Peru'daki devlet kurumlarında kurumsal kontrol organının garantisi

METODOLOJİK YARGI:

Bu çalışmada ilk olarak kurumsal misyondaki mevcut sorun tespit edilmiş ve bu sorun üzerinde hipotezler ile olası çözümler oluşturulmuştur; daha sonra çalışmanın hedefler aracılığıyla sürdürdüğü amaçlar belirlenmiştir. Tüm bu unsurlar araştırmanın değişkenleri ve göstergeleri temel alınarak oluşturulmuştur. Yukarıdakilerin hepsi araştırmanın tipini, seviyesini ve tasarımını, uygulanacak örneği ve uygulanacak numuneyi tanımlayan bir araştırma metodolojisine dayanmaktadır; ayrıca bilgi toplama, analiz etme ve yorumlama teknikleri ve araçları.

KURAMSAL YETKİ:

Kurumsal Kontrol Organı (OCI), işletmenin kaynaklarının ve varlıklarının doğru ve şeffaf yönetimini teşvik etmek, fiillerinin ve faaliyetlerinin yasallığını ve verimliliğini korumak amacıyla devlet kontrolünü yapmaktan sorumlu uzman birimi oluşturur. kontrol sonuçlarının yerine getirilmesiyle sonuçlarına ulaşılması. Ulusal Kontrol Sistemine tabi olan kuruluşların, uygulama ve uygulama sorumluluğu kurumun Başkanı'na ait bir OCI'ye sahip olması gerekir. OCI, kurulu işlevleri yerine getirmesini sağlayan bir operasyonel kapasiteye sahip olmalıdır. OCI, kuruluşun yıllık kontrol planına ve yönergelere dayalı eylem ve işlemlerinden sonra iç kontrolü uygular. OCI,İşletmenin finansal ve bütçe tablolarını ve yönetimini Genel Denetçi tarafından çıkarılan esaslara göre denetler. Kontrol görevlerini, Genel Denetçinin sahip olduğu fiil ve işlemlere göre yürütür. Bu kontrol görevleri işletme Başkanı tarafından talep edildiğinde ve programlanmamışsa, bunların yürütülmesi Genel Denetçi tarafından yayınlanan yönergelere uygun olarak gerçekleştirilecektir. OCI, daha sonraki kontrolün uygulanmasından taviz vermeden, iyileştirilmiş yönetime katkıda bulunmak amacıyla, Baş Denetçi tarafından verilen hükümler çerçevesinde işletme içinde önleyici kontrol uygular. OCI,Kontrol görevlerinden doğan Raporları, ilgili hükümlere uygun olarak, hem Genel Denetçiye, hem de işletmenin ve sektörün Başkanına gönderir. İşletmenin fiil ve işlemlerinde makul yasallık, ihmal veya uyumsuzluk belirtileri fark edildiğinde resen davranır, uygun düzeltici önlemlerin alınması için kuruluşun başına bildirilir. Sunucunun eylemleri ve operasyonları ile ilgili olarak sunucular, kamu görevlileri ve genel olarak vatandaşlar tarafından formüle edilen şikâyetleri, konuyla ilgili hükümlere uygun olarak, onun esasına karşılık gelen prosedürü vererek alır ve bunlara katılır. OCI, kontrol çalışması sonucunda işletme tarafından uygulanan düzeltici önlemleri izler,konunun hükümlerine uygun olarak etkili maddileştirilmesini kontrol etmek ve nitelendirmek.

PRATİK YARGI:

Bu çalışma Peru kamu kurumlarında uygulanabilir, çünkü aranan şey kurumsal misyonu başarmaktır.

ÖNEM:

Verimlilik, etkililik ve sürekli iyileştirme ile büyük maliyetler olmadan işletmelere sunulan unsurlardan yararlanılması önem taşımaktadır. Ayrıca, bilimsel araştırma sürecini ve mesleki bilgi ve deneyimi yakalamaya izin verdiği için.

KURUMSAL KONTROL GÖVDESİNİN TEDAVİSİ:

Aldave ve Meniz (2013), 27785 sayılı Kanun - Ulusal Kontrol Sistemi Organik Kanunu ve Cumhuriyet Genel Denetçisi Ofisi'nin incelenmesi, Ulusal Kontrol Sisteminin kapsamını, organizasyonunu, yetkilerini ve işleyişini düzenleyen normları belirler ve Söz konusu Sistemin yöneten teknik tüzel kişiliği olarak Cumhuriyet Baş Denetçi Dairesi Başkanlığı. Ulusal Kontrol Sistemi, devlet kontrolünün kullanılmasını merkezi olmayan bir şekilde yürütmeyi ve geliştirmeyi amaçlayan yapılandırılmış ve işlevsel olarak entegre edilmiş kontrol organları, normlar, yöntemler ve prosedürler kümesidir. Performansı, işletmelerin idari, bütçesel, operasyonel ve finansal alanlarındaki tüm faaliyetleri ve eylemleri içerir ve onları düzenleyen rejime bakılmaksızın, içinde hizmet veren personele ulaşır.Sistem, aşağıdaki kontrol kuruluşlarından oluşur: Genel Teknik Kuruluş olarak Genel Denetçi; kamu kuruluşlarının hükümet kontrol işlevinden sorumlu tüm organik birimler; bağımsız dış denetim şirketleri, Genel Denetçi tarafından tayin edildiklerinde ve belirli bir dönemde ekonomik, mali, bilgisayar sistemleri, çevre ve diğerleri gibi işletmelerde denetim hizmetleri gerçekleştirmek üzere sözleşme imzaladılar.İşletmelerde denetim hizmetlerini yürütmek: ekonomik, finansal, bilgisayar sistemleri, çevre ve diğerleri.İşletmelerde denetim hizmetlerini yürütmek: ekonomik, finansal, bilgisayar sistemleri, çevre ve diğerleri.

Kamu sektörü kuruluşlarında devlet kontrolünün kullanılması, Başkomurun niteliğine ve / veya uzmanlığına bağlı olarak, sürecine karşılık gelen yönergeleri, hükümleri ve teknik prosedürleri oluşturan Genel Denetçinin düzenleyici ve işlevsel yetkisi altında gerçekleştirilir. söz konusu varlıklar, uygulanabilir kontrol yöntemleri ve bunların yürütülmesi için belirlenen hedefler. Söz konusu düzenleme, kontrol kuruluşları tarafından söz konusu kuruluşların yönetiminin ve sonuçlarının değerlendirilmesine olanak sağlayacaktır. Genel Denetçi Ofisi, yöneten teknik kuruluş olarak kendi kapasitesinde, merkezi kontrolü her bir merkezi düzeydeki kamu kurumlarının her birinde kontrol organlarının varlığı ve eylemiyle ifade edilen merkezi olmayan ve kalıcı bir şekilde organize eder ve geliştirir, bölgesel ve yerel,teknik bağımsızlık ile işlevlerini yerine getiren

Ulusal Kontrol Sisteminin yetkileri şunlardır: i) Devlet kaynaklarının ve varlıklarının doğru yönetimi ve kullanımının gözetimini, ihtiyatını ve doğrulamasını yapmak, aynı zamanda yürütmede kontrole tabi kurumların davranışlarının yasallığını da denetlemek. kamu hedeflerinin ve planlarının yanı sıra kamu sektörünün bütçelerinin ve kamu borcunun işleyişine uygun olarak, mali ihtiyat ve şeffaflıkla kamu maliyesinin daha iyi yönetilmesine ilişkin kılavuz ilkelerin; ii) Yönetim sistemlerini optimize etmek için, kuruluşların kararlarını alma ve kaynaklarını yönetme kapasitelerini ve verimliliklerini ve eylemlerinde kullandıkları prosedürleri ve işlemleri geliştirmek için zamanında önerilerde bulunmak,yönetim ve iç kontrol; iii) Yönetim yollarının optimize edilmesi ve idari yolsuzluk eylemlerine duyarlı kritik alanlara özel önem verilerek devlet kontrolünün uygulanması yoluyla kamu yönetiminin modernizasyonunu ve iyileştirilmesini teşvik etmek; iv) Devlet idaresi ve kontrolü konularında kamu görevlilerinin ve memurların sürekli eğitimini savunmak. Eğitimin hedefleri teknik, mesleki ve etik eğitimlerini pekiştirmek, güncellemek ve uzmanlaştırmaktır. Bu amaçla Genel Denetçi, Ulusal Kontrol Okulu aracılığıyla veya kamu veya özel kuruluşlarla akdedilen Anlaşmalar yoluyla, bu nitelikteki programların ve olayların geliştirilmesinde denetleyici bir rol oynar.Kuruluşların başkanları, idari sistemlerde çalışan personelin Ulusal Kontrol Okulu tarafından düzenlenen eğitim etkinliklerine katılmasını sağlamakla yükümlüdür ve bu tür yetkililer ve sunucular söz konusu katılımı her iki yılda bir akredite etmelidir. Bu yükümlülük, dış denetimlerin geliştirilmesi için istihdam ettikleri personele ilişkin olarak, Sistemin bir parçası olan Denetim Şirketlerine; v) Kamu görevlilerinden ve memurlardan, icra ettikleri roldeki davranışlarından tam sorumluluk almak, ortaya çıkan sorumluluk türünü belirlemek, idari, hukuki veya cezai olup olmadığını belirlemek ve uygulanması için gerekli önleyici ve düzeltici önlemlerin alınmasını tavsiye etmek.Kamu görevlileri ve memurlar tarafından üstlenilen sorumluluğun uygun bir şekilde tanımlanması için, en azından aşağıdaki esaslar: Genel Denetçi tarafından geliştirilecek yerine getirilmemiş görevin belirlenmesi, rezervasyon, yasallık karinesi, nedensel ilişki; vi) Yürütülen kontrol faaliyetlerinin bir sonucu olarak, söz konusu raporlarda tavsiye edilen idari ve / veya yasal işlemlerin başlatılması için önceden oluşturulmuş deliller oluşturan gerekli teknik ve hukuki desteğe sahip ilgili raporların düzenlenmesi; vii) Bir kontrol eyleminden oluşturulan raporların Kamu Bakanlığı ve Ulusal Polisin katılımı olması durumunda, polis soruşturması veya ön soruşturma açmaya gerek yoktur,muhasebe uzmanlığının performansını resen talep etme veya sipariş etme; viii) Bir kontrol işleminden türetilen yasal işlemlerin başlatılması, davanın tesislerinin ve / veya açıklamalarının sağlanması ve sorumluluğu kanıtlayan belgelere ulaşılması durumunda Cumhuriyet Savcısına veya kurumun yasal temsilcisine teknik destek sağlamak katlanılan.

Hernández'ya (2013) göre, devlet kontrolü, kaynakların ve malların kullanımında ve varış noktasında verimlilik, etkililik, şeffaflık ve ekonomi derecesine dikkat ederek kamu yönetimi faaliyetlerinin ve sonuçlarının gözetimi, gözetimi ve doğrulamasından oluşur. Devletin yanı sıra, ilgili önleyici ve düzeltici faaliyetlerin benimsenmesi yoluyla idari, yönetim ve kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yasal düzenlemelere, politika yönergelerine ve eylem planlarına uyum sağlamak. Hükümet kontrolü içsel ve dışsaldır ve gelişimi bütüncül ve kalıcı bir süreçtir. İç kontrol, kaynakların yönetimini sağlamak amacıyla kontrole tabi işletme tarafından gerçekleştirilen ihtiyati, eşzamanlı ve müteakip doğrulama faaliyetlerini içerir.mallar ve operasyonlar doğru ve verimli bir şekilde gerçekleştirilir. Egzersiz öncesi, eşzamanlı ve müteakiptir. Önceden ve eşzamanlı iç kontrol, kurumun faaliyetlerini yöneten kurallara ve planlarında belirlenen prosedürlere dayanarak, kurumların kendine özgü işlevleri için kendi sorumluluğu olarak yetkililerin, yetkililerin ve kamu görevlilerinin münhasır sorumluluğudur., yetkilendirme, kayıt, doğrulama, değerlendirme, güvenlik ve koruma politika ve yöntemlerini içeren yönetmelikler, el kitapları ve kurumsal hükümler. Daha sonraki kontrol, belirlenen hükümlere uygunluğa bağlı olarak sunucunun üst düzey yöneticileri veya yürütme görevlisi tarafından ve yıllık kontrol planına göre kurumsal kontrol organı tarafından gerçekleştirilir.Devlet kaynak ve varlıklarının kullanımının idari yönlerinin yanı sıra yürütülen yönetim ve yürütmenin, belirtilen amaç ve hedeflerle ilgili olarak değerlendirilmesi ve doğrulanması; yanı sıra elde edilen sonuçlar. İşletmenin misyonunun ve hedeflerinin gerçekleştirilmesine katkıda bulunmayı amaçlayan, yönetimin değerlendirilmesi ve hesap verebilirliğin etkili bir şekilde uygulanması için iç kontrolün işleyişini ve güvenilirliğini teşvik etmek ve denetlemek kurumun sorumluluğundadır. ofis. İşletmenin Başkanı, tasdiklere tabi olacak şekilde formüle edilen yıllık planlarda ve / veya programlarda kurumsal politikaları tanımlamakla yükümlüdür.belirlenen amaç ve hedeflerle ilgili olarak; yanı sıra elde edilen sonuçlar. İşletmenin misyonunun ve hedeflerinin gerçekleştirilmesine katkıda bulunmayı amaçlayan, yönetimin değerlendirilmesi ve hesap verebilirliğin etkili bir şekilde uygulanması için iç kontrolün işleyişini ve güvenilirliğini teşvik etmek ve denetlemek kurumun sorumluluğundadır. ofis. İşletmenin Başkanı, tasdiklere tabi olacak şekilde formüle edilen yıllık planlarda ve / veya programlarda kurumsal politikaları tanımlamakla yükümlüdür.belirlenen amaç ve hedeflerle ilgili olarak; yanı sıra elde edilen sonuçlar. İşletmenin misyonunun ve hedeflerinin gerçekleştirilmesine katkıda bulunmayı amaçlayan, yönetimin değerlendirilmesi ve hesap verebilirliğin etkili bir şekilde uygulanması için iç kontrolün işleyişini ve güvenilirliğini teşvik etmek ve denetlemek kurumun sorumluluğundadır. ofis. İşletmenin Başkanı, tasdiklere tabi olacak şekilde formüle edilen yıllık planlarda ve / veya programlarda kurumsal politikaları tanımlamakla yükümlüdür.görevdeki işletmenin misyon ve hedeflerine ulaşmasına katkıda bulunmayı amaçlamaktadır. İşletmenin Başkanı, tasdiklere tabi olacak şekilde formüle edilen yıllık planlarda ve / veya programlarda kurumsal politikaları tanımlamakla yükümlüdür.görevdeki işletmenin misyon ve hedeflerine ulaşmasına katkıda bulunmayı amaçlamaktadır. İşletmenin Başkanı, tasdiklere tabi olacak şekilde formüle edilen yıllık planlarda ve / veya programlarda kurumsal politikaları tanımlamakla yükümlüdür.

