İş dünyasının evrimi ve etkin ve etkin bir yönetime artan ilgi, Küba'da kontrolün odağını değiştirdi ve şu anda 2011'in 60. Kararının onaylanmasıyla iç kontrolde değişikliklere maruz kaldı. Ülkedeki tüm kuruluşlarda bir sonuç olarak ortaya çıkan Cumhuriyet Baş Denetçi Ofisi, bu amaçla tasarlanmış araçları kullanarak onu oluşturan bileşenlerin her birinin bir çalışmasının gerçekleştirilmesini ve değerlendirilmesini getirdi.
Mevcut soruşturma sırasında, Meliá Cayo Coco otelde iç kontrolün değerlendirilmesi, öz-denetim rehberi kullanılarak, faaliyet bileşeninde tespit edilen 5 eksiklik sağlanmış ve bu eksikliklere dayanılarak önerilerde bulunulmuştur.
Anahtar Kelimeler: iç kontrol, denetim, etkinlik
Öz
İşletmelerin dünyadaki evrimi ve etkin ve fiili bir yönetime artan ilgi, Küba'daki kontrolün odağını şu anda República'nın 2011 kararının 60 onayından başlayarak iç kontrol konusundaki değişikliklere tabi olarak değiştirdi. Sonuç olarak yurtiçinde bulunan tüm kuruluşlarda sonuç veren Comptroller General, bu amaç için tasarlanmış araçlardan başlayarak onu entegre eden bileşenlerin her birinden bir çalışmanın gerçekleştirilmesini ve değerlendirilmesini sağlar.
Bugünkü soruşturmanın geçerliliği sırasında, Meliá Cay Coco kendi kendini denetleme rehberinden faydalanarak, bileşen faaliyetlerinde tespit edilen 5 eksiklikle birlikte oteldeki iç kontrolün bir değerlendirmesini gerçekleştirmiştir. Bu eksiklikler konusunda önerilerde bulunurlar.
Anahtar kelimeler: inter kontrol, denetim, etkinlik.
Giriş
Şirketler geliştikçe ve finansal operasyonlar ve bunların etkileri daha önemli olduğundan, yasadışı faaliyetlerin yasa dışı zenginleşmesine izin veren usulsüzlüklerin varlığı nedeniyle, ekonomik operasyonları kontrol etme işi daha gerekli hale gelmiştir. toplumun bazı üyeleri. Bu nedenle, devlet varlıklarının kontrolü ve denetimi ekonomik süreçte önemli bir faktördür.
Şu anda, Küba, yalnızca sözde özel dönemin saldırılarını hafifletmek ve ülkenin üretken gelişmesinin temellerini atmak, son on yılların sosyal fetihlerini korumak amacıyla ekonomik alanda derin dönüşümler gerçekleştiriyor. Ülke, ekonominin yeniden boyutlandırılmasında, finansal ve vergi mekanizmalarının yapısında ve iyileştirilmesinde ciddi reformların yapıldığı uluslararası pazarlara ve yabancı yatırımlara daha hızlı bir şekilde açıktır.
Bu anlamda, R., CASTRO'nun sözleri olağanüstü bir değer ifade ediyor: “Ekonomik savaş bugün her zamankinden daha fazla, kadroların ideolojik çalışmasının ana görevini ve merkezini oluşturuyor, çünkü sürdürülebilirlik ve sosyal sistemimizin korunması. "
İç kontrol, zaman içinde bilinmesi ve uygulanmasına ilişkin farklı anlayışlara ve terminolojilere sahip, az ya da çok, farklı yaklaşım ve terminolojilere sahip kuruluşların bir endişesi olmuştur. Küba varlıkları.
Geçen yüzyılın sonundan bu yana, Küba işletmesi içinde kontrol ihtiyacı daha büyük bir güçle vurgulanmıştır, bu nedenle 1995 yılında denetimin güçlendirilmesi için Devletin temel görevi olarak ilan edilen 159 sayılı Kanun Hükmünde Kararname çıkarılmıştır. işletmelerin ekonomik ve idari kontrolü.
Sekiz yıl sonra, 23 Eylül 2003 tarihinde, Maliye ve Fiyatlar Bakanlığı, kurumdaki iç kontrolün anlamını genişleten ve o zamana kadar yalnızca muhasebe alanı ile sınırlı olan engelleri kaldıran 297 sayılı Kararı belirler. işletmenin tüm departmanlarına veya faaliyetlerine kontrol yolunun açılması.
Ülkenin ekonomik alanına uyarlandığı işlev ve hedeflerde birincil rolünü oynayan iç kontrolü geliştirmeye devam etmek gerekiyordu, bu nedenle Küba Cumhuriyeti Baş Denetçi Ofisinde oluşturulan 60 sayılı Karar'ın yaratılması gerekiyordu. Bu kararda, bu faaliyeti düzenleyen hükümler ve ülkenin idari ekonomik kalkınma gereklilikleri ile belirlenen "iç kontrol sistemi" nin yeni kuralları açıklanmaktadır.
Bu yeni karar, PCC IV Kongresi'nde, Devlet Konseyleri Başkanı ve Bakan CASTRO R: İdarelerin daha verimli olması için, düzeltmenin yolunu ve sosyal ekonomik modelin gerekli şekilde güncellenmesini işaret etmek yeterli değildir.
Bu, Ekonomik Yönetim Modelinin 12 numaralı genel kılavuzunda yansıtılmıştır: “Şirketlerin sorumluluk ve gücünün yükseltilmesi, iç kontrol sistemlerini güçlendirmeyi, uyumluluk açısından beklenen sonuçları elde etmeyi zorunlu kılmaktadır. plan ve hedeflerini verimlilik, düzen, disiplin ve yasallığa mutlak uyumluluk ile ”.
Bugün kontrol kadrolarımızın ve diğer çalışanlarımızın yüzleşmesi gereken en önemli ekonomik ve politik görev ve özellikle de yolsuzluk, suç, eylemlerin tüm tezahürlerine karşı mücadele etmesi gereken ekonomi, muhasebe ve denetim uzmanları ülkedeki mevcut kıt kaynakların kullanımını engelleyen yasa dışı eylemler ve diğer davranışlar.
Ülkenin üst yönetiminin gerektirdiği mevcut gerekliliklere uygun olarak, Meliá Cayo Coco Hotel, yukarıda bahsedilenleri tamamlamak için çeşitli stratejiler hazırlamaktadır, çünkü organizasyon planını içeren bir iç kontrol sistemi ve usulüne uygun olarak sınıflandırılmış yöntemler sunmaktadır. ve kaynaklarını korumak için alınan önlemlere ilaveten koordine edilir, ancak Küba Cumhuriyeti Baş Denetçisi tarafından belirlenen düzenlemeler dikkate alınarak, uygulanan sistemin etkililik seviyesi hakkında geri bildirim sağlayan uygun mekanizmalara sahip değildir.
Sunulan bu sınırlamalara ve çözme ihtiyacına dayanarak, aşağıdaki bilimsel soruna ihtiyaç duyulmaktadır: Hotel Meliá Cayo Coco'daki iç kontrol sistemi nasıl değerlendirilir?
Yukarıda belirtilenleri çözmek için genel hedef şöyledir: Genel Öz Denetim Kılavuzundan, Hotel Meliá Cayo Coco'nun daha iyi bir rekabet gücü için uygulamaya karşılık gelen bileşenlere ve standartlara göre temel yönleri değerlendirin.
Bu araştırmada, anket yöntemi, işletmenin her bir operasyon alanı için kendi koşullarına uyarlanmış olan İç Kontrol Sisteminin Değerlendirilmesi için bir teknik olarak kullanılacaktır.
