Guanta'daki ana gümrük bürosunda mal kaçakçılığını kontrol etmek için strateji tasarımı. Guanta anzoategui eyaleti.
Bölüm I.
Sorun
Sorun bildirimi.
Bolivarcı Venezuela Cumhuriyeti hükümeti, ülkenin sosyal sektörlerinin taleplerini, yani sağlık, eğitim, adalet ve koruma ihtiyaçlarının karşılanması yoluyla toplu refahı karşılamasına izin veren ekonomik kaynaklar elde etmeyi gerektiriyor. Bunun için, iç vergiler ve vergi kaçakçılığını azaltmak için gümrük vergilerinin kontrolü yoluyla gelir artışı sağlamak için gümrük vergisi sisteminin optimize edilmesi gerekmektedir.
Bugün, son iki yılda dünya ekonomisini vuran ekonomik krizin bir sonucu olarak, ekonomimizin durumu yenilmez değildir, bu nedenle Venezüella hükümeti çabalarını maliye politikasına yönlendirmek zorunda kalmıştır. Petrol faaliyeti mevcut ekonomik, sosyal ve politik sorunları çözmek için yeterli olmamıştır. Bu nedenle, petrol şirketine diğer ek gelir kaynağını artırmak muazzamdır.
Sonuç olarak, bu sorunun farkında olan ulusal hükümet, ulusal gümrük sistemine ilişkin önlemleri, operasyonel ve idari süreçleri iyileştirmek için, ülkedeki mevcut koşullara ve ihtiyaçlara uyarlamak amacıyla, vergi kaçakçılığını artırmak, vergi toplama seviyelerini yükseltmek, operasyonlardaki gecikmeyi azaltmak ve Gümrük Kanunu'nun 124. maddesinde belirtilen yolsuzluk ve mal kaçakçılığını ortadan kaldırmak: iki veya dört yıllık hapis cezası ile, ceza veya fiilen, ihmal veya gümrük idarelerinin ulusal bölgeye mal girişine ya da söz konusu bölgeden çıkarılmasında gümrük makamlarının müdahalesinden kaçınmaya çalışır.
Guanta Ana Gümrük Ofisi, ticari ve lojistik sistemindeki bu eksiklik durumundan kaçmaz, insan faktörüne yoğun bir şekilde girer, prosedürlerde uzun gecikmelere neden olan ve şu anda ulusal gümrük sisteminde mevcut olan yüksek düzeyde mal kaçakçılığını desteklemektedir..
Bu nedenle, Guanta Ana Gümrük Ofisinde mal kaçakçılığının kontrolü için stratejiler tasarlama ihtiyacı, gümrükleme ve gümrükleme süreçlerinin basitleştirilmesinin bir sonucu olan çevik, verimli ve şeffaf bir hizmet elde etmeyi amaçlamaktadır. ticari malları tanıma prosedürleri ve gümrük vergisi denetimleri için geçerli seçicilik kriterleri oluşturmak ve ayrıca gümrük uygulamaları için kontrol mekanizmalarının uygulanması amacıyla işlemleri otomatikleştiren bilgi sistemleri tarafından desteklenen,Gümrük vergilerinin tahsil edilmesini ve ulusal topraklardan malların giriş ve çıkışının kontrolünü ve vergi tahsilatının artırılmasını yoluyla vergi hacminin artırılmasını garanti etmeyi amaçlayan bir dizi faaliyetin anlaşılması hizmet ve kaçırma seviyelerini azaltmak.
Soruşturmanın gerekçesi ve önemi
Uluslararası arenada mal alışverişi, dünya ekonomik senaryosunun piyasaların küreselleşme süreci dikkate alınmadan anlaşılamayacak şekilde büyümektedir ve durdurulamaz. Dış ticaretin bu büyük dinamizmi çok karmaşık ekonomik, sosyal, hukuki ve politik sorunlar doğurmaktadır. Dolayısıyla, malların ithalatı ve ihracatı süreçleri üzerindeki kontrol hükümetlerin ticaret politikasında bir artışa neden olmaktadır ve vergi alanında ülkemizdeki vergi gelirlerinin büyümesi için belirleyici olmaktadır.
Bu nedenle mevcut çalışma, malların kaçakçılığının mevcut ekonomik bağlamdaki önemi ve önemi nedeniyle, denetim yoluyla Devlet gelirlerini artırmayı ve sınırlayan gümrük kontrollerinin oluşturulmasını amaçlamaktadır. Ulusal ekonomiyi aşındıran ve ulusal bütçeye büyük zararlar veren bu yasadışı faaliyet. Bu anlamda, Guanta Ana Gümrük Ofisi'nde mal kaçakçılığının kontrolüne yönelik stratejilerin tasarımı, yerel, bölgesel ve ulusal ekonomik alanda olumlu sonuç veren bir durum olan gümrük kontrollerini optimize etmeye yönelik kılavuzlar ve eklemli tedbirler sunmaktadır.Ulusal Hükümet tarafından yürütülen son yasal tedbirler, ülkenin limanlarının idaresindeki Federal Devletlerin yetkilerini sınırlasa da.
Aynı şekilde, bu çalışma, söz konusu konuda bilgi ve tartışmaların derinleştirilmesi için gümrük vergisi idaresi bilginlerine referans olarak hizmet etmektedir.
Araştırma hedefleri
Genel hedef
Guanta Merkez Gümrük İdaresi'nde mal kaçakçılığının kontrolü için tasarım stratejileri. Guanta Anzoátegui eyaleti.
Özel hedefler:
- Guanta Ana Gümrükleri tarafından mal girişi ve çıkışı için uygulanan prosedürü açıklayınız. Guanta Ana Gümrük Ofisinde mal kaçakçılığını tespit etmek için kullanılan kontrollerde meydana gelen arızaları tespit edin. Guanta Ana Gümrük Ofisinde mal kaçakçılığını kontrol etmek için stratejiler oluşturun.
Soruşturmanın sınırlandırılması ve kapsamı
Bu çalışma, Guanta Ana Gümrük Ofisi'nde mal kaçakçılığının kontrolüne yönelik stratejilerin tasarlanması çerçevesine dahil edilmiştir. Guanta Anzoátegui eyaleti. 2009 yılı için.
Bu araştırmanın kapsamı olarak, Guanta Ana Gümrük Ofisine mal kaçakçılığı oranlarını azaltmak için geçerli stratejiler sağlanmalıdır.
Bölüm II.
Referans Kuramsal Çerçeve
Bu Bölüm, bu alanda bir araştırma görevi görürken, aynı zamanda onu destekleyen teorik ve yasal dayanakların yanı sıra, bu çalışmanın arka planını oluşturan gümrük alanında yürütülen bir dizi soruşturmayı tanımlamaktadır.
Araştırma Geçmişi
Yépez D, Rosa e. (2006). Orta organik gümrüklerde 1998 Organik Gümrük Kanunu reformuna karşı yasadışı gümrük. Ocak-Aralık 2005 Dönemi.
Soruşturmanın amacı, 5 Kasım 1998 tarihli ve 36.575 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Gümrük Kanununun, gümrük yasadışı eylemlere ilişkin etkinliğini belirlemeyi amaçlamaktadır. Çalışma, gümrük yasalarına yasal düzenlemelerin uygulanmasının etkinliğinin ve Gümrük Yönetimi tarafından yürütülen ve organik gümrük yasalarına uyum derecesinin tespit edilmesine yol açacak kontrollerle elde edilen oranlardaki değişikliklerin meydana geldiği sonucuna varmıştır. gümrük yasadışı.
Jordan, Manuel (2003). "Mevcut Organik Gümrük Kanunu ve yürürlükten kaldırılan Organik Hukuk arasında karşılaştırmalı analiz" başlıklı çalışmasında. Aşağıdaki kanunun uygulanmasından kaynaklanan avantajları araştırmaya yönelik olan ve aşağıdakileri sonuçlandıran:
Gümrük sisteminin bir bütün olarak düzenlenmesi ve düzenlenmesi, hizmetin kullanıcısına ve vergi kaçakçılığı ve gümrük yasağının ve norm tarafından öngörülen vergi terimlerindeki tanımların azaltılmasına izin veren otomatik ve basit gümrük sürecinin kontrolüne odaklanmaktadır. para cezası yaptırımlarına ve kaçak durumunda bedensel cezalandırmaya yansımıştır.
