Bu çalışma, Jiguaní belediyesinden Genetik ve Islah Şirketi Manuel Fajardo'da bütçe Yönetim Sistemi Tasarımı için bir metodoloji önermektedir. İçerikte Bilimsel Yenilik, en son nesil unsurları kullanan bir Sistem sunarken ülkemizde yetersiz istihdam ve genel olarak Tarım Sektörü için roman ortaya konmaktadır. Şirketin üretim sürecinin derinlemesine bir çalışması yapılmış ve 2011-2015 yılı için hedefler özetlenmiş, faaliyetlerle bütçe Yönetim Sistemi için kısa, orta ve uzun vadeli hedefleri üzerinde daha iyi kontrol sağlayan bir metodoloji tasarlanmıştır.. Bu, plan olarak bir model değil, sıkı bir uyum gerektirdiama esasen ekonomik verimlilikte olan şirketlerdeki mevcut her türlü rezervi çıkaracak planlı bir yönetim sistemidir.
Teorik ve pratik değeri ve faydası, şirketin amaç ve hedeflerinin sinerjisinin ve uyumunun sağlandığı ve bunun da ekonomik verimliliğe ulaşmanın merkezi amacının yerine getirilmesini desteklediği gösterilmiştir.
Anahtar Kelimeler : Yönetim / Bütçe yönetimi / ekonomik verimlilik
ÖZET:
Bu çalışma Genetik ve Islah Şirketi Manuel Fajardo Jiguaní Kasabasında bir bütçe yönetim sisteminin tasarımı için bir metodoloji önermektedir. İçerik sanatını kullanan, ülkemizde yetersiz istihdam sağlayan ve genel olarak tarım sektörüne yeni giren bir sistem tanıtan Yeni Bilimini ortaya koyuyor. Şirketin üretim süreci hakkında kapsamlı bir çalışma yürüttük ve 2011-2015 yıllarına yönelik hedefleri belirledik, faaliyetler için bir bütçe yönetim sistemi için kısa ve uzun vadede daha iyi kontrol sağlayan bir metodoloji tasarladık. Bu, bir model ve plan değil, sıkı bir uyum gerektiriyordu, ancak öncelikle ekonomik verimlilik için şirketlerde hala mevcut olan her türden maden rezervlerini alacak planlı bir yönetim sistemi gerektiriyordu.
Sinerjinin elde edildiği değer ve fayda teorisi ve uygulamasını ve şirketin amaç ve hedeflerinin tutarlılığını göstermiş ve bu da ekonomik verimliliğe ulaşmanın merkezi amacının yerine getirilmesini teşvik etmiştir.
Anahtar Kelimeler: Yönetim / Bütçe Yönetimi / ekonomik verimlilik
GİRİŞ:
Mevcut koşullar altında, herhangi bir ekonomik varlığın operasyonlarının planlanması, belirlenen hedeflere ulaşması için önemlidir. Mallo'ya göre, "Planlama yarışması olmadan binlerce çaba boşa harcanıyor, kuvvetler farklı uçaklara uygulanıyor ve asla ortak kuvvetin sinerjisini aynı yönde elde edemiyorlar."
Ülke için ithalatın yerini almaya çalışan tarımsal üretimin artmasıyla tarım sektöründeki şirketlerde iş geliştirme uygulama süreci, bu sektörün ekonomisinde önemli değişiklikler yapılması ihtiyacını yaratmıştır.
Ch. Horngreen, 1990 ve Kaplan ve Cooper, 1999 gibi yazarlar tarafından belirtildiği gibi, her bir kuruluştaki bütçe sürecinin yürütülmesi için standartlar gereklidir. Bu görev, bunun için, sadece endikasyonlar yeterli değildir, Muhasebe Sistemi ile yapıldığı gibi, bir dizi kural ve prosedürü sistematik hale getirmek gerekir, ancak bu her şirket tarafından detaylandırılır ve Bütçeleme Kılavuzunu oluşturur.