İç kontrolün gelişimi.
Eski zamanlarda, malların güvenliğini kontrol etme ve doğrulama yolları geliştirildi, en etkili olanı büyük ticari emporiumlarda bulundu.
Farklı yazarlar, ilk resmi iç kontrol prosedürünün, eski Mısır'daki firavunlar tarafından kurulduğunu ve bunun nedeninin temelde buğday, altın ve firavunun farklı zenginliğini ele alan yardımcılar tarafından yürütülen soygunların sayısıyla verildiğini düşünüyor.
Bu durumu çözmek için, servetleriyle yapılan tüm operasyonları bağımsız olarak kaydetmeleri için iki kişi veya yazar seçtiler.
Her iki yazı da çakışmazsa, ölüm cezasına çarptırıldılar. Bu gerçek, din bilginlerinin, iç kontrolün işlevlerinden bazılarını yaratan soygunların ortaya çıkmasını önleyen diğer insanları kontrol etmeleri için fazlasıyla yeterliydi: işletmenin kaynaklarının kontrolü.
Öte yandan Candau, Atina'da, MÖ 300'de, kamu hazinelerinin hesaplarını ve diğerlerinin de kamu fonlarını manipüle eden insanların hesaplarını doğrulamak için bir grup uzmanın görevlendirildiğini hatırlıyor.
Diğer yazarlar, 1951'de Mısır'da bulunan ve Kahire Üniversitesi Kütüphanesi'nde ve ABD'deki Kolombiya Üniversiteleri, Harvard ve Cornell'de tutulan çok sayıda Zeno papyri arasında, MÖ 254 yılında hesapların denetlendiğini ve doğrulandığını bilmek.
Matematikçi Fray Luca Pacciolo'nun “Aritmetik, Geometri, Proportioni, et Proportionalita” başlıklı ünlü kitabının, muhasebe ilkeleri, prosedürleri ve sistemlerinin yanı sıra Venedik tüccarları ve diğerlerinin yapılandırıldığı ve geliştirildiği de düşünülmektedir. etkin iç kontrol sistemleri geliştirmişlerdi.
Muhasebe klasiklerinden biri olan Robert H. Montgomery, bir denetçinin temel faaliyetinin sahtekarlıkların yanı sıra hataların önlenmesi ve tespiti olduğu fikrini gösteren 1912'de Denetim Teorisi ve Uygulaması kitabını yayınladı.
Ancak, daha sonraki metinler ve muhasebe teorisi, zorunluluk tarafından büyük ölçüde baskı altında olan başka bir yol izledi. Büyük finansal ekonomik holdinglerin oluşturulması, tümü gözden geçirilemeyen çok sayıda finansal işlem üretmiştir; Kümülatif muhasebe olağan hale geldi ve sonuç olarak, fikirle rapor yayınlamak meslek için birinci öncelik haline geldi.
Her işlemin beşikten mezara doğrulanması (birçok sahtekarlığı keşfeden ve önleyen bir prosedür) durduruldu ve sahtekarlığın tespiti veya önlenmesi ikincil bir role düştü.
Finansal sahtekarlık, 20. yüzyılın ilk on yıllarından günümüze kadar artmaktadır. ABD Federal Rezervi bülteninde: 1929'da yayınlanan finansal tabloların doğrulanması (1917'de aynı tüzel kişi tarafından yayınlanan makalenin revize edilmiş versiyonu), bazı durumlarda denetçinin aşağıdakilerin önemli bir kısmını doğrulamayı gerekli bulabileceği belirtilmektedir. Tüm kayıtlı işlemler, ancak iç kontrol ve kontrol sisteminin güvenilir olduğu diğer durumlarda, testler yeterli olabilir.Bu belge aynı zamanda denetimde örnekleme yoluyla her zaman değil varlıkların zimmetine geçirilmesi ya da değer düşüklüğü tespit edilmiştir.
Küba'da iç kontrolün gelişimi
Komünist Parti V Kongresi'nin Ekonomik Kararında 1997'de ifade edildi: “iş sisteminin tüm bu dönüşüm sürecinde vazgeçilmez bir koşul, kaynakların etkin kullanımını mekanizmaya dahil eden güçlü finansal kısıtlamaların implantasyonu olacaktır. yönetim ve yalnızca dış denetimlere güvenmeyin. "
Dünyanın geri kalanında olduğu gibi, Küba'da da, ekonomi politikasının, kontrol ile ilgili eylem ve araştırma hatlarının ve yönetim kadrolarının gözaltında her durumda oynaması gereken rolün içine dahil edilmesi gerektiğini göstermek Devletin sizin elinize bıraktığı mal ve kaynaklar.
Küba'da, dünyada gelişmekte olan öncüleri alarak, Maliye Bakanlığı ve Fiyatlar 2003 yılında 297 sayılı kararı yayınlamış ve bu da sosyalist şirketlerde iç kontrol sisteminin uygulanması için gerekli tüm şartları formüle etmiştir. Söz konusu kontrolün mükemmelleştirilmesine devam etme ihtiyacı, bu faaliyeti düzenleyen hükümlere ve ülkenin ekonomik-idari kalkınmasının gerekliliklerine göre ayarlanmış yeni bir standardın verilmesine yol açmıştır. Küba Cumhuriyeti.
İç kontrolün kavramsallaştırılması
İç kontrolün farklı literatürlerde ele alınan birkaç tanımı vardır, ancak kontrolün ne olduğunu bilmeden önce iç kontrol hakkında konuşmak.
Uluslararası Denetim Standartlarında (1957) iç kontrol, kurumun hedeflerine ulaşmak için yönetim tarafından benimsenen politika ve prosedürler kümesi olarak tanımlanır; ve böylece varlıkların korunmasını, sahtekarlık ve hatanın önlenmesi ve tespitini ve güvenilir finansal bilgilerin zamanında hazırlanmasını garanti eder.
GMEZZ Morfin (1968) “İç kontrol, varlık planını korumak, finansal bilgilerinin makul ve güvenilirliğini doğrulamak, operasyonel verimliliği teşvik etmek için bir işletme içinde koordine edilen tüm plan ve prosedürleri içerir. ve idarenin öngördüğü politikalara bağlı kalmayı kışkırtıyor ”.
Houston Üniversitesi'nde muhasebe profesörü olan WILLNGHAM J. (1983) bölümünde şunları söylüyor: “İç kontrol, bir şirketin varlıklarını korumak, doğruluğunu doğrulamak için benimsediği tüm yöntem ve önlemlerin organizasyon planını ve koordinasyonunu içerir. operasyonel verimliliği teşvik etmek ve şirket yönetimi tarafından belirlenen idari politikalara uyumu teşvik etmek için muhasebe verilerinin güvenilirliği. ”
COSO raporu (1997), hangi şirketlerin ve diğer kuruluşların kontrol sistemlerini değerlendirebileceklerine ve bunları nasıl geliştireceklerine karar verebilecek bir modeli kolaylaştırmak amacıyla iç kontrolün daha kapsamlı bir tanımını vermektedir. İçinde aşağıdakiler önerilmektedir:… ”İç kontrol, Yönetim Kurulu, yönetim ve bir işletmenin diğer üyeleri tarafından, hedeflerin gerçekleştirilmesinde makul derecede güven sağlamak için yürütülen bir süreçtir. Aşağıdaki alanlar veya kategoriler: Faaliyetlerin etkinliği ve verimliliği, Finansal bilgilerin güvenilirliği ve yürürlükteki yasa ve yönetmeliklere uyum… ”
2003 yılında, Küba'da, Maliye Bakanlığı ve Fiyatlar iç kontrol sisteminin 297 nolu kararını şu şekilde tanımlayarak kurmuşlardır: security Yönetim sağlamak için bir işletmenin personeli ve geri kalanı tarafından güvenliği sağlamak üzere yürütülen operasyonlara entegre edilmiş süreç Aşağıdaki hedeflerin gerçekleştirilmesi için makul: Bilginin güvenilirliği, operasyonların etkinliği ve etkinliği, yasalara, düzenlemelere ve belirlenmiş politikalara uyum ve işletme için mevcut kaynakların kontrolü.