1999 yılı için SENIAT (Entegre Ulusal Vergi İdaresi Servisi), Gümrük Reformu ve modernizasyonunun Alt Projesini inceler ve aşağıdakileri sonuçlandırır:
Gümrük sisteminin verimsizliği şunlardan kaynaklanmaktadır: ülkenin ulusal gelenekleri yoluyla mal trafiğini tespit etmek ne kadar zor ve zahmetlidir, gümrük vergisi kültürünün olmaması, gümrükte yapılan operasyonlar üzerindeki kontrol eksikliği, Ulusal Gümrüklerde kullanılan model, aşağıdakiler tarafından gözlemlenen geleneksel modeldir:
1. malların% 100'ünü tanıma yasal dayanağı yerleşik güçlü yatırım.
2. prosedürleri hızlandırmak için yeterli bilgisayar desteğinin olmaması
3. malların gönderilmesinde gecikme, kargo bildirisinin sunumu ile borcun kaldırılması arasında geçen süre asla dört günden az olmayacaktır.
4. bilgisayar sistemlerinin eksikliği nedeniyle her düzeyde kontrol mekanizmasının olmaması.
Teorik temeller
Gümrük: Göre (SENIAT 2009). Bunu şu şekilde tanımlar: Hizmet sağlayan ve kontrol faaliyetleri, yabancı, ulusal veya ulusallaştırılmış malların yasal düzenlemelere uygun olarak ulusal topraklardan geçmesini sağlayacak şekilde tasarlanmış ulusal bir kamu kuruluşudur.
Gümrük Sınırlaması: Gümrük idaresini kullanacakları her bir ana gümrük ofisi için tanımlanan gümrük bölgesidir. Organik Gümrük Kanunu Yönetmeliği'nin 1. maddesi.
Gümrük Sınıflandırması:
Bu bağlamda, SENIAT 2009. Bunları şöyle sınıflandırır:
1. Hiyerarşisi ile:
1.1 Ana Gümrükler: Belli bir seçim bölgesinde yargı yetkisine sahip olan ve kendisine bağlı ikincil gümrük idarelerinin mali ve idari işlevlerini merkezileştiren. Organik Gümrük Kanunu Yönetmeliği'nin 1. maddesi.
1.2 Subalterna Gümrüğü: İlgili seçim bölgesi dahilinde belirli gümrük işlemlerini yapmaya yetkili ana gümrüklere bağlı olan gümrük. Organik Gümrük Kanunu Yönetmeliği'nin 1. maddesi.
1.3 Etkin Gümrükler: Maliye Bakanlığı tarafından farklı gümrük işlemlerinin ve hizmetlerinin tamamını veya bir kısmını yürütmeye yetkili.
2. Trafiğiniz için:
2.1 Gümrük Giriş Ofisi: Gümrük transitindeki malların gümrük bölgesine girdiği ve malların kamulaştırma için beyan edildiği gümrük bürosu.
2.2 Gümrük Gümrük Ofisi: Gümrük transit işleminin sona erdiği gümrük ofisi.
2.3 Geçiş Gümrük Ofisi: Gümrük transit işlemi sırasında malların geçtiği herhangi bir gümrük ofisi.
2.4 Sınır Kapısı Gümrükleri: Ne kalkış ne de varış noktası olan sınır gümrük idaresi, uluslararası gümrük transit operasyonunun kontrolüne müdahale eder.
Malların mülkiyetinin akreditasyonu
Organik Gümrük Kanunu Yönetmeliği'nin 100. Maddesine göre, malın sevkıyatının kabulü için, mülk orijinal konşimento, hava irsaliyesi veya parsel kılavuzu aracılığıyla akredite edilecektir. dava.
İthalat beyanı yapmak için sunulması gereken belgeler.
Malların beyanı için gerekli belgeler Organik Gümrük Kanunu Yönetmeliği'nin 98. Maddesi uyarınca aşağıdaki olacaktır:
için. Gümrük Beyannamesi;
b. Nihai ticari fatura
c. Konşimento, hava irsaliyesi veya parsel kitabının orijinali, duruma göre;
d. Söz konusu ürün türüne göre, yasal olarak söz konusu amaçlar için gerekli olanlar.
Gümrük işlemlerinin yapılması
Mallar, ilgili operasyon için yetkilendirilmiş herhangi bir ulusal gümrük idaresinin birincil alanına varış tarihinde belirlenen vergilere neden olacak ve o tarih için yürürlükte olan gümrük rejimine tabi olacaktır.
Malların mülkiyet kanıtı
Organik Gümrük Kanunu Yönetmeliği'nin 101. Maddesine göre, ihracat mallarının mülkiyeti ilgili konşimento ve ilgili ticari fatura ile akredite edilecektir.
İhracat beyan etmek için sunulacak belgeler
Malların beyanı için gerekli belgeler Organik Gümrük Kanunu Yönetmeliği'nin 98. maddesi uyarınca aşağıdaki olacaktır:
a. Gümrük Beyannamesi;
b. Nihai ticari fatura
c. Konşimento, hava irsaliyesi veya parsel kılavuzunun uygun şekilde kopyası;
d. Söz konusu ürün türüne göre, yasal olarak söz konusu amaçlar için gerekli olanlar.
Gümrük operasyonunun Üretim Gerçekleri
Mallar, ilgili operasyon için yetkilendirilmiş herhangi bir ulusal gümrük idaresinin birincil alanına varış tarihinde belirlenen vergilere neden olacak ve o tarih için yürürlükte olan gümrük rejimine tabi olacaktır.
İhraç edilen malların birincil gümrük alanı dışında tanınması söz konusu olduğunda, gümrüklere sunulan beyannamenin tescil tarihi için geçerli olan vergi ve gümrük rejimi uygulanır. İhracat işlemi yetkili Ana Gümrüklerden önce yapılabilir.
Uluslararası Gümrük Transferi
Malların gümrük kontrolü altında, bir veya daha fazla sınırın geçtiği aynı operasyonda bir gümrük kalkış ofisinden varış gümrük idaresine taşındığı gümrük rejimidir.
Taşınmaya tabi olmayan mal türleri Yanıcı, patlayıcı, yasaklanmış ithal mallar, Maliye Bakanlığı tarafından açıkça belirtilmiş olanlar ve Özel Kanunlarda belirtilenler transit geçemez. Ancak, usulüne uygun olarak gerekçelendirilmiş özel durumlarda, Gümrük İdaresi Başkanı, Yönetmeliklerde belirtilen hükümleri alarak belirtilen etkilerin geçişine izin verebilir.
Ulusal Bölge'den geçen mallar aynı zamanda ithalat kısıtlamalarına tabi ise, girişten önce bunlara uyulmalıdır.
Gümrük Servisi
Amacı, söz konusu malın tabi olduğu yasal rejimi belirlemek ve uygulamak için sınırlar, karasuları veya hava alanı boyunca yabancı ve ulusal veya ulusallaştırılmış malların geçişine müdahale etmek ve kontrol etmek olacaktır. (LOA Madde 1).
Gümrük kanunu
Bu, mezhep, toplama veya varış yerleri ne olursa olsun, yasal olarak »vergi (gümrük vergisi) olarak nitelendirilmiş» ithalattaki tesadüfi vergileri düzenlemeyi amaçlayan disiplindir. Bir "gümrük vergisi", aşağıdakileri teşkil etmemesi koşuluyla, uluslararası ticarete uygulanan herhangi bir vergi olarak kabul edilir:
• İthalatçılara verilen hizmetler için ücret.
• İthal ürünlere basit bir eklenti, ulusal ürünlere eşit olarak uygulanan iç vergiler.
Gümrük Hukukunun Özellikleri
1.- Kamu Hukuku:
• Devlet öznedir, esastır ve baskındır.
• Devletin ayrıcalıkları vardır.
2.- Asayiş:
• Özel anlaşmalarla yürürlükten kaldırılamaz.
• Eşit vergiler.
3.- Yeni bir hukuk dalıdır.