Tarım şirketlerindeki Bütçeleme Sistemi MINAGRI tarafından tasarlanmıştır ve İş Planının Maliyet Merkezine getirilmesine ilişkin talimatlar içermesine rağmen, uygulanması için metodolojik rehberler sunmayan herhangi bir değişiklik yapılmadan uygulanır.
Tarım şirketlerinde ve özellikle de Genetics and Breeding şirketi ´´Manuel Fajardo´´´'da, işletme bütçelerinin hazırlanmasına temel teşkil eden sistemler gelenekseldir ve operasyonların Kayıt ve Hesaplanmasına odaklanır, Güvenilir bir karşılaştırma tabanını garanti eden güncellenmiş bütçeler ve standartlar kullanılmadığından, analiz yalnızca geçmişe dönüktür. Sistemlerin genel organizasyonu sadece ürün yaklaşımına dayanır ve ekonomik yaklaşım elde edilmesine dayalı olarak maliyetlerin düşürülmesinin önemli bir sürecini bir amaç olarak değiştirmek için gerekli olan faaliyet yaklaşımı kullanılmaz. Küba iktisat politikasının merkezi, her faaliyet için ürünlerde katma değerin analizini teşvik etmek,aynı zamanda buna izin vererek, yapılan uygulamalarda verimliliğini ortaya koyan bir etkinlik bütçeleme süreci için gerekli unsurları sağlayarak, yaratmaya dayalı olarak çok çeşitli branşlardan profesyonellerin çalışmalarını entegre etme imkanı yaratır. ülkemizde ve özellikle MINAGRI'da daha verimli süreçler. Dolayısıyla, bu çalışmanın Genel Hedefi:
Genetic and Breeding Company "Manuel Fajardo" daki faaliyetler için bir bütçe yönetim sistemi için organizasyonel metodolojik düzenlemeler tasarlayın.
MALZEMELER VE YÖNTEMLER:
İlk olarak, önerilen Bütçe Sistemi türü belirlenmiştir, farklı Bütçeleme sistemleri analiz edildikten sonra, bu şirkette uygulanacak Bütçeleme Sisteminin özellikleri dikkate alınarak Faaliyet Tabanlı olması gerektiği düşünülmektedir.
Analizler grup çalışması ile gerçekleştirilmiş ve her birinin üretim veya hizmetlerinin maliyetini elde etmek için ilgili faaliyet üretim faaliyetleri ile farklı faaliyet merkezleri tanımlanmıştır.
İndüktörler, gruplandıkları Faaliyetler için istatistiksel program (EVIEW), ara ve nihai faaliyetler arasında kaynakların ve maliyetlerin tahsisi için Dolaylı Giderler ve Endüktörler kullanılarak hesaplanmıştır. Bu indüktörler, Korelasyon analizi yoluyla, kendileri kullanılarak verilen Maliyetlerle ilişkilerini analiz ederek ve doğrulayarak usulüne uygun olarak doğrulanmıştır.
Bu çalışmanın sonucunda, UEB San José'ye ait 2011 yılının spesifik hedefleri, önerilen sistemin destekleyici bir unsuru olarak ele alınmıştır.
Hedefler usulüne uygun olarak her açıklandığında ve bütçe çizelgesi hazırlandığında, bütçelerin her biri sistemde önerilen sıraya göre hazırlandı.
SONUÇLAR VE TARTIŞMA:
Bu şirkette ortaya çıkan bütçeleme süreci için VIII temel aşamalarının tamamlanması gerekiyordu.
I Aşama. - Uzun, Orta ve Kısa Vadede Genel Amaçların Tanımı ve Fayda-Maliyet Merkezlerinin özel hedeflerine dönüştürülmesi.
Aşama II. - Bütçe Takviminin Hazırlanması
Aşama III. - Planlanan dönemin satış seviyesinin ve üretiminin bütçelenmesi.
Aşama IV.- Maliyet Endüktörleri için beklenen miktarların tahmini ve hayvansal üretim sürecinin tüm Faaliyetlerinin talebi.
