Küba'da, Küba Komünist Partisi V Kongresinin Ekonomik Çözümü şöyle diyor:
"… Ekonominin faaliyet gösterdiği yeni koşullarda, daha fazla ademi merkeziyetçilik ve daha fazla uluslararası rekabetin talepleriyle bağlantılı olarak, ekonomik faaliyetlerin zamanında ve etkin kontrolü her düzeyde yönetim için şarttır…" ve daha fazlası daha sonra belirtilir.
"… İş sisteminin tüm bu dönüşüm sürecinde vazgeçilmez bir koşul, kaynakların verimli bir şekilde yönetim mekanizmasına dahil edilmesini ve sadece dış denetimlere bağımlı olmamasını kontrol eden güçlü finansal kısıtlamaların uygulanması olacaktır.".
Uzun bir süre İç Kontrol sisteminin kapsamı ekonomik alanlarla sınırlıydı, İç Kontrolden bahsediliyordu ve bunun muhasebe ve finans faaliyetlerine içkin olduğu bir kültür vardı; operasyonel alanların geri kalanı ve aslında işçileri dahil olmadı. Kuruluşlarımızın tüm yöneticileri, İç Kontrol sisteminde önerilen operasyonların verimliliğini ve etkililiğini sağlamak için kullanılabilecek bir yönetim aracı görmemiştir. İç Kontrol sistemlerinin verimliliğini tehdit eden bir diğer unsur, kontrol faaliyetlerinin ülkedeki tüm işletmeler için küresel olarak zaten kurulmuş olmasıydı,işletmelerinin özelliklerine göre daha etkili olan hedeflerin ve kontrol faaliyetlerinin tasarımında yöneticilerin yaratıcılığını en aza indirmek. Ayrıca, kuruluşun ihtiyaçlarına göre düzenlenmiş bir İç Kontrol sistemi tasarlaması için temel oluşturacak herhangi bir genelleme unsuru yoktu.
Bu durum temel bir hedefi gerçekleştirmiştir: bu konuda kullanılan çeşitli tanım ve kavramları bütünleştirebilen, böylece kurumlar düzeyinde, iç veya dış denetim gerçekleştirebilen yeni bir İç Kontrol kavramsal çerçevesi tanımlamak veya akademik veya yasama düzeylerinden, ortak bir kavramsal çerçeve ve dahil olan tüm kurumların taleplerini karşılayan entegre bir vizyon vardır. Bu anlamda Maliye ve Fiyatlar Bakanlığı, İç Kontrolün tanımını, bileşenlerin içeriğini ve bunların uygulanması ve değerlendirilmesine ilişkin kuralları içeren 2003 sayılı 297 sayılı Kararı yürürlüğe koymaktadır.
1.1. - Arka Plan
İç Kontrol, farklı İç Kontrol kavramlarının, zaman içinde bilinmesi gereken ilkelerinin ve unsurlarının dikkate alınmasına izin veren farklı yaklaşımlar ve terminolojilere sahip, az ya da çok, varlıklar için bir endişe olmuştur. mevcut Küba varlığında uygulamak.
1.2.-Konunun gerekliliği ve önemi
- İç kontrol, kurumların çalışmalarında verimlilik ve etkililik elde etmek için etkili bir araçtır Daha önce tanımlanmış olandan farklı olarak İç Kontrol ile ilgili yeni terimlerin geliştirilmesi, sadece muhasebe. Her bir kurumdaki İç Kontrol Sistemlerinin detaylandırılması için genelleştirici unsurlara katkıda bulunan sorular.
1.3.-Bağlayıcı
- Her bir işletmenin İç Kontrol Sistemleri, özelliklerinin incelenmesinden itibaren, eylemlerini ve iç kontrol önlemlerini oluşturmalı ve faaliyetlerinden sorumlu ve işletilmesinden sorumlu olan herkes tarafından uyulmalıdır., bütçelenmiş birimler, Ulusal Bankacılık Sistemi ve Kooperatif Sektörü, bundan sonraki kuruluşlar, Prosedür kılavuzları Genel İç Kontrol Standartlarında belirlenen kriterler dikkate alınarak hazırlanmalıdır.
1.4.- İç Kontrolün Tanımı
Aşağıdaki hedeflerin gerçekleştirilmesi için makul bir güvenlik sağlamak amacıyla yönetim ve bir işletmenin personelinin gerçekleştirdiği operasyonlarla entegre bir süreçtir:
- Bilginin güvenilirliği. Operasyonların verimliliği ve etkinliği. Yerleşik yasa, yönetmelik ve politikalara uygunluk. İşletmeye açık olan her türlü kaynağın kontrolü.
1.5.-İç Kontrolün Genel Özellikleri
- Bu bir süreçtir, yani kendi başına bir amaç değil, bir amaç elde etmek için bir araçtır Her seviyede hareket eden insanlar tarafından yürütülür ve sadece organizasyon el kitapları ve prosedürleri ile ilgili değildir. yönetmekten sorumlu kişi, uyum içinde oluşturulan yetki düzeylerine göre derhal patronundan önce İç Kontrol'den sorumludur, işletmenin tüm çalışanları meslek kategorilerine bakılmaksızın katılırlar. Şirket içinde yer alan veya faaliyetlerin bir kısmı veya daha fazlası.. Belirlenen hedeflere ulaşılması ile ilgili olarak toplam olmasa da makul derecede bir güvenlik sağlar.Kendi kontrolünü, liderliği sağlama ve grupların yetki ve sorumluluğunu güçlendirme eğilimi göstermelidir. iş.
Küçük işletmeler, kuruluşlar ve temel birimlerdeki İç Kontrol Sistemi, üst düzey yöneticinin veya kendisi tarafından atanan birinin gözden geçirme ve denetlemeden sorumlu olacağını öngören, az bilgi işleyen ve işleyen az sayıda işçinin kullanımı ile basit olmalıdır. operasyonlar.
1.6.-İç kontrolün sınırlamaları
- Makul Güvenlik kavramı, İç Kontrolün doğasında var olan sınırlamaların açık bir şekilde tanınması ile ilgilidir. Fonksiyonların ayrılmasına bağlı olarak kontroller, çalışanlar arasındaki gizli anlaşma ile, yani üçüncü taraflara zarar vermeyi kabul ederek atlatılabilir.Bir kuruluşta kabul edilen kontrollerin kapsamı maliyet unsurlarıyla da sınırlıdır, bu nedenle dolandırıcılık ve israfa karşı mutlak koruma sağlayan kontroller oluşturmak, ancak maliyetler açısından makul güvenliği garanti eden kontroller oluşturmak mümkündür.
1.7.- İç Kontrol Bileşenleri ve Standartları
İç kontrol kavramında atanan süreç karakteristiği, unsurlarının birbiriyle entegre olması ve yönetim tarzından etkilenerek birbiriyle ilişkili olarak uygulanması anlamına gelir.
Birimlerin ekonomisi tarafından asimile edilebilen daha gelişmiş ve titiz sistemlerin benimsenmesi, birimlerimizin tek bir sahibine veya küçük bir gruba tabi olmadıklarını ve bu nedenle zorunlu olduklarını dikkate alarak yönetim tarzını da etkileyecektir. iç kontrol sistemleri ile yetkili Devlet organ ve kuruluşları tarafından belirlenen hüküm ve yönetmelikler hakkında gerekli geribildirime.
Kontrolün bileşenleri:
- Kontrol ortamı. Risklerin değerlendirilmesi. Kontrol aktiviteleri. Bilgi ve iletişim. Denetim veya İzleme.
İç Kontrol bileşenlerinin bu tanımları, işletmelerin gelişimine stratejik odaklanarak, her bir işletmedeki İç Kontrol Sistemlerinin tasarımında dikkate alınacak genel nitelikteki normları veya prosedürleri içermeli, kontrol kriterleri ve kuruluşun bazı alanlarında değerlendirme.
1.8.-Bileşenlere Göre Standartlar
Birinci Standart: Bütünlük ve Etik Değerler
İkinci Standart: Mesleki yeterlilik
Üçüncü Standart: Karşılıklı güven atmosferi
Dördüncü Standart: Organizasyon şeması
Beşinci Standart: Yetki ve sorumluluk ataması
Altıncı Standart: Personel politikaları ve uygulamaları
Yedinci Standart: Kontrol Komitesi
Birinci Standart: Riskin belirlenmesi
İkinci Standart: Risk tahmini
Üçüncü Standart: Kontrol hedeflerinin belirlenmesi
Dördüncü Standart: Değişimin tespiti.
