Denetimin Planlanması, Keşif Öncesi aşamasında toplanan bilgilere dayalı olarak her bir kuruluşun koşullarına uyarlanmış bir strateji tasarlanmasını garanti eder.
Bu süreçte, tüm Denetim çalışmaları organize edilir, dahil olan kişiler, uygulayıcıların her biri tarafından gerçekleştirilecek görevler, gerekli kaynaklar, hedefler, diğerlerinin yanı sıra uygulanacak programlar, uygulamada başarıyı garantilemek için planlama anıdır. Aynısından.
Aşağıdaki makale, Hedeflerin gerçekleştirilmesi ve Denetimin en iyi şekilde yürütülmesi için bu aşamanın en önemli unsurlarını sunmaktadır.
Giriş
Denetim prosedürleri standartlaştırılmamıştır ve kullanılanlar, görev amaçlarıyla özel bir öneme sahip oldukları için seçilir.
Denetim uygun şekilde planlandığında, inceleme için genel strateji geliştirilir.
Denetçinin işletmeye derinlemesine aşina olması esastır. Yeterli planlama, denetçinin işletmenin operasyonel niteliği, organizasyonu, tesislerinin konumu, satışları, üretimleri, verilen hizmetler, mali yapısı, satın alma ve satış işlemleri ve olabilecek diğer birçok konu hakkında bilgi edinmesini içerir. içinde denetleyeceğiniz.
Ayrıca, iç kontrole, denetim testlerinin uzatılmasını gerektirebilecek şartlara ve özellikle üst yönetimin çıkarlarına duyulan güvenin derecesini de önceden bilmelisiniz.
Genellikle denetçi tarafından edinilen bilgi düzeyi, yönetimin sahip olduğundan daha düşüktür, ancak denetçinin incelemeyi genel kabul görmüş denetim standartlarına uygun olarak planlayıp yürütmesini sağlamak için yeterli olmalıdır.
Denetçinin kullanabileceği gerekli bilgi düzeyini elde etmek için:
- Ön keşif, ilgili çalışma kağıtları ile gerçekleştirildi. Önceki denetim çalışma kağıtları Denetimleri gerçekleştiren diğer denetçilerin önceki deneyimleri İşletmenin finansal tablolarının gözden geçirilmesi
hedefler
Araştırmada elde edilen unsurların analizi şunlara yol açmalıdır:
- Araştırmanın verdiği beklentilerle doğrulama nesnesi olması gereken yönleri tanımlayın, alanları, işlevleri ve kritik konuları belirleyin Eksikliklerin tekrarlanmasını ve nedenlerini analiz edin Kullanılacak doğrulama şekillerini veya araçlarını tanımlayın. Denetimin özel hedeflerinin tanımı. Önerilen hedefler, işin büyüklüğü ve karmaşıklığı dikkate alınarak gerekli denetçilerin ve diğer uzmanların belirlenmesi. Belirlenen hedeflere uygun olarak, yanıt veren, özel olarak hazırlanmış esnek programlar üç E'nin doğrulanması (Ekonomi, verimlilik ve etkililik) Denetimi gerçekleştirmek için kullanılacak zamanın yanı sıra tahmini maliyetin belirlenmesi.
Planlama
Tüm planlamalar iyi bir şekilde belgelendirilmeli ve Denetim Programını içermelidir. Bu, incelemenin amaçlarına ulaşmak için geliştirilmesinde izlenecek denetim prosedürlerinin tanımından oluşur.
Ön planlama aşamasında denetim programı olabildiğince uzmanlıkla geliştirilse de, denetim sırasında ek bilgiler elde edildikçe prosedürlerin değiştirilmesi gerekebilir.
Denetlenen kurumun bilgi sistemi ve iç muhasebe kontrolleri, denetim programının tasarımı üzerinde önemli bir etkiye sahiptir.
