Üretici güçler gelişmeye ve onunla üretime başladığından beri, bir şirketin üretim döngüsünde geliştirilen farklı süreçlerin yanı sıra hem malzeme hem de finansal ve diğer işlediği kaynakları kontrol etmek giderek daha gerekli hale geldi. çok önemli ve son zamanlarda insan kaynakları tarafından temsil edilen bir organizasyonun ana kaynağı olarak tanımlandığından, ana muhasebe ve idari düzenlemelerle uyumlu olarak şirketlerin gelişimine katkıda bulunan bir dizi hükümlere ihtiyaç duyulmaktadır. Küba'nın bu konuda farklı normları var.
1999 yılından bu yana ANEC, MFP ve Teftiş ve Kontrol Bakanlığının kurulduğu şirket tarafından ortaklaşa yürütülen Ulusal İç Kontrol Doğrulamaları'ndan bu yana konu ivme kazandı. Kontrol edilen ve kontrolörler tarafından paylaşılan tek bir İç Kontrol tanımına duyulan ihtiyaç göz önüne alındığında, COSO Raporunda belirlenen kılavuzları derinlemesine analiz etme görevi özetlenmiştir ve MFP'nin 297/2003 sayılı Kararı ile Komite Küba Standartları iç kontrol kavramını ve bu amaçla gerekli mülahazaları oluşturmak.
Küba Komünist Partisi V. Kongresinin Ekonomik Kararı şöyle diyor:
… ¨Ekonominin daha fazla ademi merkeziyetçilikle işlediği ve uluslararası rekabetin talepleriyle daha fazla bağlantılı olduğu yeni koşullarda, ekonomik faaliyetin zamanında ve etkin kontrolü, her düzeyde yönetim için gereklidir… ve ötesinde kesin… iş sisteminin tüm bu dönüşüm sürecinde vazgeçilmez koşul, kaynakların verimli kullanımının kontrolünü yönetim mekanizmasına dahil eden ve yalnızca dış doğrulamalara bağlı olmayan güçlü finansal kısıtlamaların uygulanması olacaktır ¨….
Hükümetin Maliye ve Fiyat Bakanlıkları ve Denetim ve Kontrol Bakanlıkları aracılığıyla yönetimi, diğer Eyalet Organları ile birlikte, İç Kontrolü pekiştirmek için sürekli ve sürekli bir çalışma geliştirmiştir. Bu faaliyetin mevcut durumuna ilişkin çalışma, ülkede tüm tarafların çıkarlarına yanıt veren ve beklentilerin iletilmesini veya birleştirilmesini kolaylaştıran ortak bir İç Kontrol tanımının bulunmadığını kabul eder. Bu faaliyeti güçlendirmek için onaylanan tedbirler dahilinde, Küba Muhasebe Standartları Komitesi'ne İç Kontrol kavramını Küba ekonomisinin koşullarına uygun olarak tüm kuruluşlarda uygulanabilmesi için tesis etmesi ve yetkili makamlar.Böylece, İç Kontrolün genel özelliklerinin belirtildiği 23 Eylül 2003 tarihli ve Maliye Bakanlığı'nın 297/03 sayılı Kararı ve Fiyatları ortaya çıkar:
• Bir süreçtir, yani kendi başına bir amaç değil, bir amaca yönelik bir araçtır.
• Her seviyedeki insanlar tarafından yürütülür ve sadece organizasyon kılavuzları ve prosedürleri ile ilgili değildir.
• Organizasyonun her alanında, onu yönetmekle görevli kişi, belirlenen yetki seviyelerine uygun olarak İç Kontrolden sorumludur.İşletme kategorisine bakılmaksızın kurumun tüm çalışanları uyumlarına katılırlar.
• Şirketteki bir veya daha fazla alanda veya operasyonlarda hedeflere ulaşılmasını kolaylaştırmalıdır.
• Belirlenen hedeflere ulaşılmasıyla ilgili olarak makul derecede güvenlik sağlar.
• Öz denetim, liderlik ve çalışma gruplarının yetki ve sorumluluğunu güçlendirme eğiliminde olmalıdır.
