Meksika'da vergi doğrulama yetkileri

Magna Carta'da belirtildiği gibi, Meksikalıların kamu harcamalarına orantılı ve adil bir şekilde katkıda bulunmaları zorunludur:

Madde 31. Meksikalıların yükümlülükleri:

1. IV. Hem Federasyon'un hem de ikamet ettikleri Devletlerin, Mexico City'nin ve Belediyenin kamu harcamalarına yasaların sağladığı orantılı ve adil bir şekilde katkıda bulunun.

Vergilerin menşei olan bu düzen içinde çeşitli ilkeler vardır:

• Zorunlu; Orantılılık; Genellik; Eşitlik; Yasallık; ve Kamu harcamalarıyla ilişki.

Bu ilkeler, bir reform sunarken veya yasaya eklenirken yasa koyucu tarafından gözlemlenmelidir, aksi takdirde, insan haklarının veya bireysel garantilerinin, kanun koyucunun bir kısmı, vergilerin temel ilkelerine ilişkin olarak, kanuna karşı dolaylı bir amparo kararı verebilir veya bunun bir kısmı yasal alanını etkilediğini ve en kötü durumda Yüksek Adalet Divanı'nın Ulus (SCJN) anayasaya aykırı bir beyan ilan etmek zorunda kalabilir.

Birleşik Meksika Devletleri Siyasi Anayasası'nın 14. ve 16. maddeleri, masumiyet karinesinin temel ilkesinden başlayarak, masumiyet karinesinin hukukun genel ilkesinden doğan bir hak olduğu direğidir. ki herkes aksini ispatlayana kadar masumdur.

Bununla birlikte, vergi konularında, Üniversite Devre Mahkemelerinin vergi meselelerinde, tüm vergi mükelleflerinin, aksi ispatlanana kadar, vergi mükellefinin kanıtı düşen vergi yükümlülüğü hükümlerine aykırı olduğu kriterine sahip olduğu görülmektedir. Federasyon Mali Kanunu ve yani yetkililerin, basit bir istişareden başlayarak veya doğrulama yetkilerini kullanarak karar vermelerine yol açan gerçekleri sağlam temelli ve motive bir şekilde göstermeleri gerekiyor.

Yukarıda belirtilenler, 4 Aralık 2015 tarihinde Federal Yargı Haftası'nda yayınlanan tez için şu başlık ile ilgilidir:

“MALİ YETKİLERİ DOĞRULAMA YETKİLERİ. FEDERASYON VERGİ KODUNDA SAĞLANANLAR, INNOCENCE'IN ÖNLENME İLKESİ tarafından YÖNETİLMEZ. ”

Bu Genel Kurul ve Millet Yüksek Adalet Divanının Birinci Dairesi tarafından yayınlanan kriterlerden, genel bir kural olarak, suç hukukunda masumiyet karinesi ilkesine uyulması gerekse de, yargılamalara da uygulanması gerektiği sonucuna varılır. idari yaptırımlar, yani Devletin söz konusu prosedürde kullanmak üzere kanıt elde etmek için ius puniendi fakültesini veya soruşturma soruşturmalarını uyguladığı yaptırımlar. Yani, söz konusu ilke, Devletin cezalandırıcı gücünün bir sonucu olarak ceza veya yaptırımın türetilebileceği hususlara ayrılmıştır; dolayısıyla idari veya vergi gibi farklı kurallar için geçerli değildir. Şimdi, Federasyon Vergi Kanunu çeşitli yetkiler vermektedir,amacı ihmal edilmiş katkıları veya vergi kredilerini belirlemek olanların, cezai türetmedikleri, doğası gereği yaptırım uygulamadığından ve bu nedenle ceza hukukunu koruyan rakamlara dahil edilmeyen denetim prosedürleri oluşturmasıdır.. Sonuç olarak, bu yetkilerin sağladığı sayılar masumiyet karinesi ilkesine göre analiz edilemez.

Mahkemelerin çıkardığı kriter, bildiğimiz gibi, kriterlerin tekrarlanması için gereken hukukun, daha önce tezin belirttiği bir şeye rağmen, benzer davalarda 5 bildiri kümesinden oluştuğunu analiz ederken ilgili hale gelir. geri sayımınız dahilinde doğrudan barınaklar.

2014 yılında vergi mevzuatı, vergi otoritelerinin vergi mükellefleri tarafından vergi hükümlerinin doğru uyumunu denetleyebileceği kontrol yöntemleri konusunda büyük bir aksaklık yaşamıştır.

