Kanıt ve çalışma kağıtları, denetçi tarafından tespit edilen bulguların temel desteğini, dolayısıyla Kanıtların yeterliliğinin, uygunluğunun ve yeterliliğinin, Çalışma Kağıtlarının niteliği ve netliğinin önemini dikkate alır. Burada toplanan bilgiler her zaman hizmetimizin müşterisi olan üçüncü taraflara yazılır.
Bu makalede, her iki unsurun da önemini, gerekliliklerini, amaçlarını ve hazırlanmasında dikkate alınması gereken en önemli unsurları denetçinin ifadelerini göstermeleri için sunuyoruz.
Kanıt
Denetçinin zihninden, incelemeye sunulan önermelerin doğruluğuna ilişkin kararını etkileyen tüm etkileri içerir.
Denetçi mutlak kanıt aramaz. Sorumluluğun gereklerine uygun olarak, sorumlu ve yetkin bir kişiye, yönetimin finansal tablolarının makul olup olmadığına ve / veya İç Kontrol faaliyetlerinin yeterliliğine güvence verir.
Denetçi tarafından verilen kararları ve sonuçları desteklemek için yeterli, yetkin ve ilgili kanıtlar elde edilmelidir.
Kanıtlar şu şekilde sınıflandırılır:
- Fiziksel kanıtlar: faaliyetlerin, malların veya olayların denetimi ve doğrudan gözlenmesi yoluyla elde edilir; Bu kanıtlar belgeler, fotoğraflar, grafikler, çizelgeler, haritalar veya malzeme örnekleri şeklinde sunulabilir. İç Denetimin hedeflerine ulaşmada fiziksel kanıt belirleyici olduğunda, iç denetçiler tarafından yeterli ve zamanında teyit edilmelidir. Belgesel kanıt: fiziksel veya elektronik olabilir. Kuruluşun dışında veya içinde olabilirler.
Dış kanıtlar, diğerleri arasında, mektuplar, tedarikçi faturaları, sözleşmeler, dış denetimler ve diğer raporları veya üçüncü tarafların görüş ve onaylarını içerir.
İç kanıtlar, muhasebe kayıtları, gönderilen yazışmalar, iş tanımları, planlar, bütçeler, iç raporlar, iç politikalar ve prosedürler dahil ancak bunlarla sınırlı değildir.
Belgelere dayalı kanıtların güvenilirliği İç Denetimin hedefleri ile ilgili olarak değerlendirilmelidir.
- Referans kanıtları: Soruşturma veya görüşme sırasında yapılan ifadeler şeklinde diğer insanlardan elde edilmiştir.
Bu ifadeler, iç denetimlerde diğer çalışma biçimleriyle her zaman elde edilemeyen önemli ipuçları sağlayabilir.
Kanıt olarak kullanılacaklarsa, aşağıdakiler tarafından onaylanması gerekir:
- görüşülen kişinin yazılı onayı;
- analiz edilen gerçekleri açıklayan veya açıklayan birden fazla bağımsız kaynağın analizi; ve
- belgelerde müteakip doğrulama.
- Analitik kanıt: verilerin analizi ve doğrulamasından kaynaklanır.
Analiz, kuruluşun finansal raporlarında veya diğer raporlarda veya kullanılabilecek diğer kaynaklarda rapor edilen hesaplamalar, performans göstergeleri ve trendler üzerinde yapılabilir.
Kuruluşun ait olduğu sektörün zorunlu standartları veya düzeyleri ile de karşılaştırmalar yapılabilir.
- Bilgisayar kanıtı: veri, uygulama sistemleri, tesisler ve desteklerde, teknolojilerde ve bilgisayar personelinde bulunabilir. Bilgisayar kanıtlarının güvenilirliğini belirlemek için İç Denetçi:
- izin verilen tüm testler dahil olmak üzere, otomatik sistemlerin ve uygulamalarıyla özel olarak ilgili olan genel kontrollerin bir incelemesini yapabilir; ve
- genel kontrolleri ve uygulamalarla ilgili kontrolleri gözden geçirmezseniz veya bu kontrollerin güvenilir olmadığını tespit ederseniz, ilave testler uygulayabilir veya diğer prosedürleri kullanabilirsiniz
Kanıtların temel gereklilikleri yeterlilik, yeterlilik ve uygunluk ile ilgilidir.