Dış kontrol, Teftiş Kurulu Genel Müdürlüğü'ne veya yönetim adına denetlemek, izlemek ve doğrulamak amacıyla sistem adına veya onun tarafından atanan başka bir sistem organı için geçerli olan teknik politikalar, normlar, yöntemler ve prosedürler kümesi olarak anlaşılır, devlet kaynakları ve varlıklarının toplanması ve kullanılması. Temel olarak seçici ve müteakip kontrol eylemleri vasıtasıyla gerçekleştirilir. Denetim ve gözetim rollerine uygun olarak, dış kontrol, Ulusal Kontrol Sistemi Yasası veya özel düzenlemeler tarafından özel olarak belirlendiğinde, hiçbir durumda yönetim ve yönetim süreçlerine müdahale gerektirmeden önleyici veya eşzamanlı olabilir. işletmenin yönetiminden sorumlu veya ilgili müteakip kontrole müdahale. Egzersiziniz için,yasallık, yönetim, mali, sonuçlar, iç kontrolün değerlendirilmesi veya işletmenin özelliklerine ve kontrol konusuna bağlı olarak faydalı olan diğer sistemler uygulanacak ve tek tek ya da birlikte uygulanabilecektir. Aynı şekilde, kontrol amacıyla gerekli prosedürler, çalışmalar ve soruşturmalar ile teftişler ve doğrulamalar yapılabilir.

Rodríguez (2013) incelendiğinde, devlet kontrolü aşağıdaki ilkeler çerçevesinde gerçekleştirilir:

• Evrensellik denetim organlarının gücü olarak anlaşılan, kendi yetki ve ilgili varlığın tüm faaliyetlerin ve tüm memur ve hizmetlilere üzerinde denetim yetkileri, ne olursa olsun rütbe altında gerçekleştirmek için Karakter kapsamlı kontrol egzersiz tam ve eksiksiz değerlendirmeyi amaçlayan eylemler ve teknikleri bir dizi oluştuğu sayesinde, süreçler ve işlemler, tarafta muayenenin önemi ve ekonomik ve / veya sosyal faydalar içinde elde elde edilen giderle, belirlenmiş niteliksel ve niceliksel hedeflerle ilişkisi, hükümet politikalarıyla bağlantısı, öngörülemeyen veya kontrol edilebilir dışsal değişkenler ve tarihsel verimlilik endeksleri;İşlevsel özerklik, kontrol organlarının işlevlerini teknik bağımsızlık ve etki olmaksızın düzenleme ve kullanma yetkisinde ifade edilmiştir. Hiçbir kurum veya makam, resmi veya kamu görevlisi veya üçüncü taraflar, işlevlerinin ve kontrol yetkilerinin kullanılmasına karşı koyamaz, müdahale edemez veya engelleyemez; Kontrolün sürekli ve kalıcı doğasını izleme süreçleri için bir araç olarak tanımlayan kalıcı karakter ve işletmenin faaliyetleri; kontrolünün, faaliyetinin temel bir desteği olarak, uygulamasındaki kalite, tutarlılık ve makul gereklilikler altında teknik ve uzmanlık niteliği; kontrolün etkilendiği işletmenin niteliğine bağlı olarak yapılması gereğini dikkate alarak;kontrol sürecinin performansına uygulanabilir anayasal, yasal ve düzenleyici normlara tam olarak tabi olduğunu varsayan yasallık; Kurumların ve insanların haklarına saygının ve gözetilmesinin garanti edildiği gerekli kontrol süreci ve; kurulmuş kural ve gereklerinin verimlilik, etkililik ve ekonomi kontrol süreci kaynaklarının kalite ve optimal kullanımı uygun bir düzeyde, bu amaçlara ulaşmak geçtiği; fırsatta, kontrol faaliyetleri içeren yürütülmektedir anda yürütülen ve koşullar misyonunu yerine getirmek için vadesi gelmiş ve ilgili; Objektiflik, Bu nedenle kontrol yöntemlerini, maddi ve hukuki temellerin bir nedeni ve tarafsız değerlendirme temelinde yürütülen sübjektif değerlendirmeler kaçınırken; Önemlilik kontrol gücünü ima, işlemler üzerindeki etkisini konsantre ve incelenen tüzel kişide daha büyük ekonomik öneme sahip veya ilgili faaliyetler; Sistemin tüzel kişiliklerde, organlarında ve kritik faaliyetlerinde uyguladığı ve idari bütünlüğe karşı fiili olarak ortaya çıkma riskini daha fazla belirten kontrolün seçici niteliği; Kanunluluk karinesiBuna göre, aksi kanıtlanmadıkça, kurumların yetkililerinin, yetkililerinin ve hizmetkarlarının ilgili yasal ve idari düzenlemelere uygun hareket ettikleri söylenir; Denetleme organlarının gücüne atıfta bulunarak bilgiye erişim işletmenin işleyişi ile ilgili tüm bilgi ve belgeleri talep etmek, bilmek ve incelemek, gizli olması durumunda dahi, işlevi için gerekli olmak üzere; İşletmenin zarar görmesine neden olabilecek bilgilerin menfaati yasaklanmış olan karşılık, kontrolün yürütülmesi sırasında açıklanır. tüzel kişi ise personel veya Sistem veya ikincisi için zorlaştırır; faaliyetlerin sürekliliği veya bir kontrol işlemi gerçekleştirdikten varlığın çalışması; ReklamKontrolör Genelinin uygun gördüğü mekanizmalarla kontrol eylemlerinin veya kontrol organları tarafından yürütülen diğerlerinin sonuçlarının zamanında dağıtılmasından oluşan; vatandaşların devlet kontrolünün kullanılmasına katkısına izin veren vatandaş katılımı; EsneklikBuna göre, kontrol gerçekleştirildiğinde, ihmali doğrulamaya tabi olan operasyonun geçerliliğini etkilemeyen veya nihai kararda ilgili hususları belirleyemeyen formaliteler üzerinde önerilen hedeflerin gerçekleştirilmesine öncelik verilmelidir. Yukarıda belirtilen ilkeler Kurumsal Kontrol Kuruluşları tarafından zorunlu olarak gözetilir ve yorumlarından sorumlu olan Genel Denetçi tarafından genişletilebilir veya değiştirilebilir.

Bravo (2013) 'e göre, Kamu Kurumlarının Kontrol Kanunu - 28716 sayılı Kanun - Devlet Kurumlarının İç Kontrol Kanunu, Devlet Kurumlarının süreçlerinde, faaliyetlerinde, kaynaklarında zorunlu olarak iç kontrol sistemleri uygulaması gerektiğini tespit eder., operasyonlarını ve kurumsal eylemlerini yerine getirerek aşağıdaki hedeflerin yerine getirilmesine rehberlik eder: i) İşletmenin faaliyetlerinde verimliliği, etkinliği, şeffaflığı ve ekonomiyi ve sağladığı kamu hizmetlerinin kalitesini teşvik etmek ve optimize etmek; ii) Devletin kaynaklarını ve varlıklarını her türlü kayıp, bozulma, yanlış kullanım ve yasadışı eylemlere ve ayrıca genel olarak kendilerini etkileyebilecek herhangi bir düzensiz eyleme veya zararlı duruma karşı korumak ve korumak; iii) İşletme ve operasyonları için geçerli olan düzenlemelere uymak;iv) Bilginin güvenilirliğini ve güncelliğini garanti etmek; v) Kurumsal değerler uygulamasını teşvik etmek ve teşvik etmek; vi) Kamu görevlilerinin veya memurların, sorumlu oldukları fonları ve kamu mallarını ve / veya emanet edilen ve kabul edilen bir misyon veya hedefi hesaba katmaları için uygunluğunun teşvik edilmesi.

Yukarıda anılan Kanuna göre, işletme başkanının ve işletme görevlilerinin iç kontrolün uygulanması ve işletilmesiyle ilgili görevleri: i) İşletmenin ve sorumlu organın görev ve faaliyetlerine uygunluğun sağlanması geçerli yasal ve teknik düzenlemelere tabi olarak; ii) Bakım ve sürekli iyileştirmeyi teşvik etmek için iç kontrol sistemi ve önlemlerini organize etmek, sürdürmek ve geliştirmek, uygulamanın etkinliğini ve zamanında yapılmasını, hedeflerine uygun olarak ve kendi kendini değerlendiren iç kontrolün doğrulanması dahili kontrol; iii) Görevlerini yerine getirirken dürüstlük ve etik değerleri göstermek ve bunları kurum içinde teşvik etmek iv) İç yönetim ve kontrol politikalarını, kurallarını ve prosedürlerini belgelemek ve dahili olarak açıklamak,diğer yönlerinin yanı sıra; v) Herhangi bir sapma veya usulsüzlük kanıtı olmadan hemen ilgili düzeltici eylemleri sipariş edin; vi) İşletmenin kendisi tarafından yayınlanan tavsiye ve hükümleri (öz değerlendirme raporu), Ulusal Kontrol Sistemi organlarını ve diğer ilgili denetim kuruluşlarını zamanında uygulamak; vii) İşletmenizin niteliğine, yapısına ve fonksiyonlarına göre, idari veya operasyonel faaliyetinin ana alanlarında iç kontrolün uygulanması ve / veya düzenlenmesi için gerekli kaynakları ve desteği sağlamak amacıyla, uygulamanız için geçerli özel kuralları düzenlemek etkin çalışma.vi) İşletmenin kendisi tarafından yayınlanan tavsiye ve hükümleri (öz değerlendirme raporu), Ulusal Kontrol Sistemi organlarını ve diğer ilgili denetim kuruluşlarını zamanında uygulamak; vii) İşletmenizin niteliğine, yapısına ve fonksiyonlarına göre, idari veya operasyonel faaliyetinin ana alanlarında iç kontrolün uygulanması ve / veya düzenlenmesi için gerekli kaynakları ve desteği sağlamak amacıyla, uygulamanız için geçerli özel kuralları düzenlemek etkin çalışma.vi) İşletmenin kendisi tarafından yayınlanan tavsiye ve hükümleri (öz değerlendirme raporu), Ulusal Kontrol Sistemi organlarını ve diğer ilgili denetim kuruluşlarını zamanında uygulamak; vii) İşletmenizin niteliğine, yapısına ve fonksiyonlarına göre, idari veya operasyonel faaliyetinin ana alanlarında iç kontrolün uygulanması ve / veya düzenlenmesi için gerekli kaynakları ve desteği sağlamak amacıyla, uygulamanız için geçerli özel kuralları düzenlemek etkin çalışma.idari veya operasyonel faaliyetinin ana alanlarında iç kontrolün uygulanması ve / veya düzenlenmesi için, etkin çalışması için gerekli kaynakları ve desteği sağlamak.idari veya operasyonel faaliyetinin ana alanlarında iç kontrolün uygulanması ve / veya düzenlenmesi için, etkin çalışması için gerekli kaynakları ve desteği sağlamak.

Genel Denetçinin 459-2008-CG sayılı Kararı ile Genel Denetçi, Kurumsal Kontrol Kuruluşlarının Düzenlemesini onaylar. Söz konusu Yönetmeliğin amacı, Ulusal Kontrol Sistemine tabi olan kuruluşlarda Kurumsal Kontrol Kuruluşlarının (OCI) eylemlerini, söz konusu organların idari ve işlevsel bağımlılıkları ile Şefleri ile Cumhuriyet Baş Denetçisi Ofisi arasındaki bağlantıyı düzenlemektir. OCI ile ilgili olarak görevlerin, yükümlülüklerin ve yetkilerin yanı sıra tüzel kişilerin sahiplerinin yükümlülükleri. Yönetmelik, Kurumsal Kontrol Organlarının çalışmalarını güçlendirmeyi ve hükümet kontrolünün uygun şekilde kullanılmasına katkıda bulunmayı amaçlamaktadır. Yönetmeliklerde yer alan kurallar, 27785 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinde belirtilen tüzel kişiler için zorunludur,Değişmez g) ile belirtilen varlıklar haricinde, Ulusal Kontrol Sisteminin Organik Kanunu ve Cumhuriyetin Genel Denetçisi; sektörel, bölgesel, kurumsal veya başka herhangi bir örgütsel düzen tarafından düzenlenmiş olsun, söz konusu kuruluşların Kurumsal Kontrol Organları için, Ulusal Kontrol Sistemi Kanunu. Hükümet kontrolünün Kurumsal Kontrol Kuruluşu aracılığıyla uygulanması, Ulusal Kontrol Sistemi Kanununun 9. maddesinde belirtilen İlkelere dayanmaktadır. Ulusal Kontrol Sistemine tabi olan kuruluşlarda, amaç ve hedeflerine uygun olarak devlet kontrolünden sorumludurlar: a) İç kontrolün uygulanmasından ve işletilmesinden sorumlu Tutucu, işletmenin sunucuları ve yetkilileri ile Devlet Kurumları İç Kontrol Kanunu ve Ulusal Kontrol sistemi Kanunu uyarınca güvenilirlik. b) Ulusal Kontrol Sistemi Kanunu'nun 7. maddesinde atıfta bulunulan iç kontrolün uygulanmasından sorumlu Kurumsal Kontrol Kuruluşu Başkanı,Ulusal Kontrol Sistemi Kanununun 8. maddesine göre, Cumhuriyetin Genel Denetçisinin emriyle kullanılan harici olanı.

OCI, işletmenin kaynaklarının ve varlıklarının doğru ve şeffaf yönetimini teşvik etmek, fiillerinin ve faaliyetlerinin yasallığını ve verimliliğini korumak amacıyla kurumda devlet kontrolünü yapmaktan sorumlu uzman bir birimdir. kontrol görevlerinin yürütülmesi yoluyla sonuçlarına ulaşılması. Sisteme tabi kuruluşların, uygulama ve uygulama sorumluluğu işletmenin Sahibi'ne ait olan bir OCI'ye sahip olması gerekir. OCI'nin uygulanmasına ve uygulanmasına uyulmaması veya uyulmaması, Genel Denetçinin yaptırım gücüne tabi bir ihlal teşkil eder. İstisnai olarak, Genel Denetçi, sadece bütçe veya usulüne uygun olarak desteklenen diğer nedenlerle, bir işletmenin geçici olarak OCI'siz olmasını,Sistemin daha sonraki kontrolünü yapan bazı organlarına bağlı olarak ve / veya yıllık bir dış denetim planlanmaktadır. Hükümet kontrolünden bağımsız performansın münhasır amaçları için OCI, kurum yapısının en yüksek hiyerarşik düzeyinde yer almaktadır. OCI Başkanı, Genel Denetçi ile olan işlevsel yükümlülüğünün yerine getirilmesine halel getirmeksizin, yeterlilik alanına özgü kontrol görevlerinin gereklilikleri ve sonuçları hakkında doğrudan Kurum Başkanını bilgilendirir.OCI Başkanı, Genel Denetçi ile olan işlevsel yükümlülüğünün yerine getirilmesine halel getirmeksizin, yeterlilik alanına özgü kontrol görevlerinin gereklilikleri ve sonuçları hakkında doğrudan Kurum Başkanını bilgilendirir.OCI Başkanı, Genel Denetçi ile olan işlevsel yükümlülüğünün yerine getirilmesine halel getirmeksizin, yeterlilik alanına özgü kontrol görevlerinin gereklilikleri ve sonuçları hakkında doğrudan Kurum Başkanını bilgilendirir.