• Özerklik
• Kendi yapısı • Kendi
kuralları
• Kamu geliri, sosyal gelişim
4.- Dolaylı Vergiler
• Haciz veya haciz miktarı nihai tüketiciye devredilir.
Gümrük Gücü
Uluslararası trafiği gerçekleştiren araçlara ve ulaşım araçlarına müdahale etme yetkilerinin yanı sıra gümrük idarelerini içerdikleri, yetkilendirmeleri veya önledikleri, mali ayrıcalıkları uyguladıkları, gerekli vergileri belirledikleri, uygun yaptırımları uyguladıkları ürünleri, Genel olarak, ulusal gümrük mevzuatında öngörülen kontrolleri uygulayın (LOA'nın 7. maddesi).
Gümrük idaresinin uygulama kapsamı:
Gümrükler, gümrük idaresi aracılığıyla uygulanan ulusal gümrük politikasının, bu politikalar nedeniyle ulusun ekonomik korunmasına katkıda bulunan mükemmel bir mekanizma olacağı şekilde, ülkeyi ticari ürün alışverişinde ülkeyi koruyan gerçek engellerdir. iyi düşünülmüş ve rasyonel olarak planlanmış, endüstriyi ve yasal olarak kurulmuş ulusal ticareti korur ve güçlendirir.
Uygulama alanı:
1.- Serbest Ticaret Bölgesi: İştiraklere üretimlerini ihraç etmelerine izin veren, üçüncü ülkelere karşı tarife özerkliğini tanıyan yasal rejimdir. Avrupa Serbest Ticaret Birliği- EFTA.
2.- Gümrük birliği: Bu rejimde, birliği oluşturan ülkeler arasındaki dış ticaretin vergileri ve diğer engelleri veya sınırlamaları kaldırılmakta ve sistemin ayrılmaz bir parçası olan ülkelere karşı tek tip bir tarife uygulanmaktadır.
3.- Ortak Pazar: En eksiksiz entegrasyon biçimini oluşturur. Gümrük birliğinin koordinasyonuna, mallar, hizmetler ve sermayenin serbest dolaşımına izin veren yatırımlar, üretim, ücretler, ortak para birimi gibi tesadüfler eklenir. Avrupa Ortak Pazarı.
4.- Serbest Bölge: Serbest tüzel malların üretimine ve pazarlanmasına kendilerini adamak amacıyla yetkili tüzel kişilerin söz konusu araziye yerleşebileceği, belirlenmiş bir özel vergi rejimine tabi olarak fiziksel olarak sınırlandırılmış arazi alanıdır. uluslararası ticaret ile ilgili hizmetlerin yanı sıra Üç tür vardır: Endüstriyel, ticari ve hizmetler. (Paraguaná Uluslararası Serbest Bölgesi).
5.- Serbest Limanlar: Ulusal gümrük bölgesinden ayrılan ve özel olarak hariç tutulmayan malların gümrük vergileri veya diğer masraflar ödenmeksizin getirilebileceği doğal veya yapay engeller ile ayrılan belirlenen alandır. Dahili, mal ithalat vergileri ödeme neden olmaz ama gümrük ücreti.
6.- Bölgesel Deniz: Sahil ya da ulusal sulara bitişik olan deniz bölgesidir.
7.- Ulusal Sular: Nehirler, göller, iç denizler, körfezler, bir eyaletin topraklarıyla çevrili olan ve girişi 6 mil'i aşmayan koylar gibi bir devletin sınırları içine tamamen dahil edilmiş su kütleleri. genlik ve bir devletin topraklarında bulunan ve yasal statüsü nehirlere asimile olan kanallar.
8.- Hava Sahası: Venezuela Cumhuriyeti topraklarını kara denizinin dış sınırına kadar kapsayan ve egemenliğine tabi olan bölgedir.
9.- Gümrük bölgesi ve siyasi bölge:
Gümrük Bölgesi (TA), bir devletin gümrük mevzuatı hükümlerinin tamamen geçerli olduğu bölgedir.
Ulusal Bölge (TP), (fiili gümrük bölgesinden hariç tutulduğunda), TP'nin bir kısmının gümrük rejiminin ulusal geçerlilik kapsamı olarak kabul edilmediğini varsayar. Devlet TP'sinin bir kısmı başka bir Devletin TA'sının bir parçasıdır ve Devletin kendisi, topraklarının belirli bir kesimini gümrük rejiminden (serbest limanlar ve Serbest Bölgeler) kurtarmaya karar vermiştir.
Gümrük İdaresi ve önemi
Gümrük makamına tabi olan depolara, verandalara, ofislere, araçlara ve diğer özel veya halka açık yerlere, özel izin gerekmeksizin girebilirsiniz. (LOA Madde 8). Ayrıca şunları da yapabilirsiniz:
• Vergi suçları veya suçları durumunda (yasa dışı uluslararası ticaret) prosedürleri uygulayın.
• Gümrük işlemlerinin yasal sistem hükümlerine uygun olarak doğrulanması.
Önemi:
- Vergi veya oran şeklinde gösterilen bir vergi alın. Ekonomik kalkınmayı teşvik etmek ve korumak. Politik ve sosyal statüyü tasarlayın ve koruyun. Vatandaşların, bitkilerin ve hayvanların sağlık ve yaşam koşullarını garanti eder. İstatistiksel bilgi sağlayın. Bir karakter ve insan dayanışması performansı elde edin. Herhangi bir Bakanlıktan kaynaklanan hükümleri belirlemek ve mal girişinde veya çıkışında olması gereken kontrol noktasını oluşturmak.
Vergiler:
İmparatorluğun gücü ve vergi kapasitesi uyarınca, özel bir göz önünde bulundurulmadan ve kamu harcamalarını karşılayabilmek için devletin gerektirdiği maddi faydadır. bu nedenle, Devlet tarafından belirlenen kamu gelirinin bir parçasını oluşturacaklardır.
Özellikleri:
• Bu bir maddi faydadır.
• Kamu ihtiyaçlarını ve kamu harcamalarını karşılamanın amacı.
• Vergi mükellefi ile ilgili özel ve acil bir değerlendirme yoktur.
• Yasallığın ve yükümlülüğün doğası.
Vergi sınıflandırması:
1.- Genel ve Özel Vergiler
a- Bu vergilerin belirli bir amaca yönelik olarak görülmesi açısından:
• Genel Vergiler: Amaçları, Devletin tüm masraflarını özel bir amaca tahsis etmeden karşılamak olanlardır.
• Özel Vergiler: Ürünü belirli bir amaca yönelik olan, belirli bir hizmeti etkileyen vergilerdir.
b- Verginin uygulanması açısından:
• Genel Vergiler: Tüm gelirleri, tüm tüketim veya giderleri veya belirli bir masrafı yapan herkesi vergilendiren vergidir.
• Özel Vergiler: Sadece bir tür vergi mükellefi vergi uygulamaktadır.
2.- Kişisel ve Reel Vergiler
• Kişisel Vergi: Vergi mükellefinin, toplam vergi kapasitesi ve aile yükü gibi kişisel koşulları dikkate alınarak belirlenir.
• Gerçek Vergiler: Vergi mükellefinin koşullarına danışmadan vergilendirilen malların niteliğine ve miktarına göre kurulduğundan bu böyledir.
3.- Doğrudan ve dolaylı vergiler.
• Doğrudan Vergiler: Aktarıma izin vermezler ve içlerinde gerçek ve yasa konusu çakışır.
• Dolaylı Vergiler: İthalatçı tarafından ödenen vergidir ve ithalatçı ile hazine arasında yasal ilişki kurulur, ancak sonuçta tüketici tarafından karşılanır.
4.- Orantılı ve aşamalı vergiler.
• Orantılı vergiler: ödeme için bir oranın oluşturulduğu vergidir. Örnek: mal miktarı üzerinden% 16.5.
• Aşamalı vergiler: Daha fazla gelir elde edileceği, daha yüksek vergi ödendiği ve dolayısıyla aşamalı olarak yüzde arttığı ölçüde belirlenen vergidir.
5.- Olağan ve olağanüstü vergiler.
• Normal vergiler: tüm bütçelerde tekrarlanan vergiler.