Küba ekonomik ve sosyal modelinde gelişen değişiklikler ve kurulan kontrol mekanizmasının iyileştirilmesi gerektiğinden sonra, Küba Cumhuriyeti Baş Denetçisi 297 sayılı Kararı yürürlükten kaldırmakta ve kontrol sisteminin kurallarının 60'ını yayınlamaktadır. dahili, üçüncü maddesinde şöyle tanımlamaktadır: “Sürekli iyileştirme odaklı operasyonlara entegre edilmiş, yönetimin ve personelin geri kalanı tarafından yürütülen tüm faaliyetlere genişletilmiş süreç; iç ve dış riskleri tahmin etmeye ve sınırlamaya yardımcı olan, kurumsal hedeflere ulaşmada makul bir güvenlik ve yeterli hesap verebilirlik sağlayan entegre bir kurallar ve prosedürler sistemi ile uygulanmaktadır. ”
Küba Cumhuriyeti Baş Denetçisinin 60 ncı Kararı çerçevesinde kontrol sistemi
Karar 60, 1 Mart 2011 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere Maliye Bakanı ve Fiyatlar ve 18 Aralık 13 No. Denetim ve Kontrol Bakanı tarafından çıkarılan Ocak 2006, temel amacı Cumhuriyet Baş Denetçisi ve bu organın denetim, gözetim ve kontrol faaliyetlerine tabi olanlar için zorunlu gözlem temel norm ve ilkelerini oluşturmaktır. İç kontrol sisteminin standart bir modelini oluşturur ve herhangi bir kuruluşun belirli özelliklerine uygulanabilmesi için esnektir.
Genel Öz Denetim Kılavuzu, MFP tarafından oluşturulan mevcut muhasebe alt sistemlerinin temel sorunları ve belgeye eklenmiş yasal hükümler ve düzenlemelerle ilgili bir ilişki de dahil olmak üzere, bileşenler ve standartlar tarafından geliştirilen 109 temel yönü (bir öncekinden 348 daha az) içerir. kontrol eylemlerinde tespit edilen yasal olmayan gözlemlere daha fazla rastlanan etki.
Yönetildiği temel ilkeler şunlardır:
- YasallıkOjektiflik Yönetimsel bütünlük Fonksiyonların bölünmesi Sorumlulukların belirlenmesiŞarj ve deşarj.
Söz konusu Karar, kapsamlı, esnek ve makul olma özelliğine sahiptir. Ayrıca, içinde yer alan iç kontrol sistemi, temel ilkeler ve genel özellikler çerçevesinde birbiriyle ilişkili beş bileşenden oluşur: Kontrol ortamı, risk yönetimi ve önleme, kontrol faaliyetleri, standartlarda yapılandırılmış bilgi ve iletişim ile denetim ve izleme.
İç kontrolün değerlendirilmesi.
Kontrol, tasarlanacak testlerin kapsamını tanımlamak için başlangıçta keşif veya tanıma aşamasında ve daha sonra sonuçlarına göre yürütme sırasında süreç boyunca değerlendirilir.
İç kontrol değerlendirmesinin temel hedefleri arasında, sistemin verimlilik derecesini, kuruluşun belirli bir biriminde incelenen yapısal elemanların eksikliklerini veya düzensizliklerini doğrulamak ve her bir duruma karşılık gelen düzeltme kurallarını belirtmek olduğu göz önünde bulundurulur..
İç Kontrol bilgisi ve değerlendirmesi, denetçinin, kurumun iç kontrolünün kalitesi ile denetim testlerinin kapsamı, zamanlaması ve niteliği arasında belirli bir ilişki kurmasına izin vermeli, öte yandan denetçinin zayıflıkları veya sapmaları kontrole iletmesi gerekmektedir. denetlenenin içi.
Varlıklardaki iç kontrolün değerlendirilmesi üzerine farklı yazarlar karar verdi, aşağıda bazılarını listeliyoruz:
DE MIRANDA ve TORRAS (2006) için, kuruluşta kurulan iç kontrol sistemi, uygunluğunu, geçerliliğini ve yeterliliğini doğrulamak ve aynı zamanda niteliğini, kapsamını ve fırsatını belirlemek amacıyla başlangıçta incelenmeli ve değerlendirilmelidir. Denetim prosedürlerinin belirtilmesi gereken testler. Sonuçlar denetçiye önerilerde bulunmak, sapmaları düzeltmek veya yetersiz kontrollerde iyileştirmeler yapmak için temel sağlayacaktır.
MEIGS'e (1976) göre denetçinin, iç kontrol sisteminin incelenmesi ve değerlendirilmesi için gerekli bilgileri toplamak ve denetime tabi şirketin segmentindeki iç kontrolün genel ilkelerine uygunluğunu doğrulamak için farklı teknikler kullanılmaktadır., en çok kullanılanlar arasında:
- İç kontrolün yazılı anlatımı, iç kontrol anketleri, iç kontrol akış şemaları.
Denetçiler, çalışma kağıtlarında (P / T) açıklanan dahili kontrollerin gerçekten kullanılıp kullanılmadığını ve etkili bir şekilde çalışıp çalışmadığını belirlemek için uygunluk testleri yapacak, yani bunlar aracılığıyla anket cevaplarının geçerliliğini belirleyebilirler., iç kontrol sisteminin değerlendirilmesinde kullanılan tanımlamalar veya diğer yöntemler ile sistemdeki güç ve zayıflık alanlarını belirterek şirketin kılavuzlarında belirlenen prosedür ve standartlara uygunluk derecesini belirlemek için sistemi değerlendirecektir. bu değerlendirmeye dayanarak denetim programında değişiklikler yapılır ve denetim prosedürleri genişletilir. Ancak iç kontrolün değerlendirilmesinden sonra denetçiler eksiksiz bir denetim programı hazırlayabilirler.
CASHIN, NEUWERT ve LEVY (1985) şunları söylüyor: “Yüksek derecede güvenilirliğin yatırılacağı kontrolleri gözden geçirmek ve değerlendirmek için, denetçinin önce sistemin nasıl çalışması gerektiği konusunda net bir resim elde etmesi gerekir. Daha sonra kanıtlar, sistemin beklendiği gibi çalışıp çalışmadığını göstermeyi amaçlayan test sonuçları şeklinde toplanmalıdır. Son olarak, gerçek sistem iyi iç kontrol standartlarını karşıladığından emin olmak için değerlendirilmelidir. ”
COOK ve WINKLE (1994) şunlara inanıyor: “Ön inceleme aşamasında denetçi müşterinin kontrol ortamını anlamalıdır. Kontrol ortamı ve işlem akışı bilgisine dayanarak, denetçi iç kontrol sistemine güvenip güvenmeyeceğine karar vermelidir… ”
Meliá Cayo Coco Hotel'in karakterizasyonu.
Arena Real Hotel'in inşaatı (Hotel Meliá Cayo Coco'nun çalışmalarının yapıcı adı), hedef üzerindeki çevresel etkinin önceden çalışıldığı ilk projeyi oluşturdu ve bu da anlayışından işin büyük olmadan çevre ile bütünleşmesini sağladı. bunun için de geçerlidir, burada İşletme Yönetimi için Çevresel Yönetim her zaman ürünün geliştirilmesi için önemli bir unsur olarak dikkate alınır.