OCI Başkanı, sorumlu olduğu OCI'nın organik yapısını, işlevlerini yerine getirdiği kurumun başkanına, bunun niteliğini, yapısını ve kapsamını ve bunun hacmini ve karmaşıklığını göz önünde bulundurmalıdır. daha önce ilgili uygunluk için teklifi Genel Denetçiye sunmak zorunda kalması halinde, faaliyetleri. OCI, bu Yönetmeliklerde ve ilgili yönetmeliklerde belirlenen işlevleri yerine getirmesini sağlayan bir operasyonel kapasiteye sahip olmalıdır. CIO'lar, işletme tarafından yürütülen amaç ve faaliyetlere göre seçilen multidisipliner personelden oluşmalıdır. OCI personelinin yerine getirmesi gereken asgari şartların yerine getirilmesini denetlemek OCI Başkanı'nın sorumluluğundadır:a) Devlet kontrolünde veya kamu idaresinde veya kuruluşların yönetimi ile ilgili konularda deneyim ve / veya eğitim sahibi olma; b) Devletin hizmetinde çalışmaya engel ya da uyumsuzluğun olmaması (Yemin Beyannamesi); c) Mesleki Ünvanı olması durumunda, ait olduğu ilgili Meslek Yüksekokulunun kurallarına ve gerektirdiği fonksiyonun niteliğine göre Öğrenim ve Habilitasyona sahip olmalıdır; d) Dördüncü akrabalık derecesi ve ikinci yakınlık derecesi veya evlilik nedeniyle, işletme içinde yönetim işlevlerini yerine getirenlerle ve mal veya kaynak yönetiminden sorumlu olanlarla aile ilişkisi olmaması son iki (02) yılda (Affidavit) işlevlerini durdurduklarında bile.OCI Başkanı, bu personelin üstleneceği sözleşme veya istihdam yöntemine bakılmaksızın, başvuru sahibinin profilinin ve asgari gereklerinin sunulmasıyla birlikte OCI'ya personel görevlendirilmesini talep etme yetkisine sahiptir. OCI Başkanı'nın, daha önce belirtilenlerin yanı sıra, OCI personelinin kuruluştaki kontrol görevlerinin yerine getirilmesi için gerekli diğer şartları yerine getirebileceği unutulmamalıdır. Benzer şekilde, OCI Başkanı, kontrol çalışmasını yürütmek için profili ve gereksinimleri karşılamayan OCI'ya usulüne uygun olarak kanıtlanmış bir şekilde, döndürülmüş veya atanmış personeli gözlemleme gücüne sahiptir. OCI Başkanı, Genel Denetçiye işlevsel bağımlılık nedeniyle, mevzuata tabi pozisyonu yerine getirmekle yükümlüdür,ayrıca, Başkomutanlık tarafından hükümet kontrolü konularında yayınlanan ve kendi yetki alanına özgü işlevler, yükümlülükler ve sorumluluklar ile uyumlu olan kılavuz ilkeler. İdari bağımlılık ile OCI Başkanı, Genel Denetçi tarafından ve aynı zamanda, iş ve / veya sözleşme ilişkisine bakılmaksızın, bu Yönetmeliklere ve diğer mevcut düzenlemelere uygun olarak, işlevlerinin yerine getirilmesinde denetim ve değerlendirme nesnesi tarafından atanır ve ayrılır. Genel Denetçi veya işletme ile sahip oldukları. OCI Başkanı olarak atanan Genel Denetçi Ofisi uzmanı, Ulusal Kontrol Sistemi Kanununun 36 ve 37 nci maddeleri hükümlerine uygun olarak iş rejimi, ücret ve menfaatlere tabidir.İşletme ile işgücü veya sözleşmeye dayalı bir ilişki sürdüren OCI Başkanları, kontrol çalışmasının doğasında bulunan işlevsel özerkliğe ve işlevsel performans değerlendirmesine halel getirmeksizin, işgücü veya sözleşmeye dayalı rejimin kurallarına ve bunlara uygulanabilir diğer hükümlere tabidir. Genel Denetçiye karşılık gelir.

OCI, Kanun'un 18. maddesi hükümlerine uygun olarak işlevsel ve idari bağımlılık ilişkisi sürdürdüğü Genel Denetçi tarafından OCI Başkanı olarak atanmış veya tanınmış olan yetkili tarafından yürütülecektir. OCI Başkanı, görevlerini yerine getirmesi için Genel Denetçiye rapor vermekle yükümlüdür. CIO'lar, kurumdaki işlevlerini, yetkileri dahilinde, Kanunda ve Genel Denetçi tarafından çıkarılan yönetmeliklere ve yönetmeliklere tabi olmak kaydıyla, işletmenin idaresi ile ilgili işlevsel ve teknik bağımsızlık ile yerine getirir. OCI personeli yönetim ve / veya yönetim süreçlerine katılmaz. OCI Başkanı derhal Genel Denetçiye ve tüzel kişinin Başkanına,söz konusu Organ'ın özerkliğine usulüne uygun biçimde kurulmuş olaylar. Devlet kontrolünde bulunan işlevlerin gelişimini engelleyen veya engelleyen herhangi bir otorite, resmi, kamu görevlisi veya üçüncü tarafın eylemleri veya ihmalleri, c) alt bölümünde belirtildiği gibi Genel Denetçinin yaptırım gücüne tabi bir ihlal teşkil eder. Ulusal Kontrol Sistemi Kanunu'nun 42. Kurumsal düzeyde hükümet kontrolünü teşvik etmekten sorumlu kuruluşun başkanı, OCI ile ilgili olarak aşağıdaki yükümlülüklere sahiptir: a) "Kurumsal Kontrol Organı" adı verilen organik bir birimi uygulamak ve uygulamak; b) OCI'yı işletme yapısının en yüksek hiyerarşik seviyesine yerleştirin; c) Uygun olduğunda ve yürürlükteki hükümler uyarınca onaylamak,yürürlükteki mevzuata göre, OCI Başkanı tarafından Genel Denetçi Ofisi ile koordinasyon halinde önerilen organik yapı ve değişiklik halinde Genel Denetçi Ofisi'nin görüşü ile; d) Organizasyon Teşkilatı Organizasyon ve Fonksiyonlar Yönetmeliğinde yer alan OCI'nın işlevlerine ilişkin hükümleri Yönetmelikte yer alan hükümlere uyarlamak; e) Kurumsal Kontrol Kuruluna atanan pozisyonların sınıflandırmasını ve sayısını, yürürlükteki mevzuata göre değişiklik olması halinde Baş Denetçi Ofisi ile koordineli olarak onaylamak; f) OCI'nin işlevlerini yerine getirmek için gerekli insani, ekonomik ve lojistik kaynakların uygun şekilde tahsis edilmesini önlemeli ve garanti etmelidir. Personel söz konusu olduğunda, OCI Başkanı tarafından hazırlanan profesyonel profil mutlaka karşılanmalıdır,g) OCI'nin yıllık bütçe ve işlevlerini yerine getirecek operasyonel kapasiteye sahip olmasını sağlamak; h) Personel Atama Tablosunun pozisyonlarını karşılamak; i) Kurumun hizmetkarlarının ve görevlilerinin, işlevlerini yerine getirebilmeleri için OCI tarafından talep edilen bilgileri zamanında vermelerini garanti etmek; j) OCI'nın, parazit veya sınırlama olmaksızın işlevlerini yerine getirmesine izin veren teknik ve işlevsel özerkliğe sahip olmasını sağlamak; k) OCI personelinin eğitim etkinliklerine katılmasını sağlamak; l) İlgili faaliyetler için, işçiye veya sözleşmeye bağlı bir bağımlılığa sahip oldukları zaman, OCI Başkanının ölüm veya istifa durumlarını Genel Denetçiye rapor edin; m) Baş Denetçi tarafından kurulan diğerleri.

OCI Başkanı, devlet kontrolünün çalışmasına özgü ve faaliyetlerin yerine getirilmesi ile ilgili işlevlerin veya faaliyetlerin yerine getirilmesiyle ilgili olarak Kurum Başkanının görevine tabi değildir. İşletmenin politikalarına ve düzenlemelerine tabi olarak, görev alanına atanan birimi yönetmek OCI Başkanı'nın sorumluluğundadır. OCI Başkanı, özellikle aşağıdaki hususlarda, Kurum Başkanı ile kalıcı koordinasyonu sürdürmelidir: a) İşletmedeki iç kontrolün yürürlükteki düzenlemelere uygun olarak uygulanması ve işletilmesi; b) Yıllık Kontrol Planının oluşturulmasında ve uygulanmasında; c) İşletmenin Sahibi tarafından talep edilen programlanmamış kontrol görevlerinin yerine getirilmesi; d) Önleyici kontrolün uygulanması sırasında gözlenen işletme için risk durumlarını rapor etmek;e) İşletmenin sunucularının ve yetkililerinin işbirliği eksikliğini veya Yasa veya Düzenlemelere uymama durumunu rapor edin.

Kurumsal Kontrol Organının işlevleri şunlardır: a) İşletmenin fiil ve işlemlerinden sonra, Sistem Yasası'nın 7. maddesinde atıfta bulunulan Yıllık Kontrol Planına uygun olarak iç kontrolün yapılması. Ulusal Kontrol ve Genel Kontrolör tarafından görevlendirilen Ulusal Kontrol Sistemi Kanunu'nun 8. maddesinde atıfta bulunulan dış kontrol; b) İşletmenin mali ve bütçesel beyanlarının yanı sıra yönetiminin de Baş Denetçi tarafından yayınlanan esaslara uygun olarak denetlenmesi; c) Genel Denetçi tarafından sağlanan fiil ve işlemlerin kontrol görevlerini yerine getirir. Bu kontrol görevleri işletme Başkanı tarafından talep edildiğinde ve programlanmamışsa,Yürütülmesi, Genel Denetçi tarafından yayınlanan yönergelere uygun olarak gerçekleştirilecektir, d) Geliştirilmiş yönetime katkıda bulunmak için Genel Denetçi tarafından verilen hükümler çerçevesinde işletmede önleyici kontrol uygulamak daha sonraki kontrolün uygulanmasından ödün vermeden; e) Kontrol görevlerinden doğan Raporları, ilgili hükümlere uygun olarak, Genel Denetçiye ve ayrıca işletmenin Başkanına ve sektör Başkanına göndermek; f) İşletmenin fiil ve işlemlerinde makul yasadışılık, ihmal veya uygunsuzluk belirtileri fark edildiğinde, uygun düzeltici önlemlerin alınması için işletmenin Başkanına bilgi verilmesi halinde resen harekete geçmek;g) Sunucular, kamu görevlileri ve genel olarak vatandaşlar tarafından, işletmenin fiil ve işlemlerine ilişkin şikâyetleri, konuyla ilgili hükümlere uygun olarak, kendi liyakatine karşılık gelen prosedürü vererek almak ve katılmak, h) Formüle etmek, yürütmek ve bu amaç için çıkarılan kılavuz ve hükümlere göre Genel Denetçi tarafından onaylanan Yıllık Kontrol Planını değerlendirmek; i) İşletmenin kontrol görevleri sonucunda uyguladığı düzeltici önlemlerin takibini, konunun hükümlerine uygun olarak, etkili maddileştirmelerini kontrol etmek ve nitelendirmek; j) İşletme içindeki kontrol görevlerinin yerine getirilmesi için Genel Denetçi tarafından belirlenen Komisyonları desteklemek. Aynı şekilde, OCI Başkanı ve söz konusu Organın personeli de işbirliği yapacak,Genel Denetçinin emriyle, diğer kontrol görevlerinde, operasyonel veya özel nedenlerle; k) Organik birimleri ve personeli tarafından işletme için geçerli yasal hükümlere ve iç düzenlemelere uygunluğun doğrulanması; I) İlgili onay için OCI yıllık bütçesini oluşturmak ve işletmeye teklif etmek; m) Genel Denetçi tarafından formüle edilen emir ve gerekliliklere özenle ve zamanında uymak; n) Kontrol faaliyetlerinden kaynaklanan Raporların tanıtımının konunun hükümlerine uygun olarak yapılmasını sağlamak; o) Personel Atama Tablosunda yapılan değişikliklerin yanı sıra Organizasyon ve İşlevler Yönetmeliğinin ilgili kısmında yer alan değişikliklere,OCI ile ilgili olarak, konunun hükümlerine uygun olarak yürütülür; p) Genel Müdürlük de dahil olmak üzere OCI'yı oluşturan personelin, Ulusal Baş Kontrolör Ulusal Kontrol Okulu veya devlet kontrolü ile ilgili konularda resmi olarak tanınan herhangi bir üniversite veya üst düzey bir Kurum aracılığıyla sürekli eğitimini teşvik etmek, Kamu Yönetimi ve örgütlerin yönetimi ile ilgili konular; q) On (10) yıl boyunca Genel Denetçinin kontrolünü, gözetimini ve tasarrufunu, kontrol raporlarını, çalışma kağıtlarını, alınan şikayetleri ve OCI'nın işlevsel faaliyetine ilişkin belgeleri düzenler. kamu sektörü için güncel arşivler.OCI Başkanı belgesel mirasın korunması ve velayetiyle ilgili tedbirleri alacaktır; r) OCI personelinin, konu hükümlerine uygun olarak, kamu görevlileri ve memurların davranış, engel, uyumsuzluk ve yasaklarını yöneten kural ve ilkelere uymasını sağlamak; s) Faaliyetlerini yerine getirirken elde edilen gizli bilgileri yedekte tutmak; t) Genel Denetçi tarafından kurulan diğerleri.t) Genel Denetçi tarafından kurulan diğerleri.t) Genel Denetçi tarafından kurulan diğerleri.

Yürütme Yetkisinin Sektörel Kontrol Organları ve Bölgesel Yönetimlerin Bölgesel Kontrol Organları sırasıyla kendi bölgesel ve bakanlık örgütlerini kontrol etme alanlarına sahiptir. Sektörel ve Bölgesel Kontrol Organları, Genel Kontrolörün emriyle, sırasıyla sektörlerinde veya bölgelerinde yer alan kuruluşlarda yürütülecek kontrol görevlerini yürütebilir veya destekleyebilir. İl ve İlçe Belediyelerinin Kontrol Organları söz konusu olduğunda, bunlar kontrol görevlerini kendi kuruluşlarına sınırlayacaktır. Sayıştay Başkanlığı, uygun gördüğü takdirde, İl veya İlçe Kontrol Kurumunun, varsa diğer İl Belediyelerinde, İlçe veya belediye şirketlerinde yürütülecek kontrol görevlerini yerine getirmesini veya desteklemesini isteyebilir.Genel Denetçi, Sektörel, Bölgesel veya Yerel Kontrol Kuruluşları arasındaki yargılama çatışması durumlarını çözme yetkisine sahiptir.

