Çalışma Las Tunas Eyaleti, Tunas Belediyesi Nicolás Heredia ile Lora arasında Francisco Varona No.264 Bajos'ta bulunan Cubalse Las Tunas Şubesine ait Teknik Hizmetler İş Birimi'nde gerçekleştirildi. Bu birimin elektronik atölyesi için bir Yönetim Denetim programının tasarımında görev almaktadır.
GİRİŞ
Ülkemiz ekonomisinde ortaya çıkan yeniden yapılandırma sürecinden, Corporación de Comercio ve Servicio Cubalse SA'nın muaf tutulmadığı ekonomik verimlilik arayışında; 2007 yılında Las Tunas'taki mevcut Temsilciliğin, daha büyük sorumluluk ve işlevlere sahip olan Teknik Servis Birimi de dahil olmak üzere birçok İş Birimi ile Şube yapısına dönüşmesine karar verildi.
Bu durum, Teknik Hizmetler İş Birimi'nin sahip olduğu prosedürlerde dönüşümlere neden olmuştur, yani yürüttüğü tüm süreçler yakından takip edilmektedir, böylece düzensizlikler yoktur.
Ortaya çıkan sorun şudur: Cubalse Las Tunas Şubesine ait Teknik Hizmetler İş Birimi Elektronik Çalıştayı yönetim kontrolündeki yetersizlikler.
Çalışmalarımızın genel amacı ekonomi, verimlilik ve etkililik derecesini değerlendirmeyi mümkün kılan bir yönetim denetim programı tasarlamaktır.
Özel hedefleri şunlardır:
Araştırmanın teorik çerçevesini, araştırmamıza dayandıracağımız çalışma konusu üzerine güncellenmiş literatürün danışılmasıyla hazırlayın.
Cubalse Las Tunas Şubesine ait Teknik Hizmetler İş Birimi Elektronik Çalıştayı'nda bir yönetim denetim programı tasarlayın.
Aşağıdaki hipotezle:
Cubalse Las Tunas Şubesine ait Teknik Hizmetler İş Birimi Elektronik Çalıştayı'nın özelliklerine göre tasarlanmış yönetim denetim programı tasarlanırsa, yönetim sürecini iyileştirmek için bir araç olarak uygulanabilir; ekonominin, verimliliğin ve etkinliğin artırılmasına yardımcı olur.
Kullanılan yöntem materyalist diyalektik ve onun içinde Mantıksal-Özet idi. Yukarıda belirtilen yöntemle kullanılanlara göre kullanılan prosedürler şunlardır: analiz ve sentez ve tümevarım - tümdengelim.
Çalışma aşağıdaki gibi yapılandırılmıştır:
Bölüm I. İş Biriminin Karakterizasyonu, tanımı, gelişimi, aşamaları, kapsamı, riskleri, örnekleme, uzmanlaşma, kanıt, bulma, temerrüt fiyatı, yönetim denetiminin zaman ve tekniklerinin ele alındığı teorik temel.
Bölüm 2. Cubalse Las Tunas Şubesine ait Teknik Hizmetler İş Birimi Elektronik Çalıştayı'nın Yönetim Denetimi yapılacak program.
İŞ BİRİMİNİN KARAKTERİZASYONU
GENEL VERİ
İşletme: 10115-Servicios Técnicos, Adres: Francisco Varona 264 Nicolás Heredia y Lora arasında Bajos. Tunas Belediyesi, Las Tunas Eyaleti.
Bağlı: Cubalse Las Tunas Şubesi
Oluşturma tarihi: 06/01/2006 Telefon: 34-62-75
E-Posta: pupo @ cubalse.cu
Çalışma saatleri: Gönderen: 8.30 sabah Kime: 17:30 (Müdür, Muhasebeciler, Genel Faaliyetler Müdürü, Depo Müdürü, Tugay Liderleri, Resepsiyon, Atölye ve Hizmetler Asistanı)
8.30 duyuyorum: 5.30 pm (Bağımlı ATM).
CUC'de çalışma lisansı: 12 Ekim 2004 tarihli G0457170000.
Şirketin amacı ve organizasyon yapısı;
Kurumsal amaç: 7 Nisan 2007 tarihli ve 6879 sayılı Karar.
- İç Ticaret Bakanlığı tarafından onaylanan terminolojiye göre, birim ve ürünlerin genel olarak yabancı para cinsinden depolanması, dağıtımı, toptan ve perakende ticarileştirilmesi yetkisine sahip olacaktır. ulusal alanda ve yurtdışında yabancı para cinsinden marka ürünlerinin münhasır dağıtımına aracılık etmekte ve elektronik ticaret tekniklerini kullanarak ticari şirket tarafından sunulan tüm hizmet yelpazesini yabancı para cinsinden sunmak. Küba gibi yurtdışı proje, tasarım, oluşturma, montaj, detaylandırma, garanti, satış sonrası, onarım ve bakım hizmetleri ve diğerleri için fotoğraf, video, reklam, tanıtım ve halkla ilişkiler,bazlar ve ambalajlar, kamusal ve reklam malzemeleri, baskı ve çoğaltma, para biriminde dahil olmak üzere Ev aletleri, proje hizmetleri, montajlar, detaylandırma, satış sonrası garanti, kapalı devreler de dahil olmak üzere pazarlama konusu tüm ürünlerde onarım ve bakım sağlamak akıllı binalar için televizyon, sistemler ve ağlar, hırsızlık ve yangından korunma sistemleri, iç ve dış atmosferik koruma ve özel telefon ağları, veri iletim sistemleri ve teknolojik ilerlemelerin bir sonucu olarak ortaya çıkan diğer türler para biriminde Ticari şirketin faaliyetlerini yürütmek, ticari şirket tarafından satılan ürün ve teçhizatın yetkili müşterilere kiralanması için teknik görüşlerin hazırlanması için hizmet sunmak,Kargo ile kargo taşımacılığı ve eve teslim, kurumlarında müşteri hizmetlerini tamamlayıcı olarak hafif gastronomik hizmetler sunun Para birimi cinsinden, ulusal para biriminde ve para biriminde danışmanlık hizmetleri sağlayın Küba'daki ticari hizmet organizasyonlarını yönetin ve kontrol edin ve para birimi cinsinden.
Örgütsel yapı
- Birim, tamamı Ticari Departman ile paylaşılan beton ve metal marangozluktan oluşan Modern bir mimari binada yer almaktadır.
Aşağıdaki alanlara göre düzenlenmektedir: Resepsiyon, Ekonomik Alan, Elektronik ve Teknoloji Çalıştayı, İklim ve Soğutma Atölyesi, Depo, Toptan ve Perakende Satış Mağazası ve Photovideo.
- Ekonomik bir ofis ve ofislerin bulunduğu binaların önündeki resepsiyondan oluşur.Birim yöneticisi, gizlilik ve gizlilik gibi temel gerekliliklere sahip olmayan, ticari departmanla birlikte ofisine sahiptir. Ünite, biri toptan satış, diğeri perakende satış için olmak üzere iki mağazaya sahiptir.İş Birimi, kapasiteye sahip olmadığı için iş geliştirme koşullarını karşılamayan Elektronik ve Teknoloji atölyeleri için bir konuma sahiptir. İklim ve Soğutma faaliyeti için bir Atölye, kahve veya çay yapmak için tasarlanmış bir Kiler, ünitenin verandasında da bir banyo bulunmaktadır. alanları,Elektrik şebekesi üzerinde bir etkisi olduğunda Şube'ye de hizmet veren bir Üretim Grubu bulunmaktadır.Bu birimin bulunduğu toplam çevre alanı yaklaşık 400 metrekaredir.
Ana müşteriler
Bahsettiğimiz başlıca müşteriler arasında: İl PCC, Pescatun, İl Hükümeti, İl ve Belediye Sağlığı, İl Ticareti
Ana tedarikçiler
İş Birimi için en önemli tedarikçiler arasında şunlar olabilir: Corporación Copextel, Cimex, Gases Industriales.
Onaylı İş Gücü 22 İşçi
Aşağıdaki gibi parçalanmıştır:
|
Görev veya Meslek |
Maaş Grubu |
Mesleki Kategori |
Örtmek |
| Yönetici | XIV | D | bir |
| Genel Faaliyet Ücreti | TESTERE | S | bir |
| Sayaç C | X | T | iki |
| Mec.A tamircisi Elect Teams Tugay Şefi | IX | VEYA | bir |
| Mec.A beyaz eşya tamircisi | IX | VEYA | iki |
| Kameraman fotoğrafçı | IX | S | bir |
| Teknik Klima Soğutma Tugayı Şefi | VII | T | bir |
| Klima Soğutma. | VII | T | iki |
| Esp.Serv.Tec. ve Inf Tugay Şefi | IX | T | bir |
| Ekipman ve Sistemlere Teknik Servislerde Genel Tec. Infor. | VII | T | bir |
| Bağımlı Kasiyer | VII | S | iki |
| Depo yöneticisi | IX | D | bir |
| Depo memuru | V | S | - |
| Genel asistan hizmetleri | II | S | bir |
| RECP. Piz ve Genel Telefonlar | III | S | bir |
| Mekanik B Servicentro Takımı | V | VEYA | bir |
| Toplam | 19 |
Not: Cubalse Las Tunas Şubesi tarafından kapsanması ve onaylanması beklenen Depo Memuru, İklim ve Soğutma Teknisyeni ve Mekanik B Servicentro Ekibi'nin doldurulması gerekmektedir.
Yönetici, 1 Şubat 2007 tarihli ve 33/07 sayılı Karara göre atanmıştır.
Depo Yapısı:
- Aşağıdaki alanlara ayrılmış bir Deposu vardır:
01 Arızalar
03 Yardımcı Malzemeler
05 Girişler
07 Depo
08 Yemek odası ve Kafeterya
09 Pazarlanan Atıklar
16 Garanti Parçaları
39 Ulusal Prodüksiyon
41 Hızlandırılmış Atık
45 Malzeme atıkları
Yürütülen son kontrol eylemi:
İşlem Tarihi Puanı
MAC tarafından Özel Kontrol 12/19/2006
İş Birimi, bazıları aşağıda listelenen diğer kontrol işlemlerine tabi tutulmuştur:
İşlem Tarihi Puanı
Denetim (Bölgesel Denetim Grubu) 02/20/06 Kabul Edilebilir
Özel Denetim (UCAI DITA Şubesi) 12/30/04 Mal
Sistem Denetimi (Ana Şirket Denetim Grubu) 2/17/04 Kötü
Son kontrol eyleminde tespit edilen en önemli sorunlar:
- Kutu toplu bir ofiste bulunduğunda Teknik Hizmetler yönetiminin iç prosedürlerinin ihlali: 2004 Maliye Bakanlıkları ile Fiyat ve Bilişim ve İletişim Bakanlıklarının Ortak Kararı, muhasebe bilgilerinin işlenmesi için kullanıldığında, Yetkili makam tarafından onaylanmamış, verilen bilgilerin güvenilirliğini ve bütünlüğünü garanti etmeyen otomatik sistemler Denetim ve Kontrol Bakanlığının 13/2006 sayılı Kararının uygulanmasında endikasyonlara uyulmadığı zaman, Önleme Planında, yürütme ve kontrol tarihlerini belirtmeden, olası tezahürlere neden olan neden ve koşulların belirlenmesine atıfta bulunarak, mevcut eksikliklerin mevcut olması.
