Elektrik şirketi las tunas'ın finansal alanı için yönetim denetimi

özet

Bu çalışma, şirketin finansal alanı için, şirketin finansal kaynaklarının kullanımında ekonomi, verimlilik ve etkililiğin ve insan kaynakları ve kontrolünün davranışlarının değerlendirilmesini sağlayan bir yönetim denetim programı önermektedir. o bölgenin. Bu çalışma, şirketin onu etkileyebilecek nedenleri inceleyen ve ortadan kaldırılması için gerekli önlemleri alan bir finansal yönetim analiz aracına sahip olmasını sağlayacaktır.

Giriş

Carretera Central Km.3'te kayıtlı ofisi olan OBE Las Tunas olarak kısaltılmış olan Las Tunas Electric Company, 23 Şubat 2001 tarihli ve 83 sayılı Temel Sanayi Bakanı tarafından verilen Karar tarafından oluşturulmuştur. elektrik enerjisi toptan ve perakende üretmek, iletmek, dağıtmak ve ticarileştirmek. Las Tunas Elektrik Şirketi'nin finansal alanı için bir Yönetim Denetiminin Tasarımı programı adlı çalışma, yönetim denetiminin ekonomi, verimlilik ve verimlilik derecesinin artmasına izin veren bir Yönetim Kontrol sistemine entegre edilmesi ihtiyacını karşılamaktadır. şirket içindeki tüm süreçlerin verimliliği.Amaç kümesini karşılamak için, Genel Olarak Kabul Edilen Küba Muhasebe Standartlarına uygun olarak Yönetim Denetimi yapmamızı sağlayan bir Denetim programı geliştirdik.

Finans alanı, şirketin finansal yönetimini değerlendirmek amacıyla bir Denetim programı geliştirmek üzere seçilmiştir. Yönetim denetimlerinin yapılması için mevcut prosedürler farklı kuruluşlar için uygun olduğundan, ekonomiye uygunluk derecesini değerlendirmek için Empresa Eléctrica de Las Tunas'ın finans alanında bu denetimi gerçekleştirmek için bir program oluşturulması gerekmektedir. parasal ve finansal kaynakların bu departman tarafından planlandığı ve kontrol edildiği etkinlik ve etkinlik.

Ve biz aşağıdaki sorunu tanımlarız:

Şirketin mali yönetimini analiz etmek için bir araç olarak Yönetim Denetiminin kullanılmasındaki yetersizlik.

Çalışmamızın amacı, bir yönetim denetim programı tasarlamak ve şirketin finansal alanındaki ekonomiye, verimliliğe ve etkililiğe uyum derecesini değerlendirmek için ön aşamada uygulamaktır.

Aşağıdaki hipotezle:

Yönetim denetim programları ve prosedürleri şirketin finansal alanına tasarlanır ve uygulanırsa, parasal kaynakların planlanması ve kontrolünde ekonominin uygunluk derecesini, verimliliğini ve etkililiğini değerlendirmek mümkündür.

Yönetim Denetimine Genel Bakış.

Yönetim Denetim Kavramı.

İdari denetimi, bir kuruluşun performans düzeyini ve iyileştirme fırsatlarını belirlemek için kapsamlı veya kısmi incelemesi olarak tanımlayabiliriz.

Denetimin farklı yazarları ve akademisyenleri kendi Denetim Denetimi tanımlarını yapmıştır. Bunlardan bazılarına bakalım:

Norbeck: "Performans denetimi, yönetime işletim prosedürlerinin ve iç kontrollerin etkinliğini değerlendirme yöntemi sağlayan nispeten yeni bir kontrol tekniğidir."

William P. Leonard: “Performans Denetimi, bir şirketin, kurumun veya devlet departmanının organizasyon yapısının eksiksiz ve yapıcı bir incelemesi olarak tanımlanabilir; veya herhangi bir başka tüzel kişiliğin ve onun kontrol yöntemlerini, insan ve maddi kaynaklarına sağladığı operasyon ve istihdam araçlarını içerir ”.

E. Hefferon: "İyileştirilmesi gereken alanları bulmak ve bu gelişmelere ulaşmak için önerilerde bulunmak için bir işletmenin politikalarını, planlarını, prosedürlerini, kontrollerini ve uygulamalarını bağımsız olarak değerlendirme sanatıdır."

Chapman ve Alonso: "Alanında uzman bir kişi tarafından gerçekleştirilen ve teknik bir karar vermesine izin vermeyi amaçlayan çeşitli prosedürlerin uygulanmasından oluşan teknik bir işlevdir." Fernández Arena JA, objektif, metodik ve eksiksiz bir inceleme olduğunu savunuyor, şirketin hiyerarşik düzeylerine dayanan kurumsal hedeflerinin, yapısına ve kurum üyelerinin bireysel katılımına ilişkin memnuniyetinin sağlanması.

Bu konuda yazarlar Cook ve Winkle tarafından verilen kavram şöyle diyor:

“Operasyonel denetim, muhtelif operasyonların gerçekleştirilip gerçekleştirilmediğini yönetime bildirmek için iş operasyonlarının kapsamlı bir incelenmesi ve değerlendirilmesidir. yönetim. Denetim, hem insan hem de fiziksel kaynakların verimli kullanımının değerlendirilmesini ve çeşitli işletme prosedürlerinin değerlendirilmesini içerir. Denetim aynı zamanda kar verimliliğini artırmak için sorunlara çözüm önerileri ve yöntemlerini de içermelidir. ”

Enstitü. Uluslararası Denetçiler, 1947 Sorumluluklar Beyanında, Performans Denetiminin yönetimin amaçlarını yerine getirme biçiminin gelişimi, planlama, organizasyon ve kontrolün yönetim işlevlerini yerine getirme, kuruluş tarafından belirlenen hedeflerin yerine getirilmesi.

44/90 ve 159/1995 sayılı Kanun Hükmünde Kararname'ye göre, Yönetim veya Operasyonel Denetim şu şekilde tanımlanmaktadır: “Planlama, kontrol ve yönetimde ekonomi, verimlilik ve etkililik derecesini belirlemek için işletme üzerinde yapılan inceleme ve değerlendirme kaynakların en rasyonel kullanımını doğrulamak ve incelenen faaliyet ve konuları iyileştirmek amacıyla kaynakların kullanımı ve ilgili hükümlere uygunluğun doğrulanması ”.

Önceki tanımda belirtildiği gibi temel temel unsurların ekonomi, verimlilik ve etkililik olduğunu dikkate alarak şunu söyleyebiliriz:

Ekonomi:

Ekonomi kavramı, sonuçların mümkün olan en düşük alternatif maliyetlerle elde edilip edilmediğini değerlendirir. İşletmelerin insan ve maddi kaynakları "elde ettiği" hüküm ve koşulları ifade eder. Ekonomik bir operasyon, bu kaynakların yeterli miktarda ve kalitede, zamanında ve en düşük maliyetle elde edilmesini gerektirir.

Bir işletmenin ekonomi ile çalışabilmesi için Sabit Kıymetler, Stoklar ve İş Gücü ile ilgili olarak:

• İhtiyacınız olandan fazlasını satın almayın, harcamayın ve ödemeyin. İşletmenin yukarıda belirtilenlere uyup uymadığını bilmek için denetçi, diğer hususların yanı sıra, kaynakların rasyonel olarak yatırım yapıp yapmadığını, yani:

• Teknik ve kalite parametrelerine göre uygun hammaddeleri kullanın.

• Kontrol eksikliği veya yetersiz depolama ve çalışma koşulları nedeniyle bu kaynakları kaydedin veya kaybedin.

• Yeterli ve gerekli iş gücünü kullanın.

• Çalışanlar çalışma saatlerinden vb. Yararlanır.

Toplam maliyet bileşenlerinin analizi, aşırı, gereksiz ve gereksiz harcamaları belirlemek için de yararlı bilgiler sağlayabilir.

Verimlilik: Üretilen mal veya hizmetler ile bunları üretmek için kullanılan kaynaklar arasındaki ilişkiyi ifade eder. Verimli bir işlem, belirli miktarda "girdi" için maksimum "ürün" üretir veya belirli bir kalite ve miktar "ürün" için minimum "girdi" gerektirir. Amaç verimliliği arttırmaktır.

İşletmenin faaliyetlerini her zaman iyi yürütmesi gerektiğini söylemekle eşdeğerdir. Etkili bir etkinlik, belirli bir girdinin sonucunu en üst düzeye çıkarır veya belirli bir sonucun girişini en aza indirir.

Diğerlerinin yanı sıra şunları başarmalıdır:

• Tüketim veya gider kurallarının doğru olması ve üretim veya hizmetlerin bunlara uygun olması.

• Üretim sürecinde veya verilen hizmette ortaya çıkan atığın asgari düzeyde olması.

• Çalışma kurallarının doğru olduğunu, • Kurulu kapasitelerin maksimum düzeyde kullanılması, • Üretim veya hizmet sürecinde, gerekli kaliteyi garanti eden üretken teknik parametrelerin karşılanması ve

• Tüm çalışanların yapılacak işi bildiğini ve faaliyet için gerekli ve uygun olduğunu.

Bir operasyonun verimliliğinin sadece üretim miktarından değil, aynı zamanda sağlanan ürün veya hizmetin kalitesinden ve diğer özelliklerinden de etkilendiği unutulmamalıdır.

Denetçinin çalışmasının sonucu, işletmenin kendi faaliyetlerinin gerçekleştirilmesinde insan ve malzeme kaynaklarının kullanımında verimlilik derecesini belirlemek ve işletmenin gerçekleştirdiği anın objektif gerçekliğine uygun olarak uygulanabilir hususlara dayanmaktır. iş.