Sektörel ve Bölgesel Kontrol Organları, kurumsal düzeyde yerine getirmeleri gereken kendi işlevlerinin yanı sıra, aşağıdaki işlevleri de yerine getireceklerdir: a) Sektörde veya bölgede yer alan merkezi olmayan kurum ve kuruluşların OCI'sı ile uygun olarak koordinasyon sağlamak hükümet kontrolünün optimal ve tekdüze bir şekilde gelişmesine katkıda bulunmak amacıyla, diğerlerinin yanı sıra, kontrol görevlerinin yerine getirilmesi için kriterleri standartlaştırarak, şikayetlerle ilgilenen Yıllık Kontrol Planını formüle etmek; b) Genel Denetçi tarafından sağlandığı zaman, sırasıyla sektörde veya bölgede yer alan kuruluşların işletimi, performansı, sınırlamaları veya diğer OCI'ları ile ilgili bilgileri entegre etmek ve birleştirmek;c) Değerlendirilmesi için sırasıyla sektör veya bölgede yer alan ve faaliyetlerini etkileyebilecek kuruluşların yanı sıra OCI Başkanlarının fonksiyonel performansıyla ilgili olanların OCI ile ilgili herhangi bir yönü hakkında Genel Denetçi Ofisine bilgi verin. Genel Denetçi tarafından, d) Yıllık Raporu, Genel Denetçi tarafından çıkarılan hükümlere uygun olarak Bölge Konseyine sunar.

OCI, işletmenin yönetim ve yönetiminin sorumluluk ve sorumluluk kapsamına bağlı olarak görev ve faaliyetlerde bulunmaktan veya bunlara müdahale etmekten kaçınacaktır. Buna uygun olarak ve bu liste sınırlayıcı olmadan aşağıdakiler engellenir: a) Resmi makamların ve memurların istihdam ilişkileri ile ilgili şikayet, şikayet, talep veya diğer hususları doğrulamayı amaçlayan kontrol görevlerini yürütmek b) İşletmenin hizmetkarlarını ve görevlilerini görevlerini yerine getirmekle değiştirir; c) Kontrol Organının eylemleri hariç olmak üzere, idarelerin işlem veya işlemlerinin onaylanması için bir gereklilik olarak belgeleri onaylamak, onaylamak veya vermek, d) Envanter almak ve işlemleri kaydetmek,ve idarenin çalışmalarına özgü olan güvenlik veya mülkiyet koruma eylemlerine katılmak; e) Yürürlükteki hükümler uyarınca, Özel Sözleşme ve İhale Komitelerinin bir üyesi olarak katılmak; f) İlgili yönetmeliklerle belirlenen diğerleri.

OCI Başkanının atanması, Baş Denetçi Ofisi'nin münhasır ve münhasır yeterliliğidir ve Resmi Gazete El Peruano'da yayınlanan bir Denetleyici Kararı ile yapılır. Atama, Ulusal Kontrol Sistemi Kanunu'nun 19. maddesinin hükümlerine tabidir ve aşağıdaki usullerle gerçekleştirilir: a) Genel Denetçi tarafından ulusal, bölgesel veya yerel, uygun olduğu şekilde bir veya daha fazla birim içerebilir. Çağrı, Resmi Gazete El Peruano'da ve ulusal tirajlardan birinde yayınlanacak. Söz konusu işlem, uygun görülmesi halinde personelin değerlendirilmesi ve seçimi konusunda uzmanlaşmış danışmanlık şirketlerinin katılımıyla gerçekleştirilebilir; b) Genel Denetçinin profesyonel personelinin doğrudan atanmasıyla,Genel Denetçinin konuyu belirlediği hükümlere göre; c) Devir ile, Genel Denetçinin uygun gördüğü ve konuyla ilgili belirlediği hükümlere göre. Atama şekli ne olursa olsun, OCI Başkanı'nın pozisyonunu üstlenmek için aşağıdaki şartlar yerine getirilmelidir: a) Devletin hizmetinde çalışmaya engel ya da uyumsuzluğun olmaması (Yemin Beyannamesi); b) Uygun olduğu zaman ilgili Mesleki Kolejde Mesleki Ünvanın yanı sıra Öğrenim ve Habilitasyona sahip olmak; c) Devlet kontrolünün veya özel denetimin uygulanmasında beş (05) yıldan az olmamak üzere doğrulanabilir deneyim; d) Kasıtlı bir suçtan, kesin bir kararla hüküm giymemiş olmak;e) Askıya alınan bir kuruluş tarafından otuz (30) günden fazla bir süre boyunca idari olarak yaptırıma maruz kalmamış olmasının yanı sıra, uygulanmasından önceki son (05) yıl içinde işten çıkarılmamış veya işten çıkarılmamış olması (Yemin Beyanı); f) Genel olarak kamu işlevinin yerine getirilmesinden türetilen, başvuruları için önceden var olan nitelikte bir işletme veya Baş Denetçi ile devam eden bir yargı sürecinin gerçekleştirilmemesi (Yemin Beyanı); g) Karşılık gelen Kontrolörün Çözünürlüğü sağlam veya sebep olduğu için sayılan son iki yıl boyunca kontrol fonksiyonunun yetersiz veya ihmalkar performansından dolayı pozisyonun uygulanmasından kesin olarak ayrılmamış olmak; h) Dördüncü akraba evliliği ve ikinci akrabalık derecesi ya da evlilik sebebi ile aile ilişkisi olmaması,son iki (02) yıl içinde görevlerini sona erdirmiş olsalar bile, işletmenin yetkilileri ve müdürleri ile veya kamu varlıklarının veya kaynaklarının yönetiminden sorumlu kişilerle (Yemin Beyanı); i) İşletmenin son dört (04) yıl içinde yürütme veya danışmanlık fonksiyonlarında yönetim faaliyetlerinde bulunmamış olması (Yeminli Beyanname); j) Son iki (02) yılda, Cumhuriyet Baş Denetçisi Ulusal Kontrol Okulu veya hükümet kontrolü veya kamu idaresi ile ilgili konularda diğer kurumlar tarafından akredite edilmiş eğitim; k) İşletme tarafından yerine getirilen işleve ilişkin olarak Baş Denetçi tarafından belirlenen diğerleri. Genel Denetçi, sunulan bilgilerin müteakip doğrulamasını yapabilir.Genel Denetçi tarafından atanan OCI Başkanları, üç (03) yıllık bir süre için işletmelerdeki görevlerini yerine getireceklerdir. İstisnai olarak ve usulüne uygun olarak kanıtlanmış nedenlerle, bu konuda çıkarılan prosedürlere uygun olarak nitelendirilir, üç (03) yıldan daha az bir süre veya varsa, daha uzun bir süre kalabilir; Beş (05) yılı geçmelidir.

OCI Başkanlarının devri, temel olarak aşağıdaki kriterleri dikkate alacaktır: a) OCI Başkanının aile yapısı ve / veya sağlığı üzerindeki etkileri, b) OCI Başkanlarının değerlendirmelerine veya diğer yönlerine atıfta bulunan bilgiler, c) OCI Başkanı'nın fonksiyonel performansı hakkında bilgi; d) Atandığı bütçe ve OCI Başkanının devredileceği Kuruluşların diğer yönleri. B) ve c) paragraflarında belirtilen kriterlerin uygulanmasında yapılan transferler, karşılık gelen tamamlayıcı faaliyetlere halel getirmeksizin yapılacaktır.

Baş Denetçi (2007), bu kuruluş farklı organik birimleri veya merkezi olmayan organları aracılığıyla OCI'nin işletilmesi ve kendisine Yönetmelikler ve diğer hükümler tarafından atanan işlevlerin yerine getirilmesi konusunda sürekli denetim yapar. Madde. Genel Denetçi Ofisi, farklı organik birimleri veya merkezi olmayan organları, OCI'nin Tüzükte belirtilen fonksiyonel eylemleri ve bu amaçla yayınlanan diğer hükümler aracılığıyla değerlendirir. İşletme, OCI'nin fonksiyonel eylemlerini değerlendiremeyecektir, bu nedenle, kontrol işlevinin ihmal edilmiş ve / veya yetersiz bir şekilde uygulandığını düşünürse, ilgili belgeleri ilgili değerlendirme için Genel Denetçiye göndermeye devam etmelidir.OCI'nın fonksiyonel performansının değerlendirme biçimleri, Baş Denetçi'nin konuyla ilgili belirlediği hükümlere göre yapılacaktır: a) Performans değerlendirme: Eylemlerin objektif ve sistematik olarak doğrulanması ve değerlendirilmesini ifade eder. devlet kontrolünün uygulanmasını düzenleyen normlar, prosedürler ve ilkelere uygun olarak, kurumsal kontrol organı başkanı ve teknik ve uzman personel tarafından devlet kontrolünün kullanılmasında üretilen eylemler ve sonuçlar; b) Özet Doğrulama: Şikayetin, gerçeğin,veya Devletin çıkarlarına veya işlevlerini yerine getirirken ihmalkar performans anlamına gelen bir Kurumsal Kontrol Organı Başkanının hareketine atıfta bulunan belirli bir yönüne karşı önemli düzensizlik; özet dönem içinde gerçekleştirilmesi gereken faaliyet. Değerlendirme biçimleri, Ulusal Kontrol Sistemi Kanunu'nda oluşturulan hükümet kontrolünü ve özellikle fırsat, önemlilik, yasallık, yasallık, makul olma, orantılılık, tarafsızlık, doğruluk ilkelerini gözeterek geliştirilecektir. yanı sıra süreci. Genel Denetçi, önleyici ve geçici bir önlem olarak, OCI Başkanı'nın kontrol fonksiyonunun askıya alınmasını,bu tür bir askıya almayı hak eden ciddi bir işlevsel suistimal belirtileri olduğunda, Yönetmeliklerde öngörülen değerlendirme biçimlerinin herhangi birinin başlangıcında veya yürütülmesi sırasında. OCI Başkanı'nın kontrol fonksiyonunun askıya alınması, bir Kontrol Çözünürlüğü yoluyla gerçekleştirilir ve dahil olduğu değerlendirmenin tamamlanmasına kadar muhafaza edilebilir. Söz konusu tedbir, bildirimin beşinci (05) iş günü içinde yeniden değerlendirme itirazıyla itiraz edilebilir. OCI'nin değerlendirilmesi aşağıdaki kriterler dikkate alınarak yapılacaktır: a) Yıllık Kontrol Planına ve verimlilik, etkililik ve ekonomi düzeylerine uyum; b) Kontrol görevlerinden kaynaklanan Raporların kalitesi;c) İşletmenin yönetiminde eksiklikleri ima eden durumların yanı sıra OCI Başkanı tarafından tavsiyelerin uygulanmasını doğrulamak ve takip etmek için yürütülen eylemleri iyileştirmek veya düzeltmek için formüle edilen önerilerin kalitesi; d) OCI Şefi ve personelinin, eylemlerini yöneten konunun kuralları ve OCI'nın yürütülmesinde yönetim kapasitesi tarafından belirlenen şartlarda yeterli işlevsel davranış ve eğitim; e) Teknik Yönetim Organı ile ilişki: proaktif tutum, Genel Denetçi ile optimum koordinasyon düzeyi, varsa CGR'nin kurumsal faaliyetlerine destek ve bağlılık düzeyi.OCI Başkanı tarafından tavsiyelerin uygulanmasının doğrulanması ve izlenmesi amacıyla yürütülen faaliyetler; d) OCI Şefi ve personelinin, eylemlerini yöneten konunun kuralları ve OCI'nın yürütülmesinde yönetim kapasitesi tarafından belirlenen şartlarda yeterli işlevsel davranış ve eğitim; e) Teknik Yönetim Organı ile ilişki: proaktif tutum, Genel Denetçi ile optimum koordinasyon düzeyi, varsa CGR'nin kurumsal faaliyetlerine destek ve bağlılık düzeyi.OCI Başkanı tarafından tavsiyelerin uygulanmasının doğrulanması ve izlenmesi amacıyla yürütülen faaliyetler; d) OCI Şefi ve personelinin, eylemlerini yöneten konunun kuralları ve OCI'nın yürütülmesinde yönetim kapasitesi tarafından belirlenen şartlarda yeterli işlevsel davranış ve eğitim; e) Teknik Yönetim Organı ile ilişki: proaktif tutum, Genel Denetçi ile optimum koordinasyon düzeyi, varsa CGR'nin kurumsal faaliyetlerine destek ve bağlılık düzeyi.Genel Denetçi ile optimum koordinasyon seviyesi, varsa CGR'nin kurumsal faaliyetlerine yardım ve bağlılık düzeyi.Genel Denetçi ile optimum koordinasyon seviyesi, varsa CGR'nin kurumsal faaliyetlerine yardım ve bağlılık düzeyi.