Bu değişikliklerin merkezinde, vergi mükellefinin e-posta hesabı ile vergi otoritesi arasında bir arayüz sistemi bulunan bir e-posta hesabı simülasyonundan daha yeni bir şey olmayan vergi posta kutusu bulunmaktadır.

İlgili bir diğer husus, vergi makamları tarafından doğrulama yetkisini kullanmanın yeni bir yolunun yürürlüğe girmesiydi (yani vergi makamları, çünkü yalnızca Vergi İdaresi Hizmeti tarafından kullanılmasına rağmen, Meksika Sosyal Güvenlik Enstitüsü ve Ulusal İşçiler için Konut Fonu Enstitüsü), sözde elektronik inceleme.

Adam Smith, iki yüzyıldan fazla bir süre önce, 1776'da yayınlanan "Ulusların zenginliği" adlı kitabında, koleksiyondaki mükemmelliğin bir kısmının vergiye tabi kişi ile etkileşimi mümkün olduğunca ayırmaktan oluştuğunu belirtti. uygun olmayan manipülasyonlardan veya düzenlemelerden kaçınmak için aktif özne.

İktisatçı Adam Smith tarafından önerildikten iki yüzyıl sonra, teklifi akademik yasama zenginliği tarafından duyuldu ve daha sonra sürecini geliştireceğimiz elektronik inceleme uygulandı.

Vergi makamlarının vergi hükümlerinin doğru bir şekilde uyup uymadığını doğrulayabileceği araçlar listelendiği için, Federasyon Vergi Kanunu'nun 42. maddesi vergi dairelerinin temellerinden biridir:

• Beyan ve taleplerdeki hataları düzeltin; Muhasebe incelemesi; Ev ziyaretleri; Görüşlerin gözden geçirilmesi; Vergi yükümlülüklerinize uygunluğun doğrulanması;

1. Vergi makbuzlarının düzenlenmesi; Makinelerin ve muhasebe sistemlerinin işletilmesi; Uygun etiketlerini içeren alkollü içecekler içeren kaplardan oluşan; Basılan güvenlik kodunu içeren sigara paketleri; Mülkiyetin yasal mülkiyetinin kontrolü; TESTERE. Uygulama değerlendirmeleri;

• Yetkililerden raporlar toplayın; ve Elektronik incelemelerin uygulanması.

Bölüm I Formaliteler

Her ziyaret emrinin, Federal Vergi Kanunu'nun 43. maddesinde düzenlenen yasal olduğu varsayılabilmesi için belirli hususlar içermesi gerekir:

• Ziyaretin yapılacağı yer veya yerler; Herhangi bir zamanda değiştirilebilen, arttırılabilen veya azaltılabilen ziyareti yapması gereken kişi veya kişilerin adı; Ev ziyaretlerinde, ziyaret emirleri basılı adı içermelidir ziyaret edilenlerin; Bu veriler, ev ziyareti sırasında alınabilecek tanımlamaya izin vermelidir

Vergi ikametgahına yapılan bir ziyarette (doğrulama yetkisinin CFF'nin 42. maddesinin II veya III.Bölümüne atıfta bulunması durumunda, ancak vergi mükellefinin ikametgâhında bulunduğu sürece), vergi makamları, dayanışma yöneticileri ve üçüncü taraflar aşağıdaki gibi olacaktır:

• Ziyaret, ziyaret emrinde belirtilen yerde veya yerlerde yapılacaktır;

• Ziyaretçiler veya yasal temsilcileri, ziyaretçiler göründüklerinde hazır bulunmazlarsa, belirtilen ziyaretçinin belirtilen gün ve saatte beklemesi için bir çağrı yapmaları gerekir ve bunu yapmazlarsa, titizlik ziyaret edilen yerde kim olduğunu bulur);

Ziyaretçinin bulunmaması veya prosedürün başlatılmasını veya geliştirilmesini önlemek için manevralar yapması tehlikesi varsa, ziyaretçiler muhasebe güvencesine geçebilirler.

Ziyaretçiler hiçbir koşulda muhasebeyi vergi dairesinden kaldıramaz, ancak bunların fotostatik bir kopyasını talep edebilirler.