V. Aşama. - Tüm Faaliyetler için gerekli kaynakların bütçelendirilmesi.
VI Aşama. - Tamamlanan ve Satılan Üretim ile Bütçe Kayıp veya Kârın Maliyet Tablosunun Belirlenmesi ve Hazırlanan Bütçenin Ekonomik Fizibilitesinin Analizi.
VII Aşama. - Bütçelerin analizi ve onaylanması.
VIII Aşama - Dönem içinde onaylanan bütçelerin her bir sorumluluk merkezinde sunumu.
Aşağıda bu aşamaların her birinin kısa bir özeti verilmiştir.
Stratejik Hedeflerin Tanımı, Genel Uzun, Orta ve Kısa Vadeli ve bölgelere Özgü ilk aşama, Misyonun ve Stratejik Vizyonun aynı kısmıdır. Strateji, planın özüdür. Bu aşamada bütçe döneminin fiziksel kısıtlamaları hakkında değerlendirmeler yapılır.
Bu, her yıl stratejik hedefler tanımlanmamış olmasına rağmen, stratejinin ilerlemesini ve senaryolarda, İş.
İkinci aşama ile ilgili olarak, bir bütçenin hazırlanmasının, çok sayıda yönetici, farklı ilgi alanları, kriterleri ve kişisel organizasyonu olanların yürüttüğü bir dizi faaliyeti koordine ettiği, bu nedenle Bunların hazırlanması için gerekli olan farklı bütçe ve teminat faaliyetlerinin bütçe sürecinin yürütülmesi için birincil derecede önemli olduğu. Onaylanan program, İş Grubunun Planlanan plandaki farklı bilgilerin yerine getirilmesini öngördüğü tarihlerle tam olarak koordine edilmeli ve bu nedenle onayı ilk toplantısında yapılacaktır. bütçelenecek bir sonraki dönemin hedeflerinin analiz edildiği yılın çalışması.
Üçüncü aşama, planlanan dönemin Satış ve Üretim seviyesinin Bütçelenmesi, Şirketin Kâr Merkezlerinin her biri için, bir önceki aşamadakiyle aynı ölçüde başarılı olacaktır. ilgili bilgileri kullanarak ve Şirket tarafından hazırlanan eylem planlarının gerçek veya beklenen sonuçlarını dikkate alarak senaryolarda sunulan kısıtlamaların titizlikle gerçekleştirilmesini sağlamıştır. Bu aşamada, geleneksel Matematiksel Yöntemlere ek olarak, Satış ve Üretimin değerini tahmin etmek için, Ufuk Hayvancılık Sektörü Sektörünün davranışı, deneyimi ve iyi yargısı stratejisi ve bilgisine sahip olan Uzman Kriteri gereklidir. Matematiksel Yöntemlerden vazgeçmeden,çevrenin analizinde, ilk olarak sektörle ilgili bilgilerin, Tehditlerin ve Fırsatların belirlenmesi. Bu aşamada Satış ve Üretim Bütçeleri değerlendirilmek üzere Komiteye sunulur.