1996 yılında otelin inşaatına başlayarak ve teslim tarihinden itibaren bir yıl gecikmeyle, herşey dahil modundan başlayarak öncelikle ailelere yönelik bir hizmet sunarak kapılarını 1 Ağustos 1999'da müşterilere açıyor. Kaynak pazarlar Kanada, Almanya ve İngiltere idi.
Meliá Cayo Coco oteli, 15 Temmuz 1999 tarihli bir İdare ve Pazarlama Sözleşmesi ile kurulmuştur.
2003 yılında, tesis ticari hedeflerini yeniden tanımladı ve sadece çiftlere, özellikle yetişkinlere yönelik turizme yönelik pazar stratejileri başlattı. O andan itibaren tesiste yeni bir segment başlıyor: Evlilik Yeminin kutlanması ve evliliğin yenilenmesi, 2004'ten 2010'a kadar, varışta düğünlerin kutlanmasındaki üstünlüğü koruyarak, diğer tekliflerin açılması nedeniyle aynı direğe ve ülkenin diğer bölgelerine çekici gelmesi önemli ölçüde azalır.
Büyük Ada'dan su üzerinde 17 km'lik bir iskele ile birbirine bağlı, 65 km. Morón kasabasından ve 13 km. Jardines del Rey Uluslararası Havaalanı'ndan Meliá Cayo Coco Hotel, Las Coloradas plajında yer almaktadır.
Bungalovların% 30'u doğal tuzlu su lagününde kazıklar üzerine inşa edilmiştir.
250 Süit, 12 Süiti, 8 Junior Süiti, 62 Superior Çift Kişilik ve geri kalanı standart olan bir tesistir. Sadece yetişkinler ve 18 yaş üstü için. Balayı, doğum günü kutlamaları, tekrarlanan müşteriler için özel dikkat ve Düğün kutlamaları gibi Özel Teklifler sunar.
Çok çeşitli flora ve fauna çeşitliliğine sahiptir, bu da 2005 yılında kurulumun CITMA'nın çevreyi etkilemeden ve minimum antropik etki yaratmadan ürünlerinin bir gelişimini sağlayan şirketlere verdiği Çevresel Ayrımı almasına yol açtı. çevrenin korunması için farklı tanımalar olarak.
12 bölgeye veya departmana dağıtılan ve toplam 294 sözleşmeli işçi ile Meliá Cayo Coco otel, işgücü dalgalanma seviyesinin en düşüklerden biri olduğu bir mükemmellik ve profesyonellik hizmeti sunmasını sağlayan nitelikli bir iş gücüne sahiptir. tesisatın amacı ile işçilerin aidiyet ve bağlılık duygusunu pekiştirmeyi sağlayan bölge. Hepsi bölgedeki Turizm İstihdam Bürosundan geliyor, çoğu ilin Ağırlama ve Turizm Okulu'nun temel uzmanlıklarından mezun. Ağırlıklı eğitim seviyesi Üst Orta, ardından üniversite ve Orta teknisyendir.
Otel, oteli en üst konuma yerleştirmeyi başaran tesis doğrultusunda 8 yılı aşkın deneyime sahip konsolide ve birleşik bir yönetime sahiptir.
Otelin iş amacı: "Ülkemizde kurulan tahsilat ve ödemeler mekanizmaları altında serbestçe dönüştürülebilir para biriminde konaklama ve gastronomi hizmetleri sunmak, tanıtmak ve pazarlamaktır."
Meliá'nın tüm profesyonelliği, çeşitli gastronomik teklif ve hizmetlere uygulandı ve günün 24 saati farklı yiyecek ve içecek seçenekleri sunuyor. Lobby Bar "Los Flamencos" 24 saat açıktır ve ulusal ve uluslararası içecekler, kahve, çeşitli kokteyller ve hamur işleri servis etmektedir. "Del Sol" Büfe Restoran kahvaltı, öğle ve akşam yemekleri sunmaktadır.
Çok özel bir gastronomi teklifi, 5 çatal olarak kategorize edilen A Las Carte Restaurant "Las Caletas" tarafından oluşturulmuştur.
İtalyan yemeklerini tercih ederseniz, "La Terraza" Restoranını ziyaret edebilirsiniz. Buna ek olarak, sahilde Ranchón Parrillada "Arena Real" öğle yemeği servisi sunar ve geceleri Küba platformunun zengin ıstakozunu sunan tipik bir Küba menüsüyle alakart restoran olarak çalışan akşam yemeği servisi sağlar..
Plajın kıyısında, Küba Ranchón'umuza benzer rustik bir çizgiye sahip "Coco Sol" barda serinletici kokteylleri ve Küba biralarını tadabilirsiniz. Günün 24 saati açık olan Snack Bar, havuzun yanında rahat ve samimi bir ortamın keyfini çıkarabileceğiniz bir hizmet sunmaktadır.
Bilardo Bar "Carambola", bilardo oynamak ve iyi Küba kokteylleri ile geceyi bitirmek için ideal bir yerdir.
Sağlanan genel seçenekler arasında: havlu değiştirme hizmetleri, çamaşırhane, jakuzili açık havuz ve bölgedeki duşlar, sauna, masaj, 24 saat tıbbi yardım, düğün servisi, motosiklet kiralama, arabalar, mağazalar, büro turizm.
Meliá Cayo Coco otelde iç kontrolü değerlendirmek için bir Anket önerisi uygulanacaktır.
Bir kurumdaki iç kontrol sisteminin etkinliğini değerlendirmek için farklı yöntemler vardır. İncelenen işletmenin özellikleri dikkate alınarak anketin bir değerlendirme aracı olarak uygulanmasına karar verilmiştir. 60/2011 sayılı Kararda belirlenen karşılık gelen standartlara sahip beş bileşene dayanarak yapılandırılmıştır.
Bu anketin uygulanması, işletmenin sahip olduğu tüm alanları kapsayan tespit edilen hata ve eksiklikleri doğrudan etkilemeyi amaçlamaktadır. Olumlu tepkiler yeterli bir kontrol önleminin varlığını gösterirken, olumsuz tepkiler kurulu sistemdeki bir başarısızlığı veya zayıflığı gösterir.
Bu kontrol aracı, Hotel Meliá Cayo Coco'ya İç Kontrol sistemini bilmek, ölçmek ve düzeltmek ve önerilen hedeflere uyulmasını engelleyen herhangi bir uygunsuzluğu veya ihlali tespit etmek için hizmet vermektedir.
Anket uygulamasından elde edilen sonuçlar.
Soruşturmanın amaçları göz önünde bulundurularak, mevcut zayıflıkların ve güçlü yanların tespiti amacıyla Ağustos 2015'te uygulanan iç kontrol sisteminin bir değerlendirmesi yapılmıştır.
Değerlendirmede, İç Kontrolün 5 bileşeninin standartlarının her biri belirlenmiş ve daha güvenilir bilgi sahibi olmak için, Ocak-Temmuz 2015 arasında gerçekleştirilen operasyonların ayrıntılı bir incelemesi yapılmıştır.
Son Denetim Yılında alınan kontrol eylemlerinin sonuçlarını ve bunlardan türetilen tedbir planlarını gösteren raporlar doğrulanarak, Tek Denetim Dosyası ve İç Kontrol El Kitabının varlığı doğrulanmıştır.