İlk Kural: görevlerin ve sorumlulukların ayrılması
Koordinasyon alanları arasında: İkinci Kural
Belgeler: Üçüncü Kural
Dördüncü Kural: yetki Tanımlı seviyelerine
zamanında ve işlemlerin ve olayların yeterli kayıt: Beşinci Kural
Altıncı Kural: kaynaklar, varlık ve kayıtlar için Kısıtlı erişime
yedinci Standart: Kilit görevlerde personelin rotasyonu
Sekizinci Standart: Bilgi sisteminin kontrolü
Dokuzuncu Standart: Bilgi teknolojisinin kontrolü
Onuncu Standart: Performans göstergeleri
Onbirinci Standart: Bağımsız İç Denetim Fonksiyonu
Birinci Standart: Bilgi ve sorumluluk
İkinci Standart: İçerik ve bilgi akışı
Üçüncü Standart: Bilgi kalitesi
Dördüncü Standart: Değişme esnekliği
Beşinci Standart: Bilgi sistemi
Altıncı Standart: Yönetim taahhüdü
Yedinci Standart: İletişim, organizasyon ve stratejiler
Sekizinci Standart: İletişim kanalları
Bu çalışma, temel hedefini aşağıda geliştireceğimiz beş standarttan oluşan Denetim ve İzleme bileşenine odaklamaktadır.
1.9.-Denetim ve İzleme
1.9.1 Birinci kural: İç Kontrol Sisteminin Değerlendirilmesi
1.9.2 İkinci kural: İç Kontrol Sisteminin Etkinliği
1.9.3 Üçüncü kural: İç Kontrol Sisteminin Denetimleri
1.9.4 Dördüncü kural: Varsayılan varsayımların geçerliliği
1.9.5 Beşinci kural: Tespit edilen eksikliklerin tedavisi
1.9.1.-Birinci kural: İç Kontrol Sisteminin Değerlendirilmesi
Kuruluşun herhangi bir seviyesindeki yöneticiler, İç Kontrol sisteminin etkinliğini periyodik olarak değerlendirmeli ve bu değerlendirmenin sonuçlarını bildirmelidir. Bu sistemin çalışma şeklinin periyodik bir analizinin yapılması, sorumlu kişiye doğru operasyonun sükunetini ya da düzeltme ve güçlendirme fırsatı sağlayacaktır. İşletmeler, faaliyetlerinde yukarıda belirtilenlerin yanı sıra işlevlerini analiz etmek için diğer mekanizmaları da dikkate almalıdır.
1.9.2. - İkinci kural: İç Kontrol Sisteminin Etkinliği
İç Kontrol Sistemi, desteklediği yetkinin aşağıdaki konularda makul bir güvenliğe sahip olduğu ölçüde etkili kabul edilir:
- Amaç ve hedeflerine ulaşmada ve ekonomi ve verimlilik kriterlerini kullanmada kaydedilen ilerlemeler hakkında bilgi. Raporların ve finansal tabloların güvenilirliği ve geçerliliği. İşletmeye özgü politikalar ve prosedürler dahil olmak üzere mevcut mevzuat ve düzenlemelere uyum.
İç Kontrol teknikleri belirlendikten ve uygulandıktan sonra, etkinliklerini değerlendirme süreci, bu teknikler aşağıdaki terimlerle değerlendirildiğinde başlamalıdır:
- Kontrol hedefine ulaşıldığına dair makul güvence verirler. Kontrol hedefine kısmen ulaşıldığına dair makul güvence verirler. Kontrol hedeflerine ulaşıldığına dair güvence vermezler.
İç Kontrol hedefine ulaşıldığı sonucuna varmak, önemli hataların veya sahtekarlıkların zamanında önlenebileceği veya keşfedilebileceği konusunda makul bir kesinlik olduğu anlamına gelir. Bir amaca ulaşılmadığı ya da kısmen ulaşıldığı sonucu, bu tür makul kesinliklerin mevcut olmadığını ve bu nedenle, kuruluş tarafından uygulanan tekniklerin rutin olarak uygulanmasıyla keşfedilemeyecek ve düzeltilemeyecek hatalar veya sahtekarlıkların meydana gelebileceğini göstermektedir. sonuçta ortaya çıkan gizli risk tehlikesi.
1.9.3. - Üçüncü kural: İç Kontrol Sisteminin Denetimleri
İç Kontrol Sisteminin etkinliği ve etkinliği hakkında rapor verecek ve güçlendirilmesi için öneriler sağlayacak denetimler yapılmalıdır. Genel kabul görmüş normlar ve prosedürler temelinde yapılan bu sınavlar, bir İç Kontrol Sisteminin durumu ve işleyişi hakkında makul bir görüş edinilmesini sağlar.
İç Kontrol Sisteminin değerlendirmesinin niteliği, kapsamı ve sıklığı, belirlenen risk düzeyine ve onu azaltmak için kontrolün önemine bağlı olarak değişmelidir. Denetim, doğru bir kararın oluşma olasılığını makul bir şekilde arttıran nesnel ve sistematik bir yöntem izlemelidir. Bunun için önemlidir:
- Faaliyetlerin sistematik kontrolleri, uzmanlar tarafından doğrudan ya da doğrudan denetlenmeyen işlevin nasıl gerçekleştirildiğini belirlemek için doğrudan ilgili olmayan bir denetim aracı oluşturmuş ya da bunu yapamamıştır. İş tanımları, iş çevrimi, operasyonlar ve alanların analizinde önerilen kural ve prosedürlerin her birini takip etmek İç denetçiler, işlerini kalite ile yürütmelerine olanak tanıyan yüksek düzeyde profesyonellik elde ederler. İç denetçiler ve Kontrol Komitesi üyeleri, Yönetim Kurulu ile görüşlerini dile getirebilirler.İç denetimin kapsamı ve planları, kurumda bir önleme kültürü oluşturmaya odaklanmıştır.
1.9.4. - Dördüncü kural: Varsayılan varsayımların geçerliliği
Bir işletmenin hedefleri ve başarılarını destekleyen kontrol unsurları, ortamının nasıl çalıştığı hakkında temel varsayımlara dayanır. Yöneticiler, kuruluşun amaçlarının temelini oluşturan varsayımları ve bu amaçlara ulaşmak için kontrol tekniklerini periyodik olarak doğrulamalıdır.
Sistemin nasıl çalıştığı ile ilgili varsayımların, yerleşik kontrol tekniklerinin etkinliğini analiz etmek, bu varsayımların tüm kuruluş tarafından bilinip bilinmediğini ve değişikliklere uyum sağlama kapasitelerini kontrol etmek amacıyla doğrulanması. Bir kuruluşun varsayımları geçerli değilse, periyodik olarak yeniden doğrulanmalıdır ve kuruluşun çıkarlarını destekleyen yeni kontrol stratejileri ve tekniklerine odaklanmalıdır. Sistemin nasıl çalıştığına dair varsayımlar, bir kuruluşta genellikle geniş çapta tutulmaktadır, ancak personel onlardan habersiz olabilir.
Bu bilinçdışı varsayımlar, değişime uyum sağlama yeteneğini engelleyebilir, çünkü personeli kavramlarına uymayan tüm bilgileri atmaya yönlendirirler. Varsayımları tanımlamak için açık bir diyalog gereklidir. Bir kuruluşun varsayımları geçersizse, kontrol etkisiz olabilir, bu nedenle kuruluşun varsayımlarının periyodik olarak yeniden doğrulanması etkinliği kontrol etmek için anahtardır. Eğitim seminerlerinin, planlama oturumlarının veya diğer toplantıların, her birinin çalışanlar tarafından anlaşılması da dahil olmak üzere, kontrollerin işe yarayıp yaramadığı konusunda yönetime ne ölçüde bilgi sağladığı, bu nedenle:
- Kapsanan konular işletmenin temel olaylarına uygunsa, hem İnsan Kaynakları alanı hem de Yönetim Kurulu tarafından periyodik olarak değerlendirilir. İşletmenin performans sorunları: İştirak meclislerini veya diğer toplantıları dinlemek ya da işçilerle rehberler ve eğitim ihtiyaçları hakkındaki görüşlerini dinlemek, onlara gerçekten ihtiyaç duyduklarını getirmek ve bir plan yerine getirmek için bir program değil Eğitim; ve hatta işçilerin ve liderlerin disiplini ve ahlakı üzerine.