Şirketin pazarlama uzmanı, her birimin üretim müdürleri ile birlikte, sadece kısa vadeli değil, aynı zamanda Satış Planı ile elde edilen etkinliğin ayrıntılı bir analizini yapmalıdır. orta ve uzun vadede, şu şekilde gerçekleşecektir: bugünkü satışlardaki düşüş, yüksek verimlilik düzeyleriyle orta ve uzun vadede üretken istikrarı korumanın yanı sıra, yarın satışlarda da artışa neden olabilir. bu iki varsayım arasında ritmik olmanın sağlanması, bunların tümü stratejide ve üst kuruluşun direktiflerinde belirlenen yönergelere uygun olmalıdır. Üretim yöneticileri, mevcut hayvan kategorilerinin her birinin fizyolojik durumunun değerlendirmesini sunacak,uzman kriterlerini göz önünde bulundurarak, birçok durumda reddedilen genetik uzmanın durumu gibi, mevcut hayvancılık ekipmanının teknik durumunu ve mevcut üretim kapasitesini ve İnsan Kaynakları Direktörleri ile birlikte İşgücü. Buna dayanarak ve hayvancılık kütlesiyle neyi başarmak istiyorsunuz? Her bir Faaliyet Merkezi için dönemin Sürü Hareketi planlanacak ve uygunluğu, şekilde gösterilen CP-1 Aylık Çalışma Raporu ile aylık olarak analiz edilecektir: 1.mevcut tarım ekipmanlarının teknik durumu ve İşgücünün üretim kapasitesi, ikincisi İnsan Kaynakları Direktörleri ile birlikte. Buna dayanarak ve hayvancılık kütlesiyle neyi başarmak istiyorsunuz? Her bir Faaliyet Merkezi için dönemin Sürü Hareketi planlanacak ve uygunluğu, şekilde gösterilen Şekil CP-1 Aylık çalışma raporu ile aylık olarak analiz edilecektir: 1.mevcut tarım ekipmanlarının teknik durumu ve İşgücünün üretim kapasitesi, ikincisi İnsan Kaynakları Direktörleri ile birlikte. Buna dayanarak ve hayvancılık kütlesiyle neyi başarmak istiyorsunuz? Her bir Faaliyet Merkezi için dönemin Sürü Hareketi planlanacak ve uygunluğu, şekilde gösterilen CP-1 Aylık Çalışma Raporu ile aylık olarak analiz edilecektir: 1.Şekilde gösterilen CP-1 Model Aylık çalışma raporu ile aylık bazda uyumluluğu: 1.Şekilde gösterilen CP-1 Model Aylık çalışma raporu ile aylık bazda uyumluluğu: 1.
| ŞİRKET: Genetik “Manuel Fajardo” ” AYLIK YETİŞTİRME BİRİMİ FAALİYET MERKEZİNİN ÇALIŞMASI RAPORU | ||||||||||||
| Birim: San José UEB'si. Tarih: 30 Temmuz 2011. Model CP-1 | ||||||||||||
| Etkinlik Merkezi: Genetik Hayvanlar . | KATEGORİ: CALF VE CALF | |||||||||||
| FLOK HAREKETİ | ||||||||||||
| Üretim
ad |
um | Yaşadığını. ilk | Doğum |
Ölümler |
giriş diğer birimlerden |
Değişim itibaren Kategori | Satış | Gerçekleşen kavrayış
İç dış |
Final Mevcut | |||
| Genetik Hayvanlar Buzağı ve Buzağı | VEYA | 168 | yirmi | 6 | yirmi | 3. 4 | - | 2. 3 | - | 145 | ||
| Tüketici Standartlarına Uygunluk Analizi
Seçilmiş Ürünler |
açıklamalar | |||||||||||
| Ürün:% s |
um |
tüketim | ||||||||||
| Plan | Gerçek | Sapma | ||||||||||
| 001 Yem | Kilogram. | 0.92 | 0,48 | -0,44 | ||||||||
| 002 Norgold | Kilogram. | 0.5 | 0.3 | -0.2 | ||||||||
| 003 Mineral Tuz | g. | 60 | 60 | - | ||||||||
| 004 Üre | g. | 60 | Dört beş | -fifteen | ||||||||
| Üretken göstergeler | ||||||||||||
| Doğum | % | 43..8 | 37..0 | -6..8 | ||||||||
| Nacimientos S/C | % | 5 | 0 | -5 | ||||||||
| Muerte de cría | % | 13.3 | 18.6 | 5.3 | ||||||||
| Muerte de Ternera | ||||||||||||
| Peso al destete M | Kg | 150 | 139 | -11 | ||||||||
| Peso al destete H | Kg | 140 | 137 | -3 | ||||||||
| Jefe de Unidad | TraspasoRecib. Confor | |||||||||||
| AnotadoPor. | Resp. De Calidad | |||||||||||
Figura 1: Modelo CP-2 Reporte Mensual de Labor del Centro de Actividad
El Director de Comercialización y ventas hará un análisis de las posibilidades preliminares de obtención de los principales recursos necesarios para garantizar el presupuesto y del estado en que se encuentra la contratación de estos recursos con los suministradores, así como el nivel de existencias y días de cobertura estimado de los recursos fundamentales con que se contará para iniciar el período que se presupuesta. Presentará también diagnóstico con el estado técnico del transporte y el programa previsto para garantizar la transportación de los abastecimientos.
