Ön Muayene, denetimin başarısı ve kalitesi için büyük önem taşımaktadır, çünkü içinde toplanan bilgi seviyesi anlamına gelir ve sürecin bu aşamada toplanan unsurları dikkate alarak yürütülmesini garanti eder, özellikle de varlık.
Ayrıca, çeşitli yazarlar tarafından bu aşamanın veya sürecin Denetimin uygulanmasında en önemli olanlardan biri olduğu, çünkü Kapsamını tanımladığı teyit edilmiştir.
Aşağıdaki makale onu geliştirmek için endikasyonları, yerine getirilmesi için hayati önem taşıyan hedefleri, doğru performansında sunulabilecek riskleri ve diğer unsurları ve diğer unsurları göstermektedir.
Giriş
Arama, çalışmanın yeterli şekilde planlanmasını ve yönlendirilmesini sağlayacak gerekli unsurlara sahip olmak için denetlenecek işletmenin özelliklerini ayrıntılı olarak bilmek amacıyla, denetimin başlamasından önce çalışma veya incelemenin gerçekleştirildiği aşamadır. hedeflenen amaçlara göre en fazla ilgi gören konulara yöneliktir.
Araştırma sonuçları aynı zamanda kullanılacak metodoloji ve programlarda seçim ve ayarlamalara izin verir; incelenecek konuların öneminin belirlenmesi.
Ayrıca, iç kontrolün (muhasebe ve idari) güvenilirlik derecesinin yanı sıra planlama aşamasında, her denetçi için denetimin gereken kalitede yapılmasını sağlayan daha verimli ve rasyonel bir çalışma planının geliştirilmesini mümkün kılar. ekonomi, verimlilik ve etkililik; büyük ölçüde yürütme başarısını teşvik etmek.
Ön aşamada, denetçi veya atanan kişi Grup Baş Denetçisi olabilir, denetlenecek işletmenin ortamını anlamalıdır, bunun için organizasyon yapısını bilmeli, sorumluluk alanlarını belirlemeli, nasıl atandığını öğrenmeli ve sorumluluk ve yetkiyi iletir ve iç denetim fonksiyonu da dahil olmak üzere operasyonları denetlemek için yönetim tarafından kullanılan yöntemleri belirler.
Ayrıca çevrenin ön keşfinde denetçi veya görevlisi operasyon akışını anlamalıdır; işin doğası, faaliyet türleri; yetkilendirme prosedürleri; operasyonların ve gerekli diğer işlemlerin yürütülmesi, kaydedilmesi ve işlenmesi.
Denetçi, aşağıdakiler arasında örnek olarak verilebilecek olan soruşturmasını yönlendirmesini sağlayacak belirli sorulara kanıt ve cevaplar alacaktır:
Yönetim Alanlarında:
- İşletme nasıl yapılandırılmıştır? Kuruluş şemasını alma İşletme yönetim amacıyla nasıl gruplandırılır (örneğin süreçler, konumlar, işlevler veya maliyet / fayda merkezlerindeki hizmetler tarafından) Bu yönetim alanlarının kendi finansal tabloları var mı?
Operasyon süreçleri
- İşletmenin operasyon süreçleri nelerdir? Farklı yönetim alanları için ilgili operasyon süreçleri nelerdir? Operasyon süreçleri yönetim alanlarında merkezileştirilmiş veya ayrı olarak yönetiliyor mu? iş süreçlerini destekleyen muhasebe anahtarları?
Kişiler
- Her bir yönetim alanından kim sorumludur ve sorumluluklarının kapsamı nedir? Her bir operasyon sürecinin yönetiminden kim sorumludur? Operasyonel yönlerle ilgili kararları kim verir? Normal faaliyetler yürütülürken, personel iç kontrol sisteminin çalışmaya devam edip etmediğine dair kanıt elde ediyor mu? Örneğin şunları düşünün: Operasyonel Yönetim, günlük faaliyetleri sırasında elde edilen bilgileri, envanteri, satışları ve diğer bilgileri sistem tarafından üretilen bilgilerle karşılaştırır: Dış taraflardan gelen iletişimler dahili olarak oluşturulan bilgileri ne ölçüde destekliyor veya sorunları gösterir.Sorunlardan kaçınılması veya tespit edilmesi gereken kontroller tekrar değerlendiriliyor mu? İç kontrolleri güçlendirmek için iç ve dış denetçinin önerilerine cevap verme kapasitesi nedir?
Bir denetim tekrarlandığında, denetçinin kontrol ortamı ve işlem akışı hakkındaki bilgilerinin çoğu, aynı denetçi tarafından yapılacaksa, daha önce gerçekleştirilen denetimin deneyiminden gelecektir, aksi takdirde denetçinin rolleri incelenmelidir. Önceki denetimden arşivlenen çalışma.