1.9.5. - Beşinci kural: Tespit edilen eksikliklerin tedavisi
İç Kontrol Sisteminin etkililiğini etkileyen veya etkileyebilecek herhangi bir eksiklik rapor edilmelidir. Hangi bilgilerin, hangi formda ve kime sunulacağının belirlenmesi için prosedürler oluşturulmalıdır. İç Kontrol Sisteminin işleyişindeki eksiklikleri, önemleri dikkate alınarak, hızlı bir şekilde tespit edilmeli ve iletilmelidir.
Eksiklik terimi genel olarak anlaşılmalıdır; yani, sistemde dikkat çekmeye değer her koşul. Eksikliklerin tanımlanması farklı kaynaklardan kaynaklanabilir: İç Kontrolün kendisi, denetim ve değerlendirme. Ayrıca, üçüncü taraflarla olan ilişki yoluyla, talepler, talepler vb.
Eksikliklerin iletişimi normalde acil amaca giden yolu izlemelidir; Ancak genel yönelim, nihayet düzeltici önlem alabilecek otoriteye ulaşmanız olmalıdır. Örnek olarak verilebilecek bir durum, tespit edilen sorunun örgütsel sınırları aştığı durumdur; burada iletişim, uygun eylemi sağlayacak kadar yüksek bir seviyede yönlendirilmelidir.
İç Kontrol eksiklikleri daha üst seviyelere rapor edilmeli ve en önemlisi üst yönetime ve yönetim kuruluna sunulmalıdır. Bu nedenle belirlenen İç Kontrol eksikliklerini dikkate almalıdır:
- İç ve dış kaynaklardan (müşteriler, tedarikçiler, denetçiler ve kontrol kurumları) eksiklikler hakkında bilgi edinme araçlarının varlığı Daha önce Bu bileşenin ilk kuralı: Tespit edilen eksikliklerin, faaliyetten doğrudan sorumlu olan kişinin ve bir amirinin doğrulamadan sonra mümkün olan en kısa sürede dikkatine sunulması Üst yönetim ve yönetim kurulunun bu konularda bilgilendirilmesi karmaşıklık eksiklikleri ve işletme üzerinde tartışılması gereken etkiler üzerindeki etkileri, mekanizmaların işletme yönetimi tarafından da oluşturulduğu,yeni problemlerden kaçınmak için tespit edilen eksikliklere uyum ve her bir operasyonun izlenmesi.
Kalıcı izleme, doğrudan farklı yönetim yapıları veya iç denetçilerden oluşan bir ekip tarafından ve aynı zamanda kayıp veya finansal ve insani bakış açısından işletmeye maliyetli olaylar.
Ayrı veya bireysel değerlendirmeler, iç denetçilerin periyodik denetimleri gibi rutin olmayan bir şekilde gerçekleştirilen izleme faaliyetleridir. Bu bileşenin amacı, İç Denetimin iki tür denetim yoluyla düzgün çalışmasını sağlamaktır: sürekli faaliyetler veya özel değerlendirmeler. Sonuç olarak, bunun için dikkate alınması gereken bazı konular şunlardır:
- Kontrol Komitesi Anayasası, en azından en üst düzey bir lider ve iç denetçi tarafından entegre edilmiştir. Hedefi, İç Kontrol Sisteminin düzgün işleyişini ve sürekli gelişimini izlemek olacaktır: Gerekçelendiren kuruluşlarda, yeterli derecede bağımsızlık ve mesleki yeterliliğe sahip İç Denetim Birimlerinin varlığı.
Düzenli yönetim ve denetim eylemleri, karşılaştırmalar, uzlaşmalar ve diğer rutin eylemler de dahil olmak üzere olağan operasyon sürecinde iç kontrolün etkinliğini izlemeye hizmet eden birden fazla faaliyet vardır.
İç kontrol değerlendirmeleri, kontrol edilen risklerin önemine ve kontrollerin azaltılmasındaki önemine bağlı olarak kapsam ve sıklık bakımından farklılık gösterir. Yüksek öncelikli riskleri hedefleyen ve belirli bir riski azaltmak için en kritik olan kontroller daha sık değerlendirilecektir. Belirli kontrollerin değerlendirilmesinden daha az sıklıkta ihtiyaç duyulacak olan eksiksiz bir iç kontrol sisteminin değerlendirilmesi birkaç nedenden ötürü motive edilebilir: ana strateji veya idari değişiklik, satın almalar ve ihraçlar veya operasyonlarda veya işleme yöntemlerinde önemli değişiklikler finansal bilgi. Bir işletmenin eksiksiz iç kontrol sistemini değerlendirmeye karar verildiğinde,Tüm önemli faaliyetlerle ilgili olarak iç kontrol bileşenlerinin her birine dikkat edilmelidir.
Denetim ve İzleme, İç Kontrol'ün zaman içindeki kalitesini değerlendiren süreçtir. Bu nedenle izleme, Dahili kontrolün beklendiği gibi ve her durumda gerekli değişikliklere göre çalışıp çalışmadığını belirler.
İzleme süreci, uygun seviyelerde tasarımı, işletimi ve güncelleme veya düzeltmek için alınacak önlemlerin değerlendirilmesini içerir. Performanslarının kalitesini değerlendirerek iç kontrol sistemlerinin denetimi gereklidir. Bu izleme sürekli denetim faaliyetleri, periyodik değerlendirmeler veya yukarıdakilerin bir kombinasyonu şeklinde olacaktır. Sürekli denetim, mevcut faaliyetlerin bir parçasıdır ve yönetim tarafından yürütülen düzenli kontrolleri ve ayrıca görevlerinin yerine getirilmesinde personel tarafından gerçekleştirilen belirli görevleri içerir.
Nokta değerlendirmelerinin kapsamı ve sıklığı öncelikle bir risk değerlendirmesine ve devam eden izleme verimliliğine göre belirlenecektir. İç kontrol sistemindeki eksiklikler, uygun olduğu durumlarda, yönetimin dikkatine sunulmalı ve önem taşıyan konular yönetimin ilk düzeyine ve yönetim kuruluna rapor edilecektir. Denetim, sözleşmeli dış hizmetler durumunda bile işletmenin tüm önemli faaliyetlerine (katma değer, altyapı, yönetim ve finansal süreçler üreten olarak sınıflandırılır) uygulanır.
İç kontrol sistemleri ve bazen kontrollerin uygulanma şekli, zaman içinde gelişir, bu nedenle herhangi bir zamanda etkili olan prosedürler etkinliklerini kaybedebilir veya artık geçerli olmayabilir. Bunun nedenleri yeni çalışanların dahil edilmesi, bilgi ve denetimdeki kusurlar, zaman ve kaynak kısıtlamaları ve ek baskılar olabilir.
Benzer şekilde, iç kontrol sisteminin başlangıçta yapılandırıldığı koşullar da değişebilir ve bu da yeni koşulların neden olduğu riskleri uyarma yeteneğini azaltabilir; yönetim, iç kontrol sisteminin tamamen yeterli ve yeni riskleri özümseme yeteneği.
Gözetim süreci, iç kontrolün düzgün çalışmaya devam etmesini sağlar. Bu süreç, yeterli düzeyde çalışanlar tarafından kontrollerin tasarlanma biçiminin, işleyişinin ve gerekli önlemlerin alınma şeklinin değerlendirilmesini içerir. İşletme içerisindeki tüm faaliyetlere ve bazen de dış yüklenicilere uygulanacaktır. Denetim işlemleri iki şekilde gerçekleştirilir: sürekli faaliyetler veya özel değerlendirmeler. Normal olarak, iç kontrol sistemleri, az çok ölçüde kendi denetimini sağlar.