Etkinlik: Etkinlik, miktar, kalite, zaman, maliyet vb. Cinsinden ifade edilebilen bir hedefe ulaşma derecesi olarak anlaşılır. Bu nedenle, organizasyonun belirli bir anda durumu ve öngörülen hedeflerden sapmaları güvenilir ve zamanında bilmemizi sağlayan bilgi sistemleri ve araçları ile detaylı bir planlamaya sahip olması önemlidir. Bu mevcut değilse, etkinlik neredeyse ölçülemez.

Bu husus, işletmenin çalışma sürecinin sonuçlarıyla ilgilidir, bu yüzden doğrulanmalıdır:

• Üretim veya hizmetin beklenen miktar ve kalitede yerine getirilmiş olması, • Alınan ürünün veya sunulan hizmetin sosyal açıdan yararlı olması.

Özetle, önerilen hedeflere ulaşıldığını göstermektedir.

Denetçi, üretim veya hizmetin uygunluğunu kontrol etmeli ve ilerleme veya gerilemeleri belirlemek için önceki dönemlerle karşılaştırmalar yapmalıdır.

İşletmenin sonuçları denetçinin nihai raporunda sunulduğunda, bu üç unsur birbiriyle ilişkili olmalıdır.

Yönetim Denetiminin Amaçları.

Tutarlı bir şekilde uygulamak için öncelikli hedeflerimiz arasında aşağıdakiler vardır:

Kontrol. - Uygulama çabalarına rehberlik etmek ve önceden belirlenmiş standartlara göre örgütsel davranışı değerlendirmek amaçlanmıştır.

Verimlilik. - Kurum tarafından oluşturulan idari dinamiklere göre kaynak kullanımını optimize etmek için eylemleri kanalize ederler.

Örgütsel. - Kurslarının yetki ve ekip çalışması delegasyonunun etkin yönetimi yoluyla yapı, yetkinlik, fonksiyon ve süreçlerin tanımını desteklediğini belirlerler.

Hizmet. - Kuruluşun, müşterilerinin beklentileri ve memnuniyeti ile niceliksel ve niteliksel olarak ilişkilendiren bir sürece daldırıldığını doğrulamanın yolunu temsil ederler.

Kalite. - Kuruluşun tüm içerik ve alanlarında performans seviyelerini yükseltme eğiliminde olmasını sağlar, böylece rekabet gücü yüksek mal ve hizmetler üretir.

Değişim. - Örgütü daha geçirgen ve kabul edilebilir yapan bir araca dönüştürüyorlar.

- Kurumun deneyimlerini özümseyebilmesi ve onları iyileştirme fırsatlarına dönüştürmek için bunlardan faydalanabilmesi için kurumsal bir öğrenme mekanizması olmasına izin verir.

Karar alma. - Uygulama ve sonuçlarını kuruluşun yönetim sürecini desteklemek için sağlam bir araca dönüştürürler.

Özel hedefler.

• İşletmenin kendisi, ilgili program veya faaliyet tarafından yasal düzenlemelerle sağlanan sonuçlara veya faydalara ne derece ulaşıldığını belirleyin İşletmenin kaynaklarını verimli ve ekonomik bir şekilde edinip edinmediğini, koruduğunu ve kullanıp kullanmadığını belirleyin., program veya faaliyet, verimlilik ve ekonomi ile ilgili yürürlükteki yasa ve yönetmeliklere uymuştur İşletmede veya programda uygulanan yönetim kontrollerinin etkili olup olmadığını tespit etmek ve faaliyetlerin ve operasyonların etkin bir şekilde geliştirilmesini sağlamak. İnsan, maddi ve mali kaynakların kullanıldığı hedeflerin ve önerilen hedeflerin gerçekleştirilmesinin belirlenmesi Kaynakların tahsisini ve bunların işletme tarafından yönetilmesini geliştirmek için bir temel sağlamak.Devlet kurumlarına ve genel olarak topluma sunulan kuruluşun yönetim sonuçları hakkındaki bilgilerin kalitesini arttırmak.İşletme yönetimini ekonomi hakkında bilgi sağlamaya yönelik süreçler üretmeye teşvik etmek., verimlilik ve etkililik, özel ve ölçülebilir amaç ve hedeflerin geliştirilmesi Devlet operasyonları için geçerli olan yasal ve düzenleyici hükümlere ve belirlenmiş planlara, kurallara ve prosedürlere uyumu değerlendirin Ajansın ve yetkililerin ne kadar kontrol edeceğini belirleyin hem sunduğu hizmetlerin hem de satın alınan malların kalitesini değerlendirmek ve rapor ile finansal tablolar hakkında görüş bildirmek,ayrıca devlet şirketlerinin ve şirketlerin eylem planlarına ve bütçesine uygunluk derecesine de bağlıdır.

Yönetim Denetiminden Yararlanın.

• İdari sorunlar ve operasyonel zorluklar, gerçekleşmeden önce tespit edilebilir ve kuruluşun tespit edilen eksiklikler nedeniyle daha yüksek maliyetlerden kaçınmasına izin verir.Bir kuruluştan bu yana istenen hedeflere ulaşmasına yardımcı olacak başka bir idari aracı temsil eder. İş başarısızlığının nedenlerinin kötü yönetim nedeniyle oluşması, şirketin mevcut durumu iyileştirmek için bazı önlemler almasını sağlar ve kendisini temsil edilemeyen konulara ithaf eden önemli yükümlülüklerin yönetimini hafifletir ve denetim işlevini tüm şirkete genişletir. Ayrıntılı ve nesnel bilgi sağlar Çalışanlara sırayla ve yöntemlerle çalışmalarını sağlar.Şirketi sürekli ve sağlıklı yeni fikirler ve uygulamalar kaynağındaki durumları yeniden düşünmeye zorlar.

Dolayısıyla, bu denetimin idarenin maliyetleri düşürmesine, kârı artırmasına ve insan, maddi ve finansal kaynaklardan daha iyi yararlanmasına yardımcı olduğunu özetleyebiliriz.

Yönetim Denetim prosedür ve teknikleri.

Denetim prosedürleri, bir denetimde uygulanan özel işlemlerdir ve koşullara göre gerekli görülen teknik ve uygulamaları içerir, böylece prosedürler denetçinin denetim programına uygun olarak gerçekleştireceği eylemlerin tanımı olarak tanımlanabilir. denetlemek.

Genel olarak kabul edilen denetim prosedürleri, her denetimin durumuna ve her denetçinin mesleki muhakemesine uygun olarak tanımlanmaları veya uyarlanmaları için genel olarak tanımlanır.

Denetim teknikleri, denetçinin görüşünü desteklemek için gerekli kanıtları elde etmek için kullandığı pratik araştırma ve test yöntemleridir; bunun yerine, denetim uygulamaları, denetçinin sınavın bir parçası olarak yerine getirdiği özel görevleri oluşturur.

Kanıt toplamak için en çok kullanılan denetim teknikleri şunlardır:

Göz Doğrulama Teknikleri	Sözlü doğrulama teknikleri	Yazılı doğrulama teknikleri	Belgesel doğrulama teknikleri	Fiziksel doğrulama teknikleri
karşılaştırma	soruşturma	analiz	Doğrulama	teftiş
Gözlem	Röportaj	Onayla	bilgi işlem
	anket	listeleme	Takip
		uzlaştırma	Seçici inceleme

Göz doğrulama teknikleri

Karşılaştırma, iki veya daha fazla unsur arasındaki benzerliği veya farkı gözlemleme eylemidir. Denetimin icra safhasında sonuçlar kabul edilebilir kriterlerle karşılaştırılır.

Gözlem, ameliyatların yapıldığından emin olmak için yapılan göz muayenesidir. Bu teknik, denetçinin, özellikle operasyonların yürütülmesi, kişisel, açık veya gizli olarak takdir edilmesi gibi belirli gerçekleri ve koşulları belirleyeceği tüm aşamalarında faydalıdır. İşletmenin personeli işlemleri yürütür.

Sözlü doğrulama teknikleri

Sorgulama, işletmenin sorumlu yetkilileriyle doğrudan sorgular veya görüşmeler yoluyla bir konu hakkında sözlü bilgi edinme eylemidir. Denetçi tarafından sorulan bir sorunun cevabı, yargı unsurlarının güvenilebilecek önemsiz bir kısmıdır, ancak birbiriyle ilişkili birçok soruya verilen cevaplar, hepsi makul ve tutarlıysa tatmin edici bir yargı unsuru sağlayabilir..

Mülakatlar, denetlenen kurumun personeline veya sorumlu program veya faaliyetlerden faydalananlara yapılabilir. En iyi sonuçlar için uygun şekilde hazırlanmalı, kiminle görüşüleceğini belirtmeli, sorulacak soruları tanımlamalı, görüşülen kişiyi ele alınacak amaç ve puanlar konusunda uyarmalısınız.

Anketler, geniş bir veri evreninden veya insan gruplarından bilgi toplamak için yararlı olabilir. Başlıca avantajı maliyet ve zaman açısından ekonomide yatmaktadır; Bununla birlikte, dezavantajı, talep edilenden daha fazlasını elde etmediğinden, bazı durumlarda çok pahalı olabileceğinden, esnekliği ile kendini gösterir.

Yazılı doğrulama teknikleri.