Talep edilecek diğer veri veya belgeler
Muhasebe Alanında Çalışan Personel
| ADI | DURUM | FONKSİYONLAR |
| Yamilet Reyes Martínez | Muhasebeci. C | · Envanter Sistemi, malzeme ve araç envanteri, ayın bordrosu, merkezi kasaya sürpriz tonaj ile ilgili işlemler yapmak. Maddi Duran Varlıkların hareketlerini talep edin ve listeleri birimlere güncelleyin. Eksik ve fazla dosyaları yapın. Malzemelerin ve Maddi Duran Varlıkların velayetinin korunması için çalışanlara maddi sorumluluk eylemini günceller. Satış faturalarının üçüncü taraflara, makbuzlara ve birimlere aktarımlarının kopyalarını dosyalayın. |
| Nercy Fernández Pérez | Accountant.C | · OT sistemine özgü işlemleri gerçekleştirin, bu belgeleri nakit masasında ve gerektiğinde işleyin ve arşivleyin. Her Cuma bölgeye ihracat ve OT gönderin. Birim çalışanlarının beslenmesini kaydeder ve denetler. İlgili ödeme emri ile ekonomiye yapılan birim ve teslimatların gider ve hizmetleri için fatura alın. Müşteriler tarafından verilen çekleri alın ve ekonomiye teslim edin. |
Kullanılan Muhasebe Kayıtlarının Durumu:
| Verilen Ana Kayıtlar | Son Giriş Tarihi | İsim Sorumlusunun Registry |
| · Malzeme stok kontrolü | 03/31/07 | Yamilet |
| · Maddi duran varlıkların sorumluluk alanına göre kontrolü. | 03/31/07 | Yamilet |
| · Kutular ve kuponlar için satış kaydı. | 03/31/07 | Yamilet ve Nercy |
| · Üçüncü taraflara yapılan satışların kaydı. | 03/31/07 | Yamilet ve Nercy |
| · Ara kayıt. | 03/31/07 | Yamilet ve Nercy |
| · Envanter ayarlama kaydı | 03/31/07 | Yamilet ve Nercy |
| · Kod değişikliği nedeniyle ayar kaydı. | 03/31/07 | Yamilet ve Nercy |
| · Transferler için kayıtlardan çıkın. | 03/31/07 | Yamilet ve Nercy |
Farklı alt sistemlere uygulanan bilgisayar sistemleri ve kullanılan diğer teknikler.
- SI - Otomatik Envanter Sistemi.
Diğer görüşler:
Genel Faaliyetlerden Sorumlu
Sorumlu: Odalys Hernández Cobo (İnsan Kaynakları, Güvenlik ve Sağlık, Savunma ve İnsana Dikkat)
Tugay Baş ait Klima ve Soğutma.
Sorumlu : Frank Argote Pérez ( atölyeye giren garanti ve garanti sonrası ekiplere katılır, iadeleri değerlendiren iş emirlerini kontrol eder, iklim ekipmanlarını onarır ve monte eder). 29 Mayıs 2006 tarihli 3/2006 sayılı Karar.
Elektronik Tugay Şefi .
Sorumlu: Yoiser Gómez Hernández ( Ev aletlerini onarır, atölyeye giren garanti ve garanti sonrası ekiplere katılır, iadeleri değerlendiren iş emirlerini kontrol eder ve ev aletlerini monte eder). 29 Mayıs 2006 tarihli ve No. 2/2006 sayılı karar.
Teknoloji Tugayı Şefi
Sorumlu: Daniel Pérez Hernández (Atölyeye giren bilgisayar ekipmanlarını, garantiyi ve garanti sonrası onarımları yapar, iadeleri değerlendiren iş emirlerini kontrol eder ve ekipmanı monte eder ve tüm şube sistemine servis bakımı sağlar). 29 Mayıs 2006 tarihli 4/2006 sayılı karar.
Depo yöneticisi.
Sorumlu: Rubén Ortiz Téllez: (Üniteye giren malları alır ve hayal kırıklığına uğratır, gözaltındaki kaynakların% 10 ve% 100'ünü stoklarını kontrol eder ve kontrol eder, hayal kırıklığına uğramış ürünlerin ayarlanması, aktarılması ve faturaları yoluyla teslimat yapar. 26 Ocak 2007 tarihli 2/2007 sayılı karar.
Muhasebe Sistemiyle ilişkili ana hesaplar:
| Değil. | ad | İlişkili hesap |
| 01 | Satılık Bilgisayar Yasası ve T için Mal | 187 |
| 02 | CUC'de Yardımcı Malzemeler | 197 |
| 03 | CUC'de Kafeterya Ürünleri | 197 |
| 04 | CUC'de kullanımda yararlı, araçlar ve benzeri | 201 |
| 05 | CUC'de Satılık Kusurlu Ürünler | 206 |
| 06 | Sunulan Hizmetlerin Satış Maliyeti | 881 |
| 07 | Perakende Satış Maliyeti | 810 |
| 08 | Toptan Satış Maliyeti | 811 |
| 09 | Operasyon Giderleri | 825 |
| 10 | Perakende satış | 900 |
| on bir | Toptan | 901 |
| 12 | Satış Hizmetleri | 909 |
| 13 | Satış Hizmetleri Garantisi | 910 |
Tek Denetim Kayıt İncelemesi
Yapılan incelemede, Denetim ve Denetim Departmanı Cubalse Kurumsal Grubunun Tek Denetim Dosyasının kullanımı, korunması ve kontrolü için iç endikasyon hükümlerine uyulmadığı için:
- Tüm belgeler, sağ üst kenar boşluğunda, Doküman Kontrol Kayıt Modelinde kendilerine karşılık gelen ardışık numara ile tanımlanmamıştır.3 Klasör (Dosyalar), Denetim dokümanları ile Ölçüm Planları bir arada kalarak etkinleştirilmemiştir. ve Aylık uyumluluk raporları ile Pasif Dosya Dokümanları Doküman Kontrol Kayıt Modelinin tüm sayfaları bu göstergelere eklenmiş biçime karşılık gelmez.
Yönetim Kurulu Anayasası
Cubalse Las Tunas Şubesi Genel Müdürü tarafından imzalanan 5 Mart 2007 tarihli ve 50/2007 sayılı Kararla Yönetim Kurulu aşağıdaki şekilde oluşturulmuştur:
| Adı ve soyadı | Gerçek ücret |
| Francisco Pupo García | Yönetici |
| Odalys Hernández Cobo | Genel Faaliyetlerden Sorumlu |
| Yamilet Reyes Martínez | Muhasebeci. C |
| Frank Argote Pérez | İklim ve Soğutma Tugayı Şefi |
| Yoiser Gómez Hernández | Elektronik Tugayı Şefi |
| Daniel Pérez Hernández | Teknoloji Tugayı Şefi |
YÖNETİM DENETİMİNİN TANIMI
Yönetim Denetimi, kaynakların planlanması, kontrolü ve kullanımında Ekonomi, Verimlilik ve Verimlilik derecesini belirlemek ve ilgili hükümlerin gözetilmesini sağlamak amacıyla bir işletmede yapılan inceleme ve değerlendirmeden oluşur. kaynakların en rasyonel kullanımını doğrulamak ve incelenen faaliyetleri veya konuları iyileştirmek.
Bu denetim, diğer amaçların yanı sıra şunları belirleme eğilimindedir:
- İşletmenin kaynaklarını ekonomik ve verimli bir şekilde edinmesi, koruması ve kullanması ve faaliyet veya işlevlerinin etkin bir şekilde yürütülmesi, işletme etkin olarak belirlenen amaç ve hedeflere ulaşması ve işletme prosedürleri ile iç kontrollerin etkin olup olmaması; verimsizliklerin veya savurgan uygulamaların nedenleri.
Bu denetim türü, seçici olarak, ekonomik açıdan veya özelliklerinden dolayı, aşağıdaki unsurların temel alınacağı uygun görülen faaliyet ve konuları hedef alacaktır:
ekonomi
İnsan, finansal ve maddi kaynakların hem uygun miktar ve kalitede hem de mümkün olan en düşük maliyetle ve zamanında edinildiği ve kullanıldığı şart ve koşulları ifade eder.
Demek ki:
- doğru kaynak, doğru miktarda ve kalitede, doğru zamanda, doğru yerde; ve kararlaştırılan fiyata.
Bir işletmenin ekonomi ile çalışması için, maddi duran varlıklar, stoklar, finansal kaynaklar ve işgücü; gereğinden fazla satın almayın, harcamayın ve ödeyin.
Yukarıdakilerin karşılanıp karşılanmadığını bilmek için denetçi, diğer hususların yanı sıra, işletmenin rasyonel olarak kaynakları yatırım yapıp yapmadığını, yani:
- teknik ve kalite parametrelerine göre yeterli kaynakları kullanırlar; kontrol eksikliğinden veya yetersiz depolama ve çalışma koşullarından dolayı bu kaynakları korurlar veya kaybederler; yeterli ve gerekli işgücünü kullanırlar; çalışanlar iş gününden yararlanır, vb..; ve parasal ve kredi kaynakları en iyi şekilde kullanılıyorsa.
Toplam maliyet bileşenlerinin analizi, aşırı, gereksiz ve gereksiz harcamaları belirlemek için de yararlı bilgiler sağlayabilir.
verim
Tüketilen kaynaklar (girdiler) ile mal ve hizmet üretimi arasındaki ilişkiyi ifade eder. Verimlilik, girdi-üretim oranını kabul edilebilir bir standartla (norm) karşılaştırarak yüzde olarak ifade edilir. Belirli bir girdi miktarı kullanılarak daha fazla birim üretilirken verimlilik artar.
Verimli çalışmak, işletmenin faaliyetlerini her zaman iyi yürütmesi gerektiğini söylemekle eşdeğerdir. Etkili bir etkinlik, belirli bir girdinin sonucunu en üst düzeye çıkarır veya belirli bir sonucun girişini en aza indirir.
Diğerlerinin yanı sıra şunları başarmalıdır:
- tüketim veya gider normlarının doğru olduğunu ve üretim veya hizmetlerin bunlara uygun olduğunu, üretim sürecinde veya verilen hizmette ortaya çıkan atıkların minimum olduğunu, çalışma normlarının doğru olduğunu; üretim veya hizmet sürecinde, gerekli kaliteyi garanti eden, teknik üretken parametrelerin karşılandığı kurulu kapasitelerden en iyi şekilde yararlanmak; ve tüm işçilerin yapılacak işi bildiğini ve faaliyet için gerekli ve uygun olduğunu.