• Ziyaretin başlangıcında, ziyaretçilerin kendilerini tanımlamaları gerekir, ziyaret edilen kişinin iki tanık atamasını gerektirir ve eğer değilse, ziyaretçi iki tanık atayacaktır; Vergi makamları diğer yetkili vergi makamlarının yardımını isteyebilir, böylece ziyarete devam edebilirler başladı.

Mali ikametgâh ziyaretleri durumunda, ziyaretçilerin ziyaretin amacı olan yer veya yerlere erişmesine izin vermek ve ziyareti oluşturan muhasebeyi ve diğer çalışma belgelerini saklamak zorunludur.

Bölüm II

Vergi mükelleflerine son ziyaret için son tarihler

Vergi makamları, vergi mükelleflerinin vergi dairesinde yapılan ziyareti veya makamların kendilerinin makamlarında yapılan hesapların incelenmesini, en geç on iki ay içinde sonuçlandırmalıdır. vergi mükelleflerine doğrulama yetkilerinin başlaması bildirilir.

Bir grup şirket için finansal sistemi ve isteğe bağlı rejimi oluşturan Mükellefler söz konusu olduğunda, vergi mükelleflerinin doğrulama yetkilerinin başlangıcı hakkında bilgilendirildikleri tarihten itibaren on sekiz ay olacak ve süre iki yıl olacaktır. Vergi mükelleflerine ilişkin olarak, vergi veya gümrük idaresi başka bir ülkenin vergi veya gümrük idarelerinden bilgi ister veya vergi yükümlülüklerine uyumu doğrulamak için yetkilerini kullanır.

Ziyaretlerin sonuçlandırılması için son tarihler askıya alındı

Grev için;

1. Vergi mükellefinin ölümü; vergi ikametgahını boşaltın; Bilgi talebini karşılamayın; Sürecin yeniden konumlandırılması; Yetkili makamın tesadüfi olay veya mücbir sebeple doğrulama yetkilerini kullanmaya devam etmesi engellendiğinde.

Bölüm III Kabine İncelemesi.

Yetkili makamın, vergi mükelleflerinden, müştereken sorumlu kişilerden veya bunlarla ilgili üçüncü taraflardan, evlerinde, işyerlerinde, makamların ofislerinde veya vergi posta kutusunda gösterilmesini zorunlu kılması gerektiği fakülte tarafından yapılan kabine incelemesi olarak bilinmektedir., muhasebenin yanı sıra incelemesini gerçekleştirmek için gerekli olan veri veya diğer belge veya raporları içerir.

Kabine incelemesinde, gözlemlenebileceği üzere, yetkili makam vergi hükümlerine uygun uyumu belirlemek için ya da vergi mükellefinin veya üçüncü şahısların vergi hükümlerine uyması.

Bölüm II

Ev ziyareti

Ev ziyareti aşağıdaki kurallara göre yapılacaktır:

• Eve yapılan her ziyarette, ziyaretçiler tarafından bilinen gerçeklerin veya eksikliklerin belirli bir şekilde kaydedildiği bir kayıt hazırlanacaktır.

Tutanaklarda kaydedilen gerçekler, tutanağa yansıyan bu gerçeklerin varlığının tam kanıtıdır.

• Ziyaret aynı anda birden fazla adreste gerçekleşirse, her adres için kısmi dakikalar hazırlanmalıdır. Ziyaret sırasında, muhasebede kayıtlı olmayan muhasebe, yazışma veya varlıkların ayrım yapılmaksızın ziyaret edilmesi için ziyaretçiler söz konusu belgeler, mallar veya mobilyalar, dosyalama dolapları veya ofisleri üzerinde mühür veya yer işareti bulundurmak ve bunları ziyaret için veya gayretin anlaşıldığı kişiye, bu amaçla formüle ettikleri bir envanterden sonra depozito olarak bırakmak, Güvence, ziyaret edilen kişinin faaliyetlerinin yürütülmesini engellemez.Bir ziyaret sırasında bilinen, belirli bir nitelikteki gerçeklerin, eksikliklerin veya koşulların kaydedildiği kısmi veya tamamlayıcı tutanaklar düzenlenebilir.Son işlem yapıldıktan sonra, yeni ziyaret emri olmadan ek dakikalar düzenlenemez. Üçüncü şahıslar tarafından bilinen fiiller veya ihmaller de bu tutanaklarda kaydedilir.