Bileşenlerin her biri tarafından elde edilen ana sonuçlar aşağıda tanımlanmıştır:
KONTROL ORTAMI
Standart: Planlama, yıllık, aylık ve bireysel çalışma planları:
Tesisin tüm departmanlarının çalışma hedefleri tanımlanmış ve detaylandırılmıştır; yıllık faaliyet planı ile işletmenin çalışma hedefleri, faaliyetleri ve kaynakları arasında bir yazışma vardır; Ciego de Ávila Büyük Karayipler Temsilciliği ana faaliyet planında yer alan faaliyetlerin uygulanmasına yanıt vermek.
Yıllık faaliyet planının hazırlanması, tesisin misyonu, çalışma hedefleri, her alanın ve işin tanımlanmış fonksiyonları, her süreçte veya alt süreçte gerçekleştirilecek faaliyetler ve en ilgili riskler dikkate alınmıştır (Plan Risklerin Önlenmesi) ve aynı zamanda Ekonomik Plan ve yıllık Bütçenin işçilerle istişare ve tartışma görevlerini içerir.
Her bir yönetim seviyesinin yıllık faaliyet planında neyin onaylandığına bağlı olarak aylık çalışma planında ayrıntılandırılanlara uymakta, yönetim sürecinin bir sonucu olarak yapılan değişikliklerden ve yenilerini dikkate alarak, Ayrıca, Riskle Mücadele Planlarının güncellenmesini etkileyecek şekilde, tespit edilen eksiklikleri veya sınırlamaları çözmek için işletmenin kendisi tarafından gerçekleştirilecek kontrol ve izleme eylemleri de dahil edilmelidir.
Yıllık plan örnekleri:
- Tatil Planı: İnsan Kaynaklarında ve Ortak Girişimlerde Korunması Kadrolar ve liderler için Hazırlık ve İyileştirme Planı: İnsan Kaynakları Eğitim ve Gelişim Planında Tutulan: İnsan Kaynakları Gelir ve Gider Planında Tutulan: Ekonomi Bölümü Yatırım Planı: Yatırımlar ve Teknik Hizmetlerde Saklı Enerji Taşıyıcıları Planı: Teknik Hizmetler ve Yönetimde Tutulan Risk Önleme Planı: Yönetimde ve Ekonomi Bölümünde tutuldu.
Her kadro, resmi ve uzman, bağlı oldukları yönetim seviyesinin aylık çalışma planını, sorumluluklarına cevap veren amaç ve görevlerin ve atanan görevlerin güvencesini göz önünde bulundurarak, bireysel çalışma planlarını hazırlar. onaylanan plana uygunluğu gözden geçiren, onaylayan ve analiz eden ve uygunluk seviyelerini ilgili seviyelere bildiren üst düzey yöneticiler tarafından denetlenir.
Standart: Bütünlük ve etik değerler:
Küba Devleti Resimlerinin Etik Kuralları kadrolar tarafından imzalanmıştır. Hesap verebilirlik ve etik kurallara uyulup uyulmadığı değerlendirilir. İşçiler işletmenin etik değerlerini tanımladılar. Tesisin yürütüldüğü faaliyet için belirli bir Etik Kuralları vardır.
İşçiler Disiplin Yönetmeliği ve uygulaması hakkında bilgi sahibi olup, İnsan Kaynakları ve Otel Hukuk Müdürlüğünde yapılan disiplin tedbirlerinin bir kaydının bulunduğunu, güncellenmiş ve birbirini takip eden bir disiplin önlemleri kaydının bulunduğunu vurgulamak için geçerlidir. Disiplin Yönetmeliğinin onaylanmış olmasına rağmen, Haziran ayından bu yana yürürlükte olan yeni İş Kanunu ile yürürlükten kaldırıldığı için bir geçerliliği yoktur, ancak ilgili kuruluşlar bu sözleşmeyi güncelleme konusunda karar vermemiştir.
Hotel Meliá Cayo Coco, Karma Şirketler Departmanı ve sendika kuruluşunun yönetimi tarafından ortaklaşa hazırlanan ve işçiler tarafından en çok üç yıl yürürlükte kalması gereken görüşmeler ve onaylanan Toplu İş Sözleşmesine uyum vardır. Bunun Haziran ayından bu yana yeni İş Kanunu'nun uygulanmasıyla kaldırıldığını belirtmek gerekir, ancak güncellenmesi için Büyük Girişimler ile birlikte Ortak Girişimlerin bu konuda kendilerini telaffuz etmesi gerekir.
Kadro ve rezervlerin genel sorumluluklarının, diğer işçilerle olan bağlantılarının idari sorumluluk kültürü elde etmek için olduğuna dair kanıtlar vardır.
Standart: Kanıtlanmış Uygunluk:
Uzmanlar komitesi oluşturulur ve toplantı tutanaklarının yanı sıra her bir durumda verilen öneriler ve söz konusu konuyla ilgili diğer bilgiler veya destekleyici belgeler korunur. Otel, Küba standartlarına göre belirlenen her pozisyonun yetkinlik profiline sahiptir ve her işçi pozisyon niteleyicide ve belirli iş içeriklerinde belirlenen görevlerini veya işlevlerini bilir ve uyumlulukları performans değerlendirmelerine yansıtılır.
Tesis, kadro kadrosunu, işçi sicilini ve yıllık eğitim planını mevcut MTSS mevzuatına uygun olarak hazırladı ve güncelledi, ayrıca teşhis ihtiyaçlarının belirlenmesi veya hazırlık ihtiyaçlarının ve bireysel planın entegrasyonunu da dikkate aldı. Eğitim.
Standart: Organizasyon yapısı ve yetki ve sorumluluk tayini:
İşletme, kuruluşun anayasasını ve şirket amacını veya devlet komisyonunu onaylayan hükme sahiptir. Kurumsal amacın tanımlandığı Amigos SA: daha sonra sömürülmesi için Arena Real adlı otelin inşaatı olan Meliá Cayo Coco. Ayrıca Ticaret Siciline, Mülkiyet Siciline ve Kamu Limited Şirketinin Siciline tescil edilir.
Gran Caribe'nin yönetim ve pazarlama sözleşmesi ve 20 1996 tarihli hükmü de Meliá Cayo Coco otelin yasal ve ticari çerçevesini yansıtıyor, her şey otelin Yasal Dosyasında dosyalanıyor.
İşletme tarafından yürütülen faaliyete göre ilgili kamu sicillerinde kayıt sertifikaları vardır (diğerleri arasında Ulusal İstatistik ve Bilgi Dairesi ve Ulusal Vergi Dairesi Kayıtları).
Pozisyon şablonunu onaylayan belgeler vardır, aynı husus 2014'ün 1 No.lu Kararının yanı sıra işletmenin organizasyon yapısına ve ihtiyaçlarına karşılık gelen kuruluş şemasıdır.
Süreçler, faaliyetler ve yöneticileri, kurumun işlevlerine dayanarak belirlenen hedefleri yerine getirmek üzere tanımlanır.
Temel işlemlerin her birinde izlenecek prosedürlerin listelendiği ve alanlar ile çalışma pozisyonları arasındaki işlev ve ilişkilerin kurulduğu Gran Caribe Genel Merkezi, prosedürler ve iç operasyon kılavuzu tarafından hazırlanır ve onaylanır. işletmenin çalışma hedeflerinin yerine getirilmesi için geliştirilen süreç ve faaliyetlerin yanı sıra farklı işlerin yetki ve sorumluluğu da Genel Müdürlük tarafından onaylanır.
Hükümetin bilgi sistemi, yürürlükteki mevzuat hükümlerine uygun olarak, Ulusal Standardizasyon Ofisi tarafından yayınlanan zorunlu standartlar, bunu gerektiren süreçler için geçerlidir, ayrıca yasal tavsiye ve yönleri hakkında görüşlerini takip eder. işletme tarafından yürütülen yönetimin yasal yönleri.
