştirilmesini sağlar. verimli ve zamanında, ayrıca şirketin tüm üyeleri tarafından mutabık kalınarak,Katılımlarının ve değişme istekliliğinin, Denetleyici temelinde ilerleme sağlanmasına izin veren motorlar olacağını akılda tutmaları gerekenler.
Yukarıdakilerden dolayı, Denetçinin diğer tüm alanlarla olan ilişkisi, her biri için ve genel olarak bir bütün olarak kuruluş için belirlenen spesifik hedeflere bağlı olacaktır.
Müdahale ve katılım derecesi, bir önceki paragrafta daha önce bahsedildiği gibi, her bir alanın hedeflerine ve spesifik özelliklerine göre gerçekleştirilecektir.
Komptrolörün yaygın olarak çalıştığı ve hedeflerine ulaşmak için Kapsam, ilişki ve müdahaleye sahip olması gereken bölümler şunlardır:
• Yönetim Konseyi.
• Genel yön.
• Yönetim.
• Muhasebe.
• Satış.
• Depo.
• İnsan kaynakları.
• Dış Denetim (Varsa).
• Mesleki Hukuk, Mali, Sosyal Güvenlik Hizmetleri vb. (Senin durumunda).
• Üretim (Varsa).
• Bakım (Varsa).
• Genel Hizmetler (varsa).
7. Kontrolörün genel fonksiyonları ve faaliyetleri
İş emri, Komptrolörün fonksiyonları ve faaliyetlerini tanımlamak için, bir şirketteki Komptrolörün sürecinin kısa bir açıklaması aşağıda açıklanmıştır:
için. İndüksiyon ve sorunlu alanların yeri ve iyileştirilmesi.
İlk olarak ve Denetçinin çalışmasının burada başladığını göz önünde bulundurarak, şirketin tarihi, mevcut süreçler, mevcut politikalar, teknikler, yöntemler ve sistemlerde kullanılan bilgiler sayesinde tümevarım çok önemlidir. ve şirketin alanlarının her biri ve izlenen özel hedefler; Aynı şekilde ve eşit önemde, organizasyondaki her bir işlev ve faaliyetten sorumlu tüm insanları tanımak önemlidir. Çalışmanın daha iyi bir koordinasyonu için, yukarıdakilerin hepsinin müteakip danışma için yazılı olarak Denetçiye teslim edilmesi gerekecektir.
Şirketin farklı hareketleri ve operasyonları ile bunları gerçekleştirenler hakkında bilgi edindikten sonra, şirketin finansal durumunun analizi ve operasyonun son sonuçları ile işbirliği yapmalısınız. muhasebe departmanı. Genel olarak, iyileştirme ve / veya düzeltilmesi için kontrollerin kurulması gereken olası tutarsızlıkları, sorun alanlarını ve fırsatları tespit etmek, tekliflerin hazırlanması için öncelikleri ve iş mekaniğini tanımlamak, bunların analizi ve başvuruları için onayları.
b. Koruma ve Yasallık.
Prosedürlerin, kuralların, politikaların vb. Oluşturulması için teklifler hazırlanırken , şirketin sahip olduğu tüm kaynakların güvence altına alınmasının, sigorta satın alımına ilişkin değerleme yoluyla her zaman göz önünde bulundurulması hayati önem taşımaktadır. örneğin, varlıkların velayetinden sorumlu iç ve dış sorumlulukların belirlenmesi ve söz konusu kaynakların iyi kullanılması ve kullanılması, şirketin önemli bilgilerinin gizliliği ve incelikleri nedeniyle gerekli olan tüm hususlar özel dikkat.
Yukarıdakiler ve genel olarak, Denetçi Ofisi'nin faaliyetlerinden kaynaklanan tüm hareketlerin uygulanması için, şirkette gerekli kontrolleri oluşturmak için kullanılan kriterler, her zaman nedenleri göz önünde bulundurularak makul bir şekilde doğrulanmalıdır. prosedürler ve başarılması amaçlanan faydaları. Yukarıdakilere ek olarak, yöneticilerin, ortakların veya hissedarların, esas olarak, yönetmelikler ve yürürlükteki mevzuata göre hareket ettiklerini bildiklerinden emin olmalarını sağlayan yasal bir çerçevede usulüne uygun olarak belgelenmelidir.
c. Operasyon.