Bir operasyonun verimliliğinin sadece üretim miktarından değil, aynı zamanda sunulan ürünün veya hizmetin kalitesinden ve diğer özelliklerinden de etkilendiği dikkate alınmalıdır. Denetçinin çalışmasının sonucu, işletmenin kendi faaliyetlerinin gerçekleştirilmesinde insan, finansal, maddi ve doğal kaynakların kullanımındaki verimlilik derecesini, uygulanabilir hususlara dayanarak, o anın nesnel gerçekliğine uygun olarak belirlemek olacaktır. İşletme yönetimini yürütmüştür.
etki
Bir faaliyetin veya programın, teklif ettiği hedeflerine, amaçlarına ve diğer etkilerine ulaşma derecesidir.
Bu husus, işletmenin çalışma sürecinin sonuçlarıyla ilgilidir, bu yüzden doğrulanmalıdır:
- üretim veya hizmetin beklenen miktarda ve kalitede yerine getirildiğini; ve elde edilen ürünün veya sunulan hizmetin sosyal açıdan yararlı olması.
Denetçi, üretim veya hizmet uyumluluğunu doğrulamalı ve ilerleme veya aksaklıkları belirlemek için planla ve önceki dönemlerle karşılaştırmalar yapmalıdır. Ürünün dayanıklılığı, güzelliği, sunumu, amaçlananların durumu ve memnuniyet derecesi ise de dikkate alınmalıdır. Üretilen ürünler veya sunulan hizmetler hakkında müşterilerden kriter alınması tavsiye edilir.
3 «E» 'nin ilişkisi
İşletmenin sonuçları Denetim Raporunda sunulduğunda bu üç unsur (Ekonomi, Verimlilik ve Etkinlik) birbirleriyle ilişkili olmalıdır:
| Ekonomi: | Sarf malzemelerini en düşük maliyetle düzeltin. |
| verimlilik: | En iyi sonuçları veren girdiler |
| Etkililik: | İstenen etkileri sağlayan sonuçlar. |
Ayrıca, denetçinin karşılanabilirlikle ilgili kriterlerini etkilemeleri, yani istenen etkileri en düşük maliyetle elde etmeleri gerekir.
Performans denetiminin işletmenin basit bir ekonomik analizi olmadığı, ancak figürleri veya açıklamaları gösterme ile sınırlı kalmayarak çok daha derinlemesine bir incelemeye yanıt verdiği unutulmamalıdır. Bu, her bir unsuru kontrol etmeli ve bunlara neden olan nedenleri ve koşulları ve ürettikleri etkiyi, yani uyumsuzluğun fiyatını ayrıntılı olarak açıklayan ekonomik olmayan, verimsiz ve etkisiz uygulamaları ortaya koymalıdır .
Aynı şekilde, tüm öğelerin kaynaklarının planlanması, kontrolü ve kullanımı ile ilgili olarak üç unsurun (Ekonomi, Verimlilik ve Verimlilik) birbiriyle olan ilişkisi de dikkate alınmalıdır. EKONOMİ, VERİMLİLİK VE VERİMLİLİK terimlerinin kavramını ve kapsamını ve bir işletmenin kullanabileceği insan, finansal ve maddi kaynaklarla ilgili olarak nasıl ifade edildiklerini açıkça anlamak çok önemlidir, çünkü denetçi bir program hazırlayacak durumda olacaktır. davranışlarını ölçmeyi ve ilişkilerini değerlendirmeyi amaçladı.
EVRİM VEYA DENETİM
Başlangıçta, denetim, yatırım yapılan sermayenin sahibine bir hizmet olarak paranın güvenli bir şekilde ele alınmasını ve işlemlerin tam olarak kaydedilmesini sağlamak için şirketlerin iç ihtiyaçlarına yönelikti.
Sahibinin sermayesinin bir kısmının yerine uzun vadeli kredi kullanımındaki artış ve çok sayıda sahibi, yatırımcısı olan şirketlere yönelik eğilim ile, denetim, finansal tabloların içeriğine, kredi verenlerin ve işletme sahiplerinin güvenemeyeceği. Buna paralel olarak, hükümet denetimi başlangıçta, işlemlerin yasallığını ve kamu parasının yönetimindeki güvenliği belirlemek için gelişti ve sonunda Mali Müşavir mesleği tarafından Finansal Sistemleri incelemek için geliştirilen tekniklerin uygulanmasına odaklandı. ve İç Kontrol'ün yanı sıra yapılan işlemlerin ve finansal raporların güvenilirliğini kanıtlamak.Günümüzde denetim, hem özel sektörde hem de kamu sektöründe, geçmiş operasyonları kanıtlamanın yanı sıra, ekonomiyi artırmaya yönelik yapıcı öneriler sunarak gelecekteki operasyonları iyileştirmeyi amaçlayan bir yönelim doğrultusunda gelişmeye devam etmektedir. işletmenin etkinliği ve etkinliği.
Bu yeni yaklaşıma diğerleri arasında Yönetim Denetimi adı verildi.
Yönetim Denetimi ile Finansal Denetim arasında aşağıda gösterilen benzerlikler ve farklılıklar vardır:
| YÖNETİM DENETİMİ | FİNANSAL DENETİM |
| BENZERLİKLERİ |
| İç Kontrol Sistemini inceleyin ve değerlendirin. | İç Kontrol Sistemini inceleyin ve değerlendirin |
| FARKLILIKLARI |
| Öneriler sunarak yönetimin verimliliğini artırmaya yardımcı olmayı amaçlamaktadır. | Finansal tabloların makul olup olmadığı konusunda görüş bildirerek görüş bildirir. |
| Finansal tabloları bir araç olarak kullanın. | Finansal Tablolar bir son teşkil eder. |
| Operasyonun verimliliğini, gelirin artmasını, maliyetlerin azaltılmasını ve görevlerin basitleştirilmesini vb. | Finansal Tablolara güvenilirlik kazandırır. |
| Sadece sayısal değil. | Sayısal. |
| İşleri ayrıntılı olarak yapılır. | Çalışmaları seçici testlerle gerçekleştirilir. |
| Denetlenen faaliyetle ilgili uzmanlık alanlarından herhangi biri, yürütmeye katılabilir. | Bunu sadece ekonomik alandaki profesyoneller yapar. |
İki denetim türü arasındaki ilişkiyi anlaşılabilir kılmak için, bir Finansal Denetimin performansının, genellikle aşağıdaki şemada gözlenen Yönetim Denetimlerinin performansında bulunduğu düşünülebilir:
| YÖNETİM DENETİMİ | FİNANSAL DENETİM |
| İnsan, maddi ve finansal kaynakların kullanıldığı ekonomiyi ve verimliliği gözden geçirir ve değerlendirir. | İncelenen döneme karşılık gelen işlemleri, hesapları, raporları veya Finansal Tabloları doğrulayın. |
| Önerilen hedeflere ulaşılıp ulaşılmadığını ve süreçlerin etkinliğini belirlemek için planlanan operasyonların sonuçlarını gözden geçirir ve değerlendirir. | Mevcut yasal ve dahili hükümlere uygunluğu veya uyumu değerlendirir. |
| İç Mali Kontrol Sistemini değerlendirin. | |
| Planlama, organizasyon, yönlendirme ve iç idari kontrolü inceler ve değerlendirir. |
Denetim, Mali Muhasebeyi yönetmek için Amerikanlararası Muhasebe Konferanslarında onaylanan ve onlarca yıldır Kamu Muhasebecisi mesleği tarafından özenle ve aşamalı olarak geliştirilen genel kabul görmüş standartlara tabidir. Bugüne kadar, Yönetim Denetimini yönetmek için resmi olarak onaylanmış profesyonel standartlar yoktur, bu nedenle yukarıda belirtilenler ilgili uyarlamayla kullanılmıştır.
Küba'da oluşturulan Denetim Standartları, aşağıdakileri içeren uluslararası uygulamalarda Genel Kabul Görmüş Denetim Standartlarına uygundur: Genel, yürütme, hazırlık ve raporlama standartları.
ARAMA AŞAMALARI VE ÖN İNCELEME
Denetimin yürütülmesinden önce, aşağıdaki hususları bilmek için işletmenin gerçekleştirilmesi gereken çalışmayı içerir:
- örgütsel yapı ve işlevler, üretim sürecinin veya sağladığı hizmetin akışı, karşılık gelen diyagramları kullanması gerekir.Üretim veya hizmetin özellikleri; üretim kapasitesi veya kurulu hizmet; üretim veya hizmet planı; maliyet sistemleri, maliyet merkezleri, sorumluluk alanları, gider bütçeleri ve davranışları; hammadde ve temel malzeme tedarik kaynakları; bitmiş üretimin veya sunulan hizmetlerin varış yeri; mesleki kategorilere göre gruplandırılmış toplam işçi sayısı, ilgili yeterlilikler; tüketim normlarının ve teknolojik grafiklerin yanı sıra güncellenmiş maliyet tablolarının varlığı; çalışma normlarının varlığı; denetimlerin sonuçlarını içeren tek dosyada çalışan bilgileri gözden geçirin,Vergi denetimleri, kontroller ve doğrulama, önceki; finansman kaynaklarının doğrulanması; dikkate alınacağı iç muhasebe ve idari kontrol sisteminin değerlendirilmesi: yerleşik bilgi sistemlerini ve bunların zamanında ve dinamik olup olmadığını bilmek; iç kontrol ilkelerinin; iç kontrolün etkinliğine ilişkin sonuçlara varmak için gerekli olabilecek tüm doğrulamaları içerir; iç kontrolün etkinliğini garanti altına alan araçların davranışını doğrulamak; mali durumunuzu ve operasyonlarınızın sonuçlarını makul bir şekilde yansıtıp yansıtmadığını ve operasyonların sonuçlarını makul bir şekilde yansıtıp yansıtmadığını tespit etmeyi mümkün kılan belgeleri, işlemleri, kayıtları ve finansal tabloları incelemek ve değerlendirmek ekonomik-finansal; güvenilirliği değerlendirir,otomatik bilgi işlem sistemlerinin yeterliliği ve zamanlaması; işletmenin temel ekonomik göstergelerinin davranışını analiz etmek; işletmenin durumu hakkında genel bilgi sağlayan ekonomik raporları ve diğer belgeleri gözden geçirmek; siyasi ve kitle örgütleri de dahil olmak üzere, işletmeye bağlı liderler, teknisyenler ve diğer çalışanlar; ve operasyonu bir bütün olarak gözlemlemek için işletmeyi oluşturan alanları gezmek.işletmenin durumu hakkında genel bilgi sağlayan ekonomik raporları ve diğer belgeleri gözden geçirmek, liderler, teknisyenler ve politik ve kitle örgütleri de dahil olmak üzere şirketle ilişkili diğer çalışanlarla gerekli görülen mülakatları yürütmek; ve operasyonu bir bütün olarak gözlemlemek için işletmeyi oluşturan alanları gezmek.işletmenin durumu hakkında genel bilgi sağlayan ekonomik raporları ve diğer belgeleri gözden geçirmek, liderler, teknisyenler ve politik ve kitle örgütleri de dahil olmak üzere şirketle ilişkili diğer çalışanlarla gerekli görülen mülakatları yürütmek; ve operasyonu bir bütün olarak gözlemlemek için işletmeyi oluşturan alanları gezmek.