Analiz, doğasını, ilişkilerini ve mevcut düzenleyici ve teknik kriterlere uygunluğunu belirlemek için bir operasyon, faaliyet, işlem veya süreci oluşturan unsurların veya parçaların ayrılması ve eleştirel, nesnel ve titiz değerlendirilmesinden oluşur. Analiz prosedürleri miktarların, yüzdelerin ve diğerlerinin karşılaştırılmasına atıfta bulunur.

Doğrulama, incelenen işlemlere katılan veya yürüten yetkililer tarafından verilen doğrudan ve yazılı bilgilerle analiz edilen kayıt ve belgelerin gerçekliğinin doğrulanmasına izin veren tekniktir (dahili onay); onlar hakkında geçerli ve doğru görüşler ve bilgiler verir. Başka bir teyit şekli, denetlenen kuruluştan (üçüncü taraflar) bağımsız bir kişiye yalnızca sağlayabileceği ilgi alanı bilgisi istendiğinde sunulan dış teyittir.

Tablolama, sonuçların hazırlanmasını kolaylaştırmak için elde edilen sonuçların incelenen alanlara, segmentlere veya unsurlara gruplanmasını içeren denetim tekniğidir. Bu tekniğin uygulanmasına bir örnek, belirli bir tarihte işletmenin deposunda yürütülen malların fiziksel envanterinde elde edilen sonuçların çizelgesidir.

Mutabakat, iki ayrı ve bağımsız ilgili veri kümesinin eşleştirilmesini içerir. Bu teknik, birbirleriyle anlaşmaları oluşturmak ve aynı zamanda raporların, kayıtların ve sonuçların geçerliliğini ve doğruluğunu belirlemek için, aynı operasyon veya faaliyetle ilgili olarak farklı işletme birimleri veya birimler tarafından üretilen bilgilerin analiz edilmesinden oluşur. inceleniyor.

Belgesel doğrulama teknikleri

Bir işletme tarafından gerçekleştirilen işlemlerin varlığını, yasallığını, gerçekliğini ve meşruiyetini doğrulamak için, bunları haklı gösteren belgeleri doğrulayarak, inceleme sırasında uygulanan bir teknik olan doğrulama.

Hesaplama, bir işlemin veya sonucun doğruluğunu ve aritmetik düzeltmesini doğrulamak için kullanılan tekniktir. Sadece bir hesaplamanın doğruluğu test edilir, bu nedenle bir operasyonda yer alan şekillerin geçerliliğini belirlemek için ek testler gereklidir.

İzleme, belirli bir dahili işlemin bir noktasından diğerine veya belirli bir işletim birimi tarafından gerçekleştirilen bir işlemden diğerine aşamalı olarak bir işlemi izlemek ve kontrol etmek için kullanılır. İç kontrol yapısını anlayarak. Bu teknik iki gruba ayrılabilir: a) toplam veya kısmi tamamlanana kadar bir operasyon gerçekleştirme yetkisinden başlayan aşamalı izleme; ve b) bir öncekine ters olan regresif izleme, yani ilk izne ulaşmak için yapılan işlemlerin sonuçlarına dayanır.

Seçici inceleme, getirmeyi temsil edecek yüksek maliyet göz önüne alındığında, normal olmayan sorunları zihinsel olarak ayırmak için üretilen belirli alanlarda, faaliyetlerde veya belgelerde homojen bir evren oluşturan verilerin veya öğelerin bir kısmının hızlı göz muayenesinden oluşur. kapsamlı bir inceleme yapmak veya başka nedenlerle derinlemesine bir analiz yapmak mümkün değildir.

Fiziksel doğrulama teknikleri

Muayene varlıkların, eserlerin, belgelerin ve değerlerin varlıklarını ve özgünlüklerini belirlemek için fiziksel ve oküler olarak incelenmesidir. Bu tekniğin uygulanması, özellikle nakit, menkul kıymetler, sabit kıymetler ve diğer eşdeğerleri bulmak açısından çok yararlıdır.

Yönetim Denetiminin Yapılma Aşamaları.

Organizasyon ve gelişimi için, Yönetim Denetimi aşağıda belirtilen beş genel aşamadan oluşur.

1. Keşif ve ön inceleme.

2. Planlama.

3. Yürütme.

4. Raporlayın.

5. Takip.

Keşif ve Ön İnceleme

Bu ilk aşama en önemli değildir, ancak sonraki çalışma için bir rehber oluşturur, böylece aşağıdaki gibi temel soruların belirlenmesini kolaylaştırır: hangi alana yönelik çalışma, kaç kişiye ihtiyaç duyulduğu, zaman, yani, kalite kontrol elemanları.

Bu, Denetimin yürütülmesinden önce kuruluşta yapılması gereken çalışmadır.

• İşletmeyi bir bütün olarak gözlemlemek için kuruluşu oluşturan alanların bir turu: Denetimler, teftişler, kontroller ve mali doğrulamaların sonuçlarını içeren tek bir dosyada çalışan bilgileri gözden geçirin İç Muhasebe Kontrol Sistemini değerlendirin - Mali ve İdari hususlar dikkate alınarak:

• Bilgi sistemleri zamanında ve dinamikse.

• İç Kontrol ilkelerine uyulup uyulmadığı.

• İç Kontrolün etkinliği ile ilgili sonuçlara varmak için tüm uygun doğrulamaların yapılması

• Etkililiği sağlayan araçların davranışını doğrulayın.

• Dahili kontrol.

• Belgeleri, işlemleri ve finansal tabloları inceleyin ve değerlendirin.

• Sistemlerin güvenilirliğini, yeterliliğini ve güncelliğini değerlendirmek

• Otomatik bilgi işleme.

Finansal durum:

• Temel ekonomik göstergelerle uyumluluğu analiz etmek.

• Sorumluluk alanlarına göre maliyet merkezleri, gider bütçeleri ve davranışları dahil Maliyet Sistemleri.

• Finansman kaynaklarını doğrulayın.

• Kullanılabilirlik.

• Borçluluk.

İnsan kaynakları:

• Organizasyon yapısı ve işlevleri.

• Mesleki kategoriye göre çalışanların ilgili nitelikleri ile çalışan sayısı.

• Oluşumu, gelişimi ve eğitimi.

• İşyerinde koruma ve hijyen seviyesi.

• Çalışma standartlarının stoğu.

• Politik ve kitle örgütleri de dahil olmak üzere liderler, teknisyenler, işçilerle gerekli görülen röportajlar yapın.

Planlama.

Denetimin planlanması, denetimin amaç ve kapsamının belirlenmesi, gereken süre, kriterler, uygulanacak metodoloji ve incelemenin en kapsamlı faaliyetleri kapsaması için gerekli görülen kaynakların tanımlanmasıdır. işletme, sistemler ve bunlara karşılık gelen anahtar kontroller.

Planlama süreci, denetim sonucunun hedeflerinizi karşılamasını ve gerçekten verimli etkileri olmasını sağlar. Uygulanan prosedürler karmaşık ve çeşitlilik gösterdiğinden, hükümet programlarının veya faaliyetlerinin etkinliği, verimliliği ve ekonomisi değerlendirilirken dikkatli uygulanması özellikle önemlidir. Bu nedenle planlama, denetimin hedefleri ve kapsamı, denetimin gerçekleştirilebileceği süre ve profesyonel personelin denetime ayrılan kaynakların optimum düzeyde kullanımını sağlamak için çalışması gereken saatler arasında yeterli bir denge kurmayı amaçlamaktadır. denetim.

• Araştırmada elde edilen unsurların analizi aşağıdakilere yol açmalıdır:

• Kontrol edilmesi gereken hususları, keşiflerin verdiği beklentilerle tanımlamak, alanları, fonksiyonları ve kritik konuları belirlemek.

• Eksikliklerin tekrarlanmasını ve nedenlerini analiz etmek.

• Kullanılacak doğrulama formlarını veya araçlarını tanımlayın.

• Denetimin özel hedeflerinin tanımlanması Önerilen hedeflere, işin büyüklüğüne ve karmaşıklığına ulaşan denetçilerin ve diğer uzmanların belirlenmesi Özel olarak belirlenen hedeflere göre, üç E. kontrol

Bunlar, sorumlu denetçiler tarafından hazırlanmalı, Denetim başkanı tarafından gözden geçirilmeli ve amir veya alan başkanı tarafından onaylanmalıdır.

• Denetimin yürütülmesinde kullanılacak sürenin ve bütçesinin belirlenmesi.

Performans denetiminin planlama aşaması iki aşamadan oluşur:

• Genel Tekrar

- İncelenecek işletmenin anlaşılması.

- İşletmedeki ön analiz.

- Stratejik gözden geçirme planının oluşturulması.

Genel inceleme aşaması incelenecek kuruluş, program veya faaliyetin anlaşılması ile başlar. Denetim ekibi, amaç, amaç ve hedefler, atanan kaynaklar, kilit yönetim sistemleri ve kontroller gibi hususları belirleyerek, ziyaret edilecek işletmenin faaliyet ve işlemleri hakkında etkili bilgi edinmelidir. Bunun için denetçi çeşitli unsurları aşağıdaki gibi incelemelidir:

a) Yürürlükteki yasa ve yönetmelikler, faaliyetlerinin geliştirilmesine ilişkin program yayınları.

b) bütçe yasasında öngörülen mali yönetim kuralları ve gereklilikleri.

c) Önceki raporlardan elde edilen düzeltici önlemlerin izlenmesi hakkında bilgi.

d) Cumhuriyet Genel Denetçisinin veya iç denetim biriminin daimi dosyasındaki kuruluş veya programla ilgili belgeler.

• Stratejik İnceleme

- Planın uygulanması.