Bu anlamda, sürekli denetimin seviyesi ve etkinliği ne kadar yüksek olursa, zamanında değerlendirme ihtiyacı o kadar az olacaktır. Yönetimin iç kontrol sisteminin etkinliğine ilişkin makul bir güvenceye sahip olması için gereken zamanında değerlendirme sıklığı, yönetimin kararına bırakılmıştır. Bu sıklığı belirlerken aşağıdakiler dikkate alınmalıdır: değişikliklerin doğası ve önemi ile beraberinde getirdikleri riskler, kontrolleri uygulayan kişilerin yeterlilik ve deneyimleri ile denetimin elde ettiği sonuçlar devam etti. Sürekli izleme ve zamanında değerlendirmelerin bir kombinasyonu genellikle iç kontrol sisteminin verimliliğinin korunmasını sağlar.
İşletmenin normal ve tekrar eden faaliyetlerinin, gerçek zamanlı olarak gerçekleştirilen ve kuruluşa kök salmış, o andaki koşullara dinamik olarak yanıt veren sürekli denetim prosedürlerini içerdiği kabul edilmelidir. Sonuç olarak, bağımsız değerlendirmede uygulanan prosedürlerden daha etkilidirler, bu bir posteriori yapılır, böylece sürekli takip olası sorunları daha hızlı tanımlamayı mümkün kılar.
Bununla birlikte, sürekli denetimin istikrarlı faaliyetleri olan bazı kuruluşlar, iç kontrol sistemlerinin veya bir kısmının parçaları hakkında düzenli olarak (örneğin, birkaç yıl içinde dönüşümlü olarak) bağımsız değerlendirmeler yaparlar. İşletme sık nokta değerlendirmelerinin gerekliliğini görürse, çabalarını sürekli denetim faaliyetlerini iyileştirmeye odaklamalı ve bütünleşik kontrollere tamamlayıcı kontrollerden daha fazla vurgu yapmalıdır.
1.10.-Denetim yöntemleri
- Sürekli Faaliyetler: Zaman içinde çalışan ve yönetime dayanan normal veya tekrarlayan faaliyetlere dahil olanlar, kuruluşta devam eden koşullara dinamik yanıtlar üretir. Spesifik Değerlendirmeler: Her durumda belirlenen disiplinin ve titizliğin korunmasına rağmen, değişikliklerin ve risklerin niteliği ve önemi ile belirlenir.
1.11.-Sürekli İzleme için Değerlendirme Araçları
- İşçiler, kurulana göre işlevlerini bilir ve yerine getirir. Alınan iç ve üçüncü taraf bilgilerinin sürekli değerlendirilmesi. Mekanizmalar ve fonksiyonların kontrolleri diğerleriyle sırayla var olmak. Denetçilerin önerilerine verilen cevaplar. Gerektiğinde alanlarda ve pozisyonlarda personel eğitimi ihtiyacı. Personelin işlevleri ile ilgili periyodik olarak değerlendirilmesi ve etik ve davranışsal bakış açısından bilinmesi gerekenler. İç denetçiler tarafından yürütülen çalışmaların sonuçlarının etkin analizi. Personelin normal faaliyetlerini gerçekleştirirken, iç kontrol sisteminin düzgün çalıştığına dair kanıt elde etme derecesi.Üçüncü taraflardan gelen iletişimler, dahili olarak oluşturulan bilgileri ne ölçüde destekliyor veya sorunları gösteriyor. Muhasebe sistemi tarafından fiziksel varlıklarla kaydedilen tutarlar arasında periyodik karşılaştırmalar. Eğitim seminerleri, planlama oturumları ve diğer toplantılar yönetime kontrollerin etkili bir şekilde çalışıp çalışmadığı konusunda ne ölçüde bilgi sağlar. İç denetim faaliyetlerinin etkinliği.
1.12.-Spot Değerlendirmeler için Değerlendirme Araçları
- İç Kontrol Sisteminin Spesifik Değerlendirmelerinin kapsamı ve sıklığı belirlenmeli, pozisyon ihtiyacına uygun olarak geçerli değerlendirme süreçlerinin varlığı, temelli mekanizmaların kullanımı ve işletmenin özelliklerine uygun olarak belirlenmelidir.
İç Kontrol Programı
hedefler
- Denetlenen kuruluşlarda yürürlükteki mevzuata uygunluğu doğrulayın Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkelerine ve İç Kontrol'e, işlemlerin meşruiyetine, değerlemesine ve doğru muhasebesine uyulduğunu doğrulayın. yönetsel karar vermede ve hedeflerine ulaşmak için şu nitelikleri karşılar: fayda, özdeşleşme, fırsat, temsil edilebilirlik, yaratıcılık, güvenilirlik, doğrulanabilirlik ve homojenlik.
Yukarıda belirtilenler, Döviz, Etkinlikler, İşbirlikleri vb. Gibi belirli konularda diğer denetim programlarını hariç tutmaz. ayrıca İç Kontrol ile ilgili olan ve bu bölüme dahil olan ve diğer belge numaraları ile tanımlanan konuları da düşünmektedir.
prosedürler
1. Keşif
Bu aşama bu bölümde ayrıntılı olarak açıklanmaktadır, ancak bilinmesi gereken en önemli hususlar aşağıda belirtilmiştir:
- İşletmenin ayrıntıları, organizasyon yapısı ve kurumsal amacı. Temel faaliyetler. Liderler ve yetkililer göreve başladıkları farklı etkinlik ve tarihlerle bağlantı kurdular. Yapısal bölünmelerin fonksiyonları. Patronların farklı yapısal düzeylerdeki güçleri. İlgili pozisyon ve maaş şablonu. İşletmedeki toplu yönetim organları. Mal ve hizmet üretiminin organizasyonundaki ana dönüşümler. Kalite yönetim faaliyetinin organizasyonu. Emek ve maaş politikasının organizasyonu. İşletmede uygulanan maaş sistemleri. Muhasebe organizasyonu. Maliyet faaliyetinin organizasyonu. Finans faaliyetinin organizasyonu. İç kontrol faaliyetinin organizasyonu. Planlama organizasyonu.Ekonomik taahhüt faaliyetinin organizasyonu. Pazarlama faaliyetinin organizasyonu. Adam bakım sistemi. Bilgi sistemi.
Ek bir unsur olarak denetçi, işletmenin abone olup olmadığını veya Genel Muhasebe Standartları ve Finansal Mevzuat kılavuzlarını hazırlayıp hazırlamadığını kontrol etmelidir; öyleyse, güncel olup olmadıklarını kontrol edin.
İyi iç kontrole ulaşmak için genel önlemler
Her bir işlem türünü işlemek için, iç kontrol aşağıdaki olmak üzere dört ayrı aşamadan geçmelidir:
- Yetkili. Onaylandı. Gerçekleştirilen. Kayıtlı.
İşbölümü, yeterli iç kontrole ulaşmada belki de en önemli unsurdur.
Görevlerin uygun şekilde ayrılması sahtekarlık şansını sınırlar ve ayrıca muhasebe kayıtlarının doğruluğunu artırır. İç kontrol sisteminin bu önemli fakat çoğu zaman ihmal edilmiş bileşeni dört bölüme ayrılabilir:
- Muhasebe işlemlerinin ayrılması. Muhasebe fonksiyonu, objektif kayıtların tutulması için işletme departmanlarından tamamen ayrılmalıdır.. Varlıkların velayetlerinin muhasebe kayıtlarından ayrılması Operasyonların yetkilendirilmesinin varlıkların velayetinden ayrılması. Sorumlu varlıklar, mümkün olan her durumda, Sorumluluklar, hiç kimse veya departman baştan sona tam bir işlem yapamayacak şekilde atanmalıdır.
İşletmenin daha üst düzeyde faaliyetin özellikleri hakkında düzenlenmiş olduğu ve denetçinin edinmesi gerektiği konusunda uyarılır; bu da tarlada incelenmek üzere spektrumu genişletmesine izin verecektir.
Bileşenler ve standartlara göre doğrulanması gereken ilgili konular.