Yukarıda belirtilen bazı hususları bilmek için, gerekli görülmesi halinde, işletmenin dışındaki kaynaklar kullanılabilir.
Görülebileceği gibi, bu aşama denetimin sonucu için esastır.
Aynı sonuca varıldığında, denetim başkanı kontrol durumunu özetleyen bir ön rapor çıkarmanın uygunluğunu değerlendirmelidir.
Denetimin süresinin uzatılabileceği düşünüldüğünde, yönetimin karar verirken nihai raporun aydınlatılmasına katkıda bulunacak önlemleri almaya başlamasına izin vermek amacıyla bu tavsiye edilebilir.
PLANLAMA
Keşif yapıldıktan sonra, diğerlerinin yanı sıra aşağıdakileri de içermesi gereken denetim planlamasını yapmak için koşullar oluşturulacaktır:
- Keşifte elde edilen, aşağıdakilere yol açacak unsurların analizi: keşfin verilmesi beklenen beklentilerle doğrulanması gereken yönlerin tanımlanması, alanların, fonksiyonların ve kritik konuların belirlenmesi, eksikliklerin tekrarlanması ve nedenleri; ve kullanılacak doğrulama formlarını veya araçlarını tanımlamak;
Denetimin özel amaçlarının tanımlanması.
- Bunlar onaylanmasına, denetçilerin ve gerekli diğer uzmanların belirlenmesine karar vermek üzere yetkilendirilmiş otoriteye sunulacaktır.
Önerilen hedefler, işin büyüklüğü ve karmaşıklığı dikkate alınarak, aşağıdakiler belirlenecektir:
- kaç denetçiye ihtiyaç duyulur ve hangi niteliklere sahip olmaları gerekir; ve diğer teknisyenlerin neye ihtiyaç duyduklarını ve hangi düzeyde yönetim gerektiğini belirleyen 3 “E” nin (Ekonomi, Verimlilik ve Etkinlik) doğrulanmasına yanıt veren, belirlenen hedeflere göre özel olarak uyarlanmış esnek programlar . Bunlar, katılan denetçiler tarafından hazırlanmalı, denetim başkanı tarafından gözden geçirilmeli ve denetim otoritesi ya da bölge başkanı tarafından onaylanmalı, denetimin yürütülmesinde kullanılacak sürenin ve bütçesinin belirlenmesi.
UYGULAMA
Bu aşamada, başlığın da gösterdiği gibi, denetimin düzgün bir şekilde yürütüldüğü yerdir, bu nedenle:
- elde edilen tüm bilgileri sözlü olarak doğrulamak; yeterli, yetkin ve ilgili kanıtlar elde etmek.
Denetçilerin ve uzmanların yürüttüğü çalışmaları desteklemek için bu yönlerin önemi nedeniyle aşağıdakiler dikkate alınmalıdır:
- testlerin uygunsuzluk ve sapmaların nedenlerini ve koşullarını belirlediğini, testlerin gerekli görülmesi halinde harici olabileceğini; uygunsuzluğun fiyatını belirlemek için mümkün olan her şeyi ölçün; denetim sonuçlarının dikkate alınmasına özellikle dikkat edin Bütçeli çerçevede yerine getirilen ekonomik, verimli ve etkili olmasının yanı sıra akıllı ve zamanında kararlar almanıza yardımcı olacak bir araç olarak hizmet vermekte; denetçi olmayan uzmanların çalışmaları hedefler temelinde gerçekleştirilmelidir. planlamada tanımlanan denetim başkanı, işin oryantasyonundan ve gözden geçirilmesinden sorumlu olmalıdır, böylece özetlenen programlar ve bu nedenle planlanan hedefler tatmin edici bir şekilde yerine getirilmelidir;çalışma, uygun şekilde yetkilendirilmiş denetim biriminden bir uzman tarafından uygun şekilde denetlenmelidir; ve durumu, kriterleri, etki ve nedeni dikkate alarak 3 "E" ile uyum derecesini ayrıntılı olarak belirleyin.
BİLDİRİ
Yönetim Denetim Raporunun sunumu, işletmenin yöneticileri tarafından bir yönetim aracı olarak ele alınmak üzere, sorunları, nedenlerini ve etkilerini somut, açık ve basit bir şekilde ifade etmelidir.
Ancak, ek olarak, aşağıdakiler de dikkate alınmalıdır:
Giriş
Bu bölümde ortaya konacak hedefler 2. bölümde tanımlanan spesifik hedefler olacaktır. Aşama: «Planlama».
Sonuçlar
- Uyumsuzluğun fiyatı, yani verimsizliklerin, ekonomik olmayan uygulamaların, verimsizliklerin ve genel olarak eksikliklerin ekonomik etkisi özet olarak sunulmalıdır. 3 «E» ile uyumu ve aralarındaki ilişki.
Raporun Gövdesi
- Yürürlükteki yönetmeliklerin etkinliğini değerlendiriniz, nicelleştirilebilecek her şey nicelleştirilmelidir.
tavsiyeler
Bunlar genel ve yapıcı olmalı, denetimin işletmede oluşabilecek gelecekteki durumlara bağlı kalmamalıdır.
Ekler
Temerrüt fiyatını oluşturan kalemler (maddi zararlar ve ekonomik zararlar) ve sorumlulukların bir özeti, özet formunda gösterilebilir.
Grafikler, alıcı tarafından daha iyi asimilasyon sağlamak için de kullanılabilir.
sentez
Bazen, en alakalı bulguları okumalarını motive eden hoş, şeffaf, kesin ve özlü bir şekilde yansıtması gereken bir özet hazırlamak gerekir.
İZLEME
3 «E» 'nin bozulma derecesine göre, bir ila iki yıllık bir tekrar testinin yapılması, idarenin gösterilen bulgulara ve verilen tavsiyelere ne ölçüde açık olduğunu bilmesine izin verilmesi tavsiye edilir. şartlar, yani işletmenin yönetiminin, sanki yanlış yönlendirmesi ile değiştirilmiş gibi, aynı personelin elinde tutup tutulmadığı.
Tanımlanan beş aşamada vurgulanan unsurlara bakılmaksızın, bir işletmenin yönetimini incelerken, önemleri nedeniyle akılda tutulması gereken bir grup unsur vardır:
»Enerji taşıyıcılarının analizi
» İşyerinde koruma ve hijyen
»Bakım
» Standardizasyon, metroloji ve kalite güvencesi (NMAC).
»İş ve ücretlerin organizasyonu (OTS)
» İdarenin Organizasyonu. Yapı ve fonksiyonlar.
»Organizasyon ve üretim planlaması.
»Ulaşım organizasyonu.
»Sosyo - Psikolojik Müdahalenin Yönleri
» Çevre.
- Enerji taşıyıcılarının analizi.
İşletme tarafından bu kaynakları ekonomi ve verimlilikle kullanmak amacıyla kurulan kontroller dikkate alınmalıdır.
Planla ilgili olarak önceki dönemlerin gerçekleri ve önceki dönemlerin gerçekleri analiz edilmeli, ayrıca üretilen birim veya hizmet başına giderlerin incelenen dönemin üretken ihtiyaçlarına göre ayarlanıp ayarlanmadığı belirlenmelidir.
Belirli durumları belirli bir işletmenin özelliklerine ve tüketimi azaltan eylemler geliştirme olasılığına göre araştırın.
- İş yerinde koruma ve hijyen.
İşyerinde koruma ve hijyen sisteminin temel hedefleri arasında güvenli ve hijyenik çalışma koşullarının garantisi, iş kazalarının ve meslek hastalıklarının önlenmesi, çalışma koşullarının iyileştirilmesi ve ayrıca özellikle kapasitesi düşük olan kadınlar, gençler ve işçiler için.
İnsanın herhangi bir üretim sürecinin temel bir unsuru olduğu dikkate alındığında, bu hususların incelenmesine öncelik verilmelidir.
- Bakım
Bu, herhangi bir üretken ya da hizmet faaliyetinin düzgün bir şekilde çalışmasını sağlamak, istikrarlı ve verimli sonuçlar elde etmek için gereklidir ve planlanan önleyici bakım ve kalite değerlendirmesine uygunluk doğrulanmalıdır. Yedek parçaların üretimi ve geri kazanımı ile bunların planlanmış veya gerekirse ekonomik etkileri ile birlikte gerçekleştirildiği büyüklük, kalite ve tutarlılık da göz önünde bulundurulmalıdır.
Dikkate alınması gereken diğer bir husus, faaliyette olmayan ekipmanın korunması ile ilgili olarak, işletme tarafından oluşturulan koruma biçimlerinin yeterliliğinin değerlendirilmesi ile ilgilidir.
- Standardizasyon, metroloji ve kalite güvencesi (NMAC).
Yeterli bir NMAC sisteminin uygulanması, üretim veya hizmet kalitesinin beklendiği gibi olmasını garanti ettiğinden, bu husus hayati öneme sahiptir.
Bununla ilgili olarak, aşağıdakilerin doğrulanması gerekir:
»Standardizasyon metodolojiye uygun olarak kurulur;
»Metroloji ile ilgili hususlara işletme tarafından yürütülen faaliyet doğrultusunda;
»Oluşturulan kalite güvence sistemi, en iyi üretim veya hizmet sonuçlarını elde etmek için gereksinimleri karşılar; ve
»bu faaliyetlerin personeli uygun niteliklere sahiptir.
- İş ve ücretlerin organizasyonu (OTS)
Yeterli bir üretim ve hizmet organizasyonu olmalı, yani her işyerinde ilgili teknik belgelere ve faaliyetini belirlenen zamanda gerekli araç ve malzemelerle yürütmek için gerekli bilgilere sahip olmalıdır. Buna ek olarak, personelin gerekli niteliklere sahip olması ve düzenlemeye yönelik tüm uygulanabilir faaliyetlerin, iş gücünün optimum kullanımını garanti eden mevcut farklı normatif yöntemlerle teknik olarak tartışıldığı normları geliştirmiştir. Benzer şekilde, ödenen ücretlerin çalışma içeriğine ve elde edilen sonuçlara uygun olduğu görülmüştür.
Yapılan doğrulama, insan kaynaklarının planlanması, kontrolü ve kullanımında ekonomi ve verimliliği değerlendirmek için yeterli kanıt elde edilmesine yol açacaktır.
- İdarenin Organizasyonu. Yapı ve fonksiyonlar.
İşletmenin organizasyon yapısının önem gerekliliklerine uygun olduğunu kontrol etmek, yaşamsal öneme sahip bir faaliyetin, daha düşük bir kategoriden başkasına tabi olmadığı veya aynı seviyede olduğu anlamına gelir.
Bunun için, kontrol edilemezliğe ve / veya yalnızca sistemin düzgün işleyişini engelleyen, aşırı kaynakların kullanılmasına neden olan gereksiz altbölümlerin yaratılmasına yer vermeyecek şekilde, her birinin geliştirmesi gereken spesifik işlevler bilinmelidir., işletmenin sonuçlarını önemli ölçüde etkileyen verimsizlik ve ekonomik olmayan uygulamalar.