Bir veya daha fazla testin uygulanması sonucunda iç denetçi, açıklanan gerçeklerin tatmin edici bir şekilde doğrulandığına dair makul bir kesinlik elde edebildiğinde kanıt yeterlidir.
Yeterlilik, belirli kriterlere ve güvenilirliklerine göre yapılacak test, doğrulama veya doğrulama sayısının ölçüsüdür.
Gerçekleştirilecek testlerin, doğrulamaların veya doğrulamaların gücünü gösteren faktörler, diğerleri arasında aşağıdakilerle ilişkilendirilebilir:
- konunun kontrol edilmesi için önem seviyesi; yanlış bir sonuca varmakla ilişkili risk derecesi; sonuçlar Tek Dosyada gösterilir; ve kuruluşun konuyla ilgili duyarlılığını kontrol etmek.
Rekabet, kanıtların geçerli ve güvenilir olması gerektiği anlamına gelir. İç denetçi, kanıtların geçerliliğinden ve eksiksizliğinden şüphe duyup duymadığına dikkat etmelidir.
Öyleyse, ek kanıt elde etmeli veya bu durumu İç Denetimin kapsamı için bir sınırlama olarak açıklamalısınız. Kanıtların geçerliliği, güvenilirliği ve bütünlüğü aşağıdaki faktörler dikkate alınarak değerlendirilebilir:
- dış kaynaklardan elde edilen kanıtlar kurumun kendisinden elde edilenlerden daha güvenilirdir; yeterli bir iç kontrol sistemi kurulduğunda elde edilen kanıtlar, iç kontrol sistemi eksik olduğunda elde edilenlerden daha güvenilirdir ya da oluşturulmamış; inceleme, gözlem, hesaplama ya da teftiş yoluyla fiziksel olarak elde edilen kanıtlar dolaylı olarak elde edilenlerden daha güvenilirdir; orijinal belgeler kopyalardan daha güvenilirdir; yazılı olarak doğrulanan sözlü kanıtlar sözlü kanıtlardan daha güvenilir; ve kişinin kendini özgürce ifade etmesine izin veren durumlarda elde edilen referans kanıtlar, uzlaşan koşullarda elde edilenlerden daha fazla krediyi hak ediyor.
Kanıtın alaka düzeyi, kanıt ile kullanımı arasındaki ilişkiye işaret eder. Bir gerçeği göstermek veya reddetmek için kullanılan bilgiler, o gerçekle açık ve mantıklı bir şekilde ilgiliyse önemlidir.
Ayrıca, İç Denetimde belirlenen hedefler ve bunlar ile analiz edilen kanıtlar arasında bulunması gereken doğrudan ve net bağlantı ile yakından ilgilidir.
Elde edilecek kanıtların yeterliliği, yeterliliği ve uygunluğu ve sonuç olarak iç denetçilerin çalışmalarının performansı üzerinde etkili olan kriterler Göreceli Önem ve Olası Risktir.
İç denetçiler tarafından Göreceli Önem ve olası Risk seviyesinin belirlenmesi, diğerleri arasında aşağıdaki sorular dikkate alınarak belirlenebilen bir mesleki muhakeme konusudur:
- kuruluşun ürünlerinin, hizmetlerinin, faaliyetlerinin veya faaliyetlerinin duyarlılığı, stratejik veya ulusal çıkarları, sosyal etkileri, uygulanabilir yasal ve düzenleyici gereklilikler; liderler ve diğer personel; İç Denetimde belirlenen amaçlarla ilgili olarak incelenen kanıtların niteliği (niteliği) ve niceliği (miktarı) ile ilgili hususları mutlaka içerirler.
Çalışma kağıtları
Bağımsız denetim kuruluşunun finansal tablolara ilişkin görüşünün temeli, genel kabul görmüş denetim standartlarına uygun olarak yapılan incelemedir.