• Olağanüstü Vergiler: Geçici ve geçici vergilerdir.
Gümrük ücretleri
Bunlar, deneklerin devlete sağladığı bölünebilir ve ara sıra hizmet etmesi ya da bireyin yararına idari faaliyetin kullanılmasından doğan masraflar için devlete özel bir ücret olarak ödediği değerlendirmelerdir. (LOA'nın 3., 6. ve 7. maddelerinde ve RLOA'nın 36-39. Maddelerinde tanımlanırlar, kullanıcıların gümrük hizmeti için ücreti ne şekilde ödeyeceklerini tanımlar.
Ücretler ve vergiler arasındaki farklar:
• Oranlar aynı ödeme için ara sıra bir niteliğe sahiptir, bunun yerine verginin her seferinde kalıcı ve zorunlu olduğu bir niteliği vardır.
• Ücretler, alınan belirli bir hizmet için ücret olarak ödenir, vergilere, iptali için özel ve acil bir önem verilmez.
Gümrük vergisi
Gümrük vergisi, Devletin, ülkenin yetkili gümrükleri aracılığıyla malların geçişi için kişilere uyguladığı zorunlu maddi faydadır. Ancak, onun üzerinden her mal geçişi Gümrük vergisini oluşturmaz, bu nedenle aşağıdaki aforizmaya başlanmalıdır:
"Tüm gümrük vergilerine, malların yetkili ulusal gümrükler yoluyla geçişi neden olmakla birlikte, bu gümrükler yoluyla malların geçişinin tamamı gümrük vergisinin nedeni değildir."
Bir gümrük vergisi yaratmanın ana kuralı, malın başka bir gümrük bölgesinden gelmesi veya her ne olursa olsun aynı olması gerekir; ve malın kesin olarak olması gerektiği, yani ister toprakta isterse dışarıda olsun tüketim için hedeflenmesi gerektiği belirtilmelidir.
Gümrük vergisi şunları içerir:
- Malların geçişi (insanların değil). Yetkili gümrüklerimiz aracılığıyla. Diğer gümrük bölgelerinden veya diğer gümrük bölgelerine. Kesinlikle (tüketim).
Elementler:
Öznel:
• Kişisel
• İthalat, ihracat ve transit geçişi teşvik edin.
Amaçlar:
• Ürün
• Bölge
Sınıflandırma:
• Malların çıkarılması: İhracat vergisi
• Malların tanıtımı: İthalat vergisi
• Transit: Ulusal ve Uluslararası: Başka bir gümrük bölgesinde tüketim için ulusal gümrük bölgesinden geçiş ve aynı bölgenin gümrük geçişi
Türleri:
• REKLAM DEĞERİ: Malın değerinin yüzdesi ile verilir.
• SPESİFİK: Ondalık metrik sistemin (Bs / Kg veya Bs / m3) birimlerinde ayar faktörü ile verilir.
• KARIŞIK: Bir reklam değeri ve belirli bir bileşeni vardır.
Gümrük Vergisi Nedeni
Mallar gümrük vergisine neden olacak ve ilgili operasyon için yetkili herhangi bir ulusal gümrük idaresinin ana alanına giriş veya giriş tarihi için mevcut rejime tabi olacaktır. Vergiye tabi olabilmek için, muhasebeleştirme sürecinde elde edilen tespit ve mutabakatı gereklidir.
Gümrük Vergilerinin Vergi Matrahı
Vergi mükellefinin haciz ödemesini gerektiren servetin bir parçasıdır. Bu kaynak gelir olmalıdır, çünkü bu durumda gümrükte vergilendirilebilir olayın gerçekleşmesinin sonucu olan sermaye ya da emeğin ürünüdür.
Vergiye tabi olay ve vergilendirilebilir olay
Bu vergideki vergilendirilebilir olay, malların genel olarak üç yönden herhangi birinde (ithalat, ihracat ve transit) siyasi olmayan ancak gümrük sınırları üzerinden geçişidir. Bu verginin amaçları doğrultusunda, bir ülkenin siyasi bölgesi her zaman gümrük bölgesi ile çakışmaz, sözde serbest bölgeler ve serbest limanlar oluşturur ve iki veya daha fazla ülke haraç amacıyla birleştirilen uluslararası anlaşmalar yapar.
Vergiye tabi olay, söz konusu işlemlerin verginin ödenmesine tabi olduğu belirtildiği Madde 82'ye göre malların ithalatı, ihracatı veya transitidir.
Gümrük ilişkisinin amacı (üretici olay) iki önemli şeyle bağlantılıdır: yukarıda bahsedilen mal hareketi ile yakından bağlantılı olan ithal, ihraç veya transit şeyler ve gümrük bölgesi.
Gümrük transitleri
Gümrük transit operasyonu, gümrük transit rejimi altında malların gümrük bir varış yerinden ayrılan bir varış gümrük idaresinden taşınması olarak anlaşılmaktadır. Bu amaçlar için kalkış ofisinin transit operasyonun başladığı gümrük ofisi olduğu anlaşılmaktadır; transit gümrük ofisi aracılığıyla, gümrük transit işlemi sırasında malların geçtiği her gümrük ofisi; ve varış gümrük ofisi tarafından, transit işleminin sona erdiği gümrük ofisi.
Gümrük transit işlemleri ulusal ve uluslararası toprakları kapsamaktadır. Operasyon ülkede sona erdiğinde, ithalatçı gümrük beyannamesini varış gümrük idaresinde sunacaktır.
Depolar ve gümrük depoları
Türleri:
1. Geçici mevduat:
- Mal, yasal prosedürü tamamlanıncaya kadar gümrük idaresi altında kalacaktır.
- Endüstriyel proseslerinde kullanılacak mallarını saklamak isteyen firmalar bu rejimden yararlanabilirler.
- Malın azami kalıcılığı, teknikte tanımlanan sürenin sona ermesinden itibaren 30 gündür. LOA'nın 24'ü:
- Koruma ve bakım işlemleri gerçekleştirilebilir.
2. Gümrük Mevduatları (tahvilde):(özel rejim):
- Gümrük kontrolü ve yetkisi altında, ithalat vergileri ve gümrük vergilerinin ödenmesine tabi olmaksızın, ulusal ve uluslararası pazarlarda satışa uygun, yasal yükümlülükler.
- Malın azami kalıcılık süresi, depozitoya giriş tarihinden itibaren bir (1) yıl olacaktır.
- Mallar kısmen veya tamamen ihraç edilebilir, ithal edilebilir, yeniden ihraç edilebilir, diğer gümrük bölgelerine, serbest limanlara, serbest bölgelere vb.
- Mallar kamulaştırılacaksa, mevcut olağan ithalat gereklilikleri uygulanacaktır.
- Rakam, mal seyahat etmeye devam ediyormuş gibi ele alınır.
3. Gümrüksüz satış mağazaları:
- Ülkede transit olan ve bagajlarının bir parçası olarak taşınan yolcular için mal düzenleme yetkisi.
- Sadece uluslararası limanlarda ve havaalanlarında bulunan kuruluşlar için.
4. Depolar için genel depolar: Üç çeşittirler:
a) Tahıl ambarları veya özel olarak tohumlar ve diğer meyve veya tarım ürünleri için özel depolar veya sanayiler için tasarlanmıştır.
b) Karşılık gelen hakları ödemiş oldukları herhangi bir tür veya yabancı türden mal veya ulusal etki kabul etmenin yanı sıra, önceki noktaya uyanlar.
c) Sadece ilgili ithalat haklarının ödenmediği malları almaya yetkilidir.
Askıya alınan gümrük prosedürleri
Geçici Kabul: Malların, kullanımlarından sonra yeniden gönderilmeleri koşuluyla, ithalat vergileri ve diğer ek ücretlerin veya belirli bir amaç için geçerli olan ek vergilerin ödenmesinin askıya alınmasıyla ulusal gümrük bölgesine girme rejimi, herhangi bir değişiklik yapmadan.
Varlık İyileştirmesi İçin Geçici Kabul: Girdilerin, hammaddelerin, yabancı menşeli parçaların veya yabancı menşeli parçaların, ülkeye, ithalat için geçerli olan vergi aylıklarıyla, dönüşümden sonra yeniden düzenlenecek rejim, kombinasyon, rehabilitasyon, onarım veya montaj.