El Director de Economía presentará la valoración de las posibilidades financieras para garantizar el aseguramiento material del presupuesto y las acciones que se realizarán para garantizar estos, presentando diagnóstico con las posibilidades reales, lo cual debe hacerse, presentando el Flujo de Efectivo, en ambas monedas. En este punto, un aspecto a destacar serán los niveles de crédito a solicitar para garantizar el Capital de Trabajo necesario, para el nivel de actividad que se presenta. Todo lo anterior, evidencia la necesidad de desarrollar un alto nivel de comunicación entre todos los factores.
La Cuarta Etapa, referida a la Estimación de las cantidades esperadas para los Inductores de Costo y de la demanda de todas las Actividades, se caracteriza por un serio análisis de aquellos inductores que definen la demanda de actividades Indirectas y del Plan de Producción.
Para la obtención de los Inductores, en primer lugar se realizaron varias sesiones de trabajo con los Técnicos del área de Contabilidad y los Jefes de las Actividades para las que se utilizan los inductores y se realizó posteriormente un Análisis de Correlación, el que se muestra en la Figura 2, en el que se puede apreciar que en todos los casos los niveles de correlación son altos. En el mes de Junio, para los Centros de Actividades Indirectos, la distribución se realizó por Actividad, de gastos y de monedas, lo que permite que se muestren en los Estados de Costos y de Resultados, los datos en esta misma forma, permitiendo esto distintos tipos de análisis, sobre todo, los vinculados con la Relación Costo-Volumen-Utilidad.
| INDUCTORES
Horas trabajadas por la maquinaria. Consumo material. Valor de la producción Kilómetros recorridos Consumo material. Consumo material. Coeficiente demanda. estimada de horas de mantenimiento. Número de animales. |
COSTOS QUE SE ASIGNAN POR MEDIO DE ESTOS
Gastos de equipo Gastos de abastecimiento Otros gastos de la actividad Operación transporte Reparación de transporte Almacenes de abastecimiento mantenimiento de maquinarias y equipos Reproducción |
COEFICIENTE DE
CORRELACION 0.98451 0.99658 0.98376 0.98977 0.99742 0.97809 0.98652 0.96958 |
Figura 2. Inductores de Costos.
Para la distribución de los costos indirectos se seleccionaron 2 áreas a las que se aplicaron sus respectivos inductores de costos. Los cálculos para determinar los coeficientes se pueden observar en la Figura 3. Cálculo de los coeficientes de distribución.
| ÁREA INDIRECTA | INDUCTOR | UM | CANTIDAD | IMPORTE A DISTRIBUIR | COEFICIENTE | ||
| MN | CUC | MN | CUC | ||||
| Reparación de molinos a viento y turbinas. | Horas de Mtto. planificadas | Hrs. | 194 | 1075.84 | |||
| Fijos | 64.65 | – | 0.3332 | – | |||
| Variables | 1011.19 | – | 5.2123 | – | |||
| Mtto. de maquinarias y equipos. | Horas de Mtto. planificadas | Hrs. | 96 | 758.95 | |||
| Fijos | 91.07 | – | 0.9486 | ||||
| Variables | 667.88 | – | 6.9570 | – |
En la siguiente figura se muestra la distribución de estos costos indirectos.