Düzenlenen son kısmi eylemde, bu tür bir durumdan açıkça bahsedilecek ve bu ve nihai eylem arasında, vergi mükellefinin gerçekleri çarpıtan belge, kitap veya kayıtları sunabileceği en az yirmi gün geçmelidir. veya eksikliklerin yanı sıra vergi durumunuzu düzeltmeyi de seçebilirsiniz. Birden fazla revize edilmiş mali yıl veya bunun bir fraksiyonunda, vergi mükellefinin yirmi günlük ilk süre içinde bildirimde bulunması şartıyla, bu süre on beş gün daha uzatılacaktır.

Önceki paragrafta atıfta bulunulan fiillerde verilen gerçekler, nihai fiilin kapatılmasından önce vergi mükellefinin belge, defter veya referans kayıtlarını sunmaması veya bulundukları yeri belirtmemesi durumunda rıza gösterilecektir. Hesaplarını saklamak mali ikametgahı veya yetkili makamdır ya da bir otoritenin gücünde olduklarını kanıtlamaz.

• Ziyaret edilen işyerlerinde doğrulama yetkilerinin kullanılmasının sürdürülmesi veya sonuçlandırılması mümkün olmadığında, mali ikametgâh ziyaretinin gelişiminin kaydedildiği tutanaklar vergi dairelerinin makamlarında düzenlenebilir. Daha önce ziyaret edilen kişinin ziyaret sırasında vergi ikametgahından kaybolması durumu dışında, ziyaretçinin nihai kaydının kapanması halinde ziyaretçi mevcut değilse veya Temsilciniz ertesi gün belirli bir saatte hazır bulunacak şekilde çağrılır, eğer görünmezse, son hareket ziyaret edilen yerde bulunmadan önce hazırlanır;o zaman, ziyarete müdahale eden ziyaretçiler, ziyaret edilen kişi veya prosedürün anlaşıldığı kişi ve tanıklar ziyaret edilen kişi için bir nüshasının bırakılacağı tutanağı imzalayacaktır. Ziyaret eden kişi, yargılamanın anlaşıldığı veya tanıkların eylemi imzalamadığı, imzalamayı reddettiği veya ziyaret edilen kişi veya anlaşmanın anlaşıldığı kişi eylemin bir kopyasını kabul etmeyi reddettiğinde, geçerliliği ve ölçülü değerini etkilemeden yasaya girilir.ya da ziyaret edilen kişi ya da gayretin anlaşıldığı kişi, eylemin bir kopyasını kabul etmeyi reddettiğinde, söz konusu koşul, geçerliliğini ve ölçülü değerini etkilemeden eylemin kendisinde belirlenecektir.ya da ziyaret edilen kişi ya da gayretin anlaşıldığı kişi, eylemin bir kopyasını kabul etmeyi reddettiğinde, söz konusu koşul, geçerliliğini ve ölçülü değerini etkilemeden eylemin kendisinde belirlenecektir.

Bölüm IV

Ev ziyareti dışındaki bilgiler

Vergi makamları, vergi mükelleflerinden, müşterek ve müteselsilen sorumlu taraflardan, raporlardan, verilerden veya belgelerden talep ettiklerinde veya muhasebenin veya bir kısmının sunumunu talep ettiklerinde, doğrulama yetkilerinin bir ev ziyareti dışında kullanılması için uygun olacaklardır. takip etme:

• Talep vergi mükellefine bildirilecektir; Talep, rapor veya belgelerin verilmesi gereken yeri ve süreyi gösterecektir. Gerekli raporlar, kitaplar veya belgeler talebin yapıldığı kişi veya temsilcileri tarafından sağlanmalıdır. Vergi mükelleflerinin, müşterek olarak sorumlu tarafların veya üçüncü tarafların gerektirdiği raporların, verilerin, belgelerin veya muhasebelerin gözden geçirilmesi sonucunda, vergi makamları, bilinen ve içerdiği gerçekleri veya eksiklikleri ayrıntılı olarak kaydedecekleri resmi bir gözlem mektubu oluşturacaklardır. Vergi mükellefinin veya müşterek olarak yükümlü tarafın vergi hükümlerine uyulmaması Gözlem yok ise, denetim makamı vergi mükellefine veya müştereken sorumlu tarafa mektupla,Sunulan belgelerin kabine incelemesinin sonuçlandırılması Vergi mükellefi veya müştereken ve müteselsilen sorumlu tarafın, resmi bildirimin bildiriminin yürürlüğe girdiği günü takip eden yirmi gün süresi, belgeleri, kitapları veya vergi durumunuzu düzeltmeyi seçmenin yanı sıra, içinde yer alan gerçekleri veya eksiklikleri deforme eden kayıtlar

Vergi mükellefi, kanuni mükellef, bunları bozacak destekleyici belgeler sunmazsa, resmi mektupta kaydedilen gerçekler veya eksiklikler kabul edilmiş sayılacaktır.