- Üretimin organizasyonu ve planlanması.
Gereksiz kesintileri önlemek için, gerçekleştirilecek farklı yer değiştirme modellerini ve sürecin yeterli ardışıklığını elde etmesi gereken üretim akışının oluşturulmasını belirleyecek üretim özellikleri ve türü dikkate alınmalıdır.
Yük ile kapasite arasında uygun bir denge sağlanıp sağlanmadığını bilmek için kurulu kapasitelerin doğru kullanımının da doğrulanması gerekir.
Hammaddeler, malzemeler, yakıtlar, parçalar, yedek parçalar, mutfak eşyaları, aletler, konteynerler, ambalajlar ve bitmiş ürünlerin miktarları, nitelikleri ve belirlenen zamanda işlenmesi durumunda gözlemlenmelidir, aksi takdirde etkinliği engellerler.
- Ulaşım organizasyonu.
Bu husus, analiz gerçekleştirilirken iç ve dış nakliye olarak ayrılır.
- İç taşımacılık, farklı operasyonlar arasında veya üretim süreçleri arasında gerçekleşir. Bu, üretim sürecinin organizasyonu ile yakından ilgilidir, aksaklıklardan kaçınmak için, ürünün teknik özelliklerinin ve kalitesinin yeterli şekilde korunmasını garanti etmek için gerekli araçları kullandığına ve kullanımının optimal olduğuna dikkat edilmelidir., taşıma kapasitesinin azami ölçüde kullanılmadığı hiçbir yolculuğun yapılmamasını garanti eden rasyonel bir şekilde kullanılmalı ve gereksiz seyahatlerden ve dolayısıyla gereksiz tüketimden kaçınmak için nakliyenin yapılacağı ve buradan gidileceği yerler düzenlenmelidir. yakıt ve motosiklet kaynakları.
Ayrıca tüketim, yük ve mesafe arasındaki ilişkileri karşılaştırın.
- Sosyo-Psikolojik Müdahalenin Yönleri
Bir işletmenin yöneticilerinin ve çalışanlarının performansını değerlendirmek için mevcut olan nesnel ve öznel faktörleri bilmek gerekir; Temel bilgi elde etmek için sosyometrik tekniklerin uygulanması çok yararlıdır.
- Çevre.
İçinde yaşadığımız çevreyi korumanın önemi genel olarak bilinmektedir ve bu nedenle sahip olduğumuz doğal koşulları tehlikeye sokacak hiçbir faaliyete izin verilmemelidir; bu nedenle, bu husus bir üretim veya hizmet gerçekleştirirken büyük özen gerektirir.
Mevcut mevzuata aykırı olarak atıkların yurtdışına atılmaması sağlanmalıdır. Ek olarak, yeni bir yatırım yapılırken ekosistemden uzaklaşmayacağı dikkate alınmalıdır.
Uzmanlar tarafından yapılan sınavlar, kontroller ve analizler çalışma kağıtlarında toplanmalı ve mümkün olduğunca nicelleştirilmelidir; Buna ek olarak, her zaman işletmenin denetim, Ekonomi, Verimlilik ve Etkililik derecesini artıracak, birbirleriyle ilişki içinde olan amaçlarına uygun olmalıdır.
YÖNETİM DENETİMİNİN KAPSAMI
Performans denetiminde, hem yönetim hem de denetimi gerçekleştiren personel, bu denetimin kuruluşun her bir operasyonel yönünün, yani kapsamının ayrıntılı bir değerlendirmesini içerdiği biliniyorsa, genel kapsam üzerinde anlaşmalıdır. aklınızda bulundurmalısınız:
- Kurumsal hedeflerin karşılanması Şirketin hiyerarşik seviyesi Organizasyon yapısı Kurum üyelerinin bireysel katılımı.
Aynı şekilde, bu tür bir incelemenin amacının genişliği nedeniyle, performans denetiminde dikkate alınması uygun olacaktır:
- Yönetmelikler:
Devlet organ ve organizmaları tarafından belirlenen mevzuata, yönetmeliklere ve prosedürlere uyumu değerlendirin.
- Verimlilik ve Ekonomi
Sağlanan kaynaklarla maksimum sonuç elde etmek ve bunları operasyonlarda mümkün olan en düşük maliyetle kullanmak için personel, tesisler, malzemeler, zaman ve finansal kaynakların kullanımını içerir.
- etki
Kaynakların sağlandığı amaç ve hedeflerin başarılması ile ilgilidir.
- Varlıkların korunması:
Çıkarma, eskime ve yanlış kullanıma karşı koruma içerir.
- Bilginin kalitesi:
Hem operasyonel hem de finansal bilgilerin doğruluğunu, güncelliğini, güvenilirliğini, yeterliliğini ve güvenilirliğini kapsar.
Bu nedenle denetçi aşağıdaki gibi durumlara karşı dikkatli olmalıdır:
- Etkisiz ya da gerekçelendirilebilir olmaktan daha maliyetli prosedürler Çalışanların ve kuruluşların çabalarının çoğaltılması Manuel süreçleri otomatikleştirerek verimliliği artırma fırsatları, yapılacak iş ile ilgili olarak fazla personel. gereksiz veya aşırı miktarda mal, malzeme veya malzeme.
Keşif ve ön inceleme aşamasında, denetimin kapsamı iyi tanımlanmalıdır ve bu, büyük ölçüde testlerin boyutunu, dolayısıyla numunenin seçimini ve kullanılacak yöntemi ve riski tanımlayabilir. Denetçinin sunacağı.
YÖNETİM DENETİMİNDE RİSK UYGULAMALARI VE ÖRNEKLEME
1 No'lu Uluslararası Denetim Standardına (ISA) göre, denetimdeki göreceli önem ve risk kavramlarını tanıtırken şu noktalara dikkat çekilmektedir:
… »Denetçi, Finansal Tablolar hakkındaki görüşlerini oluştururken, Finansal Tabloların tüm yönlerini yeterince hazırladığına dair makul bir güvence elde etmek için tasarlanmış bir dizi test yürütür. Denetçinin test esasına göre performansının yanı sıra işlevinin ve herhangi bir İç Kontrol sisteminin diğer sınırlamaları göz önüne alındığında, önemli bir hatanın gizli kalacağı kaçınılmaz bir risk vardır »…
Bu iddiayı ekonomi, verimlilik ve etkililiğin ölçülmesinde makul güvenlik elde etme gereği nedeniyle yönetim doğrulamasında yürütülen çalışmalara genişletebiliriz.
Aynı şekilde, örneklerin tasarımının ve seçiminin, istatistiksel veya istatistiksel olmayan yöntemler uygulanarak yönetim denetimine genişletilebileceği anlaşılmaktadır.
YÖNETİM DENETİMİNDE RİSKLER
Gerçekleştirilen performans denetimi, raporunda denetçi tarafından ifade edilecek değerlendirmeyi etkileyen yeterli öneme sahip hatalar ve eksiklikler olmamalıdır. Bu nedenle denetim, göreceli önemdeki hataları tespit etmek için makul beklentiler olacak şekilde planlanmalıdır; dan:
- Denetçinin mesleki kriterleri Yasal ve mesleki düzenlemeler Önemli etkileri olan küçük hataları belirleyin
Bu denetim türünde, riskin üç bileşenini de hesaba katmamız gerekecek:
- İçsel risk: Bu önemli hatalar, Şirket veya Organizmanın özellikleri nedeniyle meydana gelir. Kontrol riski: Dahili Kontrol Sisteminin bu tür hataları önlememesi veya düzeltmemesi. Tespit riski: İç Kontrol eksiklikleri nedeniyle tespit edilmeyen hatalar denetçi tarafından tanınmaz.
Yönetim denetim risklerinin varlığını veya varlığını değerlendirmek gerekli olacaktır.
- Bilginin etkinliği, çevresi ve niteliği ile ilgili riskleri bilir.İç Kontrol tasarımının yeterliliğini göz önünde bulundurun ve prosedürlerinin etkinliğini test edin.Programın değerlendirilmesinden sonra uygulanacak programdaki esas prosedürleri belirleyin. İç Kontrol Sistemi Şirket için geçerli olan önemli testlerin ilgili üçüncü taraflara genişletilmesi.
Ayrıca, her bir durumda benimsenebilecek bazı genel denetim riski faktörlerini dikkate almak önemlidir.
- İç Kontrol Sistemi.
İç Kontrol Sisteminin işleyişine ilişkin yönetimin, aşağıdakileri olmadığı varsayımıyla güvenini belirleyin:
- Standartlaştırılmış prosedürlere uyulmaması: Hataların veya sapmaların geç tespiti veya tespit edilmemesi, Sapmaların gecikmeli veya boş çözülmesi, personelde az deneyim, güvenilmez bilgi sistemleri.
- Genel görüntü.
Aktif varlıkların veya olumsuz kamu imajının korunmasına ilişkin riskleri aşağıdakileri dikkate alarak değerlendirin:
- Sahtekarlıkların ortaya çıkma olasılığı Kamunun şikayetleri Karar vermek için uygulanan kriterlerin hataları Şirket faaliyetlerini etkileyen dış engeller
- Örgütsel düzeydeki değişiklikler.
Örgütsel düzeyde ve sistemlerde tekrarlayan değişikliklerin varlığını veya olmamasını esas olarak aşağıdakilere hizmet edin:
- Personelin rotasyonu, personelin operasyonunda yeniden yapılanmalar, personelin büyümesi veya azalması, yeni sistemlerin uygulanması, kültürel nitelikte değişiklikler.
- karmaşa
Eksiksiz bir ortam nedeniyle, özellikle aşağıdakilerin neden olduğu fark edilmeyebilecek hataların var olma olasılığını değerlendirin:
- Faaliyetlerin niteliği Otomasyonun kapsamı Coğrafi dağılım
- Denetim boyutu.
Denetimin büyüklüğünün önemini, denetlenen kurum ve denetçilerin sayısı, belgelerin fiziksel hacmi ve sosyal etkilere bakarak risklerin ne kadar büyük olduğunu kabul ederek ölçün.
- Yönetimin ilgisi
Üst yönetimin denetime verdiği önemi belirlemek, böylece denetçilerin ve ekiplerinin görevlerinin geliştirilmesinde tüm kolaylıkları sağlamak.
- Hava
Gerçekten planlanan ve kullanılan denetimin hazırlanma ve yürütme zamanına bağlı olarak hata yapma veya bunları tespit etmeme olasılığını göz önünde bulundurun.
YÖNETİM DENETİMİNDE ÖRNEKLEME
Denetçi, performans denetimini gerçekleştirirken ve bu risk faktörlerini (herhangi bir risk türünde) dikkate alırken, numuneyi ve büyüklüğünü seçme yöntemine karar vermek zorundadır; Kullanılacak alanın yönetimi ile ilgili tüm işlemleri bütünüyle kapsamak imkansızdır.