Bileşen No.1 Kontrol Ortamı
program
• Aşağıdaki belgelerin mevcut olup olmadığını kontrol edin:
- 297/03 sayılı Maliye Bakanlığının "İç Kontrol Tanımları" Kararının uygulama yetkisi, yetkilendirilmiş makam tarafından usulüne uygun olarak onaylanmıştır. İşletmenin kuruluş kararı ve onaylanmış kurumsal amaç. Yönetim organlarının oluşturulmasına ilişkin kararlar İç Kontrol Komitesi Anayasasının karara bağlanması. Fonksiyonlar ve hedefler Toplu iş sözleşmesi Prosedürler ve Organizasyon Kılavuzu Genel Muhasebe Kılavuzu Maliyet Muhasebesi Kılavuzu İç düzenlemeler, davranış kuralları ve etik kurallar, Yönetim Kurulu tutanakları ve verimlilik analizi için çalışanlar Ana sözleşmeler ve yükümlülükler Onaylanmış şablon Organizasyon yapısı ve diyagramı İş tasarımımevcut iş mevzuatı uyarınca personel seçimi ve istihdamı politikası Eğitim planı Stratejik projeksiyon. Çalışma hedefleri. Ölçüm kriterleri Gelir ve Gider Planı Finansal tablolar ve temel ekonomik göstergeler İç Denetim Planı uygun tarafça onaylanmıştır.
Kontrol Ortamı Standartları.
Dürüstlük ve etik değerler.
program
- Liderlerin ve çalışanların, kurumda oluşturulan davranış kurallarını, etik kuralları veya disiplin yönetmeliklerini bilip bilmediklerini araştırın. Geçerli etik kuralların imzalandığını doğrulayın Yukarıda belirtilen yasal hükümlerin hükümlerine uymayan herhangi bir yönetici veya işçinin karşılık gelen önlemleri uygulayıp uygulamadığını ve işçilerin geri kalanları tarafından bilinip bilinmediğini doğrulayın devam edin.
Profesyonel yeterlilik.
program
- İşletmedeki gerekli insan kaynaklarının seçimi, eğitimi, oluşumu, değerlendirilmesi ve tanıtımı için prosedürlerin olup olmadığını ve bunların her bir işin içeriği ve ilgili faaliyetler ile gerekli bilgi.
Karşılıklı güven atmosferi.
program
- Tutanakların kuruluşta kullanılan farklı toplantı türleri tarafından (Yönetim Kurulları, ofisler, Birlik Meclisleri, diğerleri arasında) verilip verilmediğini ve uyumluluğun sorumlu kişiler tarafından kontrol edilip edilmediğini kontrol edin. sözleşmelerden sorumlu olanlar ilgili düzeydeki yönetiminden sorumluysa, çalışanların görev ve hedeflere uygunluk sağlayan iyileştirmeler veya olası değişiklikler konusunda önerilerini sunmaları için iletişim kanalları olup olmadığını kontrol edin.
Organizasyon şeması.
program
- Kuruluşun yapısını, işlevlerini ve sorumluluklarını tanımlayan bir organizasyon şeması olup olmadığını ve usulüne uygun olarak güncellenip güncellenmediğini kontrol ederek kurumun misyonunu ve hedeflerini yerine getirip getirmediğini kontrol edin. doğru çalışması.
Yetki ve sorumluluk atama.
program
• En azından aşağıdaki hususları belirten bir kuruluş kılavuzu veya organik yönetmelik olup olmadığını kontrol edin:
- İşletmenin farklı sorumluluk alanlarının amaçları ve işlevleri; farklı işlerin yetki ve sorumluluğu; ve işletmenin farklı hiyerarşik ve fonksiyonel ilişkilerinin eylemleri ve konumları.
• Ayrıca, her yönetici ve çalışanın, koruduğu kaynaklar için görevlerini, haklarını ve maddi sorumluluğunu yazılı olarak tanımlayıp tanımlamadığını da doğrulayın.
Personel politikaları ve uygulamaları.
program
- Seçme, eğitim, oluşum, rotasyon, terfi, personel performansının değerlendirilmesi ve mevcut iş mevzuatına göre uygulanacak yaptırımlara ilişkin belirlenmiş prosedürlerin güncellenmesini ve uygunluğunu kontrol edin.
Kontrol Komitesi.
program
- Kontrol Komitesinin oluşturulup oluşturulmadığını doğrulayın, eğer öyleyse, kurumda uygulanan İç Kontrol Sisteminin düzgün işleyişinin ve sürekli iyileştirmenin izlenmesi ile ilgili olarak kendisine atanan işlevleri yerine getirip getirmediğini kontrol edin.
Bileşen No. 2 Risk Değerlendirmesi.
Risk Değerlendirme Kuralları.
Riskin Belirlenmesi ve Tahmini; Kontrol Hedeflerinin Belirlenmesi; ve Değişim Tespiti.
program
• İşletmenin kuruluşun alanlarıyla veya kilit noktalarıyla ilgili riskleri iç, dış ve kendi faaliyetlerinde tanımlayıp tanımlamadığını kontrol edin.
• Risk belirleme sürecinde onları en çok etkileyen faktörlerin veya kaynakların dikkate alındığını doğrulayın.
• Risklerin tanımlanmasının, kaybın değerlemesi için spesifik göstergeler tanımlayıp tanımlamadığını kontrol edin. Bazı örnekler şunlar olabilir:
- üretim veya hizmet süreçleriyle ilgili olarak tanımlanan riskle ilgili hammadde, malzeme, satılık mal fiyatları; hizmet sunumundan veya mamul satışından elde edilmeyen birim gelir; yasalara uyulmaması nedeniyle verilen ceza veya para cezaları; işçilere ödenen ortalama birim ücret; ve belirlenen riskin ortaya çıkması nedeniyle fazla ödeme.
• Kontrol hedeflerinin tanımlanmış iç, dış ve faaliyet risklerine göre belirtilip belirtilmediğini doğrulayın.
• Geçerliliklerini kaybetmemek veya yeni risklerin dahil edilmesi için Risk Değerlendirme sürecinin güncel olup olmadığını kontrol edin.
Bileşen No. 3 Kontrol Faaliyetleri
Kontrol Faaliyetleri Standartları
Bu standartlar en azından aşağıdakilerle ilgili prosedürleri içeren el kitaplarına dahil edilmelidir: İç Kontrol, Genel Muhasebe ve Maliyet Muhasebesi; her durumda işletme tarafından hazırlanmalıdır.
• Belirtilen kılavuzların şunları tanımladığını doğrulayın:
- Model geliştirme alanı. Varsa, kopyaların yeri. Bekleme süresi. Her model veya belgenin muhafaza yeri.
Prosedürler ve Organizasyon Kılavuzu
program
• Aşağıdakilerle ilgili prosedürleri içerdiğini kontrol edin:
- Görev ve sorumlulukların ayrılması; ya da başarısız olursa, denetim ya da izleme biçimidir. Alanlar arası koordinasyon. Belgeler. Tanımlanmış liderlik düzeyleri. İşlemlerin ve olayların zamanında ve yeterli şekilde kaydedilmesi. Kaynaklara, varlıklara ve kayıtlara sınırlı erişim. Kilit görevlerde personelin rotasyonu. Bilgi sisteminin kontrolü. Performans göstergeleri. İç Denetim Fonksiyonu, yürürlükteki mevzuata uygun olarak.
Genel Muhasebe Kılavuzu
program
• Aşağıdakileri içeren inceleyin:
- Muhasebe kaydının organizasyonu, birincil bilgilerin kaydı için alt bölümler (alan, departman, bölümler, diğerleri arasında) Bilgi teknolojisinde desteklenen muhasebe sistemini kullanırsanız ana işletme özellikleri Muhasebe kaydının işlenmesinde kullanılan sistemin detayları ve Gerçekleştirilen faaliyetlere ve işlem şekline göre, işletme içinde kullanılması gereken genel ve özel kullanım hesaplarını, alt hesaplarını ve analizlerini belirten hesaplar. Hesapların, alt hesapların ve analizlerin içeriğinin tanımlanması ve kullanımı. İşletmenin finansal tablolarının tasarımı. Küresel ve şube kuruluşları tarafından çıkarılan yönetmeliklere göre uygulanacak muhasebeleştirme prosedürleri,faaliyetlerinin özelliklerine, kuruluşunun ve yönünün gerekliliklerine katılan her bir işletmenin kendine özgü olanları.
Bu prosedürler ekonomik olayın muhasebe kaydının açıklayıcı örneklerini içerebilir; ve kuruluşta kullanılması gereken model ve belge kümesinin tasarımı.