Ayrıca denetçi normalde denetlenecek olan kurumun personeli ile konuşarak, çalışanların çalışmalarını gözlemleyerek ve sistemi tanımlayan belgeleri gözden geçirerek bilgi edinecektir.
İncelemenin tamamlanmasının ardından ve kontrol ortamı ve işlem akışı bilgisine dayanarak, denetçi şunlardan birine karar vermelidir:
- esaslı kanıtın niteliğini, zamanlamasını ve kapsamını belirlemek için kontrol sistemine güvenmemek ya da kontrol sisteminin, esaslı testin niteliğini, zamanlamasını ve kapsamını belirlemek için güvenilip güvenilemeyeceğini belirlemek için ek araştırmalar yapmak.
İç muhasebe kontrol sistemine güvenmeme kararı, Denetçinin söz konusu ortamdaki kontrollerin, esaslı testlerdeki herhangi bir azalmayı haklı göstermediğini gözlemlemesinin sonucu olabilir.
Bu kararın bir başka nedeni maliyet-fayda oranına dayanabilir. Kontrol sistemi çalışmasını tamamlamanın ve çalışmasını test etmenin maliyeti ve süresi, kontrol sistemine dayanmadan önemli testler yapmak için yapılan denetim çabasından daha büyük olabilir.
Denetimin en yüksek yönü, denetçiye bu testleri sınırlamamaya karar vermesini önerirse, Çalışma Belgeleri'nde bu kararın nedenleri belgelenmelidir, ancak belgelerin denetçinin herhangi bir konuda bir anket uyguladığına dair kanıt içermesine gerek yoktur, çünkü bu sadece denetimin yürütülmesinde geçerlidir, çünkü bu aşamada sadece kontrol ortamı değerlendirilir.
Çalışma Kağıtları PT: EP baş harfleri ile tanımlanacaktır - yürütülen araştırmanın esaslı testlerini destekleyen kanıtlara karşılık gelen rakamlar ve araştırmanın nihai değerlendirmesini temel alan bir çalışma kağıdı ile tanımlanacaktır rapor notları, kısaltılmış PT: N-EP
gelişme
İş Emri verildikten sonra, grup lideri bu aşamayı yürütmeye devam eder, Kontrol ve Denetleme Müdürlüğü ile Kurumun diğer Müdürlüklerinde ve denetlenecek kuruluşta Organizasyon yapısı, satış akışı, sağladığı üretim veya hizmetler, önceki denetimlerin sonuçları vb.
Her aşamanın denetimin başlangıcından itibaren kendi çalışma planına sahip olmasını sağlayan bu aşamanın personelin geri kalanı dahil edilmeden önce tamamlanması uygundur.
Kontrol ve Denetim Direktörlüğü, önceki denetimlere, iddia edilen cezai fiillerin geçmişine, iç veya dış denetçiler tarafından gerçekleştirilen denetimlerin sonuçlarına ve dosyalarda ilgilenilen diğer unsurlara ilişkin bilgileri toplamaya devam eder: yapı işletmenin ana satış hatları, ithalat, üretim veya hizmetler vb.
İşletmede, denetimin amacını açıklamak ve yapı, bağımlılık miktarı, yürütülen faaliyetin gelişimi, satış akışı açısından verileri detaylı olarak bilmek veya güncellemek için ana liderlerle görüşmeler yapılmalıdır., üretim veya sağladığı hizmetler ve yapılacak işin uygun şekilde planlanması için diğer gerekli öncüler.
Araştırmada bilinmesi gerekebilecek tüm soruları öngörmek imkansızdır, bu nedenle kuruluşta yakalanması, gözden geçirilmesi veya güncellenmesi için en önemli veya genel hususlar aşağıda belirtilmiştir; Mutlak olmayanlar, grup lideri, belirtildiği gibi, denetimin koşullarına veya amacına göre bazılarını ortadan kaldırabilir veya ekleyebilir:
- İşletme, diğerlerinin yanı sıra, isim, adres, telefon, faks, e-posta, çalışma saatleri ve organizasyon yapısı da dahil olmak üzere güncellenmiş bilgiler, onu oluşturan organizasyon birimleri, geliştirdiği temel faaliyetler ve tasarlanan organizasyon. faaliyet gösterdiği (yurtiçi ve yurtdışı) adlar, banka hesap numaraları ve aynı şekilde faaliyet göstermeye yetkili firmalar.Genel Müdür, Ekonomi Müdürü veya eşdeğer pozisyonların isimleri ve sahip oldukları ilgili tarihler. Muhasebe alanında çalışan personel; gerçekleştirdiği işlevleri özetlemek: Tek Denetim Dosyasının durumu ve içeriği; Şirket içinde yapılan iç ve dış denetimlerin, denetimlerin, kontrollerin ve mali doğrulamaların gözden geçirilmesi.Sonuçlar, önceki raporlarda yer alan tavsiyeler ve idari sorumluluk bildirimleri ile ilgili olarak verilen hükümler. Muhasebe ademi merkeziyetçiliği, sahip olduğu muhasebe merkezi sayısı, faaliyette bulunan banka hesapları ve verdikleri bilgiler. hatların sayısı, stok sayısına, stok değerlerine ve ürünlerin özelliklerine göre önemi, kullandıkları özel kural ve prosedürler, farklı alt sistemlere uygulanan bilgisayar sistemleri ve iç kontrol kapsamında değerlendirilmesi. (Burada Bilgisayar Güvenliği'nin nasıl olduğu araştırılabilir) Kullanılan muhasebe kayıtlarının durumu ve her birinde son giriş tarihi.Son finansal tabloların hazırlanma tarihi. Mümkünse ve gerekliyse, finansal sonuçları belirtin Müşteri memnuniyeti: Müşterilerin muhakemesi ve ürün kalitesi, Bütçe ve değişiklikleri ile uygulanması.
