Son otuz yılda, Venezüella Vergi Sistemi, Venezüella Yöneticisini birçok kez yönetimsel kararların, doğaçlamanın ve diğer vesilelerin etkisiyle karakterize Venezüella vergi yönetimine yönelik eski yaklaşımı yeniden düşünmeye zorlayan bir dizi önemli değişiklik geçirdi. basit bir şans eseri.
Gelir Vergisi (ISLR) Açısından Enflasyon Düzeltmesinin '91 Yılı Kanununa dahil edilmesi, 93 yılında Katma Değer Vergisi'nin (KDV) uygulanması, Ulusal Entegre Yönetim Hizmetinin oluşturulması gibi değişiklikler 94 yılındaki Vergi (Seniat), Ticari Varlık Vergisi (IAE) ve Banka Borç Vergisi (IDB) gibi vergilerin geçici geçerliliği, dünya gelir rejimlerinin dahil edilmesi, temettü vergisi, mali şeffaflık 99 yılı ISLR yasası reformunda uluslararası ve transfer fiyatları, 2003 yılı itibarıyla Sıfır Kaçınma Planı'nın etkinleştirilmesi veya Organik Bilim, Teknoloji ve Yenilik Yasası'nın (LOCTI) vergi içeriğinin uygulanması,Bunlar, Venezuela şirketinin yöneticisi tarafından kesinlikle daha planlı, organize ve kontrollü bir yönetim gerektiren bu değişikliklerin sadece birkaç örneğidir.
Daha yakın zamanlarda, 2014 yılının sonunda, çeşitli vergi kanunlarında reformlar yürürlüğe girdi, bunların arasında, gelir Vergisi Kanunu, Katma Değer Vergisi Kanunu ve Organik Vergi Kanunu'nda rejimleri öngören reformların altı çizilmeye değer. daha sıkı kontroller, vergi mükellefleri için daha ağır cezalar.
Ortaya çıkan gerçeklik bizi, etkili bir Vergi Yönetiminin temel ilkelerini göz önünde bulunduran, yapılandırılmış ve sistematik yönetim parametreleri altında kurumun vergi konusuna odaklanmaya zorluyor.
Şimdi, bu satırlarda ana hatları çizilmesi amaçlanan Vergi Yönetimi modelinin amaçlarını ve kapsamını belirlemek için, bir ön nokta olarak, "Vergi Yönetimi" terimini oluşturan kavramların anlamını, yani bir Önerilen Yönetim modelinin amaçları doğrultusunda "Yönetim" ve diğerinde "Haraç" kavramsallaştırın.
Yönetim, genel olarak, her tarihsel andaki baskın yönetim eğilimine bağlı olarak birçok şekilde tanımlanmıştır. Bu makale bağlamında, Yönetim (genel anlamda), insan sermayesi, maddi ve finansal kaynaklarla etkili (etkili ve verimli) çalışma tekniklerinin seti olarak anlaşılabilir. bir kuruluşun stratejisinin başarısı.
Önceki ilkeden yola çıkarak, tüm Yönetimin izlemesi gereken temel hedefi vurgulamak önemlidir - kuruluşun stratejisine ulaşmak için. İster medeni ister ticari olsun, ekonomik amaçlı şirketlerin özel durumunda, iş stratejisi şüphesiz ortaklarına veya hissedarlarına katma değer üretilmesini içermelidir, tabii ki her zaman düzenleyici düzenlemelere ve ülkeyle, işçilerle ve toplumla olan yükümlülükleri.
Öte yandan, önerilen Vergi Yönetimi modeli bağlamında, "Haraç" terimine atıfta bulunulurken, hem konuyla ilgili en deneyimli doktrinin geleneksel olarak üçlü sınıflandırmasını içerenler, vergiler, ücretler ve katkı payları, hem de Organik Bilim, Teknoloji ve İnovasyon Kanununda (LOCTI) öngörülen vergiler arasında sınıflandırılabilen ve vergi vergileri olarak adlandırılabilecek ülkede kurulmakta olan yeni bir vergi türü ve Diğerlerinin yanı sıra, Narkotik ve Psikotrop Maddelerin Tüketimi ve Yasadışı Ticaretine Karşı Organik Yasa (LOCTISEP).