- Ön testler denetim kriterlerinin uygulanması.

- En önemli konuların belirlenmesi.

- Stratejik gözden geçirme raporunun oluşturulması.

Stratejik gözden geçirme aşaması, incelenecek işletme, program veya faaliyetin bilgi toplanması ve faaliyetlerinin fiziksel olarak gözlemlenmesi yoluyla vurgulanır. Bu görev, iç kontrol ortamı, dış ve iç faktörler, genel inceleme alanları ve denetim kriterlerinin kaynakları gibi çeşitli konularda işletmenin kendi içinde ön analizi içerir.

Stratejik İnceleme için bilgi kaynakları.

Stratejik Gözden Geçirme sürecinde toplanabilecek bilgiler, en büyük önem verilen genel gözden geçirme alanlarının hangileri olduğunu belirlemeyi amaçlamalıdır. İncelenecek varlık, program veya faaliyet hakkında bilgi kaynaklarının aranması aşağıdakileri dikkate almalıdır:

Sorular	Gerekli Bilgi	Ürün
Den mi?	Anahtar sistemler ve kontroller için geçerli kurallar, politikalar ve prosedürler Yasal otorite, işletmenin arka planı, program veya faaliyet, bütçe ve finansal raporlar.	İşletmenin kimliği
Neden?	Belirlenen kriter kaynakları Amaçlar, hedefler ve stratejik yön sorumluluğu	İşlevsel sorumluluk hattı
Nasıl?	Yetkililerle röportaj Ana süreçler, çalışma yöntemleri ve sistemleri.	Yönetim Sistemleri
Den mi?	Dahili belgeler Görev ve sorumlulukların bölünmesi.	organizasyon
Nerede?	Çevre gözlemleri İşletmenin faaliyet alanı, programı veya faaliyeti, çevre, idari personel ve çalışanlar.	Yer, iç ve dış faktörler.
Ne zaman?	İçsel veya dışsal değerlendirme çalışmaları Önemli tarihler ve olaylar, zaman içindeki değişiklikler ve programların veya faaliyetlerin yararlı ömürleri.	Zaman içindeki önemli durumlar

Yürütme.

* Sözlü olarak elde edilen tüm bilgileri doğrulayın.

* Yeterli, yetkin ve konuyla ilgili kanıt elde etmek, düşünmek:

• Testlerin nedenleri ve koşulları belirlemesi

menşeli ihlaller ve sapmalar.

• Mümkün olduğunca çok miktarda

varsayılan fiyat.

• Testler dikkate alınırsa harici olabilir

gerekli.

* Denetimin aşağıdakilere bir araç olarak hizmet ettiğine özellikle dikkat edin:

akıllı ve zamanında kararlar almaya katkıda bulunur.

* Denetçi olmayan uzmanların çalışmaları yapılmalıdır.

planlamada tanımlanan hedeflere dayanır.

* Grup lideri, grubun oryantasyonundan ve gözden geçirmesinden sorumlu olmalıdır.

iş.

* Çalışma, bir uzman tarafından uygun şekilde denetlenmelidir.

Denetim birimi.

* Üç E'ye uygunluk derecesini, Hesap: Koşul, Ölçüt, Etki ve Neden.

Bildiri.

Denetim Raporunun sunumu, işletmenin yöneticileri tarafından yönetim aracı olarak varsayılmak amacıyla, sorunları, nedenlerini ve etkilerini somut, açık ve basit bir şekilde ifade etmelidir.

Yukarıdakilere rağmen, aşağıdakiler dikkate alınmalıdır:

* Giriş: Bu bölümde ortaya konulacak hedefler, ikinci aşamada «Planlama» olarak tanımlanmış olanlar.

* Sonuçlar: Fiyat

uyumsuzluk, yani verimsizliklerin ekonomik etkisi, savurgan uygulamalar, ihlaller ve genel olarak eksiklikler. biliyorum

Ayrıca, özet formda, üç “E” ye uyum derecesini ve aralarındaki ilişkiyi etkiledi

* Raporun Gövdesi: Etkililiğinin değerlendirilmesi

mevcut düzenlemeler. Ölçülebilir olan her şey

niceliğini.

* Öneriler: Bunlar genel ve yapıcı olmalıdır, Denetim kendini işletmede oluşabilecek gelecekteki durumlara adamaz.

* Ekler: Uygunsuzluk fiyatını (maddi zararlar ve ekonomik zararlar) oluşturan unsurlar ile sorumlulukların bir özeti özet formunda gösterilebilir.

* Sentez: Bazen en ilgili bulguları okumayı motive edecek hoş, şeffaf, kesin ve özlü bir şekilde yansıtacak bir özet hazırlamak gerekir.

İzleme.

Gözlemlenen üç E'nin bozulma derecesine göre, bir ila iki yıl arasında gerçekleştirilen bir kontrolün yapılması tavsiye edilir, bu da uygulamanın gösterilen bulgulara ve verilen tavsiyelerin herhangi birinde verilen tavsiyelere ne ölçüde açık olduğunu bilmeye izin verir. şartlar, yani, işletme yönetiminin, sanki hatalarıyla değiştirilmiş gibi, aynı personelin elinde tutulup tutulmadığı.

Bir bulgunun geliştirilmesi.

Kraliyet Akademisi İspanyolca Sözlüğü, keşif teriminin üç anlamı olduğunu düşünmektedir: a) bir şey bulmak; b) bulmanın eylemi ve etkisi; ve c) kota hazinesi olmayan diğer insanların hareketli şeylerinin gündelik karşılaşması; hukuk alanının tipik bir örneği. İlk kavram denetim ile ilişkilendirilebilse de; Bulgunun eylemi ve etkisi üzerindeki ikinci anlam, önemli bir şeyi tespit etmenin etkisini ifade eden bulgunun doğasını daha kesin olarak tanımlar; ancak, bu terimin birçok anlamı vardır ve farklı bir kişiyi farklı insanlara aktarır.

Genel olarak, bulgu terimi eleştirel anlamda kullanılır ve denetçi tarafından tespit edilen iç kontrollerdeki zayıflıklara işaret eder. Bu nedenle denetçi tarafından, denetlenen kurumun sorumlu yetkililerine ve diğer ilgili kişilere iletilmeyi hak eden gerçekleri ve diğer bilgileri kapsar.

Bulmanın tanımı.

Bir denetim bulgusu, bir kriter ile bir alanın, faaliyetin veya operasyonun incelenmesi sırasında bulunan mevcut durum arasında yapılan karşılaştırmanın sonucudur. Denetçinin görüşüne göre, incelenen işletme veya programdaki kaynakların yönetimini etkileyen ve raporda iletilmeyi hak eden önemli gerçekleri veya durumları tanımlamasına izin veren tüm bilgilerdir. Unsurları: durum, kriterler, neden ve sonuç.

Denetim bulgunun unsurları:

Durum: Mevcut durum bulundu.

Ölçüt: Uygulanabilir standart

Bir denetim sonucunun karşılaması gereken şartlar şunlardır:

• Bildirilmeyi hak eden göreceli önem. Çalışma kağıtlarında yer alan gerçeklere ve kesin kanıtlara dayanmaktadır.

• Amaç. Denetime katılmayan birini ikna etmek.

Bir bulgunun gelişimini etkileyen faktörler.

Denetçi, objektif ve gerçekçi bulgular geliştirme teknikleri konusunda eğitilmelidir. İşinizi yaparken aşağıdaki faktörleri göz önünde bulundurmalısınız:

• Olayın gerçekleştiği andaki koşullar.

• İncelenen işlemlerin niteliği, karmaşıklığı ve finansal büyüklüğü.

• Her önemli bulgunun eleştirel analizi.

• Denetim çalışması tamamlanmış olmalıdır.

• Yasal otorite.

• Görüş farklılıkları.

Etkinlik sırasındaki koşullar. Denetçi, çalışmalarını incelerken, incelenen gerçeği veya işlemi çevreleyen koşulları dikkate almalı, ancak incelemeyi yaparken mevcut olanları dikkate almamalıdır. Nesnel ve adil ve gerçekçi davranmak için denetçi, geç algılarla desteklenen işletmenin performansı hakkında yargıda bulunmaktan kaçınmalıdır; ayrıca, incelenen duruma göre, değerlendirmesinin kuruluş tarafından alınan kararın yanlış veya uygunsuz olduğunu belirtmesine yol açması durumunda ispat yükünü varsaymaktır.

İncelenen işlemlerin niteliği, karmaşıklığı ve finansal büyüklüğü. Denetçi her zaman işletmenin faaliyetlerini geliştirmedeki verimliliğini ve performansını artırmakla ilgilenmelidir; ancak mükemmel olmayan herhangi bir konuyu eleştirmek elverişsizdir. İşletmeye önemli konular hakkında rapor vermek, konuların ciddi bir değerlendirmesini gerektirmelidir, böylece iletilen bilgiler, koşullara göre makul şartlarda beklenebilecek olanlardan olgun ve gerçekçi bir yargıyı yansıtır..

Her önemli bulgunun eleştirel analizi. Denetçinin, karşılaşılacak kriterler ile bulunan olgu ve durumları ilişkilendirirken olası kusurları veya mantıksız akıl yürütmeyi bulmak için tüm potansiyel bulguları eleştirel bir analize sunması gerekir. Karar verme ve grup düşüncesine karşı koyma ve şeytanın savunucusu ve diyalektik çalışması olarak bilinen bilgi yatkınlıklarını iyileştirme tekniklerinin uygulanması, bulguların ve gözlemlerin yapısındaki zayıf noktaları belirlemek için yararlı olabilir..