Doğal ve kontrol riskleri, numune alma prosedüründen bağımsız olarak mevcuttur. Denetçi, örneklemeden kaynaklanan belirsizliklerden (örnek risk) ve bununla ilgisi olmayan diğer faktörlerden (örnek olmayan risk) kaynaklanan riskleri dikkate almalıdır.
Operasyonel denetimde, İlk Anket ve Soruşturma ve analiz aşamasındaki denetçi, sorunların nedenlerini belirlemek için mümkün olan en kapsamlı incelemeleri gerektirir.
Örneklem büyüklüğü, denetçinin örnekleme sonuçlarından elde etmeyi planladığı güvence derecesi ile koşullandırılır.
Yönetim doğrulamasında denetçi, İç Muhasebe Kontrolünün ve İç İdari Kontrolün, birincisi için finansal açıdan makul bir güvenilirlik sağlayan ve ikinci.
Bütün bunlar için, tolere edilebilir hatanın planlanması dikkate alınarak, aşağıdaki olasılıkları içerebilecek önemlilik kriteri göz önünde bulundurularak, hataların olasılıkları veya değil dikkate alınmalıdır.
- Diğer denetimlerde tespit edilen hataların seviyelerini inceleyin Müşteri tarafından takip edilen politika ve prosedürlerdeki değişiklikleri tanımak Yeterli kanıt elde edin.
Denetçiler, numune alma tekniklerine her iki yaklaşımı da kullanır; yani istatistiksel örnekleme ve istatistiksel olmayan örnekleme.
İstatistiksel olmayan örneklemede denetçi, sezgisel mekanizmalardaki kararını haklı çıkararak İç Kontrol, göreceli önem ve denetimdeki riski öznel olarak birleştirir.
Bu örneklemenin, denetçiye sağlamadığı için çeşitli dezavantajları vardır:
- Alınan risk miktarının nicel bir tahmini.Örnek büyüklüğünü belirlemeye veya örnek büyüklüğünün yeterli olduğunu kanıtlamaya yönelik sistematik, uygun fiyatlı, objektif bir yöntem Bulunan hataların etkisini değerlendirmek için objektif bir yöntem. Örneklerde yanlılık olmadığından emin olun.
Bununla birlikte, bu örneklemenin kullanımı dünyada yaygınlaşmıştır, çünkü denetçi, birçok durumda kabul edilebilir bir başarı seviyesine sahip olan uzmanlığına ve mesleki muhakemesine güvenmektedir.
Öte yandan, istatistiksel örnekleme, denetçilerin kararlar oluşturmasına yardımcı olan bir araç olarak düşünülebilir, ancak denetçilerin belirli istatistiksel terimler hakkında bilgisi gerekir.
İstatistiksel yöntemde örneklem büyüklüğü belirlenir, onu oluşturan maddeler seçilir ve sonuçların değerlendirilmesi olasılıkların hesaplanmasına dayalı matematiksel yöntemlerle yapılır.
Bazı istatistiksel örnekleme türlerine bakalım:
Birikmiş Tutarlar Üzerinde
Numunenin seçimi, azami kesinlik limiti oluşturacak şekilde belge sayısı değil miktarlar üzerinde yapılır. Bilgisayar üzerinden uygulanabilir.
Yönetim Denetiminde, denetlenen temel karakteristiğe ve tarihsel olarak nasıl davrandığına bağlı olarak daha büyük veya daha az miktarda bu veriler veya sonuçlar dikkate alınabilir.
Sayısal
Aralık seçim yönteminin ve biriken miktarlarda örneklemenin bir kombinasyonudur ve böylece istatistiksel bazlar üzerinde bir aralık belirler. Daha az kullanıldığında, sonuçlara ilişkin zaman aralıklarına atıfta bulunabilir.
Öznitellikler
Bir denetim örneğinin niteliklerini veya nitel özelliklerini belirleyerek, denetçinin örneklemeye tabi olan popülasyon için kabul edebileceği veya tahmin edebileceği hata düzeyini veya hata oranını veya maksimum hata yüzdesini sınırlayın. Diğer dönemlerde veya Şirketlerde bu kriterleri genel ölçütlerden hesaplayan nitel yönleri analiz etmesi gereken kendi yönetim doğrulaması.
Değişkenler
İmplante edilmiş bir sistemin ölçümü ile yakından ilişkili olarak, matematiksel yöntemlere göre, bu toplam bilinmediği veya raporlanan şekildeki belirsizlik veya güven eksikliği olduğunda, popülasyonun temsili örneklerini ve toplamın yaklaşık (nicel) tahminini belirleyin. bu nedenle bu denetim türünde yaygın olarak kullanılabilir.
Tüm bu istatistiksel yöntemlerde, sonuçta daha fazla kesinlik sağlayan ancak örneğin hata oranını, aşırı güvenin olduğu risk yüzdesini belirlemek için denetçinin kriterlerine dayanan tablolar kullanılır.
Yönetim veya operasyonel denetçi, denetim alanında belirtilen amaç ve hedefleri tamamlamak için politika ve prosedürlere uygunluğun doğrulanmasında örneklem büyüklüğünü belirlemek için bu istatistiksel yöntemlerden herhangi birini kullanabilir.
Görüşümüze göre, uygunluk ve maddi testleri uygulamak için hem istatistiksel hem de istatistiksel olmayan örnekleme çok yararlı olabilir, ancak incelenen operasyonun veya alanın ayrıntılı bilgisine özel önem verilmelidir. seçilecek olan numune ve dolayısıyla tespit risklerine maruz kalma şansı daha yüksek olacaktır.
Özetle, yönetim denetimlerinde örnekleme kullanımında gerçekleştirilecek eylemler veya görevler anlamına geleceğiz:
- Güvenliğin İç Kontrol ve Şirket'in analitik gözden geçirme prosedürlerini etkilediği ve sonuç olarak ekonomiyle çalışmak için ulaşılacak politika ve hedeflerin oluşturulmasını ve uyumunu etkileyen denetim riski düzeylerinin planlanması, verimlilik ve etkinlik. Göreli öneme karşı toleranslı risk oranı, yani denetçinin üstlenmeye veya kabul etmeye istekli olduğu tahminindeki maksimum hata, gözden geçirilecek belirli alanın veya operasyonun analizini yaparak başarılı uyumluluk sağlayan bazı parametrelerin durdurulmamasını sağlar yönetim. Numune büyüklüğünün belirlenmesi,her bir durumda, denetçinin muhakemesine ve en az sayıda hataya maruz kalma güvenine ek olarak, her durumda uygun şekilde ifade edilen matematiksel ya da istatistiksel formüllere göre kullanılan istatistiksel ya da istatistiksel olmayan örneklemeye bağlıdır. Örnek seçim, rasgele seçim yöntemleri, örneğin Koleksiyonlar gibi alanların doğrulanmasında tablolar kullanılarak sistematik seçim gibi kısıtlamalar olmaksızın kullanılabilir; Ödemeler, Araştırma ve Geliştirme; Pazarlama; İşyerinde Koruma ve Hijyen; Ulaşım, diğerleri arasında. Örnek değerlendirme,Yönetim denetiminin örnek maddelerini ve tekniklerini kullanarak gerekli olduğunu düşündüğünüz denetim prosedürlerini uygulayın Aynı şekilde ve daha önce bahsedilen risk faktörlerine dayanarak, aşağıdakilerin boyutunu etkileyen faktörler olduğu sonucuna varabiliriz. örnekler ve yönetim denetçisinin akılda tutması gereken hususlar: İç Kontrolde Güven.İşlem türü ile ilgili diğer denetim prosedürlerinde güven.Özel bir denetim hedefi için tolere edilebilir hata boyutu.Miktar ve beklenen hata sıklığı Nüfusun sayısı ve değeri Toplam güvenlik gereklidir.
Uzmanlık
Bu yeni denetim türüne atanan denetçiler, kullanılan karmaşık teknikler konusunda eğitim almalı ve uzmanlaşmalıdır. Benzer şekilde, beklenen sonuçları en kısa sürede elde edebilmek için, ekonominin farklı kollarında sahip oldukları bilgi ve deneyimler de dikkate alınırken dikkate alınmalıdır.
ÇOK DİSİPLİNLİ TAKIM
Yönetim denetimlerinin yürütülmesi için, her bir şubenin özelliklerinin taleplerini ve denetlenenlerin beklentilerini karşılayan çok disiplinli ekipler oluşturmak uygundur. faaliyet, yönetiminde verimsizlik neden. Bu iktisatçılar, mühendisler, psikologlar, avukatlar ve diğerleri ile entegre edilmelidir.
Aynı şekilde, denetlenecek alanı ve irtibat olarak hizmet verebilen ve uzman olarak bu şekilde yardımcı olabilecek ya da doğru insanlara işin desteklenmesini önerebilecek kişi seçildikten sonra işletmenin uzmanları tarafından da kullanılabilir. denetçiler.
İşletmeden gelen uzmanlar kullanıldığında, denetim raporlarında kullanılabilmesi için yapılan değerlendirmenin yazılı görüş veya sertifikalarının istenmesi gerekir.
Grupları veya çalışma ekiplerini entegre etmek için denetçileri seçerken, aşağıda belirtilen pozisyonun içeriğinden ve işlevlerinden bağımsız olarak belirli gereksinimleri karşılamaları ve belirli görevleri yerine getirmeleri önerilir:
DENETÇİ DENETÇİ
DENETİM BAŞKANI
- DENETÇİ
YASAL DANIŞMAN UZMANLARI
MÜHENDİS VE MİMAR
PSİKOLOJİLERİ
YETERLİ VE YETKİLİ DELİL
Kanıtlar, tek bir testin sonuçlarıyla veya birkaç farklı testin sonuçlarının bir araya gelmesiyle, bu vazgeçilmez miktarda elde edildiğinde, denetçinin kanıtlamaya çalıştığı gerçeklerin inancına varması için yeterli olacaktır. bir evrende ve doğruluğunu değerlendirdiği kriterler tatmin edici bir şekilde doğrulanmıştır.
Herhangi bir denetim sözleşmesinde mutlak kesinliğe sahip olmak imkansızdır, ancak bir kişinin karar oluşumunda, cesur bir beyanda bulunmadığınıza dair tam bir güven içinde şeyleri açıklayabileceğiniz bir güvence derecesi vardır. ya da riskli, onlar hakkında mutlak kesinliğe sahip olmasanız bile. İhtiyatla dikte edilen ve insan faaliyetlerinin çoğunu yöneten rehber olan bu güvenlik derecesine ahlaki kesinlik denir. Denetçinin, mesleki görüşünü nesnel bir şekilde vermesi ve mesleki faaliyetinin amaç ve görevlerine uyması için mümkün olması gerektiği kesindir.
Denetim prosedürlerinin uygulanmasının sonucu, denetçinin kararını ahlaki kesinlik olarak adlandırılan bir güvenlik derecesi ile sağlamak için yeterli olmalıdır.
Kanıtlar, incelenen nitelikler ile gerçekten ilgili olan gerçekler, koşullar veya kriterler söz konusu olduğunda ve yapılan testlerin geçerli ve uygun olması durumunda yeterlidir.