Ayrıca, işletmeyi bir bütün olarak gözlemlemek için kurumu oluşturan alanların turu yapılırken, içinde yapılan gözlemlerin anıları Not Sayfalarına da yansıtılmalıdır.
Bu keşif sonucunda grup lideri, denetim otoritesine denetimin amacını veya kapsamını değiştirmesini önerebilir.
Belirli nedenlerle bu aşamayı belirli bir denetimde yürütmek gerekli değildir, grup lideri tarafından imzalanan, oyunculuk amiri tarafından onaylanan ve Denetim Dosyasında dosyalanan bir belgeye kaydedilmesi gereken bir konudur.
Sorumlu: Denetim Kararına göre Grup Lideri veya denetçi.
Hedefler:
- Bir denetim yapılmadan önce önceden keşif gerekliliği hakkında denetçi bilgisini etkinleştirin, her denetçi için işin daha verimli ve rasyonel bir şekilde yürütülmesini sağlayacak gerekli unsurlara sahip olmak için denetimin yapılmasını sağlayan kanıtlar nasıl elde edilir? gereken kalite, ekonomi, verimlilik ve etkililikle performans sergilemek; planlamayı öngörülen hedeflere göre en büyük ilgi alanlarına yönlendirmek, denetlenecek işletmenin özelliklerini ayrıntılı olarak bilmek ve incelenecek konuların önemini belirlemek. Kullanılacak metodoloji ve programlarda seçim ve ayarlamaların yapılması; İç kontrol ortamının (muhasebe ve idari) değerlendirilmesini mümkün kılar.
Riskler:
Kaliteli bir tarama yapılmaması şunlarla sonuçlanır:
- Gereksiz muayeneler için planlamanın tasarlanması Kontrol ortamının cehaleti nedeniyle gelecekteki kanıtların genişletilmesi Önceki denetimlerin bir sonucu olarak eksikliklerin veya şüpheli suç işlemlerinin bilinmeyen arka planı Denetçi, işletmenin operasyonel doğasını, organizasyonunu, yerini tespit edemez. tesislerinin, satışlarının, üretimlerinin, sunulan hizmetlerin, finansal yapısının, alım satım işlemlerinin ve denetlenecek hususlarda önemli olabilecek diğer pek çok konunun gerçekleştirilmesi gereken işin yeterli bir planını düşünmemek ve / veya yönlendirmemek amaçlanan hedeflere göre en fazla ilgi gören konular
Bu, Denetimin gerçekleştirilmesi için daha yüksek maliyet ve zaman ile sonuçlanacaktır.
Standartlar:
Keşif, sorularınıza cevaplara ilişkin kriterleri kaydetmek için Not Sayfaları kullanılarak ve özellikle kontrol ortamında keşifinizde yürütülen araştırmaların sonucunun kanıtı olarak gerçekleştirilmeli ve ayrıca tasarlanabilen bir Proforma Modeli de kullanabilirsiniz. Model Keşif Rehberi olarak, Bu Model, denetimin yürütülmesi sürecinde özellikle Planlama aşamasında gerekli bazı veriler hakkında bilgi sağlar.
İhtiyaçlara ve elbette denetlenen faaliyetin veya işletmenin şartlarına ve özelliklerine göre ayarlanmalıdır.
Kontroller:
Süpervizör, zamanında, başarısızlıkları, eksiklikleri ve eksiklikleri zamanında ve tamamlanmadan önce tespit etmek için yürütmede tavsiyelerde bulunmalı ve çalışmaları izlemelidir. Ayrıca, bu sitedeki "Denetim Raporu" makalesinde yer alan Denetim Kanununa kaydederek de denetim gerçekleştirmelisiniz.