Devam eden davalarda, sözleşmeye taraf olan taraflar arasındaki borçların muhasebeleştirilmesi için yasal taleplerin çevik ve zamanında işlenmesi kontrol edilir ve gereklidir. Uygulamasız tahsilat yükümlülükleri, borçlu kuruluş tarafından tanınan ödeme yükümlülükleri, mahkeme çağrılmış ve ilgili yükümlülüklerin belgelenmemesi sürecinde, olumlu ve olumsuz mahkeme kararlarından önce önlemler alınmıştır.
Gerçek ve tüzel kişilerle mutabık kalınan işçilik, parasal ve ticari ilişkilerden türetilen farklı sözleşme türleri, mevcut düzenlemelerde belirlenenlere göre hazırlanır ve kontrol edilir. Sözleşmelerin müzakere, hazırlık, imza, icra, hak talebi ve kontrolü sürecinde kaliteye sahiptirler.
Bilgisayar güvenlik planları ile güvenlik ve fiziksel koruma planları yürürlükteki mevzuata uygun olarak hazırlanır ve güncellenir.
Kadrolar, yetkililer ve görevlendirilmiş işçiler atama kararlarına ve iş sözleşmesi bulunan işçilere, korudukları kaynakların görevlerini, haklarını ve maddi sorumluluklarını yazılı olarak tanımlamışlardır.
Pozisyonun teslim edilmesi ve kabulü sürecine dair kanıtlar vardır ve kuruluşta mevcut olan eksiklik ve sınırlamaları çözmek için hazırlanan önlemler planı titizlikle değerlendirilir.
Yönetim, kolej ve danışma organlarının oluşturulmasını onaylayan hükümler vardır: Satınalma Komitesi, Kalite Komitesi, Yönetim Kurulu, Kontrol Komitesi ve Uzmanlar Komitesi. İlgili toplantı tutanakları tutulur.
Ekonomik ve muhasebe alanının yapısı ve organizasyonu, atanan Yıllık Bütçenin hazırlanması, yürütülmesi ve yerine getirilmesi, idari bilgilerin doğruluğu, görevlerin yerine getirilmesi, Resmi Vergi Sistemi ve ekonomik-mali analiz ve teknik ve örgütsel değişikliklerin durumu. Otelin finansal ve ekonomik durumu, her ay tutanaklarında tespit edilen, üst üste sıralanan, yılın konularına göre ele alınacak noktaları belirleyen, uygunluk tarihine sahip anlaşmalar ve sorumlu olanları belirleyen Yönetim Kurulları tarafından aylık olarak analiz edilmektedir. her toplantıda onlara.
İşletme tarafından uygulanan yönetim sistemleri, iç kontrol sistemi ile bütünleştirilir ve uyumlu hale getirilir.
Standart: İnsan kaynakları yönetimindeki politikalar ve uygulamalar:
Personel alımı, seçimi ve onayı için insan kaynakları yönetiminde prosedür, politika ve uygulamalara sahiptir.
Temel iş adalet organlarının oluşum tutanakları tutulur, bu Karma Şirketler'de ve verimlilik analizi için işçilerle toplantılara karşılık gelenlerde yatar.
Yeni işçi kabul prosedürünün yanı sıra, bir işçi sağlığı ve güvenliği programı hazırlanır ve takip edilir.
YÖNETİM VE RİSK ÖNLEME
Standart: Riskin tanımlanması ve değişimin tespiti:
Grup, kurum içi veya kurum dışı amaç ve hedeflerinin, her bir alanın süreçleri, faaliyetleri ve operasyonlarına göre sınıflandırılmasını, işçilerin katılımıyla yerine getirmesini etkileyebilecek riskleri tanımlamak ve analiz etmek için oluşturulmuştur.
İşletmenin amaç ve hedeflerine uyumu etkileyen her süreç, faaliyet ve operasyonda tanımlanan riskler periyodik olarak analiz edilir.
Standart: Kontrol hedeflerinin belirlenmesi:
En yüksek otorite, sendika lideri, siyasi örgütlerin ve işçilerin temsilcileri başkanlığında yapılan toplantılarda, çalışma grubu tarafından hazırlanan rapor kullanılarak tanı konulur ve kontrol hedefleri belirlenir.
Kontrol hedeflerinin belirlenmesi için işçilerle yapılan alanlardaki toplantı tutanakları tutulur ve öncesinde çalışanların bilgilendirilmesi ve hazırlanması çalışmaları yapılır.
Standart: Riskin önlenmesi:
İşletmenin Risk Önleme Planının, kolej yönetim organı ve işçiler tarafından hazırlanması, onaylanması, değerlendirilmesi ve sistematik olarak güncellenmesine ilişkin kanıtlar bulunmaktadır. alanların ilgili Risk Önleme planlarında ve özdenetimin önlemlerden biri olarak kabul edilmesi, eğitim ve / veya eğitim faaliyetlerine erişim süreçlerinde ve buna göre sağlanan sonuçlarda gereken şeffaflığı ve yeterli kontrolü garanti etmek mevcut düzenlemelere.
Bilgisayar güvenliği, güvenlik ve fiziksel koruma, kurumda Resmi Bilgilerin korunması ve etik davranış ile ilgili en önemli riskler göz önünde bulundurulur. Ayrıca, tanımlanan riskler ve hazırlanan Önleme Planı, karşı tarafların varlığını ve etkinliğini belirler.
Oteldeki finansal riskler, aşağıdakiler dikkate alınarak karar almak için yönetilmektedir: döviz kuru politikasındaki değişimin etkisiyle ortaya çıkan zararlar, fiyat değişimlerinden kaynaklanan kayıplar, faiz oranındaki değişimlerden kaynaklanan kayıplar ve diğerleri.
KONTROL AKTİVİTELERİ
Standart: Alanlar arasındaki koordinasyon, görev ve sorumlulukların ayrılması ve yetki seviyeleri:
Görevlerin bölünmesinin mümkün olmadığı durumlarda, işlemlerin ve olayların işlenmesi, yetkilendirilmesi, kaydedilmesi ve gözden geçirilmesi, denetim ve kontrol eylemlerinin artırılması ile ilgili olarak görevlerin ve karşı tarafın temel görev ve sorumluluklardaki bölünmesi garanti edilir. ve sorumluluklar.
Aşinalık ilişkileri araştırması yapılmıştır ve bu konuda muadili etkileyen ilişkileri tanımlamaktadırlar. Ayrıca, muadil etkilendiğinde aile ilişkilerini çözmek için eylem planı hazırlanır ve takip edilir.
Bölgeye göre sorumluluklar ve Organik Yönetmelikler ile İşletme El Kitabında tanımlanan yetki seviyeleri ile işletmenin farklı işlem ve işlemleri için yetkili firmalar doğrulanmıştır.
Kural: İşlemlerin ve olayların belgelenmesi, zamanında ve yeterli şekilde kaydedilmesi:
İşlemler, operasyonlar ve etkinlikler izlenebilirliğini garanti eden gösterici, güvenilir bir belgesel desteğine sahiptir.
Uygulanan maliyet sistemi, işletme tarafından yürütülen faaliyet türüne karşılık gelir ve sorumluluk alanları ve tanımlanmış maliyet merkezleri, kullanılan maliyeti hesaplama yöntemleri, maliyet sapmalarının analizi ve karar almada uygulanması ve maliyet ve fiyat belirteçleri.
Finansal oranların (likidite, faaliyet, borçluluk ve karlılık) hesaplanmasında elde edilen sonuçlar işletmenin gerçek durumu ile ilgili yönetim aracı olarak kullanılır.