VII. Vergi mükellefi, resmi gözlem mektubu uyarınca vergi durumunu tam olarak düzeltmediğinde veya söz konusu belgede belirtilen gerçekleri veya ihmalleri bozmadığında, vergi mükellefine bildirilecek ihmal edilen katkıları veya faydaları belirleyen karar verilecektir.

Bölüm V

Elektronik incelemeler.

Elektronik incelemeler aşağıdakilere göre yapılacaktır:

Vergi makamları, sahip oldukları bilgi ve belgelere dayanarak, katkıların ve menfaatlerin ihmal edilmesine veya diğer usulsüzlüklerin komisyonuna, Bu durumda, kaydedilen gerçekler bir vergi kredisinin ödenmesini önerdiğinde, bir ön ödeme bildirimi eklenebilir.

Geçici kararda, müştereken yükümlü veya üçüncü taraf vergi mükellefinin, yukarıda belirtilen kararın bildirilmesini izleyen on beş gün içinde, hakkına uygun olanı ortaya koyması ve çarpıtma eğilimi gösteren bilgi ve belgeleri sunması gerekecektir. geçici kararda kabul edilen katkıların veya kullanımların ödemesini ispatlamak.

Vergi mükellefi tarafından sağlanan kanıtlar alınıp analiz edildikten sonra, yukarıda belirtilen sürenin sona ermesini takip eden on gün içinde, vergi dairesi doğrulanması gereken ek unsurlar tespit ederse, aşağıdaki prosedürlerden herhangi birine göre birbirinin yerine geçebilir:

1. Vergi mükellefine ikinci bir talepte bulunacak ve ikinci talebin bildirilmesini takip eden on gün içinde katılması gereken üçüncü bir kişiden bilgi ve belge talep edecek, bu durum vergi mükellefine on gün içinde bildirilmesi gereken bir durum olacaktır. bilgi talebi.

Üçüncü taraf, talebin bildirilmesini izleyen on gün içinde talebe katılmalıdır; üçüncü tarafın sağladığı bilgi ve belgelerin, üçüncü tarafın vermiş olduğu tarihten itibaren on gün içinde vergi mükellefine açıklanması gerekir; vergi mükellefinin, haklarının neyin uygun olduğunu ifade etmek için üçüncü tarafın ek bilgilerinin bildirilmesinden itibaren on günlük bir süresi olacaktır.

Yetkili makam, dosyadaki mevcut bilgi ve belgelere dayanarak kararın verilmesi ve bildirilmesi için en fazla kırk gün süreye sahip olacaktır.

Vergi mükelleflerinin idari işlem ve kararları ile promosyonları, vergi posta kutusu aracılığıyla dijital belgelerde bildirilecek ve sunulacaktır.

Sonuçlar.

Federasyonun Vergi Kanunu, vergi hükümlerinin, herhangi bir yoruma izin vermeden, kesinlikle vergi mükellefine elverişli olması halinde, daha az vergi uygulanabileceğinden, çok daha az uygulandığını göstermektedir.

Her ne kadar doğru olsa da, farklı hukuki yorumlama yöntemleri vardır (kelimenin tam anlamıyla, kelimenin tam anlamıyla, mantıksal, tarihsel, sistematik…) gerçeklik, her yöntemin farklı sonuçlar taşıdığı anlamına gelmez, aksine, tam anlamıyla, yasa koyucu normları uygularken, yasaların yorumlanmamasına, basitçe uygulanmasına rağmen, anlayışı açısından değişmemelidir; Meksika vergi sisteminin karmaşıklığı ve dinamizmi daha büyük bir bilgi birikimine yol açar, normun uygulanması derinleştirilebilir, bu da legaloid kullanımının kötü uygulamalara neden olduğu anlamına gelmez, aksine, uygulamayı güçlendirir. geçerli argümanlarla tek tek değil sistematik olarak yorumlanır.

Doğrulama yetkilerinin gelişimi muhasebeci için, öğrenci için bir sınav ve ne demek istediğim, kusursuz bir etik beklenmedik sonuçlara yol açan "flört" için.

Orijinal dosyayı indirin