Çalışma standartları denetçinin görüşüne dayanarak teftiş, gözlem, soruşturma ve teyit yoluyla yeterli, yetkin ve ilgili kanıtların elde edilmesini gerektirir.
Dolayısıyla denetçinin görüşü yeterli, yetkin ve ilgili kanıtların elde edilmesine ve değerlendirilmesine bağlıdır.
İdarenin ifadelerinin incelenmesi ve veri ve bilgileri denetim kanıtı olarak geçerli kılmak için gerekli özellikler. Yönetimin beyanlarını desteklemek için mevcut olan çeşitli kanıt türleri güvenilirlik, alaka düzeyi ve diğer temel özellikleri açısından değerlendirilir.
Denetçiler tarafından, denetim prosedürlerinde revize edilen bilgilerle belgelendirilecek denetim kanıtlarını çalışma kağıtları şeklinde elde etmek için kullanılan farklı tekniklerdir.
Denetçi tarafından biriktirilen farklı kanıt türlerinin kayıtları çalışma kağıtları olarak bilinir.
Kanıt biçimi ne olursa olsun ve onu elde etmek için kullanılan yöntemler ne olursa olsun, çalışma belgelerinde bir tür kayıt yapılmalı ve muhafaza edilmelidir.
Çalışma kağıtları, geliştirilen testler, elde edilen bilgiler ve işte varılan sonuçlar gibi uygulamalı prosedürlerin denetçisi tarafından tutulan kayıtlardır.
Çalışma kağıtlarına örnek olarak denetim programları, incelemeler, muhtıralar, teyit ve beyan mektupları, kuruluş belgelerinin özetleri ve denetçi tarafından hazırlanan veya elde edilen belgeler verilebilir.
Çalışma kağıtları ayrıca bantlarda, filmlerde veya diğer ortamlarda depolanan bilgi formunu da alabilir.
Çalışma belgelerinin tam biçimi, her denetim sözleşmesinin boyutuna, karmaşıklığına ve koşullarına göre değişir.
Ayrıca, her denetçi veya Denetim Yönetim Birimi genel olarak çalışma kağıtlarının tam olarak nasıl hazırlanacağı konusunda belirli tercihlere sahiptir.
Başlangıç denetçisi resmi eğitim oturumlarında veya işteki amirden talimat alır. Bu Belge, her şeyden önce çalışma belgelerinin genel yönlerine atıfta bulunur ve her sipariş edilen işin koşullarına ve özelliklerine danışabileceğimiz ve bunlara uyum sağlayabileceğimiz bir çalışma kılavuzu olarak düşünülmelidir; benimsemelidir.
Çalışma kağıtları (kağıt, görsel-işitsel veya dijital format), planlama ve yürütme çalışmaları ile hazırlanan rapor arasındaki bağlantıyı oluşturur. Bu nedenle, raporda sunulan bulguları, sonuçları ve önerileri desteklemek için gerekli kanıtları içermelidir.