Şeytanın avukatı, kendini eleştirel analiz etmek gibi bir planın oluşturulmasını; grubun bir üyesi bu şekilde hareket eder ve bulma teklifini kabul edilemez hale getirebilecek tüm argümanları sunar. Diyalektik çalışma daha karmaşıktır, çünkü bir planın (tezin) ve karşıt bir planın (antitez) üretilmesini ima eder; Savunmacılar ve muhalifleri arasındaki tartışma, tanımlanmış sorunları, eylem yollarını ve varsayımları ortaya çıkarmayı, nihayetinde sentez haline gelen sorunun yeni ve daha eksiksiz bir anlayışını yapılandırmayı amaçlamaktadır. Bu alıştırma, denetçinin, gerçekleri ve benzer durumları yorumlamayı rasyonel hale getirme ve ters bilgileri bir kenara bırakarak doğal eğilime karşı uyanık olmasına izin verir.

Denetim çalışması tamamlanmış olmalıdır. Denetçi tarafından yürütülen görevler ve kanıtların toplanması yeterince ve tamamen yerine getirilirse, bu sadece gözlemleri, sonuçları ve tavsiyeleri yeterli bir şekilde desteklemeyecek, aynı zamanda üçüncü taraflara mallarını ve rasyonelliğini ikna edici bir şekilde gösterecektir. Bununla birlikte, denetim çalışmaları denetçilerin uzman olmadığı alanlarda yapılabileceğinden, özellikle belirli alanlarda uzman denetçi olmadığında, uzman danışmanların hizmetlerinden teknik sorunları çözmelerini istemek yararlıdır.

Yasal otorite. Mevcut mevzuat, bir işletmenin faaliyetlerine, denetçinin müdahale edemeyeceği ve müdahale etmemesi gereken bir ölçüde takdir yetkisi vermektedir. İşletmenin yasalara veya düzenleyici standartlara uymadığı durumları rapor etmek ve gereksiz harcamaların ortaya çıkmasını önlemek veya denetlenen kurumu belirler.

Görüş farklılıkları. Kendi takdirine bağlı olarak, işletmenin yetkilileri denetçinin kabul etmediği kararlar verebilir. Bu kararlar, olayların uygun zamanda yeterince dikkate alınarak verilmiş olması halinde eleştirilmemelidir. Denetçi, sadece nitelikleri ve kabul edilmesi gereken koşullar hakkında farklı bir görüş alarak yetkililerin aldığı kararları eleştirmemelidir. Bulguların hazırlanmasında denetçi, incelenen işletmenin yetkililerinin kararının yerine geçmemelidir.

Denetim bulgularını hazırlarken dikkate alınması gereken hususlar.

Önemli konulara değinilmeli ve incelenen işletmenin yönetimine yapılan değerlendirmeyle ve ayrıca etkinlik, verimlilik ve ekonomi açısından kamu kaynaklarının kullanımı ile ilgili yeterli ve yetkin bilgileri içermelidir; anlayışını kolaylaştırmak için arka planla ilgili gerekli bilgileri içerir ve denetim prosedürlerinin uygulanmasından belirlenen herhangi bir eksik ve ilgili duruma başvurur.

Denetim bulgunun unsurları aşağıdaki gibidir:

• Durum

• Ölçüt

• Etki

• Sebep olmak

• Durum.

Bir alanı, etkinliği veya işlemi incelerken denetçinin karşılaştığı mevcut durumu anlayın. Ne olduğu anlaşılan koşul, kritere ulaşılma şeklini yansıtır. Koşulun ölçütlere doğrudan atıfta bulunması önemlidir, çünkü amacı denetlenen kurumun kriter olarak ifade edilen hedeflere ulaşmadaki davranışını tanımlamaktır. Durum üç şekilde olabilir:

• Kriterlere tatmin edici bir şekilde ulaşılamamıştır.

• Kriterler karşılanmadı.

• Kriterlere kısmen ulaşılıyor.

Yaygın olmayan belirli bir tür eksikliği ifade eden bireysel vakalar, denetim raporunda özel muamele gerektirmesi gibi nitelikleri, büyüklükleri veya potansiyel riskleri açısından bazen önemli olabilir. İşlemlere yeni başlamış bir program veya faaliyette tespit edilen olumsuz bir durum çok yaygın olmayabilir; ancak, zamanında düzeltilmezse daha büyük etkileri olabilir.

kriter

Denetçinin koşulu ölçtüğü standardı içerir. Ayrıca, işletmenin mevcut durumun değerlendirilmesini sağlayan ölçü birimini elde etmeye çalıştığı veya temsil ettiği de amaçtır. Benzer şekilde, incelenen işletmenin eylemlerini düzenleyen yasal operasyonel veya kontrol niteliğindeki geçiş normuna kriter denir. Denetim planı kullanılacak kriterleri belirtmelidir. Denetçi, incelenen konular için makul, uygulanabilir ve uygulanabilir kriterleri seçmekle sorumludur. Planlama aşamasında belirlenen kriterlerden herhangi biri yeniden düzenlenmişse, denetçi, incelemede kullanmadan önce vakayı işletmenin idaresiyle koordine etmelidir.

Kriterler aşağıdaki gibi olabilir:

• İşletme için geçerli hükümler

- Yasalar.

- Yönetmelikler.

- İç Politika.

- Planlar: aylık hedefler ve amaçlar.

- Kurallar.

- Organizasyon ve fonksiyon kılavuzları.

- Yönergeler, prosedürler.

- Diğer hükümler.

• Denetçi tarafından geliştirildi

- Sağduyu, mantıklı ve inandırıcı.

- Denetçinin deneyimi.

- Benzer varlıkların performansı.

- İhtiyatlı uygulamalar.

Varsayılan fiyat.

Toplumda ve devlette yansımaları olan kurumda tespit edilen ihlaller, ekonomik olmayan uygulamalar, verimsizlikler, verimsizlikler, ekonomik zararlar, maddi, finansal ve insani zararların yarattığı etkilerin toplamı.

Yönetim Denetimi sonuçlarının sentetik ifadesidir.

Aşağıdaki sorular sorulabilir:

Daha.

Ne zaman.

İle ilgili olarak.

Ne için.

Nazaran

DSÖ.

Buna, endeksler ve finansal nedenlerle cevap verilebilir:

• Hedeflerin ihlali nedeniyle gelir elde edilmedi

belirli bir süre için planlanmış.

• kalite parametrelerinin etkileri için fiyat.

• Üretim veya hizmetlerde desteklenmeyen ücret ödemeleri.

• Standartların veya diğer ölçüm parametrelerinin uygulanmaması nedeniyle aşırı tüketim.

• Eksiklikler, kayıplar, bozulma ve diğerleri nedeniyle aşırı ayarlamalar.

Yönetim Denetiminde Örnekleme.

Örnekleme prosedürlerinin kullanılması, denetçi raporunun incelenen konunun mutlak tasdiki olarak değil bir görüş ifadesi olarak görülmesinin temel nedenlerinden biridir.

Çalışma sırasında yapılacak örneklemin büyüklüğü ve kapsamı ile diğer testlerin belirlenmesinde, denetçinin işletme tarafından oluşturulan iç kontrolün güvenilirliğini takdir etmesi önemli bir etkiye sahiptir.

Benzer şekilde, denetlenmekte olan işletmenin özelliklerini gözden kaçırmadan, konunun göreceli veya mutlak önemini, yüksek riskli alanlarını, her durumda kullanılacak örnekleme türünün temsil ettiği maliyetleri, riskleri ve faydaları belirtmelidir., örneklem büyüklüğü, arka planı, kişisel takdirin yanı sıra yeterli bir belirlemeye izin veren diğer herhangi bir unsur.

Numune seçiminde denetçi aşağıdaki ilkelere uymalıdır:

1. Fikirlerinizi yalnızca örneğin alındığı popülasyonlara dayandırın.

2. Örnek, evreni temsil etmelidir ve bunun için her bir elementin eşit seçilme olasılığı olmalıdır.

3. Evrenin belirli bir öğesinin, örneğin nihai karakterini değiştirmediğinden emin olun.

4. Kişisel eğilimlerin örnek seçimini etkilemesine dikkat edin.

Örnek boyut

Denetçi için önemli bir karar, toplanacak kanıtların miktarının ve türünün belirlenmesini içerir. Bu kararın önemli bir yönü şu sorunun cevabıdır: Seçilen örnek ne kadar büyük olmalıdır?

Denetçinin örneklem büyüklüklerini planlarken dikkate alması gereken faktörler şunlardır:

Dahili kontrol.

Denetim riskinin önemi.

İç kontrol, denetçinin örneklem büyüklüğü hakkındaki kararının bir parçasıdır, çünkü ihtiyaç duyulan denetim kanıtı miktarı, iç kontrolün etkinliği ile ters orantılı olarak belirli sınırlar içinde değişir. Örneğin, iç kontrolleri zayıf olan işletmelerin denetimleri için genellikle iyi iç kontrole sahip olanlardan daha büyük örnek boyutları gereklidir.

Numune büyüklüğü belirlenirken önem göz önünde bulundurulmalıdır, çünkü diğer faktörler değişmeden kalırsa, test edilen alan ne kadar önemli olursa, o kadar fazla kanıt gereklidir. Denetçi ayrıca, denetimin gerçekleştirilmesi sırasında ortaya çıkan hatalar hakkında uygun bir tespit yapmak için finansal tablolarda neyin önemli bir hata oluşturduğunu değerlendirmelidir.