Öte yandan, tespit edilen fonksiyonel eksikliklerin ciddiyetini belirlemek için aşağıdaki kriterler dikkate alınacaktır: a) Eksikliğin doğası: Tespit edilen eksikliğin, fonksiyonların uygulanmasının önemli bir yönünün ihlali sonucu olup olmadığının belirlenmesini ifade eder. OCI Başkanı; b) Niyetlilik: Tespit edilen eksikliğin, eylem veya ihmal yoluyla, kötü niyetli bir eylemin ürünü olup olmadığını belirleyin; c) Potansiyel hasar veya risk: Tespit edilen eksikliğin, işletme veya ihmalinin doğrudan bir sonucu olarak ortaya çıkan, işletme için herhangi bir potansiyel ekonomik veya idari hasara veya riske neden olup olmadığına dair uyarı anlamına gelir; d) Tekrarlama: Tespit edilen eksikliğin meydana geldiği zamanların doğrulanması anlamına gelir;e) OCI Başkanı tarafından, işlenen ihlalin ve değişiklik tespit edilmeden önceki tutumun tutumunun kabulü. Yapılan değerlendirme sonucunda, OCI Başkanı'nın mantıklılık ve orantılılık ilkeleri dikkate alınarak kontrol işlevini kötü bir şekilde yerine getirdiği tespit edilirse, aşağıdaki önlemlerden herhangi birinin kabul edilmesi tavsiye edilecektir: a) Ayrılma Tespit edilen eksiklikler ciddi olduğunda uygulanacak OCI Başkanının, 34. madde hükümlerine ve Yönetmeliğin 31. maddesinde belirtilen İlkelere uygun olarak tanımlanması; b) OCI Başkanı'nın yürürlükteki düzenlemelere uygun olarak işletme ile bir iş ilişkisi varsa, yaptırım prosedürünün başlatılması; c) OCI Başkanına sözlü veya yazılı uyarı,bu Genel Denetçinin personeli ise. Eğer b) veya c) eylemleri kabul edilirse, bunlar Genel Denetçiye kaydedilecektir. OCI teknik ve uzman personeline, hükümet kontrolünü uygulayarak yapılan değerlendirmenin sonucu, yetkinliklerine göre uygun gördükleri eylemleri benimseyecek olan kurumun başkanına açıklanacaktır. Söz konusu değerlendirme için, Yönetmeliklerin 33 ve 34'üncü maddelerinde belirtilen kriterler, uygulanabilir olduğu dikkate alınacaktır. OCI Başkanı'nın işlevinin kesin olarak ayrılması, Ulusal Kontrol Sistemi Kanunu'nun 19. maddesine göre, Genel Denetçi tarafından münhasır ve münhasır bir şekilde gerçekleştirilir. Bahsedilen ayırma işlemi sadece Yönetmeliklerde açıkça belirtilen gerekçeyle sağlanabilir.OCI Başkanı'nın kesin olarak ayrılmasının nedenleri şunlardır: a) OCI Başkanı'nın işlevsel performansının değerlendirilmesi ve / veya özet doğrulama raporuna göre, kontrol görevlerinin yürütülmesinde zayıf performansın belirlenmesi, b) Yönetmeliğin 25 inci maddesinin a), d) ve e) bentlerinde yer alan şartların herhangi birine aykırı olarak denetleme yöntemine tabi tutulmalıdır. OCI Başkanı'nın işlevsel performansının yetersiz kalifikasyonu, kontrol fonksiyonundan kesin olarak ayrılmasına yol açar, bu önlem sadece ofis ayrımı ile ilgilidir. Genel Denetçi tarafından OCI başkanının nihai olarak ayrılmasının belirlendiği raporlar, emeğe bağlı oldukları kurumların sahiplerine gönderilecektir,Yeterliliklerine göre ilgili gördükleri eylemleri benimsemek amacıyla. Kesin ayrılma, Denetçinin Kararı ile sıralanacaktır ve konunun düzenlemelerine göre uygun şekilde motive edilmelidir. Ayrılma kararı, ikametgâhı olarak iletişim kurduğu yerde OCI Başkanına şahsen bildirilecektir, değerlendirme sırasında ilgili bildirimin yapılması gereken farklı bir ikametgah belirtmedikçe. OCI Başkanı'ndan bu bildirimi almayı reddetme durumunda, gerçek, bildirimde bulunarak da Tutanaklara kaydedilir. OCI Başkanı bulunmazsa, bu Tutanaklara kaydedilecek ve adrese bildirimin yürürlüğe gireceği yeni tarihi belirten bir bildirim verilecektir.Bildirim doğrudan yeni tarihte teslim edilemezse, bildirimle birlikte kapının altında bir Yasa bırakılacak ve böylece yordamı tüketecektir. Söz konusu Karara karşı tebligattan sonraki onbeş (15) iş günü içinde itiraz edilebilir. İtirazı çözümleyen Karar ile, öngörülen prosedür yoluyla Kararın bildirilmesinden sonra idari yol biter. Olumsuz değerlendirmeden dolayı kesin ayrımı bildiren Karar, kesinleştikçe veya devlete neden olduğunda Resmi Gazete El Peruano'nun Yasal Normlar Bülteni'nde yayınlanabilir. Kesin ayırma, kontrol fonksiyonunun atanması veya askıya alınması durumunda,OCI Başkanı, usulüne uygun olarak kanıtlanmış sebepler hariç olmak üzere, ilgili kanunun tebliğ tarihinden itibaren on (10) iş günü içerisinde, pozisyonun Komptrolör Genel tarafından belirlenen yetkiliye veya sunucuya belgelenmiş bir şekilde teslim edilmesi yükümlülüğüne sahiptir. sürenin uzatılmasına izin vermek. Genel Denetçi, gerekli olabilecek hallerde, işletme başkanının pozisyonun teslimini alan resmi veya sunucuyu tayin etmesini sağlayabilir.İşletme Başkanının pozisyonun teslimini alan resmi veya sunucuyu tayin etmesini sağlayabilir.İşletme Başkanının pozisyonun teslimini alan resmi veya sunucuyu tayin etmesini sağlayabilir.

OCI Genel Merkezi'nin atama Yönetmelikte öngörülen hallerde, sıra sıra, gerçekleştirilen değildir Sayıştay Başkanının denetimine OCI Başkanı atanması sürece ilerler. OCI Merkezi aşağıdaki durumlarda görevlendirilmelidir: a) Boşluk nedeniyle; b) İşbu Kanun uyarınca verilen nitelikleri ne olursa olsun, izin, izinler, izinler veya diğer varsayımlar nedeniyle OCI Başkanı'nın bulunmaması; c) Genel Denetçinin haklı olduğunu düşündüğü diğer nedenlerle. Sipariş aşağıdaki yollardan biriyle gerçekleştirilir:a) Denetçinin, Denetleyici Genel ile iş ilişkisi olan ve Yönetmeliklerin 25. maddesinde belirtilen şartları karşılayan bir profesyonele Kararı ile; b) Denetçinin Kararı ile, bir OCI'nin işlevlerinin atanması, Ulusal Kontrol Sistemi kapsamındaki başka bir tüzel kişilikte görev yapan OCI Başkanına, c) Başkanın açık hükmü ile düzenlenebilir. işletme, OCI'yi, 47. maddenin a) ve c) paragraflarında öngörülen hallerde, Yönetmeliğin 25. maddesinde belirtilen şartları yerine getiren bir profesyonele sipariş vermeye devam edecektir; d) 47 nci maddenin b) bendinde öngörülen hallerde OCI Başkanı, geçici olarak görevlerini yerine getirecek olan kişinin Başkanına,Yönetmeliğin 25. maddesinde belirtilen şartları yerine getirmesi gereken ve işletme sahibi teklifi önermelidir. İşletmenin Başkanı, c) ve d) hazır harfleri söz konusu olduğunda, komisyonun Genel Denetçiye bildirmesi gerekir. Geçerli iş rejimine göre her iş iki (02) yıldan fazla sürmeyecektir. OCI'nın görevlendirilmesi aşağıdaki olayların meydana gelmesiyle sonuçlanır: 1. OCI Başkanının Baş Denetçi tarafından atanması, 2. Önceki maddede belirtilen süreye uygunluk; 3. Bir özet doğrulaması ile gerçekleştirilen OCI'den sorumlu Başkan'a yapılan değerlendirmenin olumsuz sonucu.c) ve d) hazır harfleri söz konusu olduğunda, komisyonun yaptığı Genel Denetçiye bildirmesi gerekir. Geçerli iş rejimine göre her iş iki (02) yıldan fazla sürmeyecektir. OCI'nın görevlendirilmesi aşağıdaki olayların meydana gelmesiyle sonuçlanır: 1. OCI Başkanının Baş Denetçi tarafından atanması, 2. Önceki maddede belirtilen süreye uygunluk; 3. Bir özet doğrulaması ile gerçekleştirilen OCI'den sorumlu Başkan'a yapılan değerlendirmenin olumsuz sonucu.c) ve d) hazır harfleri söz konusu olduğunda, komisyonun yaptığı Genel Denetçiye bildirmesi gerekir. Geçerli iş rejimine göre her iş iki (02) yıldan fazla sürmeyecektir. OCI'nın görevlendirilmesi aşağıdaki olayların meydana gelmesiyle sonuçlanır: 1. OCI Başkanının Baş Denetçi tarafından atanması, 2. Önceki maddede belirtilen süreye uygunluk; 3. Bir özet doğrulaması ile gerçekleştirilen OCI'den sorumlu Başkan'a yapılan değerlendirmenin olumsuz sonucu.Önceki maddede belirtilen süreye uygunluk; 3. Bir özet doğrulaması ile gerçekleştirilen OCI'den sorumlu Başkan'a yapılan değerlendirmenin olumsuz sonucu.Önceki maddede belirtilen süreye uygunluk; 3. Bir özet doğrulaması ile gerçekleştirilen OCI'den sorumlu Başkan'a yapılan değerlendirmenin olumsuz sonucu.İşletmeler aşağıdaki hükümlere uymak zorundadır: 1. İşletme ile iş sözleşmesi veya sözleşme ilişkisi olan personele yalnızca OCI Genel Merkezi atanabilir. 2. OCI Karargahının komisyonu, komisyonun Sahibi tarafından resmileştirilmesiyle çalışır. Genel Denetçi Ofisi, ilgili gördüğü doğrulama ve komisyonun yukarıda belirtilen prosedüre uygun olarak yapılmadığını veya denetleme uyumsuzluğunun b harfi hükümlerine uygun olarak tespit edilmesi halinde doğrulama yetkisine sahiptir. görevlendirilen kişinin pozisyonun kullanılmasına devam etmesini engelleyen 38. Maddenin emri iptal edilecek ve ilgili düzeltici faaliyetler önerilecektir. 3. Yerinden olma ile ilgili herhangi bir personel eylemi,OCI Merkez Ofisi'nden sorumlu kişinin istihdamı veya sözleşmesindeki durumundaki değişiklik veya sonuç, uygun olması halinde, değerlendirilmesi ve ilgili onayı için daha önce Genel Denetçiye bildirilecektir. Sahibi, bu hükme uymak ve Uyumsuzluğa ilişkin Genel Denetçiye cevap vermekle yükümlüdür.

IAI-İspanya'yı (2013) yorumlarken, Kurumsal Kontrol Organının etkinliği, COSO'nun iç kontrole yaklaşımı çerçevesinde belirlenir; Söz konusu kontrol, işletme sahibi veya atanan yetkili tarafından belirlenen amaçlara makul bir uyumluluk garantisi sağlamak için kullanılan bir yönetim aracıdır. İç kontrol yapısı, bir kurumun aşağıdaki hedeflerin karşılandığına dair makul bir garanti sunması gereken Yönetimin tutumu da dahil olmak üzere bir dizi plan, yöntem, prosedür ve diğer önlemlerdir: (i) Metodik operasyonları teşvik etmek, kurumun misyonuna uygun olarak ekonomik, verimli ve etkili, kaliteli ürün ve hizmetler (ii) Atık, suistimal, kötü yönetimden kaynaklanan kayıplara karşı kaynakları korumak,hata ve sahtekarlık (iii) Müdürlüğün yasalarına, yönetmeliklerine ve yönergelerine uymak ve (iv) Raporlarda sunulan güvenilir finansal ve yönetim verilerini doğru ve zamanında hazırlamak ve muhafaza etmek. COSO Raporu, dünya çapında mevcut farklı yaklaşımları tek bir kavramsal yapıya dahil etti ve iç kontrolün tasarım, uygulama ve değerlendirme süreçlerini güncelledi. Aynı şekilde, iç kontrolü kendi içinde bir amaç değil, bir sonuca ulaşmak için bir araç oluşturan bir süreç olarak tanımlar. Ayrıca, bir kuruluşun her düzeyindeki kişiler tarafından yürütüldüğünü ve aşağıdaki hedeflere ulaşmak için makul bir güvenlik sağladığını gösterir: (i) operasyonlarda etkinlik ve verimlilik, (ii) finansal bilgilerde güvenilirlik ve (iii) yasalar ve düzenlemeler.Bu kontrol işletmenin altyapısı içinde oluşturulmalı ve işletme faaliyetleri ile iç içe olmalıdır.

İç kontrolün birbiriyle ilişkili beş bileşenden oluştuğu belirtilmektedir:  (i) kontrol ortamı,  (ii)  risk değerlendirmesi, (iii) de kontrol faaliyetleri, (iv) forma bilgi ve iletişim ve (v) izleme (denetim).

Eylül 2004'te COSO, "Kurumsal Risk Yönetimi -

Entegre Çerçeve ”, şirketlerde ve devlet kuruluşlarında geniş ve kapsamlı bir yaklaşımı teşvik etmektedir. Benzer şekilde, bu yaklaşım İç Kontrol - Entegre Çerçeve'de önerilen bileşenleri sekiz bileşene genişletir: (i) iç çevre, (ii) hedeflerin oluşturulması, (iii) olayların belirlenmesi, (iv) risk değerlendirmesi, (v) risk yanıtı, (vi) kontrol faaliyetleri, (vii) bilgi ve iletişim ve (viii) denetim.

İç Kontrol Standartları, işletmelerin mali, lojistik ve personel yönetimi ile ilgili olanlar da dahil olmak üzere, işletmelerin idari veya operasyonel faaliyetlerinin ana alanlarında iç kontrolün uygulanması ve düzenlenmesi için yönergeler, kriterler, yöntemler ve hükümler oluşturur. işler, bilgi sistemleri ve etik değerler. İşletmelerdeki kaynakların yeterli yönetimini teşvik etmek amacıyla dikte edilirler. Her bir işletmenin sahipleri, yetkilileri ve sunucuları, yetkinliklerine göre, faaliyetlerinin niteliğine ve işlem hacmine bağlı olarak iç kontrol yapısını oluşturmak, sürdürmek, gözden geçirmek ve güncellemekten sorumludur. Benzer şekilde, sahiplerinin işletmeleri için, tabiatlarına göre geçerli olan özel kuralları düzenleme yükümlülüğüdür.yapısı, işlevleri ve süreçleri bu belgenin hükümleri ile uyumludur. İç Kontrol Standartları, genel olarak kabul edilen kriter ve uygulamaların yanı sıra bu kılavuzlara ve kontrol standartlarına dayanmaktadır.

İç Kontrol Standartları, mirasın korunması ve kurumsal amaç ve hedeflere ulaşılması ile ilgili olarak iç kontrol sistemlerinin güçlendirilmesini ve kamu yönetiminin geliştirilmesini amaçlamaktadır. Bu bağlamda, İç Kontrol Standartlarının amaçları şunlardır: i) İlgili kurumsal düzenlemelerin düzenlenmesi ve bunlardan türetilen idari ve operasyonel prosedürlerin düzenlenmesi için iç kontrol açısından bir referans çerçevesi olarak hizmet etmek; ii) İşletmelerde yönetim süreçlerinin ve yönetim bilgilerinin işletilmesi için özel düzenlemelerin oluşturulmasına rehberlik etmek; iii) İşletmelerde iç kontrol uygulamasını yönlendirmek ve birleştirmek.

Bir işletmenin yöneticisi, görevlileri ve hizmetkarları tarafından risklerle yüzleşmek ve işletmenin misyonunu gerçekleştirirken aşağıdaki yönetim hedeflerine ulaşılacağına dair makul güvence vermek üzere tasarlanmış kapsamlı bir süreçtir: (i) İşletmenin faaliyetlerinde verimliliği, etkililiği, şeffaflığı ve ekonomiyi ve sunduğu hizmetlerin kalitesini teşvik etmek (ii) Kaynaklara ve varlıklara her türlü kayıp, bozulma, yanlış kullanım ve yasa dışı eylemlere karşı özen göstermek ve korumak genel olarakonları etkileyebilecek herhangi bir düzensiz fiil veya zararlı duruma karşı (iii) İşletme ve faaliyetleri için geçerli olan düzenlemelere uymak (iv) Bilginin güvenilirliğini ve güncelliğini garanti etmek (v) Kurumsal değerler uygulamasını teşvik etmek ve teşvik etmek (vi) görevli fonların ve varlıkların hesaplarını yapmak için görevlilerin veya sunucuların veya emanet edilen ve kabul edilen bir görev veya amaç için uygunluk.