Kontrolör tarafından işini yürütmek için uygulanan prosedürler ve teknikler onun operasyonel işlevleri olacaktır. Bu amaçla, Denetçinin performansı esasen ve kesinlikle Etik Kurallar'a dayanmalıdır, çünkü konumunun profili ilk elden, her bir faaliyetinde, her bir faaliyetinde mantıklı bir şekilde saygı, saygı ve bağlılığa hitap etmeyi gerektirir. oluşturulan düzenlemeler, politikalar ve prosedürler büyük ölçüde Komptrolörün alanına ve özellikle yöneticisine bağlı olacaktır. Komptroller'ın işletme fonksiyonları, belirtilen hedeflere ulaşmak için yeterli bir sıralamaya ve takibe ek olarak, şirket için en acil ve / veya vazgeçilmez önceliklere göre verilecek olan her bakımdan düzen ve organizasyon gerektirir..
İşlevlerinde yeterli bir operasyon için, Komptrolör ayrıca sürekli olarak güncellenmeli (günlük) ve muhasebe, vergi ve mali konularda eğitilmelidir (sonunda). Yukarıda belirtilenler, olası zorlukları ve / veya stratejileri oluşturma fırsatlarını daha objektif olarak görselleştirmenize, çeşitli senaryolarla bütçeler hazırlamanıza ve böylece üst yönetimin daha iyi karar vermesine katkıda bulunmanıza izin verecektir.
Şirketin işi ile ilgili operasyonlarda, Denetçinin ilk aşamadaki rolü, söz konusu operasyonlarda etkinlik ve üretkenliğe ulaşmanın yanı sıra bunların en verimli ve zamanında yürütülmesini sağlamak; Sonuç olarak, kaliteli bir ürün ve / veya hizmet elde etmek için süreleri optimize ederek ve bu süreçleri (bu amaç için hedeflenen kaynaklardan yararlanma.
d. Bilginin.
Bilgiyle ilgili olarak, ortaya çıkan şey, Denetçinin kendisi tarafından ürettiği ve kullanması gerektiği ve genel olarak kuruluş genelinde geliştirilen bilgidir.
Komptrolör tarafından üretilen ve kullanılan bilgiler genellikle kesinlikle gizli olacaktır, çünkü çoğu durumda, raporlar, bütçeler, stratejiler ve projeler hazırlamak için temel olacak dahili verilerle yapmak zorundadır. Bir şirketin en önemli durumları ve anları için daha iyi karar verme konusunda işbirliği yapmak için ayrıntılarıyla çalışacaklardır. Bu nedenle, Denetçiden sorumlu kişi, çalıştığı kurumun tüm bilgileri hakkında sahip olduğu bilgileri etik olarak tutmalıdır.
Öte yandan, kuruluş genelinde geliştirilen ve üretilen bilgilerin, bu kapsamın kuruluşun üst yöneticileri tarafından belirlendiği ölçüde, Denetçiye açık olması gerekir. Bu nedenle ve genel olarak şirketin tüm üyeleri tarafından içsel bilgilerin kullanılması nedeniyle, her çalışanla gizlilik anlaşmaları yapılması ve böylelikle bilgilerin uygun şekilde kullanılmasının sağlanması tavsiye edilir.
Bilginin daha iyi bir yorumlanması için, özellikle muhasebe ve finansal konularda, açık olması ve mümkün olduğunca fazla ayrıntıya sahip olması gerektiğini düşünmek çok önemlidir, çünkü yukarıdakiler bu kavramların daha hızlı ve verimli bir şekilde tanımlanmasına izin verecektir. kuruluşun karlılığını arttırmak için olası fırsat ve iyileştirme alanlarını tespit etmenin yanı sıra, şirketin verimliliğinin azaltıldığı yerlerde.
Bir kuruluş tarafından üretilen tüm bilgilerin detaylandırılmasını sağlayan kapsamlı sistemler vardır ve şu anda otomasyon nedeniyle bilgi geçişinin daha pratik ve verimli olduğu birleşik sistemlere sahip olmak rekabetçi bir avantajdır. verileri taşımak veya arayüzlemek zorunda olduğunuz çeşitli sistemlere sahip olmak, bilgilerin işlenmesinde zamanları ve güvenliği etkileyecektir. Bu nedenle, güvenilir ve tanınmış kapsamlı bir sisteme sahip olmaması durumunda, birinin planlanan uygulamasını değerlendirmek uygun olacaktır.