Dışa İşlem için Geçici İhracat ve Geçici İhracat: (Varlık iyileştirme için geçici kabul ve geçici kabul ile benzerlik).
Tarife Franchiseının Değiştirilmesi: İthalat vergilerinin ödenmesi ile bir defaya mahsus olmak üzere, ithalat vergilerinin ödendiği ve daha önce ihraç edilen malların üretiminde kalıcı olarak kullanıldı.
Geri Çekilme: (İthalat vergilerinin iadesi): Ülkede detaylandırma veya tamamlanma için ödenen mallar için ödenen gümrük vergilerinin miktarını kısmen veya tamamen iade etmeyi sağlayan özel gümrük rejimi, sonra ihraç edilmektedir.
Bölünmüş gönderiler
• Komple veya silahlı ürünler: Gümrük vergisi tutarı için set veya ekipman dikkate alınır.
• Mallar gevşek veya kısmen birleştirilen parçalarla (tam veya eksik) sunulur:
- Aynı ithalatta, tüm parçalar gevşek veya kısmen birleştirilmiş, gümrük vergisi, set veya ekipman miktarı dikkate alınmıştır.
- Aynı ithalatta, bir ekipmanın eksik parçaları (gevşek veya kısmen birleştirilmiş) eklenir, ancak eksik parçalar ekipmanın yapısını veya işlevini değiştirmez, vergi ekipmanın tamamlanmış gibi hesaplanır.
- Aynı ithalatta, bir ekipmanın sadece bazı kısımları tanıtılır ve eksik kısımlar ekipmanın niteliğini veya işlevini değiştirir, vergi bölümler tarafından belirlenir.
- Farklı ithalatlarda, ekipmanın tamamı veya bir kısmı tanıtılır, vergi girilen parçalara göre belirlenir.
Tarife değişiklikleri ve geriye dönük olmama ilkesi
Gümrük tarifesini değiştiren bir yasa, kararname veya karar yürürlüğe girdiğinde, yeni tedbir yürürlüğe girdikten sonra ilk izin verilen yere ulaşan tüm mallar (istisnasız) için geçerlidir, ithalat bir uzayda ve zamanda seferber olan operasyon.
Geriye dönük olmama, normun yürürlüğe girmeden önce tüketilen işleri ve sonuçları etkilemesini gerektirmez, ancak normun hemen uygulanması ilkesi nedeniyle, eylemler veya işletmeler için yürürlüğe girmesinden itibaren uygulanması gerekir. ve ikincisi geriye dönüklük göstermeden o tarihten itibaren ortaya çıkan sonuçlar.
Malların normal değeri:
Malın normal fiyatıdır ve vergi tabanını oluşturur. Bunlar normal değerin kurucu unsurlarıdır: fiyat, zaman, yer, miktar ve ticari seviye. Gümrüklerde malların normal değeri bolivarlarda kurulacak, bu amaçla yabancı para birimleri cinsinden ifade edilen değerlerin dönüşümü, Venezuela merkez bankası tarafından belirlenen nominal döviz kuru üzerinden, ithalat için yetkili Venezüella varış noktasına mal.
Malların normal fiyatı vergi matrahını oluşturur. Kurucu unsurları: fiyat, zaman, yer, miktar ve ticari düzey.
Normal fiyat, gümrük vergilerinin gerekli olduğu anda, bir alıcı ile birbirinden bağımsız bir satıcı arasında “serbest rekabet” koşullarında yapılan bir satışın sonucu olarak ithalat malları için belirlenebileceği tahmin edilen fiyattır..
Yasal Dayanaklar
Bu çalışmanın dayandığı yasal düzenlemeler aşağıdaki gibidir:
Bolivarcı Venezuela Cumhuriyeti Anayasası
Bölüm VII. Ekonomik Haklar.
Madde 114. Ekonomik suç, spekülasyon, istifleme, tefecilik, kartelleşme ve diğer ilgili suçlar, yasaya göre ağır cezalandırılacaktır.
Organik gümrük kanunu
17 Haziran 1999 tarih ve 5.353 sayılı Resmi Gazete (OLAĞANÜSTÜ)
Başlık VI: Gümrük yasadışı
Bölüm I: Kaçakçılık
Madde 104. Kaçakçılıkla sonuçlanır ve iki ila dört yıl hapis cezası ile cezalandırılır., ulusal bölgeye malın sokulmasında veya söz konusu bölgeden çıkarılmasında gümrük idarelerinin müdahalesinden kaçınmaya veya kaçmaya çalışın. Aynı ceza aşağıdaki durumlarda da uygulanacaktır:
a) Yabancı malların yasal girişi veya ülkede yasal ticaret yoluyla elde edilmesi doğrulanmamışsa, yabancı malların iletimi, bulundurulması, depozitosu veya dolaşımı.
b) Malların, muhasebeleştirmedeki malların bulunmasını engelleyecek veya engelleyecek şekilde gizlenmesi.
c) Karma trafik için yetkilendirilmemiş kabotaj araçlarında ve davanın yasal gerekliliklerine uymadan, aynı tip araçlarda ulusal veya ulusal mallarda bulunan yabancı malların taşınması veya kalıcılığı.
d) Servet veya mücbir sebep halleri hariç, kamulaştırılmamış yabancı malların yetkili olmayanlar dışındaki rotalar veya yerler üzerinden dolaşım.
e) Gümrük işlemleri tamamlanmayan veya şans ya da mücbir sebepler dışında, ülkeye mahsus olmayan mühürlerin, mühürlerin, işaretlerin, kapıların, kapların ve diğer ticari eşyaların izinsiz olarak kırılması.
f) Bu Kanunun 26 ncı maddesinin hükümlerine aykırı olarak, gümrük yetkisi olmadan malların sevkiyatı veya teslimatı
g) Genel olarak malların, yedek parçaların, araç içi malzemelerin, yakıtın boşaltılması veya sevkiyatı, yasal formalitelere uymadan taşıma araçlarında kullanım veya tüketim amaçlı yağlayıcılar ve diğerleri.
h) Yasal formalitelere uymadan yapılan yabancı malların aktarılması.
i) Şans veya mücbir sebepler dışında, malların bitişik yerlerde veya sınırların yakınında, kara denizine veya federal bağımlılıklara terk edilmesi. "
Madde 105. Aynı ceza ile üçte bir buçuk oranında artırılır, aşağıdakiler cezalandırılır:
a) Yetkisiz ve ambar veya gümrük ambar rejimine tabi olan malların yönlendirilmesi, tüketilmesi, elden çıkarılması veya ikame edilmesi.
b) Venezüella veya başka bir ulusla meşru trafik veya ticaret ve bunun imha edilmesine yol açılmaksızın, kara sularındaki herhangi bir vatandaşlığın gemisiyle yabancı malların iletilmesi.
c) Bu Kanun gereğince el konulması gereken yakalanan etkilerin ya da yakalayıcıların emanetçileri tarafından yetkili gümrük idaresine onaylanması, elde tutulması, tüketilmesi, dağıtılması veya teslim edilmemesi.
d) İlgili operasyonun gerekliliklerini yerine getirmeden veya ihlal etmeden, serbest veya serbest Bölgeler, Limanlar veya Depolar veya gümrük depolarından (gümrükte) malların gümrük bölgesine giriş.
e) Aldatma, hile veya simülasyon yoluyla, gümrüklere yasal olarak tanınan yetkilerin tam olarak kullanılmasının önlenmesi veya engellenmesi.
f) Bu Kanunun 7 ve 15. maddelerinde belirlenen yükümlülüklerin ihlali.