Yukarıdakiler belirlendikten sonra, Vergi Yönetimi modeli, uygun değerlemelerini garanti altına almak için işletmeye ve operasyonlarına özgü vergi risklerinin tanımlanmasına, analiz edilmesine ve değerlendirilmesine olanak tanıyan ve karşılığında teşvik eden teknikler dizisi olarak tanımlanabilir. Kurumun stratejisini farklı aktif konuların vergi güçleriyle uzlaştıran vergi optimizasyonunu hedefleyen stratejiler tasarlar, organize eder, yönlendirir ve kontrol eder. Kısaca Vergi Yönetimi, riskleri ve fırsatları yönetmekten ibarettir.
Önceki kavramdan da görülebileceği gibi, Vergi Yönetimi modeli, bir yandan işletmeye ve faaliyetlerine özgü vergi riskinin yönetimi ve diğer yandan vergi optimizasyonu veya vergi yükünün rasyonelleştirilmesi olmak üzere iki temel ayağa dayanmaktadır. Kuruluşun her zaman geçerli kurallara sıkı sıkıya bağlı kalması.
Bu nedenle, aşağıdaki vergi yönetimi modelinin bu temel sütunlarının her birine birkaç kısa satır ayrılmıştır:
I. Vergi Riski Yönetimi:
İlk olarak, "vergi riski", vergi niteliği taşıyan bir olayın, iş stratejisinin etkin (ve verimli) yerine getirilmesinde kuruluşu olumsuz etkileyebileceği tehdidi olarak anlaşılabilir.
Bir kuruluşun vergi risklerini yönetmek için, öncelikle kuruluşun stratejisine uyum üzerindeki etkilerine göre sınıflandırılmış bir vergi riskleri envanterini derlemek amacıyla tanımlanmalıdır. Bu süreç, düzenli olarak iç ve dış iç ve dış denetimler yaparak, birincil veya takip ederek, işletmenin tüm alanlarından personeli, iç vergi uzmanını ve / veya vergi gerçeği karşısında kritik bir davranışı sürdürmeye hazırlayarak gerçekleştirilir. ya da organizasyon tarafından gerçekleştirilen olağandışı operasyonların konfigürasyonunda, mali işlevi operasyona yaklaştırarak ve organizasyonun farklı fonksiyonel alanları arasında resmi ve gayri resmi iletişimi teşvik ederek.
İkinci olarak, riskler türlerine göre sınıflandırılarak ve kuruluş üzerindeki etkilerinin ölçülmesiyle, oluşma olasılığına (sıklığı) ve etkisine (yoğunluğuna) göre beklenmedik durumu değerlendirerek, beklenmedik durumu hafifletmeyi veya ortadan kaldırmayı amaçlayan önlemleri belirleyerek analiz edilmelidir. söz konusu önlemlerin maliyetini yükseltmek ve nihayet değerlendirmek.