Dikkate alınması gereken temel gereksinimler şunlardır:
- İç Denetimin amaçlarını, kapsamını, metodolojisini ve sonuçlarını ifade etmek, İç Denetimin yürütülmesi için özel olarak hazırlanması gereken programları içermek, bulguları, sonuçları ve tavsiyeleri usulüne uygun olarak desteklemek için eksiksiz ve doğru olmak; ve yapılan çalışmanın niteliğini ve kapsamını gösterir. Kısaltma önemlidir, ancak açıklık ve dürüstlük, yalnızca zaman veya kağıt tasarrufu amacıyla feda edilmemelidir; İç Denetim ile doğrudan ilişkisi olmayan bir üçüncü tarafın yeteri kadar açık, anlaşılabilir ve ayrıntılı olması gerekir. sonuçları ve önerileri gözden geçirerek doğrulamak. Sözlü açıklama gerektirmemeli, okunaklı ve düzenli olmalı,aksi takdirde delil olarak değerlerini kaybedebilirler. Uygun indeksler ve referanslar içermelidir; merkezi olarak oluşturulmadıkları durumlarda İç Denetçiler tarafından kullanılan revizyon işaretlerinin anlamının tanımlanmasını içerir; ve ilgili bilgileri içermesi, yani kendisine emanet edilen çalışmanın amaçlarını yerine getirmesi için önemli ve önemli olan konularla sınırlı olması gerekir. Bu süre zarfında yeni bir İç Denetim yapılmamıştır, çalışma kağıtları yürütülene kadar saklanmalıdır, bu süre zarfında bunların tümünü veya bir kısmını saklayıp saklamayacakları analiz edilecektir.Uygun indeksler ve referanslar içermelidir; merkezi olarak oluşturulmadıkları durumlarda İç Denetçiler tarafından kullanılan revizyon işaretlerinin anlamının tanımlanmasını içerir; ve ilgili bilgileri içermesi, yani kendisine emanet edilen çalışmanın amaçlarını yerine getirmesi için önemli ve önemli olan konularla sınırlı olması gerekir. Bu süre zarfında yeni bir İç Denetim yapılmamıştır, çalışma kağıtları yürütülene kadar saklanmalıdır, bu süre zarfında bunların tümünü veya bir kısmını saklayıp saklamayacakları analiz edilecektir.Uygun indeksler ve referanslar içermelidir; merkezi olarak oluşturulmadıkları durumlarda İç Denetçiler tarafından kullanılan revizyon işaretlerinin anlamının tanımlanmasını içerir; ve ilgili bilgileri içermesi, yani kendisine emanet edilen çalışmanın amaçlarını yerine getirmesi için önemli ve önemli olan konularla sınırlı olması gerekir. Bu süre zarfında yeni bir İç Denetim yapılmamıştır, çalışma kağıtları yürütülene kadar saklanmalıdır, bu süre zarfında bunların tümünü veya bir kısmını saklayıp saklamayacakları analiz edilecektir.merkezi olarak oluşturulmadıkları durumlarda İç Denetçiler tarafından kullanılan revizyon işaretlerinin anlamının tanımlanmasını içerir; ve ilgili bilgileri içermesi, yani kendisine emanet edilen çalışmanın amaçlarını yerine getirmesi için önemli ve önemli olan konularla sınırlı olması gerekir. Bu süre zarfında yeni bir İç Denetim yapılmamıştır, çalışma kağıtları yürütülene kadar saklanmalıdır, bu süre zarfında bunların tümünü veya bir kısmını saklayıp saklamayacakları analiz edilecektir.merkezi olarak oluşturulmadıkları durumlarda İç Denetçiler tarafından kullanılan revizyon işaretlerinin anlamının tanımlanmasını içerir; ve ilgili bilgileri içermesi, yani kendisine emanet edilen çalışmanın amaçlarını yerine getirmesi için önemli ve önemli olan konularla sınırlı olması gerekir. Bu süre zarfında yeni bir İç Denetim yapılmamıştır, çalışma kağıtları yürütülene kadar saklanmalıdır, bu süre zarfında bunların tümünü veya bir kısmını saklayıp saklamayacakları analiz edilecektir.merkezi olarak kurulmadıkları durumlarda; ve ilgili bilgileri içermesi, yani kendisine emanet edilen çalışmanın amaçlarını yerine getirmesi için önemli ve önemli olan konularla sınırlı olması gerekir. Bu süre zarfında yeni bir İç Denetim yapılmamıştır, çalışma kağıtları yürütülene kadar saklanmalıdır, bu süre zarfında bunların tümünü veya bir kısmını saklayıp saklamayacakları analiz edilecektir.merkezi olarak kurulmadıkları durumlarda; ve ilgili bilgileri içermesi, yani kendisine emanet edilen çalışmanın amaçlarını yerine getirmesi için önemli ve önemli olan konularla sınırlı olması gerekir. Bu süre zarfında yeni bir İç Denetim yapılmamıştır, çalışma kağıtları yürütülene kadar saklanmalıdır, bu süre zarfında bunların tümünü veya bir kısmını saklayıp saklamayacakları analiz edilecektir.Her seviye, çalışma kağıtlarının Kanunla belirlenen süre boyunca korunmasını ve muhafaza edilmesini sağlayacak prosedürler oluşturmalıdır.Bu süre zarfında yeni bir İç Denetim yapılmadıysa, çalışma kağıtları tamamlanıncaya kadar saklanmalıdır. Bunların tümünü veya bir kısmını korumanın ya da bir kısmının korunmasının uygunluğunun analiz edileceği bir fırsat.Her seviye, çalışma kağıtlarının Kanunla belirlenen süre boyunca korunmasını ve muhafaza edilmesini sağlayacak prosedürler oluşturmalıdır.Bu süre zarfında yeni bir İç Denetim yapılmadıysa, çalışma kağıtları tamamlanıncaya kadar saklanmalıdır. bunların hepsini veya bir kısmını saklama kolaylığının analiz edileceği fırsattır.