Maliyet Muhasebesi Kılavuzu
program
• Şunları içerdiğini kontrol edin:
- Maliyet Muhasebesi Sistemi bu konudaki mevcut düzenlemelere uygun, maliyet merkezleri, giderler, sorumluluk alanları veya işletmedeki diğer mevcut yapılar listesi. Dolaylı giderlerin dağıtımı ve uygulanması, söz konusu giderlerde kullanılacak dağıtım esaslarının belirlenmesi, Eşdeğer birimlerin belirlenmesi için prosedür (uygun olduğunda), diğerleri arasında, geri kazanılabilen ya da geri kazanılamayan yan ürünler, atık, kusurlu üretimlerin maliyetlendirme yöntemlerini belirleyin.; ve işletme tarafından yürütülen faaliyetlerin özelliklerine uygun olarak işletmenin maliyetinin planlanması, belirlenmesi ve analizi için model ve özel belgelerin tasarımı.
Kontrol Faaliyetleri: Finansal Yönetim
Hazine veya Nakit
program
- Etkin hesapların banka mutabakatlarını doğrulayın. Yatırmayı bekleyen nakit mevduatı ve destekleyici belgelerin gözden geçirilmesini gözden geçirin. Belirlenen şartlara uygun olarak, tüm nakit gelirlerin zamanında kaydedilmesini ve yatırılmasını doğrulayın. Yetkili ürünler için nakit ödeme yapılıp yapılmadığını doğrulayın. Yetkili makam tarafından onaylanan plana göre, dönemsel nakit tutarlarını yürürlükteki mevzuata göre gözden geçirin. Geçerli mali ve bankacılık mevzuatına uygun olarak, nakit ödemelerin zamanında kaydedildiğini doğrulayın. Yalnızca yetkili makam tarafından usulüne uygun olarak yetkilendirilmiş satın alımlar için ödeme olup olmadığını kontrol edin. Nakit ve ilgili muhasebe kayıtlarının uygun şekilde saklandığını ve dosyalandığını doğrulayın.Yetkili makam tarafından onaylanan ödeme planına uygunluğu doğrulayın. Yetkili makam tarafından onaylanan tahsilat politikasına uygunluğu doğrulayın. Finansman kaynaklarının kullanımının ve bunların işletmenin likiditesi üzerindeki etkisinin değerlendirilmesini doğrulayın. Hesap Verebilirlik Yasalarının kaynakların velayetinden sorumlu kişi tarafından imzalanıp imzalanmadığına bakın. Kıtlık, kayıp ve parasal fazlaların kayıtlarını, hangi tedavinin verildiğini gözden geçirin ve mevcut mevzuata uygun olup olmadıklarını görün. İşlemler ve olaylarla ilgili görev ve sorumlulukların, haklı gerekçelerle, farklı kişiler tarafından yetkilendirilip yetkilendirilmediğini, kaydedilip incelenmediğini gözden geçirin.Yetkili makam tarafından onaylanan tahsilat politikasına uygunluğu doğrulayın. Finansman kaynaklarının kullanımının ve bunların işletmenin likiditesi üzerindeki etkisinin değerlendirilmesini doğrulayın. Hesap Verebilirlik Yasalarının kaynakların velayetinden sorumlu kişi tarafından imzalanıp imzalanmadığına bakın. Kıtlık, kayıp ve parasal fazlaların kayıtlarını, hangi tedavinin verildiğini gözden geçirin ve mevcut mevzuata uygun olup olmadıklarını görün. İşlemler ve olaylarla ilgili görev ve sorumlulukların, haklı gerekçelerle, farklı kişiler tarafından yetkilendirilip yetkilendirilmediğini, kaydedilip incelenmediğini gözden geçirin.Yetkili makam tarafından onaylanan tahsilat politikasına uygunluğu doğrulayın. Finansman kaynaklarının kullanımının ve bunların işletmenin likiditesi üzerindeki etkisinin değerlendirilmesini doğrulayın. Hesap Verebilirlik Yasalarının kaynakların velayetinden sorumlu kişi tarafından imzalanıp imzalanmadığına bakın. Kıtlık, kayıp ve parasal fazlaların kayıtlarını, hangi tedavinin verildiğini gözden geçirin ve mevcut mevzuata uygun olup olmadıklarını görün. İşlemler ve olaylarla ilgili görev ve sorumlulukların, haklı gerekçelerle, farklı kişiler tarafından yetkilendirilip yetkilendirilmediğini, kaydedilip incelenmediğini gözden geçirin.Hesap Verebilirlik Yasalarının kaynakların velayetinden sorumlu kişi tarafından imzalanıp imzalanmadığına bakın. Kıtlık, kayıp ve parasal fazlaların kayıtlarını, hangi tedavinin verildiğini gözden geçirin ve mevcut mevzuata uygun olup olmadıklarını görün. İşlemler ve olaylarla ilgili görev ve sorumlulukların, haklı gerekçelerle, farklı kişiler tarafından yetkilendirilip yetkilendirilmediğini, kaydedilip incelenmediğini gözden geçirin.Hesap Verebilirlik Yasalarının, kaynakların velayetinden sorumlu kişi tarafından imzalanıp imzalanmadığına bakın. Kıtlık, kayıp ve parasal fazlaların kayıtlarını, hangi tedavinin verildiğini gözden geçirin ve mevcut mevzuata uygun olup olmadıklarını görün. İşlemler ve olaylarla ilgili görev ve sorumlulukların, haklı gerekçelerle, farklı kişiler tarafından yetkilendirilip yetkilendirilmediğini, kaydedilip incelenmediğini ve gözden geçirilip geçirilmediğini gözden geçirin.
Alacak hesapları
program
- Boş fatura modellerinin velayetlerini ve ardışık numaralandırmalarını velayetini doğrulayın. İptal edilen faturaların kontrolünün ve nedeninin tanımının velayetini ve dosyasını doğrulayın. Mevcut mevzuatta belirtildiği gibi, seçilen müşterilerle yapılan koleksiyonları onaylayın. Düzenlenen ticari faturaların müşteri tarafından gönderilen ve alınan kalemlere karşılık gelip gelmediğine bakın. Gönderileri yetkilendirilmiş yetkili tarafından yetkilendirilmiş ticari faturaların zamanında kaydedilip kaydedilmediğini inceleyin. Alacak hesaplarının gösterdiği bakiyelerin, müşteriye gerçekten gönderilen ticari faturalar tarafından uygun şekilde desteklenip desteklenmediğini doğrulayın. Önceden tahsilatların ilgili belgeler tarafından uygun şekilde kontrol edilip desteklenmediğini ve desteklendiğini doğrulayın.Müşteri dosyalarının saklanmasını ve doğru şekilde dosyalandığını ve toplama çabalarının belgesel kanıtlarını doğrulayın. İşlemler ve olaylarla ilgili görev ve sorumlulukların, uygun şekilde gerekçelendirilmiş durumlarda, farklı kişiler tarafından yetkilendirildiğini, kaydedildiğini ve incelendiğini kontrol edin.
Sabit kıymetler
program
- İlgili birincil belgeler tarafından usulüne uygun olarak desteklenen maddi ve maddi olmayan duran varlıkların alımlarının ve hareketlerinin kesin bir kaydı olduğunu doğrulayın. Sabit varlıkların her bir örneği için fiziksel bir sayım gerçekleştirin. Olası sabit varlık kayıplarına karşı korunma önlemlerine uyumu inceleyin. Sorumluluk tutanaklarını gözden geçirin ve bu medyanın sorumluları tarafından imzalanıp imzalanmadığına bakın. Kıtlık, kayıp ve fazlalara verilen tedaviyi yürürlükteki mevzuata uygun olarak gözden geçirin. Yetkili makam tarafından onaylanan plana göre, yürürlükteki mevzuata uygun olarak periyodik fiziksel sayımların yapılıp yapılmadığını doğrulayın. İşlemler ve olaylarla ilgili görev ve sorumlulukların farklı kişiler tarafından yetkilendirildiğini, kaydedildiğini ve incelendiğini kontrol edin,usulüne uygun gerekçelerle. Sorumluluk alanına göre duran varlıkların kontrolünü gözden geçirin.