Destekleyici kanıtlar yetkin olmalıdır, yani incelenen şeyle ilgili olarak gerçekten önemli olan gerçeklere, koşullara veya kriterlere atıfta bulunmalıdır.
Denetimin temel ve önemli amaçları ile ilgili olmayan basit veri, kontrol ve unsurların birikimi, yetkili delil olarak nitelendirilmez.
Bu iki unsurun birleşmesi: yeterli delil (niceliksel karakteristik) ve yetkin delil (niteliksel karakteristik), denetçiye incelemesinde nesnel bir dayanak oluşturmak için gerekli inancı sağlar.
Çalışma belgelerinde yeterli ve yetkin kanıt kaydedilmelidir
BULGU GELİŞTİRME
Performans denetimi, işletmenin hedeflerine ilişkin beklenen ve gerçek sonuçlarının net bir şekilde anlaşılmasını gerektirir.
Bu hedefler kurumda sonuçların kendilerine kıyasla ölçülmesine ve yönetimde başarı veya başarısızlık kriterlerinin belirlenmesine olanak verecek şekilde belirlenmelidir.
Verimlilik ve verimlilik konularının tartışılması için büyük ölçekli iyileştirilmiş bir temel sağlayan üçüncü taraflara (kıyaslama ve parametreleştirme) göre işletmenin ne elde ettiğinin karşılaştırılmasına da dikkat edilmelidir.
Yukarıda belirtilen, kritik alanların her bir önemli bulgusunu tam olarak geliştirmek için prosedürün doğru uygulanmasını belirler: durum, kriter, etki ve karşılık gelen önlemleri benimsemek için neden.
MEME FİYATI
Bu, kurumda tespit edilen ve toplumda ve devlette yansımaları olan ihlaller, savurgan uygulamalar, verimsizlikler, verimsizlikler, ekonomik zararlar, maddi, finansal ve insani zararların yarattığı etkilerin toplamından başka bir şey değildir.
UYGUNSUZLUK FİYATININ belirlenmesi, Yönetim Denetimi sonuçlarının sentetik bir ifadesini oluşturur.
Birikmiş deneyim, Üretici veya hizmet sektöründe Varsayılan fiyatın aşağıdaki gibi nicelendirilebileceğini göstermektedir:
- Belirli bir süre için belirlenen hedeflere ulaşılamaması nedeniyle gelir alınmamıştır. Kalite parametrelerinin etkilerinden dolayı fiyatın sağlanması.Üretim veya hizmetlerde ödenmemiş maaş ödemeleri Standartların veya diğer ölçüm parametrelerinin uygulanmamasından dolayı tüketimde fazlalık, kıtlık, kayıp, bozulma nedeniyle aşırı düzeltmeler
TEMEL SORULAR
Performans denetiminde bilgi toplanması için denetçinin zihnindeki vazgeçilmez sorular arasında genellikle şu terimler kullanılır: ne, neden, nerede, ne zaman, kim, nasıl, ne kadar ve neden. Ancak, ne yapıldığını, sistem ve süreçler açısından ve neyin başarıldığını yönetim sonuçları açısından sormak uygundur.
Bu soruların cevapları, denetçinin soruşturmalarda iyi sonuçlar elde etmesini, yürütme süresini uygulanabilir hale getirmesini ve sorunları, nedenlerini ve etkilerini somut, açık ve basit bir şekilde sunmasını sağlar. İşletmede mevcut olan ekonomi, verimlilik ve etkililik derecesi.
İyi organize edilmiş bir görüşme, değerli bilgilerin minimum sürede elde edilmesini sağlar, bunun doğruluğunu doğrulamak için daha sonra doğrulanması gerekir.
Anketler, ister açık ister kapalı olsun, denetim çalışmasında her zaman yardımcı olur, bize uygulanan Ekonomi, Verimlilik ve Etkinlik derecesi ile ilgili koşulları, nedeni, güdüyü ve diğer özellikleri bilme imkanı verecektir. kaynakların planlanması, kontrolü ve kullanımı ile ilgili işletme.
Uygulamada, geleneksel Ekonomik Analiz yöntemlerinin yukarıda belirtilen soruları yanıtlayan kanıtları desteklediği turizmle ilgili faaliyetlerde önemli kazanımlar elde edilmiştir.
Ülkemizde de, tarafsızlığı ülkenin ekonomik sınırlarıyla yakından bağlantılı olan programların başarılarına büyük önem vererek, kamu politikası hedefleri iyi tanımlanmıştır.
DENETİM TEKNİKLERİ
İç Kontrol Sistemini incelerken ve değerlendirirken ve denetimin kapsamını belirlerken denetçi, görüş, kriter, sonuç ve önerileri için makul bir temel oluşturmak amacıyla yeterli, yetkin ve ilgili bilgileri edinmelidir.
Kesin denetim teknikleri, denetçi tarafından kanıt elde etmek için kullanılan çeşitli yöntemlerdir.
Finansal denetimde en çok kullanılan denetim teknikleri şunlardır:
MUAYENE VEYA FİZİKSEL DENETİM
Bir varlığın fiziksel olarak gözlenmesi.
TEMEL DENETİM
Bir belgenin orijinal, değişikliksiz, orijinal, onaylı olup olmadığını ve kayıt defterlerine ve raporlarına doğru şekilde kaydedilip kaydedilmediğini bilmektedir. İşaretleme teknikleri, belgelerdeki revize edilmiş faaliyetlere işaret etmek için kullanılır.
ONAYLA
Yazılı bilgiler, örneğin nakit, alacak hesapları, mülkiyet unvanları, koşullu borçlar ve diğer alacaklar gibi kanıt olarak kullanılacak harici bir aracıdan doğrudan elde edilir.
İNCELEME VE HESAPLAMALARI
Manuel olarak veya bilgisayarlı olarak yapılır ve orijinal şekilde yapılması gerekmez, örneğin haftalık olarak ulaşmak için yıl sonundaki toplam rakamlardan yapılabilir.
GÖZLEM
Etraflarındaki faaliyetler sürekli olarak gözlemlenmeli ve herhangi bir sapma için dikkatli olmalıdır.
RÖPORTAJLAR
İşin genel bilgisi için gerekli soruların sorulması.
KARŞILAŞTIRMALARI
Karşılaştırma ölçütü:
- Önceki yıla ait bilgiler.
- Plan bilgileri.
- Aynı branştaki diğer şirketlerden gelen bilgiler.
- Denetçi tarafından hesaplanan bilgiler.
- Şirket tarafından yapılan bilgiler.
Mali denetimlerde kullanılan denetim teknikleri, performans denetimlerinde uygulananlardan çok farklı değildir.
Denetim teknikleri seti, denetim programında yer alan prosedürleri oluşturur. Yönetim Denetimi durumunda, bir Şirkette gerçekleştirilen çeşitli işlevlerin idari ve operasyonel süreçlerini gözden geçirmeye hizmet edeceklerdir.
DAHA TEKNİK utiliz A DAS bir pratik YÖNETİMİ DENETİMLER
GÖZLEM
Açık adı gözlemlemek ve bu nedenle bir operasyonun fiziksel yönlerinin incelemelerini içerebileceğinden.
Gözlem çok geniştir, pratik olarak sınırsızdır, iş akışının gözleminden, alt yöneticilerin idari eylemlerinden, belgelerden, malzeme birikiminden, tesislerin durumundan, fazla malzemeden, diğerleri arasında olabilir. Bu tekniğin ana özelliği, bir eylemin performansına uygulanan penetrasyon ve derinlik ruhudur.
ONAYLA
Bir figürün veya gerçeğin doğruluğunu veya geçerliliğini belirlemek için üçüncü bir tarafla bağımsız iletişimden oluşur.
Doğrulama genellikle posta yoluyla yapılır ve genellikle teyide konu olan maddenin doğruluğunu ve varlığını doğrulamakla sınırlı olan nakit, alacak hesapları, borç hesapları, yatırımlar, stoklar ve tesisler için geçerlidir.
KONTROL
Genellikle denetim süreci ile ilişkili olarak, her şeyin olması gerektiği gibi olmasını sağlama tekniğidir.
Belgelerin her bir öğesinin uygun olduğunu ve yürürlükteki mevzuata uygun olduğunu doğrulayın.
Denetlenen dönemden ve sonraki dönemlerde sonuçlanacak diğer faaliyetler doğrulanabilir.
ARAŞTIRMA
En önemli tekniklerden biridir ve varlıkların, yükümlülüklerin ve bunlarla ilgili tüm işlemlerin, koşulların ve birikimlerin incelenmesi ve işlenmesinden oluşur.
Bu araştırma içsel veya dışsal olabilir ve genellikle işleve genel ilgi duyan tüm bu soruların dahil edileceği ve performansı ve karşılaştırması için normatif olan her bir işlev için daha önce formüle edilmiş anketler aracılığıyla gerçekleştirilir.
Amacı, önceden belirlenmiş bir pozisyonu desteklemek için yeterli kanıt elde etmek olduğundan, diğer tekniklerin herhangi biri bu teknikte kullanılabilir.
ANALİZ
Şirketin çeşitli dokümantasyonunun analizinden, hem iç hem de dış dokümantasyonun analizinden oluşur.
Mantıksal bir kesinti elde etmek için bilgi toplanır ve manipüle edilir. Bir operasyonun çeşitli bölümleri arasındaki ilişkileri ve taraflarının eylemlerinin organizasyonu üzerindeki gerçek miktarı veya sözleşmelerin, sözleşmelerin veya düzenlemelerin etkisini belirler.
Analiz, kuruluşun çeşitli bölümlerinin veya üzerindeki farklı etkilerin ayrılmasını ve daha sonra belirli bir kuruluş veya durum üzerindeki acil veya potansiyel etkinin belirlenmesini içerir.
DEĞERLENDİRME
Mevcut bilgilere dayanarak bir karara varma sürecidir. Değerlendirme, denetçinin deneyimine ve muhakemesine dayanır ve denetim sonuçlarının özünü oluşturur. Bir değerlendirme denetçinin kişisel mührünü basar.
Bu teknikler, performansı veya 3E denetimini gerçekleştirmek için farklı aşamalarda veya adımlarda uygulanır.
Denetçinin çalışmasını sınırlamak veya "kesmek" ve aralarındaki gerekli bağlantıyı ortadan kaldırmak olası olmayacağından, bir veya daha fazla aşama veya adımla tanımlanabilirler.
| DENETİM TEKNİKLERİ | AŞAMALARI |
| Gözlem | Önceki keşif
Planlama Uygulaması |
| Onayla | infaz |
| Kontrol | Planlama
Yürütme |
| soruşturma | Arama Öncesi
Planlama Yürütme Takibi |
| analiz | Arama Öncesi
Planlama Yürütme Takibi |
| Değerlendirme | Bildiri |
HAVA
Yönetim Denetimleri, karmaşıklıklarından ötürü, diğer denetim türlerine kıyasla uzun süreler tüketme eğilimindedir.