Denetçinin görüşüne göre örneklem büyüklüğünün seçimi.

Mevcut uygulamada, doğrulanacak işlemlerin belirlenmesi ve bu doğrulamanın kapsamı temel olarak grup liderinin sorumluluğundadır. Denetim örneklerini seçmek için genel kabul gören yüzdeler, tablolar veya kurallar yoktur; denetçi, iç kontrol, operasyonların göreceli önemi, risk alanları ve bu ve önceki denetimlerde bulunan hata türlerini dikkate alarak incelenecek operasyonları seçer.

ŞİRKETİN FİNANSAL ALANI YÖNETİM DENETİM PROGRAMI.

Las Tunas Elektrik Şirketi'nin Karakterizasyonu. Geçerli İş Nesnesi.

Carretera Central Km.3'te kayıtlı ofisi olan OBE Las Tunas olarak kısaltılmış olan Las Tunas Electric Company, 23 Şubat 2001 tarihli ve 83 sayılı Temel Sanayi Bakanı tarafından verilen Karar tarafından oluşturulmuştur. elektrik enerjisi toptan ve perakende üretmek, iletmek, dağıtmak ve ticarileştirmek.

Ekonomi ve Planlama Bakanı'nın 23 Nisan 2006 tarihli 233 sayılı Kararıyla, yedinci bölümünde, Elektrik Şirketi Las Tunas'ın ticari amacının değiştirildiğini belirtmiştir:

• Küba pesolarında ve dönüştürülebilir peso toptan ve Küba pesos perakende elektrik enerjisi üretmek, iletmek, dağıtmak ve ticarileştirmek.

• Ulusal para birimi cinsinden mühendislik proje hizmetleri sunmak; Küba pesosundaki Unión Eléctrica sistemine ve Küba pezosu ve dönüştürülebilir pesodaki diğer kuruluşlara havai ve yeraltı elektrik tesisatlarının yapımı, sökülmesi, montajı, onarımı ve bakımı.

• Güç faktörünü, konaklama ve yük kontrolünü, Küba pezosu içindeki Unión Electrica sistemine ve Küba pezosu ve dönüştürülebilir pesodaki diğer kuruluşlara düzeltmek için çalışmalar yapın.

• Küba Pezosu'ndaki Unión Eléctrica sistemine ve Küba Pezosu ve dönüştürülebilir pesodaki diğer kuruluşlara elektrik enerjisinin verimli kullanımı ve elektrik şebekeleri ile ilgili teknik hizmetler sunmak.

• Küba Pezosu'ndaki Unión Eléctrica sistemine ve Küba Pezosu'ndaki ve Cabrio Pezosu'ndaki diğer kuruluşlara jeneratörlere kiralama, montaj ve bakım hizmetleri sunmak.

• Küba Pezosu'nda elektrikle çalışmak için koruma araçlarının dielektrik kapasitelerinin doğrulanması ve belgelendirilmesi.

• Küba Pezosu'ndaki Unión Eléctrica sistemine ve Küba Pezosu'ndaki ve Cabrio Pezosu'ndaki diğer kuruluşlara onarım hizmetleri, statik ve döner elektrikli ekipmanların bakımı.

• Küba pesolarında elektrifikasyon projeleri, elektrik şebekelerinin iyileştirilmesi ve modernizasyonu ile dış ve iç aydınlatmanın gerçekleştirilmesi.

• Küba Pezosu'ndaki Unión Eléctrica sistemine ve Küba Pezosu'ndaki ve Cabrio Pezosu'ndaki diğer kuruluşlara ekipmanların ve ölçüm tesislerinin onarım, bakım, kalibrasyonunu sağlamak.

• Küba Pezosu Elektrik Kurumu'nun ve ildeki Temel Sanayi Bakanlığı'nın kendi iletişim kanalları, Küba Pezosu ve Cabrio Pezosu ile ilgili kurumlara iletişim hizmeti sunmak.

• Küba pezosu ve dönüştürülebilir pesodaki eyaletin iletişim kuruluşlarına postaneler aracılığıyla destek hizmetleri veya geçiş ücretleri sağlamak.

• Haberleşme sistemlerine, Küba pesosundaki Unión Eléctrica sistemine ve Küba pezosu ve dönüştürülebilir pesodaki diğer kuruluşlara, inşaat, montaj, onarım, ayar ve bakım hizmetleri sağlamak.

• Transformatörler, havai hatlar üzerinde çalışmak için koruma araçları, bağlantı kesme, monopolar ve hava devre kesicileri üretmek ve ticarileştirmek, ayrıca Küba pesosundaki Elektrik Birliği sistemine ve diğer kuruluşlara onarım ve bakım hizmetleri sunmak Küba pesosu ve konvertibl peso.

• Hurda metali Küba pesosu ve dönüştürülebilir peso Hammadde Geri Kazanımı Birliği şirketlerine ticarileştirin.

• Küba pesolarında boş ve yavaş hareket eden malzemelerin toptan pazarlanması.

• Park hizmetleri sunmak; depo ve bina kiralama; kargo taşımacılığı, elektrik montajı için teknolojik ekipmanların kiralanması; belge basımı ve çoğaltılması; Küba pesolarında elektrik şebekelerinin onarım, bakım, inşaat, tasarım ve projeleri için teknik danışmanlık hizmetleri.

Finans bölümünün karakterizasyonu.

Muhasebe ve finans alanına ait bölüm 4 kişilik (1 mezun, 2 teknisyen ve 1 eğitimli) personele sahiptir.Finansal Tabloları oluşturan ve şirket tarafından hazırlanan modeller içerisinde bu alan hemen hemen tüm şu ya da bu şekilde, yayınlanan modeller:

Durum durumu.

* Gelir tablosu.

* Menşe devlet ve fon uygulaması.

* Nakit akış tablosu

* Bakiye 101 Hesaplar Ek (Alacak ve ödenecek hesaplar).

* Giderler ve gelir Ek 201

* Ek 301 element başına giderler

* Gelir veya Giderlerin Serbest Dönüştürülebilir Para Birimi Bütçesi.

* Finansal tablolara ekli rapor.

* Finansal sebepler.

Finans bölümünün fonksiyonları.

1. Empresa Eléctrica Las Tunas'ın mali faaliyetlerini organize edin ve kontrol edin.

2. Minbas tarafından oluşturulan politikayı dikkate alarak stratejik planlama ve yönetimi hedeflere göre hazırlama sürecine katkıda bulunmak.

3. İş Planı ile Las Tunas Elektrik Şirketi ve Ana İş Birimlerinin bütçelerini, Minbas Grubu tarafından yayınlanan yönerge ve yönergelere uygun olarak, operasyonunun temel hedefleri.

4. Las Tunas Elektrik Şirketi'nin planını, gelir ve gider bütçesini ve bu bütçeyi Minbas'tan önce para biriminde sunmak ve savunmak ve hacim, ekonomik verimlilikte uygulanmasını destekleyen form ve yöntemleri düzenlemek ve beklenen kalite.

5. Las Tunas Elektrik Şirketi ve Temel İş Birimlerinin ekonomik ve finansal sonuçlarını analiz etmek ve değerlendirmek.

6. Taahhütlü yükümlülüklerin yerine getirilmesine katkıda bulunan etkin ödeme yönetimini yürütün.

7. Las Tunas Elektrik Şirketi'nin finansmanının yönetiminde işlevler geliştirmek.

Bu işlevleri yerine getirmek için, aşağıda listelediğimiz çeşitli görevleri gerçekleştirirler:

1. İki para biriminde kullanılabilirliğin analizi.

2. Hesap ekstrelerinin analizi.

3. Nakit akışının hazırlanması.

4. Alacak ve borç hesaplarının ve kayıtlarının analizi.

5. Müşterilerle mutabakat yapın.

6. Verilen kontrollerin kontrolü.

7. Diyet kayıtlarının kontrolü, avanslar ve seyahat masraflarının ödenmesi.

8. Şirketin tüm finansal bilgilerini zamanında sağlamak.

Yönetim Denetiminin finans alanına hedefleri.

Bu denetim iki hedefi kapsamaktadır:

1) Bölümün çeşitli işletme birimleri de dahil olmak üzere tüm kuruluşa rehberlik ve mali kontrol sağlamadaki etkinliğini değerlendirir.

2) Finans fonksiyonunun iç verimliliğini mali, muhasebe ve bütçe prosedürleri, politikaları ve standartları açısından ölçmek.

Denetim Programı.

Daha önce tartışıldığı gibi, denetim programı, denetçinin belirlenen hedeflere ulaşmak, minimum hata ile yeterli ve yetkin kanıt elde etmek için yapması gereken prosedürler ve eylemler kümesidir.

İyi denetçi hazırlığı çok önemli olduğundan ve izlenecek prosedürler her birinin özel koşullarına bağlı olacağı için her zaman aynı değildir, çünkü imkansız değilse de, tüm beklentileri karşılayan bir programın oluşturulması zordur. varlıktır.

Bu konuda Montgomery aşağıdakileri gündeme getiriyor:

“Bu çalışmaya adanmış olanlara, yoğunlaştırılmış çalışma kurallarının münhasır kullanımından başka hiçbir şey zarar veremez; diğer insanlar tarafından formüle edilen programlara göre mesleğini uygulayan herkes ihmalden suçludur, değişmez kuralların tüm yargı bağımsızlıklarını geçersiz kılmasına izin verir. Ancak, özet, denetimin temel ilkelerine dayandığı ve bu temelde uygulandığı sürece, hemen hemen tüm denetimlerde izlenecek prosedürlerin bir özetini kullanmanın bir dezavantajı yoktur. ”

Her ne kadar bu kritere katılıyor olsak da, gerçek şu ki, denetçilerin iş gelişiminde genel bir rehber görevi gören bir program hazırlamak ve ayarlanabilir olması gerekmektedir. Bir denetim programının tipik taslağı aşağıdakileri içerir:

Denetim konusu: Denetlenecek alanın tespit edildiği yer.