Çalışma kağıtlarının amaçları
Denetim sırasında elde edilen tüm kanıtların birikimi olarak çalışma kağıtlarının çeşitli işlevleri vardır. Bunların temel amaçları:
- Denetim incelemesinin birçok aşamasının düzenlenmesine ve koordine edilmesine yardımcı olun Denetim raporuna dahil edilecek bilgileri verin Denetçinin görüşüne destek olarak hizmet edin.
Çalışma kağıtları ayrıca yasal talepler, gelecekteki beyanlar için bilgi kaynağı ve diğer rekabet organları tarafından talep edilen diğer özel raporlar için kanıt olarak ve müteakip denetim incelemeleri için bir rehber görevi görür.
Denetim sınavının organizasyonu ve koordinasyonu
Çalışma kağıtları, denetimin farklı aşamalarını gerçekleştirildikleri sırada organize etmenin ve koordine etmenin bir yoludur.
Büyük bir işletmenin denetimi sırasında, incelemenin farklı aşamalarına asistanlar atanabilir.
Çalışma kağıtları, denetçinin muayenenin tüm aşamalarının tamamlandığından emin olmasını sağlar, bu nedenle yapılan muayenenin doğrulanması üzerine muayenenin tamamlanması gerekir.
Denetçiler genellikle denetimin tüm aşamasını bir seferde tamamlayamazlar ve çalışma kağıtları tamamlanan işi kesintiye uğradığı noktaya kaydeder, böylece denetçinin kendisi veya sunulan durumun gerektirmesi halinde başka.
Ayrıca, denetimden önce denetim veya analizden önce sunulacak bir konumda olmaları gerekir.
Denetim raporuna eklenmesi gereken bilgiler
Çalışma kağıtları, denetçi raporuna dahil edilecek bilgileri sağlar. Denetim dosyası, her çalışma belgesinde yer alan finansal tablolar, ilişikteki notlar ve denetçinin görüşlerinden oluşur.
Çeşitli formlardaki kanıtlar, Denetim sırasında hazırlanan tüm çalışma kağıtları ile birlikte dosyada da yer alan raporun temelini oluşturmaktadır.
Kamu İdaresi Organları tarafından sağlanan özel bir rapor gerekiyorsa, herhangi bir ek sürece ilişkin veriler, incelemeler, bulgular, uyumsuzluk hakkında yorumlar ve öneriler çalışma kağıtlarında yer almaktadır.
Denetçinin görüşü için destek
Bir denetimin nihai amacı, denetçinin görüşünü ifade etmektir. Çalışma kağıtları onu desteklemeye hizmet eder.
Denetçi raporu imzalayarak incelemenin genel kabul görmüş denetim standartlarına uygun olarak yapıldığını belirtir.
Çalışma kağıtları, çalışmanın uygun şekilde planlandığına ve iç kontrollerin incelenmesine, Denetçilerin veya Asistanların uygun şekilde denetlendiğine ve yeterli yetkin kanıtın incelendiğine dair kanıt içermelidir.
Denetçi ayrıca, finansal tabloların işletmenin bir Finansal Denetim olması durumunda işletmenin durumunu ve genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine uygun olarak faaliyet sonuçlarını makul bir şekilde sunduğunu teyit etmektedir.