g) Beyan edilen vergi matrahının desteği olarak veya beyan edilen değerin temeli olarak, tedarikçi tarafından düzenlenmeyen veya tedarikçi tarafından gizli veya gizli olarak çıkarılan sahte, karışık, sahte bir ticari faturanın gümrük beyanı, Gümrük işlemlerinden kaynaklanan mali, parasal veya kambiyo yükümlülüklerini değiştirmek için. benzer şekilde, beyan edilen menşei, sahte, karıştırılmış, sahte bir sertifikayı destekleyen, kuruluş veya yetkili memur tarafından verilmeyen veya erişim için beyanda bulunmayan veya düzensiz bir şekilde verilmiş olan gümrük belgesinin sunumu olarak gümrüklere sunulması Gümrük operasyonuna bir kısıtlama veya başka bir önlem uygulanmasını önlemek veya her halükarda Ulusal Hazinenin çıkarlarına aykırı davranmak için tercihli muamele.
h) Ulusal Hazine'ye bağlı tutarların ödenmesi veya tahsisi gibi görünen mühürlerin, kalıpların veya diğer mekanizmaların veya bilgisayar veya muhasebe sistemlerinin kullanılması, karıştırılması, bulundurulması veya düzensiz hazırlanması.
i) Malların getirilmesi veya kaldırılmasının şart koşulduğu hallerde, temsilci, ruhsat, izin, tescil veya diğer gerekliliklerin veya sahte, katıksız, sahte belgenin, organ veya yetkili memur tarafından verilmeyen veya onun tarafından düzensiz bir şekilde sunulması uygulanabilirliği.
j) Sahte belge veya veriler yoluyla elde edilen, farklı mallara atıfta bulunulan gümrük tarifelerinin, taleplerinin veya kaynaklarının, tarife sınıflandırması veya gümrük değerlemesi teknik kriterleri ile desteklenmesi.
k) Beyanların değiştirilmesi, ikamesi, imhası, tasfiyesi veya dövülmesi, tanıma işlemleri, kayıp veya hasar fiilleri, gönderilerin teslim alınması ve karşı karşıya getirilmesi, kararlar, faturalar, belgelendirme formları, tasfiye veya öz değerlendirme şekilleri ve diğer uygun belgeler gümrük idaresi.
l) Konteynerlere, konsolide kargoya veya uluslararası kurye şirketleri aracılığıyla yapılan gönderilere, tanımada veya müteakip bir kontrol sürecinde tespiti beyan edilen içeriğin tamamen veya kısmen indirilmesini gerektiren kayıt dışı mallar.
m) İthalat, ihracat, transit veya kabul, yeniden ithalat, yeniden ihracat, yeniden keşif, yeniden giriş, aktarma, yeniden sevkiyat veya iade faaliyetlerinin gümrük işlemlerinin simülasyonu.
n) Kamu idaresi veya Gümrük İdaresinin bir yardımcısına hizmet veren bir kamu görevlisinin veya işçisinin kaçakçılığına katılım veya dördüncü akrabalık ve gümrük yetkilileri ile ikinci derecede yakınlık ile ilgili olan ürünlerin tanıtımı veya çıkarılması.
o) Kaçaklanan mallar yasaklandığında veya saklandığında.
p) Yasa, yangın, felaket, gemi enkazı veya kamusal huzur ve güvenliği bozan durumlar vesilesiyle işlendiğinde ”.
Organik Vergi Kodu
Madde 79 Gümrük mevzuatında belirtilenler hariç, tüm vergi yasalarında uygulanabilir ve gümrük yasalarını düzenleyen özel mevzuat yeniden düzenlenene kadar beyan edilen malların değerinin% 300'üne eşdeğer para cezaları ile cezalandırılır ve kaybedilir ihlalin kanıtlandığı tarihten itibaren beş yıl süreyle herhangi bir vergi ödeneği alma hakkı.
Vergi yasadışı: Vergi düzenlemelerine aykırı veya bunlara teşebbüs eden fiil ve eylemlerdir. (Madde 80 COT)
Resmi Yasa (Madde 99): Resmi görevlerin ihlali, resmi yasadışı hale gelir ve aşağıdakiler olabilir:
• İlgili vergi mevzuatının gerektirdiği kayıtlara kayıt olun; Vergi mükellefinin vergi idaresinden önce tescil edilmesiyle ilgili, 25 UT para cezasına kadar en fazla 200 UT para cezası taşıyan resmi suçlar (Madde 100).
• Kupon düzenleyin veya talep edin; (Faturalar) 1 ila 5 sürekli gün kapatmanın yanı sıra 200 UT'ye kadar para cezası veren kanıt verme ve talep etme yükümlülüğüne atıfta bulunmak yasa dışıdır (Madde 101).
• Muhasebeyi veya özel defterleri veya kayıtları tutmak; Vergi mükellefinin muhasebeleştirilmesi yükümlülüğüne ilişkin resmi suçlar, maksimum 250 UT'ye kadar 50 UT para cezası ve kuruluşun kapanması, en fazla 3 sürekli gün süre ile (Mad. 102).
• Bildirimler ve iletişimler sunmak; Beyan ve iletişim kurma yükümlülüğüne atıfta bulunan yasadışı, 50 UT'ye kadar para cezası ve 1000 Vergiden 2000 UT'ye kadar para cezası olan resmi yasadışı, düşük vergilendirmeye sahip yargı bölgelerindeki yatırım beyannamelerinde uygulanabilir (Madde 103).
• Vergi idaresinin kontrolüne izin vermek; Vergi idaresinin kontrolü, 500 UT'ye kadar para cezası ve davaya göre ilgili yetkinin iptali ile ilgili yasadışı resmi (Mad. 104).
• Vergi idaresinden önce bildirimde bulunun ve görünün; Vergi idaresinden önce en fazla 200 UT para cezası ile bildirimde bulunma ve görünme yükümlülüğüne atıfta bulunmak yasa dışıdır (Madde 105). Vergi Dairesi'ne ayrılmış bilgileri ifşa eden veya bu bilgileri yanlış kullanan yetkililere 200 UT - 500 UT para cezası verilir. Benzer şekilde, 500 UT ila 2000 UT arasındaki para cezaları, Vergi İdaresi yetkilileri, vergi mükellefleri veya sorumluları, adli makamlar ve sağladıkları bilgileri doğrudan veya dolaylı olarak ifşa eden, ifşa eden veya kişisel veya uygunsuz şekilde kullanan diğer herhangi bir kişi ile cezalandırılacaktır. Disiplin sorumluluğuna halel getirmeksizin, transfer fiyatları açısından rekabetçi konumlarını etkileyen veya etkileyebilecek bağımsız üçüncü taraflar,idari, hukuki veya suçlu.
• Vergi idaresinin yasal yetkilerini kullanarak vermiş olduğu emirlere uymak; Vergi idaresinin emirlerine uyma yükümlülüğü yasa dışıdır, aksi takdirde 200 ila 500 UT para cezasıyla cezalandırılır (Madde 106).
Aşağıdakiler Vergi İdaresine saygısızlık olarak kabul edilmektedir: 1. Bir teşebbüsün, dayatılan bir kapatmayı ihlal ederek yeniden açılması; 2. Vergi İdaresi tarafından yerleştirilen mühürlerin, mühürlerin veya kilitlerin imhası veya değiştirilmesi; 3. İhtiyati tedbirlerin alınması durumunda, mevcut suçlunun elinde bulunan varlıkların veya belgelerin kullanımı, çıkarılması, gizlenmesi veya yabancılaştırılması. Yukarıda belirtilen suçlardan herhangi birini gerçekleştiren herkes 200 ila beş yüz UT para cezasına çarptırılabilir.
• Bu yasada, özel kanunlarda, tüzüklerinde veya yetkili organların genel hükümlerinde yer alan diğer tüm görevler; Yasalarda ve diğer vergi düzenlemelerinde belirlenen kanunlarda belirtilen şekilde vergi mükellefinin veya temsilcisinin herhangi bir diğer görevine uyulmaması, on ile elli arasında vergi birimi cezasıyla cezalandırılır (Madde 107).
Vergi ve vergilendirilmiş türlere göre yasadışı (Madde 108): Alkoller, alkollü türler, sigaralar ve 50 UT ila 350 UT arasında para cezaları taşıyan diğer imal edilmiş tütünlerin ithali, sanayileşmesi ve ticarileştirilmesi, cihazlara el konulması, gizli sanayi ve mal türlerine el konulması durumunda konteynerler, araçlar, üretim araçları, hammaddeler.