Denetimin Amaçları: Yapılacak denetim çalışmasının amacının belirtildiği yer.

Denetim kapsamları: Burada, belirli bir sürede incelemeye dahil edilecek spesifik sistemler veya organizasyon birimleri tanımlanmıştır.

Ön planlama: Çalışmayı gerçekleştirmek için gereken kaynakların ve becerilerin yanı sıra test veya gözden geçirme için bilgi kaynakları ve çalışmanın denetleneceği fiziksel yerler veya tesisler tanımlanır.

Yönetim denetim programının hazırlanmasında dikkate alınması gereken hususlar.

1.- Planlar ve Hedefler.

Plan ve hedeflerin mevcut durumunu inceler ve yönetir.

2.- Organizasyon.

a) Değerli alandaki organizasyon yapısını inceleyin.

b) Mevcut yapıyı, şirketin organizasyon şemasında (eğer varsa) görünen yapı ile karşılaştırın.

c) İyi organizasyon, işletme ve departmanlaşma ilkelerine tam bir tahminin verilip verilmeydiğinden emin olun.

3.- Politikalar ve Uygulamalar.

Politikaların ve uygulamaların etkinliğini artırmak için ne yapılması gerektiğini (gerekirse) görmek için bir çalışma yapın.

4.- Yönetmelikler.

Şirketin yerel ve eyalet düzenlemelerine uyup uymadığını belirleyin.

5.- Sistemler ve Prosedürler.

İncelemeye tabi unsurlarında eksiklik veya düzensizlik olup olmadığını görmek için sistemleri ve prosedürleri inceleyin ve iyileştirmeler elde etmek için yöntemler tasarlayın.

6. - Kontroller.

Kontrol yöntemlerinin yeterli ve etkili olup olmadığını belirleyin.

7.- İşlemler.

Daha iyi sonuçlar elde etmek için hangi yönlerin daha iyi kontrol, iletişim, koordinasyona ihtiyaç duyduğunu belirlemek için işlemleri değerlendirin.

8.- Personel.

Personelin genel ihtiyaçlarını ve bunların değerlendirmeye tabi alanda çalışmalarını incelemek.

9.- Fiziksel Donanım ve Elden Çıkarılması.

Daha iyi veya daha kapsamlı bir kullanım için ekipman düzeninde iyileştirmeler yapıp yapamayacağını belirlemek.

10. - Rapor.

Bulunan eksikliklerin bir raporunu hazırlayın ve uygun çözümleri kaydedin.

Program şunları sağlar:

İşi uygun şekilde organize edin.

Denetçilerin değiştirilmesini kolaylaştırır.

Denetim başkanının eksikliği nedeniyle iş kesintilerinden kaçının.

Yapılan her şeyin ayrıntılı bir kaydını sunar ve raporun hazırlanmasında çok yardımcı olur.

İç Kontrol Sistemini inceleyin ve değerlendirin.

Muhasebenin mantıklılığı ve güvenilirliği hakkında görüş bildirerek görüş bildirir.

Muhasebe ve Finans alanında bir Yönetim Denetimi yürütme programı:

1) Finansal alan personelinin sorumluluklarının ve işlevlerinin iyi tanımlanmış olduğunu doğrulayın.

2) Departmanın yeterli kadrolu olup olmadığını ve yönetiminin bölgedeki çalışanların etiklerini nasıl etkilediğini doğrulayın.

3) Finans bölümünün yapısının işletmenin diğer bölümleriyle uyumlu olup olmadığını kontrol edin.

4) Her bir iş için prosedür kılavuzları olup olmadığını ve bunların finans alanındaki çalışanlar tarafından bilinip bilinmediğini kontrol edin.

5) Finansal alandaki işçiler ile işletmenin diğer alanları arasında iyi bir iletişim olup olmadığını doğrulayın.

6) Otomatikleştirilmiş işlemlerde ve programlarda işlevlerin ayrılması için yeterli dahili kontrol olup olmadığını doğrulayın.

7) Çalışma koşullarının en uygun olup olmadığını kontrol edin.

8.) Alan yapısının belirlenen hedeflerin gerçekleştirilmesine izin verip vermediğini doğrulayın.

9) Eğitimin her birinin ihtiyaçlarına göre planlanıp planlanmadığını kontrol edin.

10) Çalışanların işe alınması, eğitilmesi, teşvik edilmesi ve ücretlendirilmesi için uygun politika ve prosedürlerin ne ölçüde yürürlükte olduğunu doğrulayın.

11) İş kayıtlarının gözden geçirilmesinin uygunluğunu kontrol edin.

12) Bu departmanın şirketin stratejik hedeflerinin oluşturulması için rehberlik sağlayıp sağlamadığını doğrulayın.

13) Artan karlılığı ve verimliliği desteklemek için her bir operasyonel birim için bir bütçe formüle edilip edilmediğini doğrulayın.

14) Gerçek sonuçlarla karşılaştırmak için esnek bütçelerin gerçekten ifade edilip edilmediğini kontrol edin.

15) Planlanan kaynakların kısa, orta ve uzun vadeli hedeflere ulaşmak için gerekli olup olmadığını değerlendirin.

16) Bilginin kolay konumlandırılmasına ve etkin bir şekilde yorumlanmasına olanak tanıyan bir bütçe yapmak veya hazırlamak için yeterli modellerin olup olmadığını doğrulayın.

17) Tahsilat ve ödeme işlemlerinde etkinliği doğrulayın.

18) Yasalara ve düzenlemelere uygunluğu doğrulayın.

19) Nakit akışı tablosunun hazırlanıp hazırlanmadığını ve projeksiyonların yapılıp yapılmadığını kontrol edin.

20) Genel muhasebe kontrol raporlarının zamanında, kullanımı kolay ve gerekli bilgilerin kolaylıkla elde edilebilecek şekilde tasarlanıp tasarlanmadığını kontrol edin.

21) Kısa, uzun ve orta vadeli planlarla ilgili performansın güncel olup olmadığını kontrol etmek için periyodik olarak ölçülüp ölçülmediğini doğrulayın.

22) Uygun kaynağa iletmeden önce muhasebe bilgilerinin gözden geçirilip incelenmediğini kontrol edin.

23) Önceden belirlenmiş finansal veriler ve muhasebe verilerinin gerçek sonuçlarla karşılaştırılıp karşılaştırılmadığını doğrulayın.

24) Amaçları, stratejileri ve mali durumu denetlemek için gereken bilgilerin analiz edildiği yeterlilik ve zamanındalığı kontrol edin.

25) Ekonomik-finansal analizlerin işletme faaliyetlerinin ekonomisini, verimliliğini ve etkinliğini etkili bir şekilde ölçüp ölçmediğini doğrulayın.

26) Önemli muhasebe ve finansal sapmalar tespit edildiğinde düzeltici önlemlerin alındığını doğrulayın.

Performans denetiminin yapılmasında kullanılan usul ve yöntemler.

Çalışmalarımızda ön aşama, iç kontrolü değerlendirmemize ve nesneyi karakterize etmemize izin veren bir denetim programı ile gerçekleştirilmiştir. Denetim işini yürütmek için, bu bölümdeki işin performansını düzenleyen çeşitli belgeler ve kararlar dikkate alınmıştır, örneğin:

• Şirketin iş geliştirme kaydı.

• Finansal alandaki her işin işlevlerini açıklayan insan kaynakları pozisyonları şablonu.

• Ödeme araçlarının, kullanım biçimlerinin ve kredi haklarının tesis edildiği BCC'nin 56/2000 sayılı kararları.

• 19/10/00 "Tahsilatlar ve ödemeler için tamamlayıcı normlar" başlıklı BCC'nin 64/2000 sayılı Kararı.

• Arş. 297/2003 MFP "İç Kontrol Tanımları".

Ayrıca, Denetim ve Kontrol Bakanlığı'nın 26/2006 sayılı kararı, “Yönetim Denetimine Yönelik Metodolojik Kılavuz” dikkate alınmıştır.

Tek denetim dosyası, alacakların mutabakatı sürecinde önceki yıllarda eksiklik bularak gözden geçirilmiştir.

Bölgedeki çalışanlarla yapılan görüşmeler ve daha önce maruz kalanlar gibi belgelerin incelenmesi ile, gerçekleştirdiği hizmetin özelliklerine ek olarak, denetlenen alanın organizasyon yapısı ve işlevleri öğrenildi.

Bölümde 2 mezun ve 3 orta teknisyen olmak üzere beş işçi çalışmaktadır; bu son olanlar derecesi inceliyorlar. Şirket Minbas'a aittir ve ana finansman kaynakları merkezi bütçe tahsisleridir.

İç kontrol kılavuzu, içinde mevcut iç kontrol sisteminin bir kriteri olması için finansal alana karşılık gelen noktalarda uygulanmıştır.

Bölüm başkanı ile yapılan görüşmelerle bütçenin hazırlanması için prosedürler öğrenildi. Finansal durum hakkında genel bilgi sağlayan otomatik bilgi, rapor ve diğer belgeler gözden geçirilmiş ve ekonominin davranışını, kaynakların planlanmasında ve korunmasındaki etkinliğini ve verimliliğini değerlendirmek için çeşitli finansal nedenler kullanılarak analitik inceleme yöntemleri uygulanmıştır. Tunas İl Elektrik Şirketi para.