İç Kontrolün, Yönetim Kurulu, Yönetim ve Kurumun diğer üyeleri tarafından aşağıdaki hedeflere ulaşılmasında makul ölçüde güven sağlamak amacıyla yürütülen bir süreçten başka bir şey olmadığı açıktır:
• Bilginin güvenilirliği.
• Yasalara ve yerleşik düzenlemelere uyum.
• Varlık için mevcut olan her türden kaynakların kontrolü.
İç Kontrol şunları hedefler:
• Hedeflere ulaşma olasılığını artırın.
• Riskleri azaltın veya önleyin.
• Süreçlerdeki sürprizleri azaltın.
• Bilginin güvenilirliğini sağlayın.
• Yasalara ve düzenlemelere uyun.
• Hesap verebilir olmak.
Cienfuegos Üniversitesi İktisadi ve İşletme Bilimleri Fakültesi Muhasebe Bilimleri Bölümü'nde geliştirilen mevcut araştırma, aşağıda açıklanan adımları izleyerek daha önce bahsedilen Bölümün iç kontrol sistemini değerlendirmek ve geliştirmek için:
• Konuyla ilgili mevcut kaynakça üzerine danışma.
• Departmanı teşhis edin
• İç kontrol sistemini iyileştiren bileşenlerin her biri için eylemler önerin.
Muhasebe Bilimleri Bölümü'nün misyonu: Bütünleşik profesyonelleri ve yöneticileri yetiştirmek ve geliştirmek, muhasebe bilimleri alanında toplumumuzun ilkeleri çerçevesinde bilimsel faaliyetler geliştirmek, bölge ve ülkenin kalkınmasına katkıda bulunmak. devrim programları. Aşağıdaki değerlere göre yönlendirilir:
• Dayanışma
• Profesyonellik
• Saygı
• Ayar
• Uyarlanabilirlik
Değerlerin türetilmesi
Bölümün vizyonu, bölgedeki önde gelen Muhasebe Bilimleri Bölümü tarafından verilmektedir:
1. Bölgede muhasebe bilimlerinin gelişmesine katkıda bulunur.
2. Devrimci taahhüdü ile öne çıkar.
3. Eğittiği profesyoneller, dürüstlükleri, koşulsuz olmaları, yaratıcılıkları, devrimci bağlılıkları ve rekabet güçleriyle karakterize edilirler.
4. Manastırın yüksek bilimsel pedagojik seviyesi.
5. Gerekli insan kaynağına sahiptir.
6. Bilgisayarlaşma, lisans ve yüksek lisans dereceleri tarafından talep edilen ihtiyaçlara yeterli bir yanıt sağlar ve bilim ve teknoloji, kültürel ve kapsamlı eğitimi teşvik eder.
7. Bilim ve araştırma, istikrarlı ve rekabetçi bir şekilde titizlikle geliştirilir.
8. Mezuniyet sonrası eğitim ve akademik eğitim arasında yeterli bir denge sağlanır.
9. Mesleki gelişimin etkinliği yüksektir.
10. Akademik bilimsel faaliyet için finansman arayışı ve finansman kaynağı olarak yurt dışında kurumlar arası ilişkilere ulaşılır.