Bu anlamda, Venezüella şirketinin gerçekliğinde en çok bulunan vergi riski türleri şunlardır:
- İşlemsel Riskler: Birleşmeler, şerefiye alımları, öz kaynakların yeniden yapılandırılması, finansman, büyük yatırımlar vb. İşletmenin normal faaliyetleriyle ilişkili, varlığının nedenini temsil edenler Uyum riskleri: Bunlar, vergi düzenlemeleri tarafından sağlanan resmi ve maddi görevlerle ilişkilidir ve aşağıdakilerle ilgili uyumdan başlayarak çok çeşitli nitelikte olabilir. Farklı vergilerin beyannameleri ve ödemeleri, gerekli defterlerin usulüne uygun ve zamanında tutulması, ilgili kayıtlara kaydedilmesi,Vergi yansıması olan işlemler için farklı belgeler düzenleyin, diğerlerinin yanı sıra Vergi İdaresi tarafından verilen kararlara, emirlere ve emirlere uyun Muhasebe / Mali Riskler: Bu riskler genellikle vergi işlemlerinin uygunsuz tescili ile ilişkilidir. Mali tablolarda gösterilen sonuçları etkileyebilecek vergi gideri veya mali koşullu karşılıkların yanlış değerlemesi (Bilanço, Gelir Tablosu, Nakit Akışı, Özkaynak Hesapları Hareket Tablosu vb.) İtibar Riskleri: Son olarak, Vergi Müdürü, bilginin müşteriler, tedarikçiler, yatırımcılar ve genel olarak toplum tarafından ima ettiği riski analiz etmeli ve değerlendirmelidir.Kuruluşa müdahale ile farklı Vergi İdareleri tarafından yürütülen kontrol veya doğrulama prosedürleri nedeniyle sonuçta farklı durumlarda yayınlanabilecek vergi konuları.
Son olarak, vergi riskleri belirlendikten ve analiz edildikten sonra, acil durumun ortadan kaldırılması, hafifletilmesi veya kabul edilmesi arasında, düzenlenen veya hazırlanan risk düzeyine göre karar vermek için kasıtlı bir süreçten oluşan, bunları değerlendirme süreci başlar. organizasyonu ve beklenmedik durumu hafifletmeyi veya ortadan kaldırmayı amaçlayan önlemin değerlendirmesini çalıştırın.
II. Vergi Optimizasyonu:
Önerilen Vergi Yönetimi modelini destekleyen ikinci sütun, bir vergi mükellefinin vergi yükünü rasyonelleştirmeyi ve / veya mali kaynaklarının kullanımını optimize etmeyi amaçlayan eylem veya eylemler olarak anlaşılan vergi optimizasyonundan oluşur. Mevcut yasal düzenlemelere bağlılık ve tek amacı kuruluşun iş stratejisini kamu harcamalarına katkıda bulunma görevi ile uyumlu hale getirmek.
Vergi optimizasyonu, vergi planlaması veya zaman zaman yanlış olarak adlandırıldığı gibi vergi planlaması, temelde idari sürecin adımlarını yani planlama, organizasyon, yönlendirme ve kontrol adımlarını takip etmesi gereken bir süreçtir.
Planlama sürecinin kendisi, amacı belirli bir işlemin veya işletmenin veya bir kısmının faaliyetinin mali veya finansal maliyetini optimize etmeyi amaçlayan bir stratejinin tasarlandığı yaratıcı ve durumsal bir süreçtir.
Organizasyon süreci, vergi optimizasyonu çerçevesinde, planlananın gerçekleştirilmesi için gerekli unsurların ve kaynakların derlenmesinden ibarettir ki bu, stratejinin tek başına kavranması yeterli olmadığından, ancak uygulanması, yürütmek için öngörülen süre.
Planlananın yürütülmesi, yönetim sürecine sunulması gereken bir işlevdir, vergi optimizasyon sürecinin önemli aşamasıdır ve normalde en çok kaynak ve zaman alan aşamadır.
Son olarak, bir optimizasyon stratejisinin vergi kontrolü, planlama sürecinde başlangıçta belirlenen beklenen sonuçlarla uygulamadan sonra elde edilen sonuçların çakışmasının doğrulanmasından oluşur.
Son olarak, Vergi Yönetiminin her iki sütununun, yani vergi riski yönetimi ve vergi optimizasyonunun birbiriyle ilişkili güçler olduğu, ancak birbirlerini etkileyebilecek güçler olduğu, dolayısıyla Vergi Yöneticisinin vergi mükellefinin yükünü optimize etmek amacıyla vergi riskini yönetme amaçlarını dengelemek ve uyumlu hale getirmek için en iyi kriterler.