Ödenecek borçlar
program
- Mevcut mevzuatta belirtildiği gibi, seçilen tedarikçilerle yapılan ödemeleri onaylayın. Yetkili makam tarafından usulüne uygun olarak onaylanmış satın alma faturalarının zamanında ve doğru bir şekilde kaydedilip kaydedilmediğini doğrulayın. Ödenecek hesapları gösteren bakiyelerin, tedarikçiden fiilen alınan ticari faturalar tarafından uygun şekilde desteklendiğini doğrulayın. Peşin ödemelerin ilgili belgeler tarafından uygun şekilde kontrol edildiğini ve desteklendiğini doğrulayın. Mal alınmayan mallar için taleplere verilen Tedaviye bakınız. Tedarikçi kayıtlarının uygun şekilde saklandığını ve dosyalandığını doğrulayın. İşlemler ve olaylarla ilgili görev ve sorumlulukların farklı kişiler tarafından yetkilendirildiğini, kaydedildiğini ve incelendiğini kontrol edin,usulüne uygun gerekçelerle. Ücretli faturaların ödenen damga ile iptal edilip edilmediğini doğrulayın.
Maaş bordrosu
program
- Ödenen ücretlerin yürürlükteki iş mevzuatı hükümlerine uygun olduğunu doğrulayın. Bordronun (hesaplanacak stopajlar dahil) tam olarak hesaplanması ve kaydının yürürlükteki mevzuata uygun olduğunu ve yetkilendirilmiş makam tarafından usulüne uygun olarak onaylandığını doğrulayın. Bordro veri bilgilerine sınırlı erişimi kontrol etmek yalnızca yetkili çalışanlar ve yöneticiler içindir. Tatil, sübvansiyon ve lisansların bildirimi ile ilgili yeterli kontrollerin olup olmadığını kontrol edin. İşlemler ve olaylarla ilgili görev ve sorumlulukların, uygun şekilde gerekçelendirilmiş durumlarda, farklı kişiler tarafından yetkilendirildiğini, kaydedildiğini ve incelendiğini kontrol edin. Aşırı ücret olup olmadığını kontrol edin. Varsa, tedaviyi kontrol edin.Talep edilmemiş ücretlerin mevcut olup olmadığını kontrol edin. Bordroların dört aşamadan geçtiğini doğrulayın: yetkilendirilmiş, onaylanmış, yürütülmüş ve kaydedilmiş.
Ürün veya hizmet maliyetinin değerlemesi
program
- Yetkili makam tarafından onaylanan Maliyet Sisteminin uygulanıp uygulanmadığını ve gider bütçesinin sorumluluk alanlarına göre yürütülmesini ve uyumluluğunu ve sapmaların nedenlerinin analizini doğrulayın. işlemler ve olaylar usulüne uygun olarak gerekçelendirilmiş durumlarda farklı kişiler tarafından yetkilendirilir, kaydedilir ve gözden geçirilir.
Analiz ve mutabakatlar
program
- Önemli varyasyonları, eğilimleri veya değişiklikleri ve bunların nedenlerini belirleyerek, onaylanmış bütçe ve planların yürütülmesinde toplu yönetim organlarının periyodik analizini gözden geçirin.İşletme için onaylanan ve sistemine dahil edilen performans göstergelerinin periyodik değerlendirmelerini gözden geçirin. Bilgi: Müşteriler ve tedarikçilerle mutabakatların yanı sıra muhasebe kayıtlarına ilişkin belgesel kanıtları gözden geçirin.
Finans ve yönetim bilgileri
program
- Üniversite yönetim organlarında karar almak için finansal ve yönetim bilgilerinin zamanında teslim edildiğini doğrulayın. Mali ve yönetim bilgilerinin belirlenen tarihlerinde, yürürlükteki mevzuatta belirtildiği gibi, dış organ ve ajanslara zamanında teslimatını doğrulayın. Finansal Tablolardaki (Rapor) Notların doğru hazırlanmasını Küba Muhasebe Standartlarına uygun olarak gözden geçirin.
Kontrol Faaliyetleri: Maddi kaynakların yönetimi ve velayeti
Mal alımı
program
• Geçerli mevzuata ve taraflar arasında imzalanan sözleşmelere uygun olarak yetkili tedarikçilerden mal alımını doğrulayın.
• Taraflar arasında kararlaştırılan fiyatların mevcut mevzuata uygun olup olmadığını gözden geçirin.
• Tedarikçiler hakkında güncellenmiş bilgi olup olmadığını kontrol edin.
• Yürürlükteki mevzuata uygun olarak satın alma yetkilisinin onayının olup olmadığını kontrol edin.
Ürün alımı
program
• Depolanan malın her örneği için fiziksel bir sayım gerçekleştirin.
• Depolardan alınan malların tam ve zamanında alındığını doğrulayın.
• Tedarikçi tarafından sevk edilmeyen mallara uygulanan muameleyi gözden geçirin.
• Depoya ve depodan alınan ve teslim edilen tüm transferlerin uygun belgelerini gözden geçirin.
• Malların üretime, hizmetlere veya diğer alanlara teslim edilmesi için önceden talepte bulunulup bulunmadığını kontrol edin.
• Üretim, hizmetler, depolar veya diğer alanlara sunulan malların zamanında muhasebe kaydının olup olmadığını doğrulayın.
• Üretim, hizmetler, depolar veya diğer alanlara sunulan malların uygun şekilde gözaltında tutulmasının ve korunmasının yapılıp yapılmadığını kontrol edin.
• Sorumluluk kayıtlarını gözden geçirin ve malların korunmasından sorumlu kişiler tarafından imzalanıp imzalanmadığına bakın.
• Yetkili makam tarafından onaylanan plana göre, yürürlükteki mevzuata göre fiziksel ve periyodik sayımların yapılıp yapılmadığını kontrol edin.
• Mevcut mevzuata uygun olarak kıtlık, kayıp ve fazlalara yeterli muamele yapılıp yapılmadığını kontrol edin.
• İşlemler ve olaylarla ilgili görev ve sorumlulukların, usulüne uygun olarak gerekçelendirilmiş durumlarda farklı kişiler tarafından yetkilendirildiğini, kaydedildiğini ve incelendiğini doğrulayın.
• Mal stoklarının kontrolü ile ilgili birincil belgelerle ilgili bilgilerin düzgün bir şekilde güncellendiğini doğrulayın.
• Mevcut mevzuata uygun olarak, depolama alanlarında güvenli çalışma koşullarının varlığını gözden geçirin.
Malların temizlenmesi
program
• Yalnızca yetkili makam tarafından usulüne uygun olarak onaylanan taleplerin işlendiğini doğrulayın.
• Saklanan ürünün yeterli şekilde korunduğunu doğrulayın.
• Malların geçerli yönetmeliklere uygun olarak taşındığını ve depolandığını doğrulayın.
• Üretim, hizmetler, müşteriler veya diğer alanlar için depolanmış ve mevcut ürünlerin yeterli birincil kayıtlarının bulunduğunu doğrulayın.
• İşlemler ve olaylarla ilgili görev ve sorumlulukların, usulüne uygun olarak gerekçelendirilmiş durumlarda farklı kişiler tarafından yetkilendirildiğini, kaydedildiğini ve incelendiğini kontrol edin.
İnsan kaynakları
program
• İnsan kaynaklarının işe alınmasında yürürlükteki iş mevzuatına uygunluğu doğrulayın.
• İşyerinde insan kaynaklarının katılımını ve sürekliliğini kontrol etmek için yeterli kayıt bulunduğunu doğrulayın.
• Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı tarafından onaylanan Ücret Ödeme Şekilleri ve Sistemleri için oluşturulan kontrol prosedürlerini gözden geçirin.
• Anahtar konumlardaki personel rotasyon politikalarına uyumu gözden geçirin.
Bilişim Teknolojileri
program
• Uygun olduğunda Maliye ve Fiyatlar Bakanlıkları ve Bilgi Teknolojileri ve İletişim Bakanlıkları tarafından usulüne uygun olarak düzenlenen bilgi teknolojilerini destekleyen Muhasebe - Finansal Sistem belgelendirmesini gözden geçirin.
• Bilgi Teknolojilerinin korunması, güvenliği ve kullanımı hakkındaki mevcut mevzuata uygunluğun doğrulanması.
Bileşen No. 4 Bilgi ve İletişim
Bilgi ve İletişim Standartları.
Bilgi ve sorumluluk.
program
• İşletmede kullanılan hem manuel hem de bilgisayar bilgi sistemlerinin yetkili makam tarafından usulüne uygun olarak belgelenip belgelenmediğini ve yetkilendirildiğini gözden geçirin.