|
CENTRO DE ACTIVIDAD |
UM |
VALOR ASOCIADO | COEFICIENT | DISTRIBUCCIÓN | |||||||
| Centro de Actividad
Unidad de Desarrollo |
Centro de Actividad
Unidad Prueba de Comportamiento |
Centro de Actividad
Unidad de Ceba Final |
Otros Centros de Actividad |
MN |
CUC |
Centro de Actividad
Unidad de Desarrollo |
Centro de Actividad
Unidad Prueba de comportamiento |
Centro de Actividad
Unidad de Ceba Final |
Otros Centros de Actividad |
||
| Reparación de molinos a viento y turbinas.. | Hrs. | 47 | 38 | 44 | 65 | ||||||
| Fijo | 0.3332 | 15.66 | 12.66 | 14.66 | 21.66 | ||||||
| Variables | 5.2123 | 244.98 | 198.07 | 229.34 | 338.80 | ||||||
| Mtto. de maquinaria y equipo | Hrs. | 25 | 17 | 22 | 32 | ||||||
| Fijos | 0.9486 | 23.72 | 16.12 | 20.87 | 30.35 | ||||||
| Variables | 6.9570 | 173.93 | 118.27 | 153.05 | 222.62 | ||||||
| Total de Gastos Fijos. | 39.38 | 28.78 | 35.53 | 52.01 | |||||||
| Total de Gastos Variables. | 418.91 | 316.34 | 382.39 | 561.42 | |||||||
| Total de Costos Indirectos. | 458.29 | 345.12 | 417.92 | 613.42 | |||||||
| Total General de los Costos Indirectos Distribuidos | $ 1834.76 |
Figura 4: Distribución de los Costos Indirectos,
El resto del Proceso consiste en estimar, en el caso de las Actividades Indirectas, tales como los Centros de Servicios, las Actividades de Administración de la Producción y las Actividades de Apoyo, el nivel o cantidad que se espera para el inductor de cada una y en el caso de las Actividades Operativas, tanto intermedias como finales, los niveles de producción o demanda de estas por la producción planificada.
La Quinta Etapa, Presupuestación de los recursos necesarios para todas las Actividades, una vez cumplimentado el paso anterior, se pasará a confeccionar los presupuestos correspondientes de acuerdo a la clasificación adoptada,(Presupuesto de Compras), así como las Fichas de Costos correspondientes.
La Sexta Etapa, Determinación de los Estados de Costo de la Producción Terminada y Vendida y de Pérdidas o Ganancias presupuestados y del Análisis de la factibilidad económica del presupuesto elaborado, es, como se entenderá, la etapa en la cual se confeccionan los estados que resumen todo el presupuesto, nutriéndose los mismos del resto de los presupuestos elaborados, efectuándose a partir de los mismos el análisis de factibilidad económica del presupuesto.
Este análisis de factibilidad se presenta al Comité conjuntamente con los Estados de Costo de la Producción Terminada y Vendida y el Estado de Ganancias y Pérdidas, los cuales sintetizan toda la información de los presupuestos.
Los indicadores que se emplearon para caracterizar la efectividad del presupuesto elaborado, fueron los siguientes:
- Nivel de Ventas totales.Costo de Ventas total por animal.Ganancia Total.Razón del Margen de Contribución total. Punto de Equilibrio de la Empresa y de cada unidad y totalRentabilidad de las Ventas de la Empresa y de cada unidad y totalCosto de Oportunidad de la Inversión.Valor Agregado de la Empresa y de cada unidad y total
Estos indicadores han sido presentados con la finalidad de que se puedan prever las medidas necesarias en aquellos aspectos más sensibles en cada una de las unidades.