Çalışma kağıtları, beyannamedeki tüm önemli bilgilerin, işletme içinde gerçekte ne olduğunu makul bir şekilde sunduklarını belirlemek için gözden geçirildiğine dair kanıt içermelidir.
Büyük bir Denetleme Birimi'nde, denetimden sorumlu Direktör veya Şef, incelemenin aşamalarının çoğunu yürütmek üzere denetçiler, şefler, Denetçiler ve asistanlara aittir.
Çalışma kağıtları, yapılan çalışmaların kanıtlarını ve bu kişilerin her birinin ulaştığı sonuçları ve ayrıca her düzeydeki çalışmanın derhal amir tarafından uygun bir şekilde gözden geçirildiğini kanıtlamalıdır.
Yasal delil
Çalışma kağıtları, yasal işlemlerde kullanılabilecek bir kanıt türüdür.
Denetçilerin, denetimi profesyonel bir şekilde yürüttükleri, gerekli özeni gösterdikleri ve incelemeyi yaparken ihmal etmedikleri iddialarını desteklemek için çalışma kağıtları kullanmaları gerekebilir.
Denetçiler tarafından hazırlanan çalışma belgelerini incelerken, Grup Lideri Denetçisi her düzeyde orada görünen bilgilerden herhangi birinin olup olmadığını veya herhangi bir bilginin bulunmamasının iş rekabetine daha sonraki bir zamanda saldırmak için kullanılıp kullanılamayacağını sormalıdır. belki de bu insanlar daha fazla açıklama sunamaz.
Çalışma belgelerinde çelişkili ifadeler olmamalı ve diğer kanıtlara aykırı olan nihai sonuç tam olarak gerekçelendirilmelidir.
Tüm şüpheli meselelerde, varılan sonuç için uygun bir açıklama olmalıdır.
İhtisas raporları
Çalışma belgelerinin diğer bir işlevi de, iç kontrollerin yeterliliği hakkında yönetime raporların hazırlanması veya diğer hükümet organlarına beyan veya raporların hazırlanması için gerekli bilgileri sağlamaktır.
Bazen denetlenenler, hazırladıkları raporlar için çalışma belgelerinden bilgiye ihtiyaç duyarlar veya orijinal kayıtları yok edildiğinden bilgiye ihtiyaç duyabilirler.
Sonraki denetimler için rehber
Denetçi, mevcut incelemeyi gerçekleştirmek için genellikle kuruluşun dosyasında önceki denetimin çalışma kağıtlarını gözden geçirmelidir.
Önceki denetimin çalışma kağıtları, karşılaşılan zorlukları ve verilen çözümü göstermektedir. Dolayısıyla denetçi bugün benzer bir durumla karşılaşma olasılığına karşı uyanıktır.
Ayrıca, denetçi, bir önceki denetimden itibaren, yıl içinde meydana gelen değişikliklerin farkında olmak ve denetim programında gerekli değişiklikleri yapmak için muhasebe sisteminin ve kontrollerin tanımına aşina olmalıdır.
Önceki denetimin çalışma belgelerini çok yakından takip etmek büyük tehlike arz etmektedir.
Denetçi, belirli bir analizin formatını bir önceki zamandan itibaren görüntülemekten fayda sağlayacaktır, ancak aynı formatı sadece mevcut durum için uygunsa kullanmalıdır.
Önceki çalışma belgelerinde özetlenen denetim adımlarının tekrarlanması, gereksiz ve uygunsuz adımların yanı sıra mevcut faaliyetlerin ve olayların uygun denetimi için bazı temel prosedürlerin atlanmasına neden olabilir.
Çalışma evraklarının mülkiyeti
Denetçilerin hazırladığı çalışma kağıtları mülkiyetindedir ve içerdikleri bilgiler genellikle gizli kabul edilir. Genellikle çalışma belgelerinde yer alan bilgileri vermeden önce denetçi, denetlenenin rızasını alır.