• Sorumluluğun kuruluş tarafından kullanılan bilgi sistemlerinin gözden geçirilmesi, onaylanması ve güncellenmesinde tanımlanıp tanımlanmadığını kontrol edin.
• Her düzeydeki yöneticilere, bölüm başkanlarına ve uzmanlara, kurumun bilgi sisteminde belirlenen sürelere uygun olarak sorumluluklarını yerine getirmek için gerekli bilgilerin sağlandığından emin olun.
• Tespit edilen son teslim tarihlerine göre harici bilgilerin zamanında alınıp alınmadığını inceleyin.
İçerik, kalite, bilgi akışı ve değişim esnekliği.
program
• İşletmenin hem düzenleyici hem de organizasyonel bakış açısından kurumun iç ve dış ortamında meydana gelen değişikliklere dayanarak bilgi akışını / akışlarını tasarlayıp tasarlamadığını ve içeriğinin gerektiği gibi güncellenip güncellenmediğini doğrulayın..
• Aşağıdakilerle ilgili dış bilgilerin algılanması, alınması ve işlenmesi ile ilgili bilgi sisteminde oluşturulan prosedürlere uygunluğun doğrulanması:
- İç ve dış piyasa koşulları Müşteriler ve tedarikçiler, hem ulusal hem de yabancı Devlet İdaresi'nin organ ve kuruluşlarının düzenleyici değişikliklerini yapma yetkisine sahiptir.
İletişim, organizasyon değerleri ve stratejileri
program
• İşletmede kullanılan değerlerin ve organizasyon stratejilerinin iletişim biçimlerinin etkisini aşağıdakilerin etkinliğini kontrol ederek değerlendirin:
- Resmi iletişim kanalları: toplu yönetim organlarının işleyişi ile ilgili. Yaygın iletişim araçları: Bir kuruluşu oluşturan farklı alanlar arasındaki iş ve kişisel ilişkiler ile ilgili.
• İşletmede tasarlanan ve uygulanan bilgi sistemlerinin kısa, orta ve uzun vadede Stratejik Planlamada yer alan çalışma hedeflerine ve ölçüm kriterlerine ulaşılmasını kolaylaştırdığını teyit edin.
Bileşen # 5: Denetim ve İzleme
Denetim Normları veya
Değerlendirmenin İzlenmesi; Etkililik; İç Kontrol Sistemi Denetimleri; ve tespit edilen eksikliklerin tedavisi.
program
• İşletmede tasarlanan Eylem Planının (Öz Kontrol Planı) varlığının yanı sıra sorumlu ve atanmış katılımcıların uygunluğunun analizi, değerlendirilmesi ve gözden geçirilmesini doğrulayın. Eylem Planı (Öz Kontrol Planı), hem sürekli Faaliyetler hem de özel Değerlendirmeler ile ilgili görevleri içermelidir. Uygulanan önlemlerin etkinliği değerlendirilmelidir.
• Kadrolar ve yetkililer tarafından Etik Kurallara uygunluğun doğrulanmasının ve tüm çalışanlar için geçerli olan disiplin düzenlemelerinin her yönetim seviyesindeki eylemlere dahil edildiğini doğrulayın.
• Denetimin sonuçlarını, sorumlu kişiler tarafından sağlanan önlemlerle uyumu desteklemek ya da desteklememek için Önleme Planında belirtilen kırılgan noktalarla uzlaşın.
• İşletmedeki İç Denetim fonksiyonunun etkinliğini, konuyla ilgili yürürlükteki mevzuata uygun olarak değerlendirmek.
• İşletmenin, İç Kontrol Sistemini güçlendirmeye yönelik tedbirler hakkında iç ve dış denetçilerin tavsiyelerine, kurumda etkinleştirilen Tek Denetim Dosyasında görünen sonuçlara göre yanıtını değerlendirin.
• Muhasebe Sistemi tarafından rapor edilen tutarların mevduat bekleyen veya depolanan varlıklar ile periyodik karşılaştırmalar yapıldığını doğrulayın.
• Varsa, Kontrol Komitesinin işleyişini ve İç Kontrol Sistemini oluşturan süreçlerin iyileştirilmesi üzerindeki etkisini değerlendirin.
Varsayılan varsayımların geçerliliği
program
• Kolektif yönetim organlarının ve diğer personelin, aşağıdaki genel ilkelere uygun olarak, Hedefler ve Stratejik Planlama ile Yönetimde uygulanan kriterlere uygunluğun periyodik değerlendirmelerine katıldığını teyit edin:
- Kuruluşun farklı düzeylerinde genelleme derecesi. Liderlerin ve işçilerin, Hedeflerin yerine getirilmesinde üsse kadar katılım ve katılım düzeyine ulaştı. Amaçların ve ölçüm kriterlerinin oluşturulmasında tabana müzakere ve müzakere. Amaçları kontrol etmek için kullanılan sistem. İşletmenin istenen ve paylaşılan değerleri ile yapılan çalışmalar.
• Denetim sonuçlarıyla periyodik değerlendirmelerin etkinliğini değerlendirin.
kaynakça
1. ==================. Yönetim, ikinci kısım, beşinci baskı.
2. Bérez Basanta, Alberto. Audit, Havana: Eğitim Kitaplarının Editörlüğü.
3. Carmona, MC., 1998, İç Yönetim Denetimi. Küba özel vakası, Doktora Tezi, Huelva Üniversitesi, İspanya.
4. Yazarların Kollektifi: "Muhasebeci için Araçlar", CECOFIS,
5. Montevideo, Uruguay, 2004, ISBN 959-7185-01.6.
6. Yazarlar Kollektifi: Küba'da İş Geliştirme, Editör Felix Varela, Havana, 1999.
7. Yazarlar Kollektifi: Latin Amerika için Entegre İç Kontrol Çerçevesi, Latin Amerika İç Denetçiler Federasyonu-FLAI, Eylül 2004.
8. Cooper and Lybrand, 1996, İç Kontrol, Denetim ve Bilgisayar Güvenliği Serisi, “İç Kontrol: Şirketin Farklı Sorumlulukları. Expansión gazetesi, Madrid, İspanya.
9. Coopers & Lybrand ve İç Denetçiler Enstitüsü, (1997): COSO Raporu "Yeni İç Kontrol kavramları", ABD. ISBN: 84-7978-295-1
10. Bakanlar Konseyi Yürütme Kurulu (1998): İş Geliştirme Tabanları, Küba.
11. Holmes, Arthur M. Hispano-Amerikan Denetim İlkeleri 1945.
12. Holmes, A. (1994). İlke ve Prosedürler Denetimi. Editoryal Limusa. Meksika
13. Uluslararası Çalıştay "Denetim işlevinin etkinliği için İç Kontrolün Değerlendirilmesi" Caracas-Venezuela 26-30 Temmuz 1999, katılımcılara teslim edilen belge.
14. Maliye ve Fiyatlar Bakanlığı, 1996, İç Denetim Semineri, Havana, Küba.
15. Maliye Bakanlığı ve Fiyatlar (2003): İç Kontrol Tanımları, bileşenlerinin içeriği ve Standartları hakkında 297/03 sayılı Karar. Küba.
16. Denetim ve kontrol dergisi, cilt 1, Sayı 1, Mayıs-Ağustos 2000.
17. Denetim ve kontrol dergisi, cilt 1, Sayı 2, Eylül-Aralık 2000.
18. Denetim ve kontrol dergisi, cilt 1, No.3, Special Edition 2001.
19. Denetim ve Kontrol Dergisi, No 4/2001.
20. Denetim ve Kontrol Dergisi, No. 5/2002.
21. Denetim ve Kontrol Dergisi, Sayı 7 Aralık 2002.
22. Miranda, A., de, Torras, O., González, J., (1982), Sosyalist Şirketlerin Denetimi. Cilt I, Küba, Editoryal Kombinado Poligráfico Juan Marinillo.
23. Taylor, Donald H. Kavram ve Prosedürlerin Entegrasyonunu Denetleyin, Meksika, Editoryal Lamisa, 1991.
24. www.google.com Denetim ve İç Kontrol.
25. www.google.com Denetim ve İç Kontrol.
26. www.google.com Denetim ve İç Kontrol.