Las Ventas Totales fueron tomadas del Estado de Resultado presupuestado las cuales, aunque muestran un decrecimiento en un 8% con relación al estimado del año anterior, se realiza teniendo en cuenta que para fortalecer el genofondo del charol y consolidar los programas genéticos a mediano y a largo plazo; es necesario la recuperación de la masa ganadera de la UEB, por existir en esta alto grado de envejecimiento. Esta estratégia a pesar de que en el año 2011 la producción mercantil, decrecerá en un 8. por ciento con respecto al año anterior, permitirá que en los próximos 5 años se incremente más allá de la media histórica, además permitirá también fortalecer el genofondo del charol, a través del mantenimiento y mejora de esta rasa. Dando muestra además de que aún decreciendo en el indicador fundamental se puede trabajar con niveles altos de eficiencia, con un mejor aprovechamiento de los recursos disponibles ya sean húmanos o materiales que permita reducir los costos de producción. Por otra parte con la eliminación de los subsidios de la genética a la empresa, se hace necesario definir la combinación de fuentes financieras que reduzca al mínimo los costos para la empresa y donde el valor generado sea superior al costo para alcanzarlo, dentro de determinados límites de riesgo, se crea la necesidad de introducir en la UEB un nuevo centro de actividad, Unidad de Ceba, capaz de generar los ingresos necesarios, para alcanzar las utilidades esperadas en los próximos 5 años. Es aquí donde juega un papel fundamental la programación de actividades, filosofía propuesta por este trabajo, mediante la cual se puede hacer una análisis de qué se puede hacer para no dejar de crear valores, dando la alternativa de presupuestar una nueva producción a partir de los recursos con los que se cuenta y desarrollar nuevos tipos de producciones no ejecutadas anteriormente por la Empresa.
. Razón del Margen de Contribución
| Plan | Real | Variación |
| 24,29 % | 20,0 % | 4,29% |
En la Razón de Margen de Contribución existió una disminución de 4,29%, con relación al plan del año 2011. La variación en este indicador estuvo dado por el decrecimiento de las ventas con respecto a lo planificado, que está dada a su vez fundamentalmente por las ventas por debajo de los pesos planificados, también inciden negativamente incrementos en los costos, producto al tiempo de estadía en las unidades entre otros elementos que contribuye a disminuir el nivel óptimo de calidad de las producciones. En cuanto al comportamiento del Margen de Contribución, se deben tomar medidas que permita la utilización de los recursos necesarios para el proceso con un mayor nivel de economía, eficiencia y eficacia, sin lo cual se acentuarían las incidencias negativas de los Costos Variables y por ende de este indicador.
Consecuentemente con lo planteado sobre las Ventas y el Costo, En el próximo período la UEB tiene que tratar de lograr el peso promedio máximo en los animales para la venta para alcanzar los niveles de ventas planificados, ya que se presupuesto por los pesos medios, No obstante a ello a pesar de que las ventas reales decrecieron con respecto a las planificadas la Ganancia real del período creció en 1,2% en relación al pasado año, no obstante es importante señalar que a pesar esperarse este año una situación financiera favorable para el producto que se analiza se debe prestar certera atención a las afectaciones que se presenten en el entorno, por tanto, lograr niveles de Ganancia, requiere un esfuerzo considerable y el redoblamiento de los niveles de coordinación y de control sobre las tareas. En este sentido alcanzando los niveles de ventas presupuestados para el año 2011, la Rentabilidad sobre las Ventas, alcanzaría el 3,04% con relación al año 2010.
Rentabilidad s/ventas 2011= Utilidad d/impuestos / Ventas
= 21329,84 / 330996
= 6,4%
Rentabilidad s/ventas 2010= Utilidad d/impuestos / Ventas
= 21548 / 641555
= 3,36%
Todo lo anteriormente analizado traerá como consecuencia que se llegue a la región de Ganancia con menos esfuerzo que el año 2010., pero aún así se hace necesario reafirmar el llamado al control y al esfuerzo colectivo que se requiere, trabajando sobre los objetivos bien definidos y debidamente concertados y esclarecidos con el personal que tendrá la responsabilidad de participar en su cumplimiento. Para lograr lo anterior, se debe trabajar en Equipos Multidisciplinarios que provean a las decisiones de la sinergia necesaria y además que cada cual conozca que en términos de la nueva forma de gestión, cada uno se convierte en un Inductor de Actuación, de determinado Efecto, por lo que se debe tener clara la manera de actuar en aras del cumplimiento del objetivo que cada cual induce.
El costo total de venta decrece con relación al año 2010 en un 1, 5 %, siendo más significativo, toda vez que el nivel de ventas fue menor que el alcanzado en igual período del año anterior; dando muestras del nivel de eficiencia que presenta el sistema propuesto, partiendo de la presupuestación de las actividades.