Envanterin iyi bir finansal yönetimi vardır. Ayrıca, envanter yapısı ve ilgili döngüleri işletmenin ihtiyaçlarına karşılık gelir. Boşta ve yavaş dönen envanter stokuna sahiptir.
Kullanılan tahsilat ve ödeme araçlarına ilişkin bilgiler, alacak ve borç hesaplarının yaşlarının analizi yapılarak, bakiyelerinin mutabakatı ve belgelenmesi garanti edilerek gösterilmiştir.
Muhasebe prosedürleri, Maliye ve Fiyatlar Bakanlığı tarafından yürürlükte bulunan muhasebe alt sistemlerinin iç kontrol standartlarına uygundur.
İç kontrolün etkinliği, aşağıdaki muhasebe alt sistemlerinde tanımlanan ve aşağıdaki durumlarda usulsüzlükleri tespit etmeden spesifikasyonlara göre doğrulanır:
- Eldeki Nakit Bankalardaki Stoklar Sabit Kıymetler Bordro Yatırımları Yatırımlar Yakıt ve diğer enerji taşıyıcıları Kıtlık, kayıp ve fazlalıklar Maliyetler
Düzensizlikler şu konumda bulunur:
- Alacak Hesapları: Alacaklar çeşitli alt ana hesaplar güncel tutulmaz ve bakiyelerden oluşur Ödenecek Hesaplar: tedarikçilere ödenecek alt ana hesaplar, ödenecek çeşitli hesaplar ve Beklenen Koleksiyonlar ve şimdiki yaşlı dengeleri.
Standart: Kaynaklara, varlıklara ve kayıtlara sınırlı erişim:
İdari işlemlerin kanıtı olan kaynakları ve kayıtları korumak ve korumak için yürütülen güvenlik prosedürlerine uyulur, alanlara ve bağımlılıklara erişim seviyelerine uyulur ve kaynaklara, varlıklara, kayıtlara ve makbuzlara erişim yetkisi verilir. velayeti ve kullanımı.
Standart: Kilit alanlarda personel cirosu:
En yüksek usulsüzlük olasılığı olan görevlerden sorumlu personel için rotasyon planı yoktur. Bu görevlerde personelin sistematik rotasyonuna dair hiçbir belge bulunmamaktadır.
Çok az işçi olduğunda ve bu kurala uymak zor olduğunda, denetim ve kontrol eylemlerinin sıklığı artar.
Standart: Bilgi ve iletişim teknolojilerinin kontrolü:
Bilgi teknolojilerinin kullanımını planlamak, yürütmek, değerlendirmek ve kontrol etmek için yazılı politikalar, standartlar ve prosedürler işletmenin hedeflerine ulaşmak için yerine getirilir.
Bilgisayar Güvenlik Planına uyum içerdiği tüm prosedürler için doğrulanmıştır.
İşletme tarafından kullanılan finansal muhasebe sistemi (E-Otel), yetkili işletme (DATYS) tarafından verilen güncellenmiş bir sertifikaya sahiptir.
Benzer şekilde, bilgisayar varlıklarının yetkisiz olarak çekilmesini veya kredilerini tespit etmek ve bilgisayar ve telefon hizmetlerinin doğru kontrolünü ve kullanımını doğrulamak için sürpriz denetimler yapılır.
Standart: Performans ve performans göstergeleri:
Personel performansını ölçmek için nitel ve nicel göstergeler oluşturulmuştur. Ayrıca, performans ve performans göstergelerinin nasıl uygulanacağı ile ilgili yazılı prosedürler mevcuttur ve takip edilmektedir.
BİLGİ VE İLETİŞİM
Standart: Bilgi sistemi, akış ve iletişim kanalları:
İşletmenin bilgi akış diyagramının hazırlanmasını garanti eden ve göndereni, alıcıyı, iletişim kanallarını, dokümanların ve veritabanlarının sıklığını, biçimini, depolanmasını ve desteklenmesini tanımlayan bir bilgi yönetim sistemi uygulanmıştır. Ayrıca işletmenin resmi gizli bilgi ile yürütülmesini, içeriğinin, saklama sürelerinin ve diğer özel yönlerinin tanımlanması ve bilgiye erişimin belirlenmesini garanti eder.
İşletme, bilgilendirici içeriği, kökenini, varış yerini ve periyodikliğini tanımlayan ve temel olarak yönetimini sağlayan kurumsal iletişim programına sahiptir ve bunlara uyar.
Bilgi yönetim sistemi hem aşağı, yukarı hem de yatay iletişimin hedeflerine ulaşmasını sağlar.
Standart: İçerik, kalite, sorumluluk:
Bilgi ve iletişimden sorumlu olanlar tanımlanır ve ilgili bilgilerin kalitesini, organizasyonunu ve korunmasını güvence altına almak için her zaman denetlenmesini sağlamak amacıyla oluşturulan politikalar uygulanır.
Bilgi sistemi için oluşturulanlara ve üyeleri arasındaki alışverişe uyumu garanti eden yeterli bir bilgi disiplini vardır.
Standart: Hesap Verebilirlik:
Küba arşiv mevzuatında öngörülen belgesel kanıtların ve belgesel yönetim sisteminin kurallarının şeffaf ve sorumlu bir şekilde, kadroların ve yetkililerin hesap verebilirliğine izin veren iyi bir uygulama uygulanmaktadır. Onaylanmış çizelgeye göre tutanaklarda kanıtlanan yönetim ve karar alma mekanizmasının bütünlüğü hakkında kapsamlı bir şekilde.
DENETLEME VE İZLEME
Standart: İç kontrol sisteminin etkinliğinin değerlendirilmesi ve belirlenmesi:
Uygulanan iç kontrol sistemi, Cumhuriyet Baş Denetçi Dairesi'nin 60/11 sayılı Kararında kabul edilen ilke ve özelliklere karşılık gelir.
İşletmenin koşulları ve özellikleri hakkında yeterli bir Genel Öz-Kontrol Kılavuzu vardır.
Çalışanlar ile iç ve dış kontrol faaliyetlerinin sonuçları analiz edilir ve karşılık gelen önlem planı hazırlanır. Aynı şekilde, iç kontrol sisteminin kendi kendini değerlendirmeleri periyodik olarak yapılmakta ve analizin kanıtları çalışanlara bırakılmaktadır.
Kendi yürüttükleri faaliyetler üzerinde sürekli kontrol işçiler tarafından gerçekleştirilir. İç Kontrol Sisteminin alt birimlere uygulanması kontrol edilir. Kontrol faaliyetlerinin kaydı mevcut mevzuata uygun olarak belirlenir.
İşletmede iç denetçiler vardır ve takip edilen bir iç denetim planı hazırlamışlardır.
Yöneticilerin, modelin uygulanmasından ve güncellenmesinden itibaren işlevlerinin gelişmesine ilişkin zihniyetindeki değişimin bir sonucu olarak, daha fazla kalite, motivasyon ve daha iyi iş sonuçları teyit ederek, görevlerin kontrolü ve yerine getirilmesi üzerindeki etkinin ölçülmesi mümkündür. ve Devrimin Ekonomik ve Sosyal Politikası Kılavuzunda onaylanan ekonomik yönetimin
Standart: Önleme ve Kontrol Komitesi:
Genel Müdür Yardımcısının başkanlık ettiği Önleme ve Kontrol Komitesi yasal bir belge ile oluşturulur.
Önleme ve Kontrol Komitesi toplantılarının oluşumu, sürekliliği ve periyodikliği en yüksek otorite tarafından belgesel kanıtlar, toplantılar ve görüşülen konular, kabul edilen anlaşmalar ve çalışma oturumlarında takipleri ile tanımlanır. Tutanaklar ve anlaşmalar, yapılan analizlerin kanıtı olarak tutulur.