Son olarak, bu noktada, kuruluşun büyüklüğüne bakılmaksızın, bilgi işlem alanının, bilgi üretimi ve kullanımı için kullanılan sistemlerin doğru uygulanmasını, yönetimini ve kullanımını sağlamak için çok önemli bir rol oynayacağını dikkate almak önemlidir. Bu nedenle, bu alanda sağduyulu ve güncel profesyonel personele sahip olduğu gerçeği düşünülmelidir.
ve. Uygulama.
Yukarıda belirtildiği gibi, bir kuruluşun çalışma süreçlerinde tüm üyeler tarafından operasyon ve işlevleri yerine getirmek için teknik, prosedür, kural ve politikaların uygulanması çeşitli durumlara bağlı olacaktır. Bunlardan en önemlileri iş kolu, Kontrolörün kapsamı ve gerçekleştirilmesi amaçlanan spesifik hedeflerdir.
Bu nedenle, şirketin farklı alanları, süreçleri ve mevcut prosedürler ve yönergeler yoluyla elde edilen etkinlik analiz edildikten sonra, Denetçinin çalışmasının kötüye kullanımın tespiti ve düzeltilmesine odaklanacağı noktaları belirlemek gerekecektir. kaynakların verimli kullanılmasına izin veren ve en iyi sonuçları elde eden prosedürlerin ve kuralların iyileştirilmesi ve / veya yenilenmesi için yönetim. Yukarıdakileri gerçekleştirmek için, analiz edilen kavramı etkileyen tüm iç ve dış yönlerin, Denetçinin çalışmasında, uygulanması amaçlanan tüm faydaları ve sonuçları dikkate alacak bir konumda olduğu düşünülmelidir.
Yapılan herhangi bir uygulamanın yazılı olarak kurulması ve ilgili tüm taraflara bildirilmesi ve açık bir şekilde belirtilmesinin yanı sıra, neden gerçekleştirildiğinin anlaşılmasını sağlayan açık ve belgelenmiş bir gerekçeye sahip olması tavsiye edilir. izlenecek prosedürler ve geçerli kurallar ve politikalar, söz konusu uygulamanın yararları ve amacı. Yukarıda belirtilen, karar verme sürecini uygulayan yöneticiler tarafından daha önce analiz edilmeli ve üzerinde anlaşmaya varılması gerektiğinden, bir prosedür ve / veya politikanın uygulanmasına ilişkin yetkinin, sorumluların imza imzası yoluyla yazılı olarak yapılması ve bilgilendirilmiş tüm paydaşlar tarafından alındığının onaylanması.
F. Değerlendirme.
Komptroller çalışmasının ayrılmaz parçalarından biri, yerleşik prosedürlerin, süreçlerin, politikaların ve kuralların sonuçlarını bilmeyi mümkün kılacak olanıdır. Sağduyu ile, hedeflerin yerine getirilip getirilmediğini kolayca bilebiliriz, ancak sadece bir hedefe ulaşılıp ulaşılmadığını tanımlamak değil, aynı zamanda amaçlanan neye veya ölçüye ulaşıldığını ve buna müdahale eden faktörleri de netleştirmek gerekir. elde edilen sonuçlara ulaştı. Bu nedenle, birkaç kelimeyle, bu sonuçların nedenini bize bildiren ve olası eksiklikleri düzeltmek veya halihazırda uygulanmış olanı daha da geliştirmek için bize rehberlik eden değerlendirme tekniklerine sahip olmak gerekecektir.
g. Projeleri.
Son olarak, Komptrolörün çalışma sürecinde elde edilen sonuçlar, ya tek bir hedefin ya da birkaçının birlikte gözden geçirilmesinde değerlendirildikten sonra, şirketin sürdürülebilirliği için gelecekteki projeleri belirlemek mümkün olacaktır. piyasada, kuruluşun sığabileceği farklı senaryoların projelendirilmesi ve ekonomik ve finansal tahminlere göre tanımlanması hedeflerin en iyisidir. Bu amaçla Komptrolör, üst düzey yöneticilerin ve yönetim kurulu üyelerinin en iyi kararı vermelerine, piyasada sağlam kalmasına ve her zaman alanında lider bir kuruluş olmaya çalışmasına olanak tanıyan yeterli bir finansal analize güvenmek zorundadır. buket.