Maddi yasadışı (Mad. 109): (para ile ilgisi vardır), maddi yasayı teşkil eder:
• Haraç veya bölümlerinin ödenmesinde gecikme veya ihmal
• Avans ödemesinde gecikme veya ihmal
• Saklama veya toplama yükümlülüğünün ihlali
• Uygunsuz iade veya geri ödeme alma.
• Belirlenen tarihten sonra vergi borcunu ödeyen kişi, uzatma almadan gecikme yaşar, bu durumda ödenmesi gereken vergilerin ödenmesinde gecikme cezası uygulanır, bu cezaların% 1'i kadar para cezası ile cezalandırılır (Mad. 110).
• Eylem veya ihmal yoluyla ve cezai yaptırımlara halel getirmeksizin, muafiyetlerin, muafiyetlerin veya diğer vergi avantajlarının uygunsuz kullanımı da dahil olmak üzere vergi gelirlerinde yasadışı bir düşüşe neden olanların% 25'ine kadar% 200 para cezası ile cezalandırılması haraç ihmali (Madde 111).
• İtirazın kabul edilmesi halinde, para cezası ihmal edilen verginin% 10'unda uygulanacaktır.
• Ana vergi yükümlülüğü nedeniyle avans ödemesini ihmal eden veya stopajı veya tahsili yapmayan kimseye yaptırım uygulanır:
1. Borçlu olunan avans ödemesini atlayarak, avans ödemelerinin% 10 ila% 20'si ihmal edilir.
2. Zorunlu avansların geç ödenmesi için, her bir gecikme ayı için aylık% 1.5 peşin ödeme yapılmaz.
3. Stopajı alamamak veya alamamak için, verginin% 100 ila% 300'ü alıkonan veya alınmayan.
4. Tevkifat etmeyen veya alınmayan miktarın% 50 ila% 150'si ile karşılık gelen tutardan daha azını almak veya almak için.
4 ve 5. fıkralarda öngörülen yaptırımlar, saklamadan sorumlu kişi veya tahsilat görevlisinin itirazdan yararlanması ve Kanunun bildirilmesinden sonraki 15 gün içinde ödeme yapması durumunda yarıya indirilecektir (Madde 112).
• Ulusal fon alan ofislerde neyin saklı tutulduğunu veya alındığını tespit edemediği için, belirlenen süre zarfında, alınan veya alınan vergilerin (% 50) para cezasına eşdeğer bir ceza ile tamamlanacak ve tamamlanmasındaki her bir aylık gecikme için en fazla Söz konusu tutarların tutarının (% 500), ilgili temerrüt faizi ve cezai yaptırımların saklı tutulması şartı olmaksızın (Madde 113).
• Usulsüz geri ödemeler, haksız olarak elde edilen ve önyargısız ve cezai cezaya halel getirmeksizin yüzde elli ila yüzde iki yüz (% 50 ila% 200) para cezası ile cezalandırılacaktır (Madde 114), Kısıtlayıcı özgürlük cezalarıyla cezalandırılan yasalar (Madde 115): Kısıtlayıcı özgürlük cezalarıyla cezalandırılan yasalar:
• Vergi sahtekarlığı
• Stopaj aracıları veya tahsilatların avans bildirimi eksikliği
• Rekabetçi konumlarını (kamu görevlileri veya çalışanları, vergi mükellefleri ve temsilcileri, adli makamlar ve erişim hakkına sahip herhangi bir diğer kişi) bağımsız üçüncü taraflarca sağlanan gizli bilgilerin açıklanması, kişisel kullanımı veya kötüye kullanılması bilgi).
Sahtekarlık cezaları:
• 6 aydan 7 yıla kadar hapis (ortalama: 3 yıl ve dokuz ay).
• Sahtecilik, düşük vergi yargı bölgelerinde yapılan veya sürdürülen yatırımları gizleyerek when ile 2/3 arasında cümlenin artırılması.
• Sahtecilik, uygun olmayan şekilde iade veya geri ödeme alınarak gerçekleştirildiğinde, ceza 4 ila 8 yıl hapis cezası verilir (ortalama: 6 yıl).
o Sahtekarlık, Vergi İdaresini yanıltan ve kendisi veya üçüncü bir taraf için vergi mükellefi veya geri ödeme veya para iadesi pahasına 2.000 UT'den fazla gereksiz bir zenginleştirme elde eden herhangi bir simülasyon, gizleme, manevra veya başka bir aldatma şekli olarak anlaşılmaktadır. 100 UT'den fazla olmayan NCOT, sahtekarlık göstergesi olarak alınması gereken çok sayıda varsayım tesis eder.
o Peşin ödeme eksikliği: 2 ila 4 yıl arasında hapis (ortalama: 3 yıl). Yasa ile belirlenen süreler içinde vergi mükelleflerinden, sorumlu taraflardan veya üçüncü taraflardan saklanan veya alınan tutarları kimlerin bulamadığını içerir.
o Sahtekarlık ve avans ödemelerinin yapılmaması durumunda, suçlunun Vergi İdaresi tarafından yapılan kararı kabul etmesi ve vergi yükümlülüğü, aksesuarları ve yaptırımlarının miktarını tam olarak ödemesi durumunda ceza davası söndürülür. Kararın bildirilmesinden 25 iş günü sonra.
o Bilginin Açıklanması: 3 aydan 3 yıla kadar hapis (ortalama: 1 yıl, 7 ay ve 15 gün). Herhangi bir yolla veya şekilde doğrudan veya dolaylı olarak açıklama, açıklama, kişisel veya uygunsuz kullanımdan oluşur.
o Tüzel kişiler durumunda Kısıtlayıcı Özgürlük Cezaları: Tüzel kişiler, kişisel olarak icraatına kişisel olarak katılan yöneticileri, yöneticileri, idarecileri, temsilcileri veya mütevellileri aracılığıyla kısıtlayıcı özgürlük cezalarıyla cezalandırılan vergi yasalarından sorumludur. yasadışı.
o Tekrar suçlama kendi başına bir suç değildir, aynı türden yasadışı bir eylem nedeniyle zaten mahkum edildiğinde veya cezalandırıldığında bir suç veya suçun yeniden işlenmesinden oluşan bir Davranış'tır (Madde 82).
Her iki fraksiyon da aynı nitelikte olmalıdır (Madde 82). Vergi yasadışı eylemlerin yok olmasının nedenleri:
1. Ana yazarın ölümü cezalandırıcı eylemi söndürür, ancak ortak yazarlara ve katılımcılara karşı eylemi söndürmez.
2. Af
3. Reçete ve
4. Bu yasaya göre vergi işleminin yok olmasının diğer nedenleri.
Sorumluluk (Madde 82 ila 94): Bu bölüm, kendisi tarafından belirtildiği üzere, yasa dışı eylemlerle ilgili olarak, yasaların öngördüğü kuruluşlara uymayan herhangi bir kişiye düşen sorumluluğu veya bu kararı açıklar veya kararlaştırır. kodu. Bu kodda, bu sorumluluk bölümünde yerine getirilmesi ve uygulanması gereken parametrelerin her birini kapsayan bir dizi özellik vardır.
Aşağıdakiler gibi vergi yasaları yükümlülüğünden muaf olan koşulları vurgulamakta fayda var:
- On sekiz (18) yılı tamamlamaması, olgusal hata ve mazeret kanunu, Zihinsel yetersizlik tam olarak doğrulanmış, Tesadüfi dava ve mücbir sebep.
Ayrıca, büyüklüğüne bağlı olarak ilgili yaptırımı hak eden yasadışı eylemlerde çeşitli ana yazarlara, ortak yazarlara ve dolaylı katılımcılara yaptırımların uygulanmasını vurgulamamız gerekir. Birincisi, bazı belirli makaleleri vurgulamak için iki önemli husus vardır; Suçun faillerine teknik bilgilerini, yardımlarını ve işbirliklerini ödünç verenlerden biridir, ikinci yönü, yanlış eylemde elde edilen malların satışını gizleyen, satan veya işbirliği yapan kişinin, bu bölümdeki medya kaynaklarının oluşturulmasını, desteklenmesini ve vergi yasalarına katılmayı öngören tek bir paragrafa ek olarak, diğer hususların yanı sıra böyle bir olasılıktan muzdarip olacaktır.