Denetçi, genelleştirilmiş bir programda göründüğü için bir prosedürü izleme eğiliminden kaçınmalıdır.
Bu programlar yalnızca kılavuz olarak kullanılır, denetçi hiçbir önemli gözden geçirme prosedürünün göz ardı edilmediğinden emin olmalıdır.
Denetçi, genel programı uyarlayarak veya özel bir program hazırlayarak, her bir görevin ihtiyaçlarının karşılandığından emin olmalıdır.
Denetçinin zamanında atanması, doğru planlamaya katkıda bulunur.
Aslında planlama, denetçinin belirli prosedürleri zamanında gerçekleştirmesini, özellikle zamanında ön inceleme yapmasını ve gerçekleştirilecek faaliyetlerin denetim programına uyacak şekilde koordine edilmesini sağlayan net ve kesin bir örnekle gerçekleştirmesini gerektirir. soru.
Bu aşamadaki temel çalışma, yapılacak denetimde izlenecek stratejinin belirlenmesidir.
İş programları, işin niteliğine bağlı olarak şekil ve içerik bakımından farklılık gösterebilir.
İç Denetimi planlarken, iç denetçi, yerleşik otomatik bilgi sisteminin faaliyetlerinin önemi ve karmaşıklığı ve kullanımı için verilerin mevcudiyeti hakkında bir anlayış edinmelidir.
Bu anlayış aşağıdaki gibi konuları içerir:
- İç Denetimin her önemli işlem nesnesinde otomatik işlemenin önemi ve karmaşıklığı. Önem, otomatik işlemeden etkilenen en alakalı öğeleri ifade eder; bir işlem, örneğin aşağıdaki durumlarda karmaşık kabul edilebilir:
a) işlemlerin hacmi, kullanıcıların işlem sırasındaki hataları belirleyip düzeltmekte zorlanacağı şekilde olmalıdır;
b) sistem, önemli işlemleri doğrudan başka bir uygulamaya otomatik olarak üretir;
c) otomatik sistem, karmaşık mali bilgi işlemlerini gerçekleştirir ve / veya bağımsız olarak doğrulanamayan (veya olmayan) göreceli öneme sahip işlemleri otomatik olarak üretir; ve işlemler elektronik olarak diğer kuruluşlarla ve kurum içinde değiştirilir.
- Otomatik bilgi sisteminin yapısı, otomatik işlemenin işletme genelindeki yoğunlaşma ve dağıtım derecesi, görevlerin ayrılığını etkileyebilir; verilerin kullanılabilirliği, kaynak belgeleri ve denetçi tarafından ihtiyaç duyulabilecek diğer kanıt materyallerini içerir. dahili, kısa bir süre için var olsun ya da olmasın ya da yalnızca otomatik sistem tarafından okunabilir bir biçimde; ve otomatik bilgi sistemi, İç Denetimi gerçekleştirmek için faydalı iç raporlar oluşturabilir.
Bu, yürütülecek konuların, yüksek kaliteli bir denetimin gerçekleştirilmesini ve bunun ekonomi, verimlilik, etkinlik ve gerekli çabukluk ile gerçekleştirilmesini sağlayacak şekilde planlanmasını gerektirir.
gelişme
Denetim için öngörülen amaçlardan ve kapsamdan başlayarak ve arama aşamasında işletme hakkında elde edilen tüm bilgileri ve edinilen bilgileri dikkate alarak, grup lideri, gerçekleştirilecek görevleri ve denetim hedeflerine ulaşmak için gerekli kontrolleri planlamaya devam eder.
Aynı şekilde, denetlenecek konuların göreceli önemini belirlemeli ve mevcut unsurlara göre personel ihtiyacını yeniden değerlendirmelidir.