Disiplinsizlik, yasadışılık ve iddia edilen suç ve yolsuzluk iddiaları gerekli titizlikle analiz edilir. İlgili disiplin tedbirleri uygulanır.
Suç teşkil edebilecek gerçekler veya davranışlar, suçluya dayatmaya karar verilen disiplin tedbirine bakılmaksızın ilgili makamlara ifşa edilir.
İşletmedeki mevcut iç kontrole bir derecelendirme sunmak için, kontrol edilen her yönün aşağıdaki şekilde değerlendirildiği bir ölçek uygulanmıştır: olumlu yanıtlar her bileşen için soru sayısına bölünür ve bölüm yüz ile çarpılır ve Sonuçlara göre, aşağıdaki yeterlilik kriterleri verilmektedir:
- % 91-100 arasında,% 81-90 arasında kabul edilebilir,% 71-80 arasında kötü% 70'den az kötü alırsanız tatmin edici.
Bileşene göre sonuçlar aşağıdaki gibidir:
- Kontrol Ortamı% 100,00 ile tatmin edici, Risk Değerlendirmesi% 100,00 ile tatmin edici, Kontrol Faaliyetleri% 84,84 ile kabul edilebilir, Bilgi ve İletişim% 100,00 ile tatmin edici, Denetim ve İzleme % 100.00 ile tatmin edici.
Genel olarak, kurumda uygulanan iç kontrol sistemi% 96.97 ile kabul edilebilir olarak değerlendirilir.
Sonuçlar
- Tüm varlıkların sıkı kontrolünü sağlamak, sahtekarlık ve hataları önlemek, idari yönetimin verimliliğini artırarak daha etkin bir operasyonu teşvik etmek için şirketler iç kontrol sistemini uygularlar. Hotel Meliá Cayo Coco'nun özellikleri, yapısı, misyonu ve çalışma hedefleri için yeterli olması, idari yönetimin etkinliği ve etkililiğinde daha iyi sonuçlar elde edilmesine etkili bir şekilde katkıda bulunmuştur.Kontrol Faaliyeti bileşeninde 5 lokalize eksiklik tespit edilmiştir. Bunlar, ödenecek ve alacak hesapları ve yaşlanma bakiyeleri, atıl envanterlerin varlığı ve daha büyük sorumluluklara sahip personelin sistematik rotasyonunun bir planının ve kanıtının bulunmaması ile ilgilidir.
kaynakça
- Gladys kuyumcu. Cubavisión Uluslararası televizyon kanalı tarafından yapılan konuşma, 4 Mart 2010 CASTRO Ruz, R.: “Genç Komünistler Birliği IX Kongresinin Kapatılması”, Granma Gazetesi, 6 Nisan 2010. s. 13. 40 ve 50'li yıllarda Küba'da İç Kontrol ve kontrol "iç kontrol" iç doğrulama "veya iç muhasebe kontrol ve iç kontrol" iç kontrol "veya iç idari kontrol olarak kabul edildi. Komünist Parti. Küba Komünist Partisi V Kongresi'nin Ekonomik Çözümü.1997. Granma Gazetesi, Havana, 7 Kasım, Tabloide, s.4. Kraliyet İspanyol Akademisi Sözlüğü. 1985. s. 85 Yazar Kolektifi. ” Meksika Kamu Muhasebecileri Enstitüsü, "İç Kontrolün İncelenmesi" Denetim Prosedürleri Komisyonu Bülteni 5, Meksika. 1957. s 3.NEWTON Fowler, E. Denetim Anlaşması.Modern Muhasebe Yayınları. Buenos Aires, Arjantin. 1976. s. 28. GÓMEZ Morfin, J. Şirketin İç Kontrolü ve İç Denetim Meksika: Meksika İç Denetçiler Enstitüsü. İşletmelerde İç Kontrol. Meksika: Ekonomik Kültür Fonu. 1968. s. 45.COOK ve WINKLE. Denetim. Georgia Üniversitesi, ikinci baskı. 1980. s. 8.WILLNGHAM J. SIAS yayını, İç Denetçiler Enstitüsü'nün 1 numara. 1983. s. 12. COSO Raporu, 1997. Şuradan ulaşılabilir: International.Business.Consultants.network. Coso Report.www.netconsul.com,. s. 25.Finans ve Fiyatlar Bakanlığı. Dahili kontrol sisteminin 297 sayılı Kararı. 14 Kasım 2003. s.4. Cumhuriyetin Genel Denetçisi. Karar 60 “İç kontrol sisteminin kuralları” Bölüm 1, Genel Hükümler Madde 3. 2011. s 1. DE MIRANDA González,Antonio ve TORRAS, Oscar. "İş Denetimi" Cilt I. 2006. s 200-215.MEINGS, DB Denetim İlkeleri. Cilt I. Altıncı baskı, (sl), (sn) 1976. p-316, 320.CASHIN, JA; NEUWERT, PD ve LEVY JF Denetim Ansiklopedisi. Barselona: Yayın Grubu Oceano, 1985. s. 350.COOK, JW ve WINKLE GM. Denetim. Meksika: Latin Amerika Yazıcı ve Yayıncısı. 3. Baskı, 1994. s. yirmi
CASTRO Ruz, R.: "Genç Komünistler Birliği IX Kongresinin Kapatılması", Granma Gazetesi, 6 Nisan 2010. s. 13.
Küba'da 40'lı ve 50'li yıllarda İç Kontrol ve kontrol "iç kontrol" iç doğrulama "veya iç muhasebe kontrolü ve iç kontrol" iç kontrol "veya iç idari kontrol olarak kabul edilir.
Komünist Parti. Küba Komünist Partisi V Kongresi'nin Ekonomik Çözümü.1997. Granma Gazetesi, Havana, 7 Kasım, Tabloid, s.4.
Yazarların Kolleksiyonu. ” Meksika Muhasebeciler Enstitüsü, "İç Kontrolün İncelenmesi" Denetim Prosedürleri Komisyonu Bülteni 5, Meksika. 1957. s.3.
GMEZZ Morfin, J. Şirketin İç Kontrol ve İç Denetim Meksika: Meksika İç Denetçiler Enstitüsü. İşletmelerde İç Kontrol. Meksika: Ekonomik Kültür Fonu. 1968. s. Dört beş.
WILLNGHAM J. SIAS yayını, İç Denetçiler Enstitüsü'nün 1 numara. 1983. s. 12.
COSO Raporu, 1997. Şuradan ulaşılabilir: International.Business.Consultants.network. Coso Raporu. www.netconsul.com,. s. 25.
Maliye Bakanlığı ve Fiyatlar. Dahili kontrol sisteminin 297 sayılı Kararı. 14 Kasım 2003. s.4.
Cumhuriyetin Genel Denetçisi. Karar 60 "İç kontrol sisteminin kuralları" Bölüm 1, Genel Hükümler Madde 3. 2011. s 1.
DE MIRANDA González, Antonio ve TORRAS, Oscar. "İş Denetimi" Cilt I. 2006. s 200-215.
MEINGS, DB Denetim İlkeleri. Cilt I. Altıncı baskı, (sl), (sn) 1976. p-316, 320.
NAKİT, JA; NEUWERT, PD ve LEVY JF Denetim Ansiklopedisi. Barselona: Yayın Grubu Oceano, 1985. s. 350.
COOK, JW ve WINKLE GM. Denetim. Meksika: Latin Amerika Yazıcı ve Yayıncısı. 3. Baskı, 1994. s. yirmi.
Orijinal dosyayı indirin