Kurumsal hedeflere ulaşmak için her bir kurumda düzenlenen ve oluşturulan, yetkililerin ve personelin tutumu da dahil olmak üzere eylemler, faaliyetler, planlar, politikalar, normlar, kayıtlar, organizasyon, prosedürler ve yöntemler kümesine iç kontrol sistemi istiyor. Benzer şekilde, bileşenleri aşağıdakilerden oluşur: (i) İç kontrol ve titiz yönetimin işletilmesi için uygulamaların, değerlerin, davranışların ve uygun kuralların uygulanmasına elverişli organizasyon ortamı olarak anlaşılan kontrol ortamı (ii) Risk değerlendirmesi Amaçların, hedeflerin, amaçların, faaliyetlerin ve kurumsal operasyonların yerine getirilmesini olumsuz yönde etkileyebilecek faktörleri veya olayları tanımlamalı, analiz etmeli ve yönetmelidir (iii) Yönetim kontrolü faaliyetleri,İşletmenin hedeflerine uygunluğu sağlamak için, sahibinin veya atanan memurun, yönetimin ve yetkili yürütme düzeylerinin, personele atanan işlevlerle ilgili olarak uyguladığı kontrol politikaları ve prosedürleridir (iv) Sırasıyla, iç kontrol hedeflerine ulaşmak için uygunluklarını ve kalitelerini korumak ve sağlamak için, atanan fonksiyonların performansında yapılması gereken eylemlere atıfta bulunan önleme ve izleme faaliyetleri (v) Sistemler veritabanları, erişilebilir ve modern bilgisayar çözümleri ile bilgilerin kaydedilmesi, işlenmesi, entegrasyonu ve ifşa edilmesi yoluyla güvenilirlik sağlamak için etkin bir şekilde hizmet veren bilgi ve iletişim,kurumsal iç kontrol ve yönetim süreçlerinde şeffaflık ve verimlilik (vi) Raporlarda yapılan önerilerin uygulanması da dahil olmak üzere, uygulanan iç kontrol önlemlerinin dikkatinin ve başarılarının güncellenmiş gözden geçirilmesi ve doğrulanmasından oluşan sonuçların izlenmesi (vii) Kurumsal idarenin organları ve personeli, iç kontrolün daha iyi geliştirilmesi için öz değerlendirmeler yapan ve düzeltilebilecek herhangi bir eksiklik eksikliğini rapor eden ve bunları formüle edilen hükümlere veya tavsiyelere uymaya zorlayan iyileştirme taahhütleri çalışmalarının iyileştirilmesi veya optimizasyonu için.raporlarında yapılan tavsiyelerin uygulanması da dahil olmak üzere, uygulanan iç kontrol tedbirlerinin dikkat ve kazanımlarının güncellenmiş gözden geçirilmesi ve doğrulanmasından oluşan (vii) Kurumsal yönetimin organlarını ve personelini yürüten iyileştirme taahhütleri İç kontrolün daha iyi geliştirilmesi için öz değerlendirmeler ve işlerini iyileştirmek veya optimize etmek için formüle edilen hükümlere veya tavsiyelere uymaya zorlayarak, düzeltilebilecek herhangi bir eksiklik sapmasını rapor edin.raporlarında yapılan tavsiyelerin uygulanması da dahil olmak üzere, uygulanan iç kontrol tedbirlerinin dikkat ve kazanımlarının güncellenmiş gözden geçirilmesi ve doğrulanmasından oluşan (vii) Kurumsal yönetimin organlarını ve personelini yürüten iyileştirme taahhütleri İç kontrolün daha iyi geliştirilmesi için öz değerlendirmeler ve işlerini iyileştirmek veya optimize etmek için formüle edilen hükümlere veya tavsiyelere uymaya zorlayarak, düzeltilebilecek herhangi bir eksiklik sapmasını rapor edin.kurumsal idarenin organları ve personeli, iç kontrolün daha iyi geliştirilmesi için öz değerlendirmeler yapar ve düzeltilebilecek herhangi bir sapma eksikliğini rapor eder, çalışmalarını iyileştirmek veya optimize etmek için formüle edilen hükümlere veya tavsiyelere uymaya zorlar..kurumsal idarenin organları ve personeli, iç kontrolün daha iyi geliştirilmesi için öz değerlendirmeler yapar ve düzeltilebilecek herhangi bir sapma eksikliğini rapor eder, çalışmalarını iyileştirmek veya optimize etmek için formüle edilen hükümlere veya tavsiyelere uymaya zorlar..

İç kontrolün kurumlarda yeterli şekilde uygulanması ve sistemik işleyişi, kurumsal yönetimin bu amaç için uygun bir organizasyonu öngörmesini ve tasarlamasını ve daha iyi uygulama ve kapsamlı değerlendirmeye katkıda bulunan örgütlenme, rasyonalite ve tek tip kriterlerin uygulanmasını teşvik etmesini gerektirir.. Bu anlamda, iç kontrol sistemi için geçerli olan ilkelerin şunlar olduğu düşünülmektedir: (i) tüm yetkililerin ve sunucuların işlerini kontrol etmesi, eksiklikleri veya sapmaları tespit etmesi ve çalışmalarını iyileştirmek ve elde etmek için düzeltici önlemler alması gereken öz kontrol beklenen sonuçların; (ii) korunmasını, yürütülmesini ve etkililiğin, verimliliğin sağlanmasını sağlayan hüküm, yöntem ve prosedürleri geliştirme kapasitesi gibi kurumsal düzenleme,süreçlerinin, faaliyetlerinin veya faaliyetlerinin sonuçlarında şeffaflık ve yasallık; ve (iii) her işletmenin, yerine getirilmesi için belirlenen geçerli yönetmeliklere ve amaçlara bağlı olarak, ücret altındaki işlevleri yürütmek, planlamak, yürütmek, koordine etmek ve değerlendirmekten sorumlu olduğu kendi kendini yönetme. İç kontrolün sistemik organizasyonu, yapısında stratejik, operasyonel ve değerlendirme kontrolü seviyelerinin öngörüleceği fonksiyonel bileşenlerinin yön, yönetim ve denetim sorumlulukları dikkate alınarak kurumsal olarak tasarlanmış ve oluşturulmuştur.görevini yerine getirmesi için belirlenen geçerli yönetmeliklere ve amaçlara bağlı olarak görevi altındaki işlevleri koordine etmek ve değerlendirmek. İç kontrolün sistemik organizasyonu, yapısında stratejik, operasyonel ve değerlendirme kontrolü seviyelerinin öngörüleceği fonksiyonel bileşenlerinin yön, yönetim ve denetim sorumlulukları dikkate alınarak kurumsal olarak tasarlanmış ve oluşturulmuştur.görevini yerine getirmesi için belirlenen geçerli yönetmeliklere ve amaçlara bağlı olarak görevi altındaki işlevleri koordine etmek ve değerlendirmek. İç kontrolün sistemik organizasyonu, yapısında stratejik, operasyonel ve değerlendirme kontrolü seviyelerinin öngörüleceği fonksiyonel bileşenlerinin yön, yönetim ve denetim sorumlulukları dikkate alınarak kurumsal olarak tasarlanmış ve oluşturulmuştur.

COSO tarafından oluşturulan modern yaklaşım, iç kontrol yapısının bileşenlerinin birbiriyle ilişkili olduğunu ve yönetim sürecine entegre edilen çeşitli unsurları içerdiğini göstermektedir. Bu nedenle, bu dokümanda, iç kontrol yapısının tüm kuruluşlarda düzgün bir şekilde resmileştirilmesi ve uygulanması amacıyla, aşağıdaki beş bileşene dayanarak organize edildiği düşünülmektedir: a. Kontrol ortamı; b. Risklerin değerlendirilmesi; c. Yönetim kontrol faaliyetleri; d. Bilgi ve iletişim; ve. Önleme ve izleme faaliyetlerini gruplandıran denetim, sonuçların takibi ve iyileştirme taahhütleri. Bu bileşenler, iç kontrol konusunda uzmanlaşmış ana dünya kuruluşları tarafından uluslararası olarak tanınan bileşenlerdir veİsmi ve kurucu unsurları varyasyonları kabul edebilse de, kullanımı iç kontrol yapısının standartlaştırılmış bir şekilde uygulanmasını kolaylaştırarak, yetkili kontrol organları tarafından düzenli, tekdüze ve kapsamlı değerlendirmesine katkıda bulunur.

İç kontrol çeşitli hiyerarşik düzeylerde gerçekleştirilir. Alt düzey yetkililer, iç denetçiler ve personel, iç kontrol sisteminin etkin, verimli ve ekonomik bir şekilde işlev görmesine katkıda bulunur. Başkan, yetkililer ve tüm kurum personeli, iç kontrolün uygulanması ve denetlenmesinden ve ayrıca amaçlarına ulaşılmasını teşvik eden sağlam bir iç kontrol yapısının ve verimliliğinin, etkinliğinin ve ekonomisinin korunmasından sorumludur. operasyonlar.

İşletmelerdeki iç kontrolün güçlendirilmesine katkıda bulunmak için, sahip veya atanan görevli aşağıda açıklanan kriterleri uygulama taahhüdünü üstlenmelidir: i) İç kontroller için kurumsal destek: Sahibi, yetkilileri ve tüm Kurum personeli, iç kontrollerin düzgün çalışması için olumlu bir tutum ve destek göstermeli ve sürdürmelidir. Tutum, her bir varlığın bir özelliğidir ve performansı ile ilgili tüm yönlere yansır. Katılımları ve destekleri olumlu bir tutumun varlığını desteklemektedir; ii) Yönetim sorumluluğu: Her kamu görevlisi, kendi sorumluluğu altındaki kamu fonları veya varlıkları veya görevlendirilen ve kabul edilen bir görev veya amaç için daha yüksek bir makama ve kamuya karşı hesap verme yükümlülüğüne sahiptir;iii) İşyerinde güven iklimi: Görevdeki ve yetkililer, kurum çalışanları arasında yeterli bilgi akışını sağlayan uygun bir güven ortamını teşvik etmelidir. Güven, insanlar arasındaki karşılıklı güvenlik ve işbirliğinin yanı sıra çevresi görev ve sorumluluk yönlerinin yerine getirilmesi hakkında geri bildirim sağlayan dürüstlük ve yetkinliklerine dayanan iç kontrollerin yürütülmesine elverişli bir çalışma atmosferini teşvik etmeyi mümkün kılar; iv) Yönetimde şeffaflık: Yürürlükteki ilgili düzenlemelere uygun olarak kaynakların ve varlıkların yönetiminde şeffaflık,Hem işletmenin amaçlarının yerine getirilmesi ile ilgili yürütülen faaliyetler hakkında bilgi açıklama yükümlülüğünün yanı sıra, kamuoyunun bu bilgilere erişme, bütününü bilme ve değerlendirme yetkisi hem de yönetimi; v) İç kontrol hedeflerine ulaşılmasında makul güvence. Etkin iç kontrol yapısı, belirtilen hedeflere ulaşılması konusunda makul güvence sağlar. Her bir işletmenin sahibi veya görevli yetkilisi, koşullara göre, operasyonlardaki riskleri tanımlamalı ve kabul edilebilir marjlarını nicel ve nitel olarak tahmin etmelidir.v) İç kontrol hedeflerine ulaşılmasında makul güvence. Etkin iç kontrol yapısı, belirtilen hedeflere ulaşılması konusunda makul güvence sağlar. Her bir işletmenin sahibi veya görevli yetkilisi, koşullara göre, operasyonlardaki riskleri tanımlamalı ve kabul edilebilir marjlarını nicel ve nitel olarak tahmin etmelidir.v) İç kontrol hedeflerine ulaşılmasında makul güvence. Etkin iç kontrol yapısı, belirtilen hedeflere ulaşılması konusunda makul güvence sağlar. Her bir işletmenin sahibi veya görevli yetkilisi, koşullara göre, operasyonlardaki riskleri tanımlamalı ve kabul edilebilir marjlarını nicel ve nitel olarak tahmin etmelidir.

İç kontrol yapısı, eksiksiz, doğru ve güvenilir finansal bilgi ve kayıtlarla etkili ve verimli bir yönetimi garanti edemez ve hatalardan, usulsüzlüklerden veya sahtekarlıklardan arınmış olamaz. İç kontrolün etkinliği, insan ve maddi kaynaklarla ilişkili nedenlerin yanı sıra dış ve iç ortamdaki değişikliklerden de etkilenebilir. İç kontrol sisteminin işleyişi insan faktörüne bağlıdır ve gebe kalma, yargılama, ihmal veya yolsuzluktaki bir hatadan etkilenebilir. Dolayısıyla, iç kontrol uygulayan personelin yeterliliği ve bütünlüğü kontrol edilebilse bile, yeterli bir seçim ve eğitim süreci ile bu nitelikler işletme içindeki dış veya iç baskıya neden olabilir. Daha fazlası,İç kontrol yapan personel süreçteki rollerinin ne olduğunu anlamıyor veya görmezden gelmeye karar verirse, iç kontrol etkisiz olacaktır. Diğer bir sınırlayıcı faktör, maddi kaynaklar açısından kuruluşların karşılaşabileceği kısıtlamalardır. Sonuç olarak, kontrollerin maliyetleri faydalarına göre dikkate alınmalıdır. Kayıp riskini ortadan kaldırmak amacıyla bir iç kontrol sisteminin sürdürülmesi gerçekçi değildir ve elde edilen faydaları haklı çıkarmayacak yüksek maliyetlere yol açacaktır. Bu nedenle, belirli bir kontrolün tasarımını ve uygulanmasını belirlerken, bir riskin var olma olasılığı ve işletme üzerindeki potansiyel etkisi, yeni kontrolün uygulanmasına ilişkin maliyetlerle birlikte dikkate alınmalıdır. İşletmenin iç ve dış ortamındaki değişiklikler,örgütsel değişiklikler ve görevdeki ve yetkililerin tutumu gibi, iç kontrolün etkinliği ve kontrolleri çalıştıran personel üzerinde bir etkisi olabilir. Bu nedenle, mal sahibi veya görevli memur, iç kontrolleri periyodik olarak değerlendirmeli, uygulanan değişiklikleri personele bildirmeli ve kontrollere uygunluk göstermeli ve herkes için iyi bir örnek oluşturmalıdır.

KONTROL ORTAMI

IAI-İspanya'yı (2013) yorumlayan kontrol ortamı bileşeni, kurumun üyelerini duyarlı hale getirmek ve iç kontrol kültürü oluşturmak için iyi uygulamaların, değerlerin, davranışların ve uygun kuralların uygulanmasına elverişli bir organizasyonel ortamın kurulmasını tanımlar.. Bu uygun uygulamalar, değerler, davranışlar ve kurallar, kurumsal hedeflere ve kurumsal kontrol kültürüne ulaşılmasına yol açan iç kontrol politika ve prosedürlerinin oluşturulmasına ve güçlendirilmesine katkıda bulunur. İşletmenin sahibi, memurları ve diğer üyeleri, iç kontrol ile ilgili olarak benimsenen tutumu temel kabul etmelidir. Bu tutumun doğası, örgüt iklimini ve her şeyden önce,personelin davranışlarını bir bütün olarak etkileyerek disiplin sağlar. Bu bileşen şunları içerir: Yönetim Felsefesi; Dürüstlük ve etik değerler; Stratejik Yönetim; Örgütsel yapı; İnsan kaynakları yönetimi; Profesyonel yeterlilik; Yetki ve sorumlulukların atanması; Kurumsal Kontrol Organı. Kontrol ortamının kalitesi, onu belirleyen faktörlerin birleşiminin sonucudur. Gelişimlerinin büyük ya da az derecesi, kontrol ortamını ve kültürünü güçlendirecek ya da zayıflatacak ve aynı zamanda işletmenin performans kalitesini de etkileyecektir.Profesyonel yeterlilik; Yetki ve sorumlulukların atanması; Kurumsal Kontrol Organı. Kontrol ortamının kalitesi, onu belirleyen faktörlerin birleşiminin sonucudur. Gelişimlerinin büyük ya da az derecesi, kontrol ortamını ve kültürünü güçlendirecek ya da zayıflatacak ve aynı zamanda işletmenin performans kalitesini de etkileyecektir.Profesyonel yeterlilik; Yetki ve sorumlulukların atanması; Kurumsal Kontrol Organı. Kontrol ortamının kalitesi, onu belirleyen faktörlerin birleşiminin sonucudur. Gelişimlerinin büyük ya da az derecesi, kontrol ortamını ve kültürünü güçlendirecek ya da zayıflatacak ve aynı zamanda işletmenin performans kalitesini de etkileyecektir.