Her doğrulama veya doğrulamanın yürütülmesinde kullanılacak süre belirlendikten sonra, en azından aşağıdakileri içeren bir belgeye dahil edilmesi gereken genel veya genel denetim planı hazırlanır:
- Yapılacak konuların ve görevlerin tanımı Her birine müdahale edecek uzman (lar) ın adı Her görevin beklenen başlangıç ve bitiş tarihi. Bu durumda, keşiften çalışmanın sonucuna kadar düşünülür.
Aynı şekilde, her uzmanın bireysel çalışma planı, en azından aşağıdakiler dikkate alınarak hazırlanır:
- Uzmanın adı. Konuların tanımı ve gerçekleştirilecek görevlerin her biri. Her görevin başlangıç ve bitiş tarihi.
Öngörülen sürenin herhangi bir şekilde uzatılması, denetim otoritesi veya başka bir üst düzey tarafından yetkilendirilmelidir; denetim dosyasında bir kayıt bırakmak.
Grup liderinin takdirine bağlı olarak, hem genel denetim planı hem de her bir uzman için bireysel plan, gerçekleştirilecek görevlerin sayısına, alt uzmanların sayısına, vb. Dayalı olarak tek bir belgeye dahil edilebilir.
Kullanılan varyanttan bağımsız olarak, grup lideri her görevdeki gerçek yürütme süresini kaydetmek için gerekli sütunları ve her görev / uzman veya bir bütün olarak konuyu olayları kaydetmek için gerekli alanı dikkate almalıdır; Varsa, uygun yorumların gönderilmesi veya belirlenen süreye uyulmaması.
Planlamayı gerçekleştirmek için tasarlanmış bir Planlama Modeli, çalışma kağıdının hazırlanmasının ve tanımlanmasının da tasarlanabileceği bir destek görevi görebilir.
Her bir uzman, kendi planlarının bilgisine dayalı olarak, belirlenen süreye uyarak (varsa) atanan işi alt görevlere ayırır; Aynı Günlük Görev Kontrol Modelini yansıtan, grup lideri tarafından bilinmesi gereken bir özellik.
Tüm denetimlerde bu planlar, onların farkında olması gereken amir ile görüşülmelidir.
Benzer şekilde, uzmanlar genel denetim planı tarafından empoze edilmeli ve bu da çok daha etkili bir kolektif çalışma ile sonuçlanacaktır.
Yukarıdakilerin tümü, her bir işin yürütülmesini takip etmeye ve beklenen sürede yerine getirilip getirilmediğini belirlemeye izin verir.
Sorumlu: Grup Lideri ve / veya Denetçi
Standartlar:
Denetim grubu başkanının takdirine bağlı olarak, bunu grup çalışmasının organizasyonundan yürütecek, yani aşağıdakileri planlayabilecek planlama yapılmalıdır:
a) Konulara göre, her denetçiye
b) Gruba ve Konuya göre her denetçiye
c) Denetçi ve Konu ve / veya Grup tarafından
Kontroller:
Grup liderinin, alt denetçiler tarafından yürütülen farklı aşamalarda veya çalışmalarda, hataları, yetersizlikleri ve eksiklikleri zamanında tespit etmek için ve denetim tamamlanmadan önce incelemeleri ve izleme çalışmalarını yürütmesi gerekir..
Ayrıca, bu Kılavuzda belirlenen Denetim Yasasında bir kayıt bırakarak denetimler gerçekleştirmelidir (Kurumsal Kırtasiye El Kitabındaki belgeye bakın).
Riskler:
Kötü planlama aşağıdakilerin bir sonucu olarak ortaya çıkabilir:
- Düzenli Denetimin gerçekleştirilmesi için gerekli hedefleri karşılamadan testlerin uzatılması O İnceleme için genel strateji geliştirildi Denetim Programının oluşturulamaması veya uyarlanamaması Ön Araştırmadaki eksiklikler ve başarısızlıklar Yapılacak faaliyet hakkında tam bilgi sahibi olmama. Sipariş edilen Denetim programının uygulanmasında çok az deneyim.