Tahsilat ve ödemelerin kayıtları otomatik hale getirilir, tedarikçiler ve müşteriler tarafından birincil bilgiler taşınır ve bu hesapların yaşa göre raporu her ay düzenlenir.

Yabancı para cinsinden alım talebi, finansal alanda şirketin merkezi organı tarafından kontrol mekanizması olarak yapılır.

Finansal alanın performansının etkinliğini ve etkinliğini ölçmek için çeşitli finansal oranlar uygulanmış ve bir önceki yılın aynı dönemiyle karşılaştırmalar yapılmıştır.

TEFTİŞ RAPORU

C: Ekonomik bölge müdürü.

İş Emri No. 03/2008.

Denetlenen kuruluş: Las Tunas Elektrik Şirketi'nin finans alanı.

Bağlı: Temel Sanayi Bakanlığı.

Denetim türü: Yönetim veya Operasyonel.

Başlangıç ​​tarihi. 05-01-2008

Tamamlanma tarihi 20-06-2008

Baş Denetçi: Yanela Gallart Molina.

Giriş:

Bu yönetim denetim çalışması, 2008'e karşılık gelen operasyonların gözden geçirildiği ve gerekli gördüğümüz 2007 ile karşılaştırmanın yapıldığı Empresa Eléctrica de Las Tunas'ın finans bölümünde gerçekleştirildi. iç muhasebe ve idari kontrol.

Carretera Merkez Km 3 Central 'de kayıtlı ofisi bulunan Tunas Elektrik Şirketi. Bölümde 4 işçi bulunmaktadır. Bu Departman şirketin ekonomi yönüne tabidir.

Temel amacı, bütçenin etkin kullanımını ve kontrolünü sağlamak, finansal ve ekonomik bilgilerin planlanması ve sunulmasıdır.

Yönetim Denetimi programı belirlenen hedeflere göre uygulanmıştır.

Mevcut mevzuata, iç kontrol ilkelerine, Küba muhasebe standartlarına ve kaynakların planlanması, kontrolü ve kullanımında ekonomik yönetime uygunluk doğrulanmıştır.

Çalışma, denetim dönemini kapsayan ayrıntılı testlerle gerçekleştirilmiştir.

Çalışmalarımız, genel olarak kabul edilmiş denetim standartlarına uygun olarak gerçekleştirilmiş ve çalışmalarımızı gerçekleştirmemize izin veren çeşitli uzmanların tavsiyesi ve danışmanlığı yoluyla işte önerilen hedeflere ulaşmamızı sağlayan bir kalite kontrol unsuru oluşturmuştur.

Finans departmanının ana hedefi:

Etkin ve verimli kullanımı ve kontrolü ile şirketin maddi ve finansal kaynakların kullanılabilirliği ile çalışmasını garanti eden bir malzeme güvencesi ve ekonomik verimlilik seviyesine ulaşın.

Denetimin amacı:

• Bölümün, çeşitli işletme birimleri de dahil olmak üzere tüm kuruluşa rehberlik ve mali kontrol sağlamadaki etkinliğini değerlendirmek.

• Finans fonksiyonunun iç verimliliğini finansal, muhasebe ve bütçe prosedürleri, politikaları ve standartları açısından ölçmek.

Sonuçlar.

Denetim sırasında tespit edilen eksiklikler doğrultusunda, Elektrik Şirketinin Mali Alanını değerlendirdik ve ekonomide, verimliliğin ve etkinliğin, organizasyonda ve analizde eksiklikler sunduğundan, bir dereceye kadar kısmi bozulma gösterdiğini tespit ettik.

Sonuçlar.

1. Departman yönetiminin organizasyon yapısı baş uzman için fazladır.

2. Personel işler tarafından döndürülmez.

3. Ekonomik ve finansal analizler, ancak yorumlanmaları için gerekli derinlik ve finansal alandaki tüm personelin katılımı ile yapılmamaktadır.

4. İşletmenin finansal durumu, analiz edilen ana finansal nedenlerin bozulmasından etkilenebilir.

5. Sahip oldukları teknolojinin potansiyeli ve mevcut personelin bilgisi tam olarak kullanılmamaktadır.

6. Tespit edilen eksiklikleri gidermek için önlemler planını hazırlayın.

Öneriler.

Yukarıdaki sonuçları ifade etmek üzere denetimde yapılan analizlere dayanarak, işletmenin ve finansal alanın yönetimine şunları tavsiye edebiliriz:

Bölümün yapısı, tüm üyelerinin önerilen hedeflere ulaşmasına katkıda bulunmalarını sağlayan verimli bir iş dağılımı elde etmek için analiz edilir.

Şirket yönetimine sunulan ve sadece rakamların değil aynı zamanda finansal alan tarafından kriterlerin ve tavsiyelerin verildiği ekonomik-finansal analizin kalitesinin derinleştirilmesi.

Çoğunluğun profesyonel olduğu ve iş deneyiminin olduğu bu alanın üyelerinin entelektüel kapasitelerinden en iyi şekilde yararlanın.

Finansal göstergeleri ve işletmenin genel durumunu analiz etmenizi sağlayan programlar uygulamak için mevcut teknolojiyi kullanın.

Denetimin 159 nolu karar hükmünün 7 nci maddesinin k alt fıkrası hükümleri uyarınca, işletmenin bu tarihten itibaren 180 takvim gününü geçmeyen bir süre içinde bu denetim birimini bilgilendirmesi gerektiği unutulmamalıdır. denetimin tamamlanması, bu ön raporda sunulan ve belirtilen eksikliklerin durumu; sorumlu personele uygulanan disiplin tedbirlerinin yanı sıra.

Raporun içeriğinde herhangi bir tutarsızlık olması durumunda, işletme, yayınlanmasını izleyen 10 gün içinde yayınlarını denetim birimine bildirmelidir.

Denetim sırasında sağlanan işbirliği için şirketin yöneticileri, danışmanları ve çalışanları ile ağırlıklı olarak finansal alandan teşekkür edilmektedir.

SONUÇLAR

Performans denetimi, şirketin yönetim kontrolünde önemli bir unsurdur.

Performans denetimi, işletmenin ekonomisini, verimliliğini ve etkililiğini etkileyen eksikliklerin tespit edilmesini sağlar.

Önerilen program iç ve dış denetçiler tarafından kullanılabilir ve denetlenen alanın ekonomik-mali yönetimini etkileyen olumsuz yönleri ortaya çıkarmaya izin verir.

Bu Programın kullanımı, iç ve deneyimsiz denetçilerin denetimi mantıklı bir sırayla gerçekleştirmesine olanak tanır.

ÖNERİLER

Performans denetimini, Las Tunas Elektrik Şirketi'nin ekonomisini, verimliliğini ve etkinliğini değerlendirmek için bir araç olarak kullanın.

İşletmenin iç denetçileri, önerilen programı şirketin farklı göstergelerinin iyileştirilmesine katkıda bulunmak için çalışmalarının gerçekleştirilmesinde kullanmalıdır.

Performans denetimlerini yılda bir veya iki kez yapın.

KAYNAKÇA

1. Operasyon Yönetimi, Operasyon Fonksiyonunda Karar Verme, Cilt 1 ve 2, 3. Baskı

2. İnsan Kaynakları Yönetimi, Cilt 1 ve 2

3. Çalışma Anketleri ile İdari Denetim

4. Yönetim Denetimi: İkinci Baskı - Havana Şehri: Editoryal Pueblo y Educación 1985

5. Yönetim Denetimlerinin Yapılmasına Yönelik Metodolojik Kılavuz. Ulusal Denetim Ofisi Ekim 1996.

6. Holmes AW, AW, CPA ve Overny W., CPA, Denetim İlkeleri Continental SA de CV., Meksika.

7. John W. Cook ve Gary M.Winkle (1987), Denetim, 3. baskı, McGRAW-HILL Editörden, Buenos Aires - Arjantin.

8. Koontz, Harold. Yönetimin Unsurları / Harold Koontz - 5. Baskı.

9. Kotler, Phillip. Pazarlama, Planlama Analizi, Yönetim ve Kontrol Bölümü / Phillip Kotler. Cilt 2, 7. Baskı.

10. Leonard, William P. İdari Denetim. Ed. Diana. Meksika, DF 1991.

Norbeck, EF İdari Denetim. Editora Técnica, SA México, DF 1970.

11. Perdomo, A. Finansal Tabloların Analizi ve Yorumu / A Perdomo. Meksika: Ediciones Contables ve Administrativas S. A, 1986.

12. Denetim ve Kontrol Bakanlığının 297/03 sayılı Kararı.

13. Denetim ve Kontrol Bakanlığının 026/06 sayılı Kararı.

14.www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin1/auditeliana.htm

Eser sahibi: Yanela Gallart Molina

Küba'nın Las Tunas eyaletinin Las Tunas belediyesinde doğdum. Las Tunas eyaletindeki Vladimir Ilich Lenin Üniversitesi Merkezi'nde Muhasebe ve Finansman mezunuyum.

Şu anda Las Tunas eyaletindeki Vladimir Ilich Lenin Üniversitesi Merkezinde Yönetim Muhasebesi alanında yüksek lisans eğitimi almaktayım, oluşturduğum çalışma, bir usta olarak eğitimimiz sırasında yürüttüğümüz araştırma faaliyetinin bir parçası. Çalışma Haziran 2008'de gerçekleştirildi.

Orijinal dosyayı indirin