Yönetim Felsefesi: Yönetim felsefesi ve stili, kurum yönetimini iç kontrole göre karakterize etmesi gereken davranış ve tutumları içerir. Öğrenme ve yeniliklere karşı açık bir tutum, karar vermede şeffaflık, değerlere ve etik odaklı davranışların yanı sıra iç kontrole yönelik olumlu bir güven ve destek ortamı oluşturmayı amaçlamalıdır. diğerleri arasında objektif performans ölçümüne yönelik açık bir kararlılık.

Dürüstlük ve etik değerler: Sahibinin, yetkililerin ve sunucuların dürüstlüğü ve etik değerleri, davranış ve yönetim tarzlarına dönüşen tercihlerini ve değer yargılarını belirler. Mal sahibi veya görevlendirilmiş memur ve diğer çalışanlar, kurumda oluşturulan dürüstlük ve etik değerlere dayalı olarak iç kontrol için kalıcı destek tutumunu sürdürmelidir.

Stratejik yönetim: İşletmeler, operasyonel programlamanın ve ilişkili hedeflerinin türetildiği etkin yönetim ve kontrolleri için stratejik plan ve hedeflerle sistematik ve pozitif olarak ilişkili formülasyonun yanı sıra yıllık bütçenin para birimlerinde ifade edilmesini gerektirir.

Organizasyon yapısı: Sahibi veya görevlendirilen yetkili, organizasyonel yapıyı, amaçlarının yerine getirilmesine ve misyonunun gerçekleştirilmesine en iyi şekilde katkıda bulunan verimlilik ve etkinlik çerçevesinde geliştirmeli, onaylamalı ve güncellemelidir.

İnsan kaynaklarının idaresi: İşletme sahibinin veya görevlendirilmiş memurun, mesleki gelişimi garanti altına almak ve şeffaflık, verimlilik ve meslek sağlamak için işletmenin insan kaynaklarının uygun şekilde planlanmasını ve yönetilmesini sağlamak için gerekli politika ve prosedürleri oluşturması gerekir. toplum hizmeti.

Mesleki yeterlilik: Sahibi veya görevlendirilmiş görevli, görevlendirilen görev ve sorumluluklara uygun olarak personelin mesleki yeterliliğini temel bir unsur olarak kabul etmelidir.

Yetki ve sorumluluk ataması: Personele görev ve sorumluluklarını açıkça atamak, bilgi ilişkileri, düzeyleri ve yetki kuralları ile yetki sınırlarını belirlemek gerekir.

Kontrol Organı: Kurumsal Kontrol Organı adı verilen ve uygun şekilde uygulanması gereken ilgili organik birim tarafından iç kontrol faaliyetlerinin varlığı, iyi kontrol ortamına önemli ölçüde katkıda bulunur.

RİSK DEĞERLENDİRMESİ

IAI-İspanya'yı (2013) yorumlarken, risk değerlendirme bileşeni, işletmenin hedeflerine ulaşmak ve bunlara uygun bir yanıt hazırlamak için maruz kaldığı riskleri belirleme ve analiz etme sürecini kapsar. Risk değerlendirmesi, risk yönetimi sürecinin bir parçasıdır ve şunları içerir: planlama, tanımlama, değerlendirme veya analiz, yönetim veya müdahale ve işletmenin risklerinin izlenmesi. Risk yönetimi, tüm işletmelerde yürütülmesi gereken bir süreçtir. Mal sahibi veya görevlendirilmiş memur, işletmenin organik bir alanına veya birimine icra edilmesinden sorumlu olmalıdır. Benzer şekilde, sahip veya atanan görevli ve belirlenen organik alan veya birim, metodolojiyi, stratejileri,risk yönetimi süreci için taktik ve prosedürler. Buna ek olarak, bu, tanımlanmış metodoloji, stratejiler, taktik ve prosedürlere uygun olarak, süreçlerinin düzgün yürütülmesini ve hedeflerine ulaşılmasını etkileyebilecek potansiyel olayları belirlemek için diğer organik alanları veya birimleri muaf tutmaz. işletmenin uygunlukları hakkında makul güvence sağlamaya izin veren bir tolerans marjı dahilinde tutmak için. Risklerin tanımlanması ve değerlendirilmesi yoluyla, mevcut kontrolün riskleri ne derece yönettiğini belirleyerek sistemin kırılganlığı değerlendirilebilir. Bunu başarmak için, işletmenin bilgisini edinmeli, böylece süreçleri ve kritik noktaları tanımlayabilmeli,işletmenin faaliyetlerini etkileyebilecek olaylar. Ekonomik, teknolojik, düzenleyici ve operasyonel koşullar sürekli değiştiği için risk yönetimi sürekli bir süreç olmalıdır.

Kurumsal hedeflerin belirlenmesi risk değerlendirmesi için bir önkoşuldur: Hedefler görevdeki veya atanan görevli, hedeflerin gerçekleştirilmesini etkileyebilecek riskleri belirlemeye başlamadan ve bunları yönetmek için eylemleri gerçekleştirmeden önce tanımlanmalıdır. Bunlar, sırasıyla uzun, orta ve kısa vadeli kararlarla ilişkili olan işletmenin stratejik, taktik ve operasyonel düzeyinde belirlenir. İşletmenin hedeflerinin önceden yeterince tanımlandığı bir risk değerlendirme sürecinin yanı sıra risk yönetimi süreci için kullanılacak yöntem, teknik ve araçların yanı sıra raporların, belgelerin türü de uygulanmalıdır. ve oluşturulması ve değiştirilmesi gereken iletişimler. Roller de oluşturulmalı,etkili risk yönetimi için sorumluluklar ve çalışma ortamı. Bu, potansiyel riskleri tanımlamak ve değerlendirmek için yetkili personelin bulunması gerektiği anlamına gelir. İç kontrol, yalnızca bir işletmenin hedeflerine ulaşıldığına dair makul bir güvence verebilir. Risk değerlendirmesi, iç kontrolün bir bileşenidir ve gerçekleştirilecek uygun kontrol faaliyetlerinin seçiminde önemli bir rol oynar. Risk yönetimi bir kurumun kültürünün bir parçası olmalıdır. Ayrı bir faaliyet olarak görülmek veya uygulanmak yerine işletmenin felsefesine, uygulamalarına ve iş süreçlerine dahil edilmelidir. Bu gerçekleştirildiğinde, kuruluştaki herkes risk yönetimine dahil olur. Bu bileşen şunları içerir:Risk yönetimi planlaması; Risklerin tanımlanması; Risk değerlendirmesi; Risk tepkisi.

Risk yönetimi planlaması: Bir kuruluşu etkileyebilecek riskleri belirlemek ve değerlendirmek, hedeflerin gerçekleştirilmesini önlemek için açık, organize ve etkileşimli bir strateji geliştirme ve belgeleme sürecidir. Risklere yanıt olarak eylemleri tanımlamak için gerekli kaynakları elde etmek için bir programın yanı sıra planlar, müdahale yöntemleri ve değişikliklerin izlenmesi de geliştirilmelidir.

Risklerin tanımlanması: Risklerin tanımlanması, dış veya iç faktörlerden dolayı işletmenin hedeflerine ulaşmasını etkileyebilecek tüm riskleri belirler. Dış faktörler ekonomik, çevresel, politik, sosyal ve teknolojik faktörleri içerir. İç faktörler yönetimin seçimlerini yansıtır ve altyapı, personel, süreçler ve teknolojiyi içerir.

Risk değerlendirmesi: Risk analizi veya değerlendirmesi, işletmenin potansiyel risklerin hedeflerine ulaşmasını nasıl etkileyebileceğini değerlendirmesini sağlar. Değerlendirilmeye karar verilen spesifik risk konularının detaylı bir çalışması ile başlar. Amaç, oluşma, zaman, tepki ve sonuç olasılıklarını tahmin etmek için risk durumları hakkında yeterli bilgi elde etmektir.

Risk yanıtı: Yönetim, risk toleransı ve maliyet-fayda oranı ile ilgili olasılık ve etkiyi göz önünde bulundurarak risk yanıtı seçeneklerini belirler. Risk yönetiminin dikkate alınması ve bir yanıtın seçilmesi ve uygulanması, risk yönetiminin ayrılmaz bir parçasıdır.

YÖNETİM KONTROL FAALİYETLERİ

IAI-İspanya'yı (2013) yorumlarken, yönetim kontrol faaliyetleri bileşeni, işletmenin hedeflerini etkileyebilecek risklerin yönetiminde gerekli önlemlerin alınmasını sağlamak için belirlenmiş politikalar ve prosedürler içerir. bunlara uygunluk. Mal sahibi veya görevli memur, kontrol faaliyetlerinin yürütülmesine izin veren bir dizi dokümante edilmiş prosedüre dönüşen bir kontrol politikası oluşturmalıdır. Prosedürler, işletmenin faaliyetleri ve süreçlerine uymak için gereken görevlerin özellikleri, ilişkileri ve sistemik sıralamasıdır. Prosedürler, faaliyetlerin yerine getirilmesinde görevlerin yerine getirilmesi için yöntemler ve sorumluluk ve yetki verilmesini belirler.Yönetim kontrol faaliyetleri, işletmenin hedeflerine ulaşmasını etkileyebilecek riskleri önlemek, azaltmak, paylaşmak ve kabul etmek için oluşturulan planlara uygun olarak risklere yeterli bir yanıt vermeyi amaçlamaktadır. Bu amaçla, kontrol faaliyetleri işletmeye zarar verebilecek risklerin yönetimine odaklanmalıdır. Yönetim kontrol faaliyetleri, işletmenin tüm süreçlerinde, faaliyetlerinde, seviyelerinde ve fonksiyonlarında meydana gelir. Bunlar, aşağıdakiler gibi çeşitli algılama ve önleme kontrol faaliyetlerini içerir: onay ve yetkilendirme prosedürleri, doğrulama, kaynaklara ve dosyalara erişim üzerindeki kontroller, mutabakatlar, operasyonların performans incelemesi, sorumlulukların ayrılması,süreçlerin ve denetimin gözden geçirilmesi. Etkili olabilmesi için yönetim kontrol faaliyetleri yeterli olmalı, plana göre tutarlı bir şekilde çalışmalı ve maliyet-fayda analizine sahip olmalıdır. Aynı şekilde, makul, anlaşılır ve işletmenin hedefleri ile doğrudan ilgili olmalıdırlar. Bu bileşen şunları içerir: Yetkilendirme ve onay prosedürleri; Fonksiyonların ayrımı; Maliyet-fayda değerlendirmesi; Kaynaklara veya dosyalara erişim üzerindeki kontroller; Doğrulamalar ve mutabakatlar; Performans değerlendirmesi; Hesap verebilirlik; Süreçlerin, faaliyetlerin ve görevlerin gözden geçirilmesi; Bilgi ve İletişim Teknolojileri Kontrolleri (ICT).plana göre tutarlı çalışmalı ve maliyet-fayda analizine sahip olmalıdır. Aynı şekilde, makul, anlaşılır ve işletmenin hedefleri ile doğrudan ilgili olmalıdırlar. Bu bileşen şunları içerir: Yetkilendirme ve onay prosedürleri; Fonksiyonların ayrımı; Maliyet-fayda değerlendirmesi; Kaynaklara veya dosyalara erişim üzerindeki kontroller; Doğrulamalar ve mutabakatlar; Performans değerlendirmesi; Hesap verebilirlik; Süreçlerin, faaliyetlerin ve görevlerin gözden geçirilmesi; Bilgi ve İletişim Teknolojileri Kontrolleri (ICT).plana göre tutarlı çalışmalı ve maliyet-fayda analizine sahip olmalıdır. Aynı şekilde, makul, anlaşılır ve işletmenin hedefleri ile doğrudan ilgili olmalıdırlar. Bu bileşen şunları içerir: Yetkilendirme ve onay prosedürleri; Fonksiyonların ayrımı; Maliyet-fayda değerlendirmesi; Kaynaklara veya dosyalara erişim üzerindeki kontroller; Doğrulamalar ve mutabakatlar; Performans değerlendirmesi; Hesap verebilirlik; Süreçlerin, faaliyetlerin ve görevlerin gözden geçirilmesi; Bilgi ve İletişim Teknolojileri Kontrolleri (ICT).Kaynaklara veya dosyalara erişim üzerindeki kontroller; Doğrulamalar ve mutabakatlar; Performans değerlendirmesi; Hesap verebilirlik; Süreçlerin, faaliyetlerin ve görevlerin gözden geçirilmesi; Bilgi ve İletişim Teknolojileri Kontrolleri (ICT).Kaynaklara veya dosyalara erişim üzerindeki kontroller; Doğrulamalar ve mutabakatlar; Performans değerlendirmesi; Hesap verebilirlik; Süreçlerin, faaliyetlerin ve görevlerin gözden geçirilmesi; Bilgi ve İletişim Teknolojileri Kontrolleri (ICT).

Yetkilendirme ve onay prosedürleri: Her süreç, faaliyet veya organizasyonel görev için sorumluluk açıkça tanımlanmalı, özel olarak atanmalı ve ilgili yetkiliye resmi olarak iletilmelidir. Süreçlerin, faaliyetlerin veya görevlerin yerine getirilmesinde yetkililerin ilgili yetki derecesine sahip yetkileri ve onayları olmalıdır.

Görevler ayrılığı: Görevlerde veya çalışma ekiplerinde görev ayrımı, süreçlerde, faaliyetlerde veya görevlerde hata veya sahtekarlık risklerini azaltmaya yardımcı olmalıdır. Başka bir deyişle, tek bir pozisyon veya çalışma ekibi bir süreç, faaliyet veya görevdeki tüm önemli aşamaları kontrol etmemelidir.

Maliyet-fayda değerlendirmesi: Herhangi bir kontrol faaliyeti veya prosedürünün tasarımı ve uygulamasından önce, diğerlerinin yanı sıra, hedeflerin gerçekleştirilmesi ile ilgili fizibilite ve uygunluk kriterleri göz önünde bulundurularak bir maliyet-fayda değerlendirmesi yapılmalıdır.