Çalışma kağıtlarından bilgi isteyen bir mahkeme celbi veya ihtiyati tedbir kararı alırsanız, denetçinin bunu teslim etmesi gerekir.
Denetçi ayrıca, denetçi raporu tarihinde var olan gerçeklerin daha sonra keşfedildiği durumlarda olduğu gibi, denetim standartlarına uymak için müşterinin isteklerine karşı bile bazı bilgilerin açıklanmasını gerekli bulabilir.
Bir denetçinin çalışma kağıtlarını ne kadar süre tutacağını belirlemek zordur. Daha sonraki denetimler ve yasal gereklilikleri yerine getirmek için önemli oldukları için bunları saklamanız gerekir. Mevcut düzenlemelere uymalısınız.
Çalışma kağıdı çeşitleri
Çalışma kağıtları, denetçinin profesyonel bir görüş bildirmesi için gereken tüm kanıtları toplamak için bir araç olduğundan, çalışma kağıtları türlerinin mutlaka çok farklı olması gerekir.
Bazı çalışma kağıtları standart bir format izlemektedir, diğerleri ise denetimin gözden geçirilmesi ile ilgili yapılan tartışmadan basit bir muhtıradır.
Ana çalışma kağıdı türleri:
- finansal tablolar veya finansal tabloların belgelendirilmesi, tablolar ve onaylar ile tutanaklar ve diğer kayıtlar için denetim planları, çalışma sayfası ve düzeltme girişleri, ayrıntı sayfaları.
Her çalışma kağıdı mümkün olduğunca eksiksiz olmalı ve ilgili oldukları konu hakkında şüphe bırakmamalıdır. Ana çalışma kağıdı türlerinin her biri aşağıda açıklanmaktadır.
Denetim planları
Çalışma kağıtları denetçinin incelemenin yürütülmesi ve kapsamı için genel bir strateji geliştirdiğine dair kanıt içermelidir.
Ek açıklamalar, denetlenen işletmenin faaliyet gösterdiği faaliyet, özel denetim prosedürleri gerektiren koşullar, kullanılan olağan dışı muhasebe ilkeleri ve yapılması gereken herhangi bir özel raporun niteliği ile ilgili olarak yapılmalıdır.
Denetimin amaçlarını yerine getirmek için gerekli olduğu tahmin edilen denetim prosedürlerini oluşturan bir planlama belgesi olan denetim programı, bir iç kontrol anketi, akış şemaları, organizasyon şeması ve aşağıdakilere yardımcı olan genel kanıtlarla desteklenebilir: inceleme sürecini şekillendirir.
Çalışma makaleleri, daha sonra incelenecek olan meselelerin incelenmesi sırasında hazırlanan notları ve bu sorunların çözümünün genel bir açıklamasının yanı sıra, genellikle ön keşifte edinilmiş ve analiz edilmiştir.
Çalışma kağıdı
Deneme bakiyesi, muhasebe defterleri ile denetçinin kriterlerini yayımladığı finansal tablolar arasındaki bağlantıdır. Çalışma sayfası, belki de gruplandırılmış, incelenen hesaplarla ilgili diğer tüm çalışma sayfalarının diğer kanıt türleriyle ilişkilerini gösteren Kontrol Çizelgesidir.
Bilançanın hesap gruplarına göre bir çalışma sayfasını gösteren çalışma kağıtlarını hazırlama ve düzenleme sistemi, gelir tablosu çalışma sayfası önemlidir, çünkü her biri için Denetçi için önemli bir çalışma kılavuzu oluştururlar. bu çalışma sayfalarındaki öğeler ilgili çalışma kağıtlarında analiz edilir, genellikle Kurumsal Kırtasiye El Kitabında görünen 8 veya daha fazla sütunlu sayfalar kullanılır.
Genellikle, her çalışma kağıdı seti için, denetçinin kriterlerine göre düzenlenecek planlamada öngörülen, çalışma kağıtları dosyasındaki yeri konuya göre açıkça gösteren bir endeks hazırlanır. Rapor notları, denetçi raporu taslak çalışma sayfası, tüm notlar ve kanıt olarak toplanan diğer bilgiler.