Como se apreciará estas etapas garantizan un recorrido completo por todo el proceso de elaboración de los presupuestos, e incluyen los aspectos esenciales del proceso organizativo del Sistema de Presupuestación. Todo esto ayudó a organizar el proceso productivo de la empresa y en particular el de la UEB de San José.
Hay que decir que el proceso de elaboración del presupuesto es una etapa de trabajo intensa para todos los cuadros y funcionarios de la empresa, el cual requiere de reuniones, consultas, análisis rectificación de versiones, todo lo cual sólo es posible conseguirlo a través de un poderoso trabajo en grupo que desarrolle la comunicación y que provea a nuestras decisiones de la sinergia necesaria.
La planeación minuciosa de todas las actividades en un sistema presupuestario como el que se presenta, utilizando las modernas técnicas de la Presupuestación por Actividades sólo es posible y totalmente completo si todo el proceso de formulación presupuestaria se planea en forma minuciosa. Es por ello, que resulta de la máxima importancia definir en forma de un manual de procedimientos, específicamente; un Manual de Presupuestación, los que han de seguirse para la confección de los presupuestos con el fin, de sin tratar de modelar el futuro exactamente, pero sí se obtenga una aproximación rigurosa de dicho presupuesto, El Manual proporciona una guía muy útil para introducir y mantener un programa presupuestario, es un libro de consulta para todo lo relacionado con la actividad presupuestaria y garantiza la uniformidad en la confección de estos.
CONCLUSIONES
En este sentido las conclusiones finales son las siguientes:
- El Sistema elaborado, independientemente de haberse hecho la propuesta para la Empresa de Genética y Cría “Manuel Fajardo” tiene posibilidades de aplicación en otros empresas del sector agropecuario, así como en otros sectores de la Economía Nacional.El sistema elaborado responde a la política económica trazada por nuestro país atendiendo a los lineamientos del VI Congreso del PCC.
BIBLIOGRAFÍA
- Millares, Manuel. Intervención en la Reunión con los Directores Generales de las Empresas en Perfeccionamiento Empresarial. Junio del 2000. Pág. 44.Blanco Illescas, Francisco. El Control Integrado de Gestión. Editorial Limusa. 1980. Pág. 23Kaplan, Robert y Cooper, Robin. Coste y Efecto. Editorial Gestión 2000. Segunda Edición 1999.Pág. 348.Mallo, Carlos. Contabilidad de Costes y de Gestión. ENPES. lra parte. Pág. 157Rodríguez, José Luís. Planificación empresarial de mayo 2003 Pág. 4.Mallo, Carlos. Contabilidad de Costes y de Gestión. ENPES. lra parte. Pág. 198.Presupuesto Maestro: Su naturaleza, desarrollo y aspectos de comportamiento Pág. 565Blanco Ibarra, Felipe. La Contabilidad de Costes y Analítica de Gestión para la Toma de Decisiones Estratégicas. Pág.507.Horngreen, Charles y Foster, G. Contabilidad de Costes, un enfoque gerencial. Prentice Hall Hispanoamericana, México, 1991, pág. 129.Pérez Bello, Ángel. Tesis en opción a Doctor en Ciencias. Sistema Integrado de Información Económico Financiera para la Gestión de las Empresas del Grupo Empresarial Electromecánico del MINAZ (UEM) Pág. 23.Turney (1992)Kaplan, Robert y Cooper, Robin. Coste y Efecto. Editorial Gestión 2000. Segunda Edición 1999.Pág. 347 y 348.Pérez Bello, Ángel y Castillo Zaldivar yaneisis. Tesis de Maestría. Metodología para un sistema de Gestión de costo por actividades a la Empresa Genética Manuel Fajardo 2009.Pág. 9Pérez Bello, Angel y Cabrera Yaquelín. Metodología para la confección de los Presupuestos Operativos de la Empresa Pecuaria La Bayamesa. Trabajo de Diploma, 1996..