Kaynaklara veya dosyalara erişim kontrolleri: Kaynaklara veya dosyalara erişim, bunların kullanımından veya gözetiminden sorumlu yetkili personel ile sınırlı olmalıdır. Kullanım ve velayetle ilgili sorumluluk, makbuzlara, stoklara veya kaynak veya dosyalar üzerinde etkili kontrol sağlayan diğer herhangi bir belge veya yolla kayıt yoluyla kanıtlanmalıdır.

Doğrulamalar ve mutabakatlar: Önemli süreçler, faaliyetler veya görevler gerçekleştirilmeden önce ve sonra doğrulanmalı ve son olarak daha sonra gözden geçirilmek üzere kaydedilmeli ve sınıflandırılmalıdır.

Performans değerlendirmesi: Uygulanabilir verimlilik, etkililik, ekonomi ve yasallık ilkelerini etkileyen olası eksiklik veya usulsüzlüğü önlemek ve düzeltmek için düzenli olarak organizasyon planları ve mevcut düzenleyici hükümler göz önünde bulundurularak kalıcı bir yönetim değerlendirmesi yapılmalıdır.

Hesap Verebilirlik: İşletmenin, sahiplerinin, memurların ve kamu görevlilerinin, kaynakların ve varlıkların kullanımı, misyonerlik uyumluluğu ve kurumsal hedeflerin yanı sıra beklenen sonuçların elde edilmesi için hesap açması gerekmektedir. kurulan iç kontrol sistemi ilgili bilgi ve desteği sağlamalıdır.

Süreçlerin, faaliyetlerin ve görevlerin belgelenmesi: Süreçler, faaliyetler ve görevler, belirlenen standartlara göre uygun şekilde gelişmelerini sağlamak, doğru incelemelerini kolaylaştırmak ve üretilen ürün veya hizmetlerin izlenebilirliğini garanti etmek için usulüne uygun olarak belgelenmelidir.

Süreçlerin, faaliyetlerin ve görevlerin gözden geçirilmesi: Süreçler, faaliyetler ve görevler, yönetmeliklere, politikalara, mevcut prosedürlere ve diğer gerekliliklere uygun olduklarından emin olmak için periyodik olarak gözden geçirilmelidir. Bir kuruluştaki bu tür inceleme, iç kontrolün izlenmesinden açıkça ayırt edilmelidir.

Bilgi ve İletişim Teknolojileri için Kontroller: İşletmenin bilgileri Bilgi ve İletişim Teknolojileri (BİT) kullanılarak sağlanır. ICT veri, bilgi sistemleri, ilgili teknoloji, tesisler ve personeli kapsar. BİT kontrol faaliyetleri, misyonerlik uyumluluğu ve işletmenin hedefleri için bilginin işlenmesini garanti eden kontrolleri içerir ve bilgi sistemlerden geçerken hataları ve düzensizlikleri önlemek, tespit etmek ve düzeltmek için tasarlanmalıdır.

BİLGİ VE İLETİŞİM

IAI-İspanya'yı (2013) yorumlarken, bilgi ve iletişim bileşeni, sistemik ve düzenli bir yaklaşımla, bilginin kalite ve fırsat ile her yöne akışını sağlayan yöntemler, süreçler, kanallar, araçlar ve eylemler anlamına gelir.. Bu, bireysel ve grup sorumluluklarının yerine getirilmesini sağlar. Bilgi, yalnızca şirket içinde oluşturulan verilerle değil, aynı zamanda karar verme için veri veya bilgi biçimine dönüştürülmesi gereken harici olaylar, faaliyetler ve koşullarla da ilgilidir. Benzer şekilde, işletmenin süreçleri ve hiyerarşik düzeyleri yoluyla geniş anlamda etkili iletişim olmalıdır. İletişim, bilgi sistemlerine özgüdür ve sorumluluklarını yerine getirebilmesi için personele yeterli şekilde aktarılması çok önemlidir.Bu bileşen şunları içerir: Bilginin işlevleri ve özellikleri; Bilgi ve sorumluluk; Bilginin kalitesi ve yeterliliği; Bilgi sistemi; Değişme esnekliği; Kurumsal arşiv; İçsel iletişim; Dış İletişim

Bilginin işlevleri ve özellikleri: Bilgiler, işletmenin içinden veya dışından gelen operasyonel, finansal ve kontrol faaliyetlerinin sonucudur. Kullanıcının operasyonel veya yönetim görevlerini yerine getirmesinde temel unsurlara sahip olabilmesi için mevcut bir durumu belirli bir anda ileterek güvenilirlik, fırsat ve fayda özelliklerini bir araya getirmesi gerekir.

Bilgi ve sorumluluk: Bilgiler kamu görevlileri ve memurların yükümlülüklerini ve sorumluluklarını yerine getirmelerine izin vermelidir. İlgili veriler yakalanmalı, tanımlanmalı, seçilmeli, kaydedilmeli, bilgilerle yapılandırılmalı ve zamanında iletilmelidir.

Bilginin kalitesi ve yeterliliği: Sahibi veya atanan görevli üretilen ve iletilen bilgilerin güvenilirliğini, kalitesini, yeterliliğini, uygunluğunu ve güncelliğini sağlamalıdır. Bunun için, tüm faydalı bilgilerin iç kontrol sisteminin bir parçası olarak sahip olması gereken özellikleri sağlamak için gerekli mekanizmalar tasarlanmalı, değerlendirilmeli ve uygulanmalıdır.

Bilgi sistemleri: İşletme tarafından tasarlanan ve uygulanan bilgi sistemleri, organizasyon stratejilerinin oluşturulması ve dolayısıyla amaç ve hedeflerin gerçekleştirilmesi için bir araç oluşturmaktadır. Bu nedenle, işletmenin özelliklerine, ihtiyaçlarına ve niteliğine uyum sağlamalıdır. Bu şekilde, bilgi sistemi karar verme için girdi olarak, hesap verebilirlikte şeffaflığı kolaylaştıran ve garanti eden bilgiler sağlar.

Değişebilir esneklik: Bilgi sistemleri periyodik olarak gözden geçirilmeli ve gerekirse süreçlerindeki ve ürünlerindeki eksiklikler tespit edildiğinde yeniden tasarlanmalıdır. İşletme, amaç ve hedefleri, stratejiyi, politikaları ve çalışma programlarını değiştirdiğinde, diğerlerinin yanı sıra, gerekli eylemleri benimsemek için bilgi sistemleri üzerindeki etkinin göz önünde bulundurulması gerekmektedir.

Kurumsal arşivleme: Mal sahibi veya görevli memur, belgelerin ve bilgilerin yararlılığına veya muhasebe, idari ve hukuki gerekliliklere göre teknik veya yasal gerekliliklere göre korunması ve saklanması için yeterli arşivleme politikaları ve prosedürleri oluşturmalı ve uygulamalıdır. geçim kaynakları da dahil olmak üzere diğerleri arasında yönetim.

İç iletişim: İç iletişim, açık ve etkili bir mesaj elde etmek için kurumun yapısından aşağı, yukarı ve yukarı doğru akan birbirine bağlı ilişkiler ağı içindeki mesajların akışıdır. Ayrıca kullanıcıların kontrolü, motivasyonu ve ifadesi olarak hizmet etmelidir.

Dış iletişim: İşletmenin dış iletişimi, mesajların akışının ve müşteriler, kullanıcılar ve kamuoyu ile bilgi alışverişinin güvenli, doğru ve zamanında yapılmasını, güven ve olumlu imaj üretilmesini hedeflemelidir. varlık.

İletişim kanalları: İletişim kanalları, işletmenin ihtiyaçlarına göre tasarlanmış ve bilginin yayılması için resmi, gayri resmi ve çok yönlü bir dağıtım mekanizması düşünen araçlardır. İletişim kanalları, bilgilerin her bir alıcıya, süreçlerin, faaliyetlerin ve görevlerin en iyi şekilde yürütülmesi için gereken miktar, kalite ve fırsatta ulaşmasını sağlamalıdır.

NEZARET

IAI-İspanya'yı (2013) yorumlarken, iç kontrol sistemi, zaman içindeki operasyonunun etkinliğini ve kalitesini değerlendirmek ve geri bildirime izin vermek için denetime tabi tutulmalıdır. Bunun için, takip olarak da tanımlanan denetim, iyileştirme ve değerlendirme amacıyla işletmenin süreçlerine ve faaliyetlerine dahil olan bir dizi özdenetim faaliyetini içerir. Bu faaliyetler önleme ve izleme, sonuçların takibi ve iyileştirme taahhütleri yoluyla gerçekleştirilir. İç kontrol, süreçlerin, prosedürlerin ve operasyonların doğru bir şekilde yürütülmesini sağlamak için organizasyonel düzeyde proaktif bir tutum ve öz kontrol geliştiren bir sistemdir;Denetim veya izleme bileşeni, sistemin düzgün çalışıp çalışmadığını veya değişiklik yapılması gerekip gerekmediğini belirlemeye ve değerlendirmeye olanak tanır. Bu bağlamda, denetim süreci, ilgili güncellemeler ve iyileştirmeler için iç kontrol önlemlerinin alınma şeklini, tasarımını, işletimini ve tarzını uygun seviyelerde izlemek ve değerlendirmeyi içerir. Denetim faaliyetleri, tüm kurumsal süreçler ve operasyonlarla ilgili olarak, iyileştirme fırsatlarının ve önleyici veya düzeltici faaliyetlerin kabulünün belirlenmesini mümkün kılar. Bu, dikkat ve iç kontrol hedeflerine ulaşmaya yönelik olarak özdenetim ve yönetimin şeffaflığını teşvik eden bir organizasyon kültürü gerektirir.Denetim sürekli olarak gerçekleştirilir ve şartlar değiştiğinde, işletmenin operasyon ekipmanının bir parçasını oluşturan değiştirilmelidir. Aşağıdakileri içerir: Önleme ve izleme; İç kontrolün zamanında izlenmesi; Eksiklik raporu; Düzeltici önlemlerin izlenmesi ve uygulanması; Öz değerlendirme; Bağımsız değerlendirmeler.

Önleme ve izleme: İşletmenin süreç ve operasyonlarının izlenmesi, bunların hedeflerine ulaşılması için yeterli bir şekilde yapılıp yapılmadığını ve atanan fonksiyonların yerine getirilmesinde önleme, uyum ve düzeltme eylemlerinin yapılıp yapılmadığını zamanında bilmeyi mümkün kılmalıdır. uygunluğunu ve kalitesini garanti etmek için gereklidir.

İç kontrolün zamanında izlenmesi: İç kontrol önlemlerinin işletmenin süreçleri ve faaliyetleri üzerinde uygulanması, geçerliliğini, tutarlılığını ve kalitesini belirlemek ve ilgili değişiklikleri yapmak için zamanında izlemeye tabi tutulmalıdır. etkinliğini korumak. İzleme, sürekli izleme veya dakik değerlendirmeler yoluyla yapılır.

Raporlama eksiklikleri: İzleme sürecinin bir sonucu olarak tespit edilen zayıflıklar ve eksiklikler kayıt altına alınmalı ve düzeltmek için gerekli önlemleri alabilmeleri için sorumlulara sunulmalıdır.

Düzeltici önlemlerin uygulanması ve izlenmesi: İyileştirme fırsatlarını oluşturan hatalar veya eksiklikler tespit edildiğinde veya rapor edildiğinde işletme, kurumsal hedefleri ve kaynakları için en uygun önlemleri almalı ve uygulanması ve sonuçlarının ilgili izlemesini gerçekleştirmelidir. Takip aynı zamanda, kontrol eylemlerinin gözlemlerinden kaynaklanan önerilerin yeterli ve zamanında uygulanmasını sağlamalıdır.

Öz-değerlendirme: İşletmenin yönetimi ve iç kontrolü ile ilgili olarak öz-değerlendirmelerin periyodik olarak yürütülmesi, kurumsal davranışın doğrulanabileceği ve belirlenen iyileştirme fırsatlarının raporlanabileceği esasa getirilmeli ve oluşturulmalıdır. Kurumsal gelişime yönelik taahhütler aracılığıyla, ilgili öz-değerlendirmeden türetilen hükümlere veya tavsiyelere uymak için organlarına ve yetkili personeline karşılık gelir.

Bağımsız değerlendirmeler: İç kontrol sisteminin davranışının ve kurumsal yönetimin gelişiminin periyodik ve tarafsız olarak değerlendirilmesini ve doğrulanmasını, eksikliklerin tespit edilmesini ve bunların için uygun önerilerin formüle edilmesini garanti etmek için yetkili kontrol kuruluşları tarafından bağımsız değerlendirmeler yapılmalıdır. Gelişme.

KAYNAKÇA

• Aldave Uriarte Juan ve Meniz Roque Julio (2013) Devlet kontrolü ve denetimi. Misket Limonu. EDIGRABER.Bravo Cervantes, Miguel (2013) Devlet iç kontrolü. Editoryal San Marcos.Hern kökenli Celis, Luis Domingo (2013) İç kontrol ve hükümet denetimi. Misket Limonu. San Martín de Porres Üniversitesi, İspanya İç Denetçiler Enstitüsü-Coopers & Lybrand SA. (2013) Yeni iç kontrol kavramları - COSO Raporu. Madrid. Ediciones Días de Santos SA. Rodríguez Urbano, Ana Apolonia (2013) Hükümet kontrolünün ilkeleri ve süreci. Misket Limonu. EDIGRABER.

Aldave Uriarte Juan ve Meniz Roque Julio (2013) Devlet kontrolü ve denetimi. Misket Limonu. EDIGRABER.

Hernández Celis, Luis Domingo (2013) İç kontrol ve hükümet denetimi. Misket Limonu. San Martín de Porres Üniversitesi.

Rodríguez Urbano, Ana Apolonia (2013) Hükümet kontrol ilkeleri ve süreci. Misket Limonu. EDIGRABER.

Bravo Cervantes, Miguel (2013) Hükümetin iç kontrolü. Misket Limonu. Editoryal San Marcos.

İspanya-Coopers & Lybrand SA İç Denetçiler Enstitüsü. (2013) Yeni iç kontrol kavramları - COSO Raporu. Madrid. Ediciones Días de Santos SA.

İspanya-Coopers & Lybrand SA İç Denetçiler Enstitüsü. (2013) Yeni iç kontrol kavramları - COSO Raporu. Madrid. Ediciones Días de Santos SA.

İspanya-Coopers & Lybrand SA İç Denetçiler Enstitüsü. (2013) Yeni iç kontrol kavramları - COSO Raporu. Madrid. Ediciones Días de Santos SA.

İspanya-Coopers & Lybrand SA İç Denetçiler Enstitüsü. (2013) Yeni iç kontrol kavramları - COSO Raporu. Madrid. Ediciones Días de Santos SA.

İspanya-Coopers & Lybrand SA İç Denetçiler Enstitüsü. (2013) Yeni iç kontrol kavramları - COSO Raporu. Madrid. Ediciones Días de Santos SA.

İspanya-Coopers & Lybrand SA İç Denetçiler Enstitüsü. (2013) Yeni iç kontrol kavramları - COSO Raporu. Madrid. Ediciones Días de Santos SA.

Orijinal dosyayı indirin