Projeler her zaman, daha fazla şube veya kuruluş açarak satış açısından ya da sunulan ürün ve hizmetlerin çeşitliliğinde, gelişme arzusu ve bazı durumlarda da genişleme ve büyüme amacını oluşturmaktadır. müşteriler.
8. İnsan duyusuna dayalı kontrolör
Bazı kuruluşlarda, Denetçi Ofisine verilen odağın, geleneksel durumlarda, geleneksel çalışma düzenlerini ve sistemlerini değiştirmekle ilgili olduğunu, birçok durumda, bunları gerçekleştirmek zorunda olanların kontrol etmediğini görebiliriz. bunu yapmaya istekli olduğu için bunu temsil eder: Bir Değişim. Ve bu anlamda yöneticiler, şirketlerin, ortakların ve hissedarların sahiplerinin ihtiyaç duyduğu hedeflere ulaşmak için, kötü muamele, aşırı sömürü, haksız ücret ve hatta işten çıkarılma.
Denetçi Ofisinin etkili olması gerektiği ve değişime açıklık göz önüne alınarak disiplinle yürütülmesi gerektiği doğru olsa da, aynı kontrol teknikleri dahilinde, onurlu tedavi ile ilgili olanların da uygulanması gerektiği doğrudur. ve onaylanmış prosedürlerin yerine getirilmesinden sorumlu kişilerle (yöneticiler, çalışanlar ve işçiler) empati kurmak, insan kaynağının bütünlüğünün her zaman esas olarak korunduğunu ve gelişiminin hem profesyonel hem de kişisel olarak desteklendiğini öngörmek; ve insanların bir kuruluşun en önemli kaynağı olan herhangi bir yerde ve durumda temsil ettiklerini dikkate alarak.
Bu nedenle ve yukarıdakilere dayanarak, en önemli spesifik hedefler bu önemli kaynağın faydalarını tasarlarsa, şirketteki çalışmalarını geliştiren insan ilkelerine ve değerlerine yeterli bir bağlılık yoluyla, doğru üretim süreci büyük ölçüde sağlanacaktır. bir organizasyon.
9. Sonuçlar
Bu çalışmanın geliştirilmesinde görülebileceği gibi, bir Denetçinin bir kuruluş içindeki performansı büyük önem taşımaktadır ve şirketin düzgün çalışması büyük ölçüde Denetçinin çalışması nedeniyle yapılan uygulamalara bağlı olacaktır, bu da Komptrolörden sorumlu kişinin sahip olduğu kapsama ve işletme içinde meydana gelen her alan veya durum için spesifik hedeflere bağlı olacaktır, bu da daha fazla iyileştirmek ve daha fazlasını yapmak için her zaman oluşturulması gerekir. kuruluşun etkin ve kârlı bir şekilde işlemesi ve böylece ortakların ve hissedarların beklentilerinin karşılanması,aynı zamanda şirkette çalışan herkese iyi bir iş sunulması ve sadece şirketin pazarda kalıcılığını sağlamakla kalmayıp, aynı zamanda şirketin lider ilke ve değerlerin bir organizasyonu olarak tanınmasını sağlayan kaliteli ürün ve hizmetler verilmektedir. senin buket.
Ek Notlar:
Bu çalışma, bir sunucunun bir şirket içindeki bir Denetleyicinin işlevleri ile ilgili kriterlerini pratik ve sentezlenmiş bir şekilde yakalamak için gerçekleştirilmiştir ve İç Kontrol konusu ile ilgili birkaç makalenin okunmasına dayanmaktadır. profesyonel ve işgücü kariyeri boyunca edinilen deneyim.
Bibliyografik referanslar:
• Makale: "Denetçi, sorumluluk ve işlevler"
Dr. Alfonso García Martínez
İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi
www.ur.mx
• Makale:
Anonim İç Kontrol
www.monographies.com
• Makale:
Rebeca Martínez Envanteri ([email protected])
www.monographies.com