Bu bölümde, yukarıda belirtilenlere halel getirmeksizin, mesleğin uygulanmasının yanlış eylemi gerçekleştirme nedeniyle devre dışı bırakılacağı ve hatalı eylemden sorumlu olanların ortak ve müteselsil olarak kendilerine düşen adli uyum ile uyumlu olacağı belirtilmelidir.
Yaptırımlar (Madde 93-98): Mahkeme tarafından uygulanacak hapis cezaları (kısıtlayıcı özgürlük cezaları) hariç, vergi idaresi (maddi yaptırımlar) tarafından uygulanacaktır. Cezalar hapis cezası ile ödenmez ve nakit olarak ödenmezse mali cezalar hapis ile ödenir. Yargı organları, vergi mükellefi tekrarlayan bir suçlu değilse, yani daha önce yasa dışı bir eylemden hüküm giymemişse ve hazineye borçlu olunan tutarları ödemişse, kısıtlayıcı özgürlük cezasını erteleme olanağına sahip olacaktır.
Temel terimlerin tanımı
- Suçunuza karşılık gelen yaptırımlara izin veren hafifletici durumlar. El koyma: Vergiler, harçlar ve diğer katkılar Venezuela mevzuatında öngörülen, mal kaybına ve neden olanların ödenmesine ilişkin idari yaptırım. Yoksunluk: Yetkili bir makam tarafından yapılan bir şeye el konulması.
Zarar: zarar, önyargı. Yabancılaşma: Mülkiyetin bir kişiden veya kuruluştan diğerine devri. Katma Değer Vergisi'nde, maddi duran varlığın elden çıkarılması, bu vergiyi şekillendiren varsayımlardan biridir. Muafiyet: Bir kişi ya da kuruluşun bir yüke ya da yükümlülüğe dahil olmayacak ya da özel yasalara tabi olmayacak şekilde sahip olduğu ayrıcalık ya da dokunulmazlığın durumu. Muafiyet: Bir yükümlülüğün veya yükün yerine getirilmesinin serbest bırakılması. Diskalifiye: Belirli haklardan mahrum bırakılan veya belirli faaliyetlerin icra edilmesini engelleyen ceza (NIT): Vergi bilgi numarası.
Reçete: Vergi yükümlülüğünün ortadan kaldırılması anlamına gelir. Bu amaçla yasanın belirlediği zamanın geçmesinden kaynaklanan bir hakkın yok olması ya da kazanılması. İki modaliteyi benimser: 1) kanunda belirlenen zaman geçmesi nedeniyle bazı haklar elde edildiğinde edinsel reçete; ve 2) yasanın reçetesi, yasalar tarafından öngörülen süreyi bir hak kullanmadan geçirerek kaybedilir. Venezuela'da vergi meselelerinde reçete davaları ve bunlara ilişkin son tarihler Organik Vergi Kanunu'nda verilmektedir.
Yaptırım: Bir yasayı, bir yönetmeliği veya hükmü ihlal etmek için uygulanan ceza veya ceza.
Bölüm III
Metodolojik çerçeve
Araştırma tasarımı
Saha araştırması
Bu bağlamda, Fidia G. Arias (2004) şunları belirtmektedir: “Herhangi bir değişkeni manipüle etmeden veya kontrol etmeden, olayların meydana geldiği gerçeklikten doğrudan veri toplamaktan ibarettir.
Bu tür bir soruşturma, malların giriş ve çıkışı için uygulanan prosedürleri ve aynı zamanda mevcut arızaları tanımlamak için çalışma alanında bilgi toplanmasına ve orada bulunan raporun veya bibliyografyaların danışılmasına izin verecektir. Guanta'nın ana geleneklerinde mal kaçakçılığının kontrolüne yönelik stratejiler oluşturmak için bunun kontrolü.
Veri toplama teknikleri ve araçları
Teknikler
Sabino Carlos'a göre, (2004). Teknik, önerilen sistemlerin ve prosedürlerin geliştirilmesi için veri ve elde edilen hedeflerin üstesinden gelmek için veri toplama tekniklerinin kullanıldığı yararlı bilgiler elde etme sürecidir.
Doğrudan gözlem
Mario Tamayo (2003). Bunu şöyle tanımlıyor: araştırmacının kendi gözlemiyle veri gözlemleyip toplayabildiği ve araştırmanın yapıldığı topluluk içinde belirli bir rol oynadığı için aktif olarak katılabildiği bir tanesidir.
Guanta Ana Gümrük Ofisinde görünen mal kaçakçılığı sorunuyla ilgili tüm bilgileri elde etmek için kullanılacaktır.
Yapılandırılmamış görüşme
Ander Ezequiel (2003), soruları tahmin etmeden yapılan, yani ne sorular ne de cevaplar tamamen önceden belirlenmiş olanlardır.
Bu teknik, bu çalışmanın yürütülmesi açısından önemlidir, çünkü işçilerin cevapları, kişisel görüşleri ve yorumları yoluyla değerli yanıtlar alınacak ve bu da bu çalışmanın Guanta'daki Ana Gümrük Ofisinde kontrol edilmesine izin verecektir.
Belgesel İncelemesi
Carlos E. Méndez (2006). Bunu şu şekilde tanımlar: "bu tür bilgileri başka yazılı kaynaklar aracılığıyla veya bir etkinlik veya etkinliğe katılan bir katılımcı tarafından alan bir kişi tarafından toplanan ve kopyalanan yazılı bilgiler".
Belgesel incelemesi ile kitaplarda, tezlerde, internette ve diğer arama materyallerinde ayrıntılı olarak araştırarak problemle ilgili her şeyi öğrenebileceksiniz.
enstrümanlar
Gözlem Senaryosu
Sabino Carlos (2002). Bilgileri doğrudan sitede yakalamaya yarayan bir koleksiyon aracıdır ve araştırılan nesne araştırmanın gelişimi için bilgi elde etmek için kullanılır.
Gözlem betiği, Guanta Ana Gümrük Ofisi'nin farklı alanlarında yapılacak denetimleri ve malların giriş ve çıkış süreçlerini ve kontrollerdeki sapmaları göstermek için doğrudan gözlem için destek olarak kullanılacaktır. uygulamalı.
Mülakat Senaryosu
Suniaga Gorge (2003). Çalışma alanında çalışan personelin bilgilerini yakalamaya yarayan bir koleksiyon aracıdır.
Guanta Ana Gümrük Ofisi'nin mal giriş ve çıkışıyla ilgili farklı alanlarındaki işçilere mülakat uygulanacaktır.
Analiz Matrisi
Méndez Carlos (2003) için, analizlerini tanımlamak ve sorunlar hakkında sonuçlara varmak için belgelerin, metinlerin ve yasaların bibliyografik olarak alıntılandığı bir prosedürdür.
Söz konusu veri toplama aracı, bu araştırmada uygulanacak farklı bibliyografik kaynaklardan çıkarılan içeriğin bir analizini yapmak için kullanılacaktır.
Sonuçların Analizi ve Sunumu
Nitel analiz
Fidias Árias'a göre (2003). Bunlar, elde edilen verileri gönderecek ve toplanacak mantıksal veya istatistiksel teknikleri tanımlayacak olan farklı işlemlerin açıklandığı operasyonlardır.
Toplanan verilerin doğası incelendiğinden, araştırma verileri nitel olarak analiz edilecek, mantıklı ve sistematik bir şekilde ve bu sayede çalışılan konuya göre bilgi elde etmeye çalışacağız.
Bibliyografik referanslar
Arias, Filias G. (2004) "Bilimsel metodolojiye araştırma projesi tanıtımı" Editör Episteme, Karakas Venezuela.
Andeer Ezequiel (2000), Araştırma Teknisyeni, Urano Karakas-Venezuela baskıları.
Bavaresco, Aura M. (2006) Araştırmada metodolojik süreç, Editör Zulia- Maracaibo, Venezuela.
Bolivarcı Venezuela Cumhuriyeti Anayasası Resmi Gazete n: 5453 Karakas 2000.
Mart 2009.
Orijinal dosyayı indirin