Denetimin başı, bu denetimin maliyetinin faydaları aşmaması ve sadece alanları, işlevleri veya kritik konuları seçmesi ve böylece yürütülmesini hızlandırması gerektiğini dikkate almalıdır.
Yönetim Denetimi, sonuçların zamanında ve ikna edici bir şekilde sunulmasına izin vererek, idarelerin kurumda mevcut Ekonomi, Verimlilik ve Verimlilik derecesini artırmaya yardımcı olan gerekli önlemleri almalarına izin vererek, belirli hedefleri ve spesifik bulguları olan dinamik olmalıdır.
Denetim başkanı onayı ile danışman ve denetim biriminin baş, birlikte ve dikkate denetim yapmak görevli personel ve denetim aktivitesinin belirli özellikleri veya deneyimler her ikisi de farklı faktörleri dikkate alarak, her durumda farklı aşamaların yürütülmesi için karşılık gelen zamanı programlayacaktır.
Denetim süresini azaltma eğiliminde olan bazı önlemler:
- yeterli bir keşif ve planlama ile sistematik bir denetim çalışması, personelin ve grubun bileşiminin uzmanlaşması, alanların, fonksiyonların ve / veya kritik konuların seçimi; ve denetim tekniklerinin doğru uygulanması.
ELEKTRONİK ÇALIŞTAYI İÇİN YÖNETİM DENETİM PROGRAMI
Elektronik Atölyesi için Yönetim Denetiminin Amacı
Cubalse Las Tunas Şubesi'nin İş Birimleri tarafından pazarlanan teknik sorunlar nedeniyle müşteriler tarafından iade edilen tüm elektrikli cihazları onarmak için atölyenin etkinliğini değerlendirin.
Yönetim denetim programının hazırlanmasında dikkate alınan genel hususlar.
1.- Planlar ve Hedefler.
Birim ve çalıştayın cari yıl için yönetim planları ve hedefleri tartışılmaktadır..
2.- Organizasyon.
Çalıştayın yapısı, kendisi için belirlenen amaç ve hedeflerin yerine getirilmesini kolaylaştırır.
3.- Politikalar ve Uygulamalar.
Politika ve uygulamaların etkinliğini artırmak için yapılması gerekenleri bir çalışma ile değerlendirin.
4.- Yönetmelikler.
Birimin yönetmelikleri tartışmak ve analiz etmekle ilgilenip ilgilenmediğini belirleyin.
5.- Sistemler ve Prosedürler.
İncelemeye tabi unsurlarında eksiklik veya düzensizlik olup olmadığını görmek için sistemleri ve prosedürleri inceleyin ve iyileştirmeler elde etmek için yöntemler tasarlayın.
6. - Kontroller.
Kontrol yöntemlerinin yeterli ve etkili olup olmadığını belirleyin.
7.- İşlemler.
Daha iyi sonuçlar elde etmek için hangi yönlerin daha iyi kontrol, iletişim, koordinasyona ihtiyaç duyduğunu belirlemek için işlemleri değerlendirin.
8.- Personel.
Personelin genel ihtiyaçlarını ve bunların değerlendirmeye tabi alanda çalışmalarını incelemek.
9.- Fiziksel Donanım ve Elden Çıkarılması.
Daha iyi sömürü için teknolojinin geliştirilmesinde iyileştirmeler yapıp yapamayacağınızı belirleyin.
10. - Rapor.
Bulunan eksikliklerin bir raporunu hazırlayın ve uygun çözümleri kaydedin.
Cubalse Las Tunas Şubesine ait Teknik Hizmetler İş Birimi Elektronik Atölyesinde Yönetim Denetimi Yapma Programı.
- Atölye personelinin sorumluluklarının ve fonksiyonlarının iyi tanımlanıp tanımlanmadığını kontrol edin Departmanın yeterli personelinin çalışıp çalışmadığını kontrol edin Tesislerin gerekli güvenlik koşullarına sahip olup olmadığını kontrol edin Her bir iş için prosedür kılavuzları olup olmadığını ve bilinip bilinmediğini kontrol edin. Fonksiyonların ayrılması için yeterli iç kontrolün olup olmadığını doğrulayın Çalışma koşullarının en uygun olup olmadığını kontrol edin Alanın yapısının belirlenen hedeflerin gerçekleştirilmesine izin verip vermediğini doğrulayın. İş kayıtlarının gözden geçirilmesinin uygunluğunu kontrol edin.Bu çalıştayın şirketin stratejik hedeflerinin oluşturulmasına katkıda bulunup bulunmadığını doğrulayın.Atölye çalışması için planlanan kaynakların kısa vadeli hedeflere ulaşmak için gerekli olup olmadığını değerlendirin İade edilen ekipmanın kayıtlarının uyumluluğunu doğrulayın Yasa ve yönetmeliklere uygunluğu doğrulayın Muhasebe kontrollerinin uygun olup olmadığını, Çalıştayda ortaya çıkan ekonomik olgulardan başlayarak, Birim'de gerçekleştirilen ekonomik-finansal analizlerin elektronik atölyesinin göstergelerini ayrıntılı olarak yansıtıp yansıtmadığını ve disipline uygunluk tespit edilmediğinde düzeltici bir işlem yapılıp yapılmadığını doğrulayın. İş Emirlerine uygun olarak depodan farklı alanlara (Malzeme talebi, Sipariş modeli, Transferler, Ayarlamalar, vb.) çıkmak için kullanılır.Atölyeye teslim edilen sarf malzemelerinin ve araçların iyi kontrol edilip edilmediğini kontrol edin Yetkili personel tarafından erişim seviyesinin olup olmadığını kontrol edin Elektronik atölyesinde verilen İş Siparişlerinin doğruluğunu kontrol edin. İşin azaltılmış envantere karşılık gelen ve müşteri tarafından imzalanan Müşteriye yapılan tahsilatın kullanılan malzemeler ve işçilik için belirlenen fiyatlara uygun olup olmadığını kontrol edin Açık İş Emirlerinin doğrulanması, tevdi edilen ekipman ve kullanılan malzemeler: Malzeme Sorumluluk Kanunlarının varlığını ve atölyeye tayin edilen maddi duran varlıkların listesini kontrol edin.Cubalse Business Group tarafından hazırlanan programa göre, Cubalse'ın 07/05. Talimatına göre, MAC tarafından 13/06 sayılı Kararda belirlenen prosedürlere ve puanların buna dahil edilip edilmediğine göre Önleme Planının doğru uygunluğunu gözden geçirin. elektronik atölyesinde savunmasızdır. Sürekli zenginleştirilip zenginleştirilmediğini ve uygunluğunun periyodik olarak değerlendirilip değerlendirilmediğini, Gider Bütçesinin yürütülmesine ilişkin CUBALSE Başkanının 11/06 sayılı Kararına uygunluğunu gözden geçirin ve birim yönetim kurulu analizlerinin etkinliğini değerlendirin. onaylanmış bütçe ve planların yürütülmesi ile ilgili işler (varyasyonlar, eğilimler veya önemli değişiklikler ve nedenleri).MAC tarafından 13/06 sayılı Kararda belirlenen prosedürlere ve bunun elektronik atölyesinin kırılgan noktalarını içerip içermediğine göre, Önleme Planının doğru uygunluğunu gözden geçirin. Sürekli zenginleştirilip zenginleştirilmediğini ve uygunluğunun periyodik olarak değerlendirilip değerlendirilmediğini, Gider Bütçesinin yürütülmesine ilişkin CUBALSE Başkanının 11/06 sayılı Kararına uygunluğunu gözden geçirin ve birim yönetim kurulu analizlerinin etkinliğini değerlendirin. onaylanmış bütçe ve planların yürütülmesi ile ilgili işler (varyasyonlar, eğilimler veya önemli değişiklikler ve nedenleri).MAC tarafından 13/06 sayılı Kararda belirlenen prosedürlere ve bunun elektronik atölyesinin kırılgan noktalarını içerip içermediğine göre, Önleme Planının doğru uygunluğunu gözden geçirin. Sürekli zenginleştirilip zenginleştirilmediğini ve uygunluğunun periyodik olarak değerlendirilip değerlendirilmediğini, Gider Bütçesinin yürütülmesine ilişkin CUBALSE Başkanının 11/06 sayılı Kararına uygunluğunu gözden geçirin ve birim yönetim kurulu analizlerinin etkinliğini değerlendirin. onaylanmış bütçe ve planların yürütülmesi ile ilgili işler (varyasyonlar, eğilimler veya önemli değişiklikler ve nedenleri).Sürekli zenginleştirilip zenginleştirilmediğini ve uygunluğunun periyodik olarak değerlendirilip değerlendirilmediğini, Gider Bütçesinin yürütülmesine ilişkin CUBALSE Başkanının 11/06 sayılı Kararına uygunluğunu gözden geçirin ve birim yönetim kurulu analizlerinin etkinliğini değerlendirin. onaylanmış bütçe ve planların yürütülmesi ile ilgili işler (varyasyonlar, eğilimler veya önemli değişiklikler ve nedenleri).Sürekli zenginleştirilip zenginleştirilmediğini ve uygunluğunun periyodik olarak değerlendirilip değerlendirilmediğini, Gider Bütçesinin yürütülmesine ilişkin CUBALSE Başkanının 11/06 sayılı Kararına uygunluğunu gözden geçirin ve birim yönetim kurulu analizlerinin etkinliğini değerlendirin. onaylanmış bütçe ve planların yürütülmesi ile ilgili işler (varyasyonlar, eğilimler veya önemli değişiklikler ve nedenleri).
Sonuçlar
Yürütülen iş, Elektronik Atölyesi için tasarlanmış yönetim denetim programının uygulanmasına dayalı olarak Teknik Hizmetler Birimi için etkili bir yönetim aracı olabilir.
Ayrıca, bilginin her mükemmelleştirilmesinde, Master'ın Yönetim Denetimi konusunda alınan içeriğin desteklenmesine de izin verdi.
tavsiyeler
İş Biriminin, elektronik yönetim atölyelerinin yönetiminin değerlendirilmesinde, bu Yönetim Denetim programının dahil edilme olasılığını analiz etmek ve değerlendirmek için derhal Genel Müdürlük Denetim Grubuna iletmesi tavsiye edilir. Cubalse Corporation'ın Teknik Servis Birimleri.
kaynakça
- Yönetim Denetimlerinin Yapılması için Metodolojik Kılavuz. Ulusal Denetim Ofisi. Küba. 1998. MAC Denetçi El Kitabı 44-1990 sayılı Karar ve 23-1991 sayılı Devlet Finans Komitesi Yönetmeliği Maliye Bakanlığı'nın 297/2003 sayılı Kararı ve Küba Merkez Bankası'nın 56/2000 ve 64/2000 sayılı Kararı 026 / Denetim Havana'nın 159 sayılı Kararname Kanununun 06, Küba Cumhuriyeti, ONA, 1/1997 sayılı Karar. Düzenlemeler Havana, Küba Cumhuriyeti, ONA, Karar No. 2/1997. Denetim Standartları Sosyalist Şirketlerin DenetimiVérez Lasanta, Alberto. Havana. Denetim.