Bölüm teşhisi
Güçlü
1. Taahhütlü İnsan Kaynakları.
2. Muhasebe-finans profilinin çeşitli disiplinlerinde bölgesel liderlik.
3. Teknoloji transfer ofisinden gelen hizmet taleplerine cevap verebilme.
4. Bölgedeki yönetim kurullarının rezerv ocağı.
Zayıf Yönler
1. Kalifikasyon sürecinde az deneyime sahip genç personel.
2. Yetersiz insan, malzeme, mali kaynaklar ve altyapı.
3. Ulusal ve uluslararası projelerin yönetiminde yetersiz kültür.
4. Yabancı para çekmede yetersiz sonuçlar.
5. Ulusal ve uluslararası düzeydeki yayınların bireysel ve kurumsal yönetiminde zorluk.
6. Yetersiz teşvik ve sosyal tanınma.
7. Bilgi kaynakları ve bibliyografya eksikliği.
8. Departman yönündeki istikrarsızlık ve deneyimsizlik.
Fırsatlar
1. PCC ve Hükümet'ten Devrim ve İş Geliştirme programlarına destek.
2. Bilgi ve iletişim ağları aracılığıyla Ulusal ve Uluslararası İrtibat.
3. Homologasyon gerekliliği, kariyer ve profesyonellerin akreditasyonu ve evrenselleşme.
4. İş Geliştirme Sürecine dahil olan şirket sayısında artış.
5. Bölgede yönetim denetimlerine olan ihtiyacın artması.
Tehditler
1. Ekonomik krizin etkisi ve eğitim süreci üzerindeki yüksek talep ve rekabet farklılığı nedeniyle karmaşık uluslararası ve ulusal senaryo.
2. Merkezi devlet fonlarıyla finansmanın azaltılması.
3. Emek dalgalanmalarının teşvik edilmesi.
4. Bilimsel-teknik gelişme, teknolojik altyapının varlığı, yenilenmesi ve genişletilmesi taleplerini artırır.
5. Kaynakların tahsisinde merkezi karar vermede artış.
6. Paradigmatik değişiklikler karşısında Yüksek Öğretim Sisteminin ataleti.
7. Firmalara aynı bilimsel - teknik hizmetleri sunan organizasyonların artması.
8. Ulusal ve uluslararası etkinliklere asgari katılım olanakları.
9. Hizmetlerin sağlanması dahil programların aşırı yüklenmesi.
gelişme
Çalışmanın geliştirilmesinde, 297 sayılı kararın her bir bileşenini oluşturan unsurları değerlendireceğiz ve söylediğimiz ve araştırmanın gelişmesiyle göreceğimiz unsurlar, 5 bileşen olarak listelenmiş ve görülse de, atıfta bulunan kavramı ihmal etmemeliyiz. Bir İç Kontrol Sistemi, yani her bir kavramı analiz edersek, öncelikle bir Sistemimiz olur: bir bütünü oluşturan ve onu entegre olmayan bir şekilde değerlendirmenin imkansız olduğu bir dizi unsur, Kontrol: tüm ekonomik, finansal, bir kuruluşun yönetimi ve idaresi, İç: kendi işçi grubu tarafından yalnızca kuruluşun idaresine düşen bir şey değildir.
Bileşen # 1 Kontrol ortamı
Kontrol ortamı, iç kontrol sisteminin tasarımının temeli olup, yönetimin iç kontrole verdiği önemi ve bu tutumun etkinliğini kurumun faaliyetlerine yansıtan ortamdır. İç kontrolü organizasyonun yöneticilerinin üstlenmemesi durumunda çalışanların yapacağını düşünmek mantıksızdır.
Aşağıda içeriği açıklanan bu bileşenin oluşturulması ve değerlendirilmesi için belirlenmiş standartlar vardır.
Çevre veya kontrol çevresi, eylemlerin geliştirilmesinin iskeletini oluşturur ve iç kontrolün önemi ve bunun kurumun faaliyetleri ve sonuçları üzerindeki etkisi ile ilgili olarak üst yönetimin üstlendiği tutumu yansıtır, bu nedenle akılda tutulması gerekir. başarılı bir şekilde uygulanması ve geliştirilmesi için gerekli görülen tüm hükümler, politikalar ve düzenlemeler.
Kontrol ortamı, personelin vicdanını etkileyerek organizasyonun tonunu belirler. Bu, iç kontrolün diğer bileşenlerinin temeli olarak görülebilir. Ancak bağımsız olarak değil, bir bütün olarak veya bir sistem olarak değerlendirilmeleri gerekir.
Bölüm, bunların her biri için yapılacak işle ilgili hükümleri bilen insan kaynaklarına sahiptir, örneğin: öğretim ve disiplin yönetmelikleri, fakülte ve merkezin metodolojik yönergeleri, MES'in öncelikleri vb.
Bileşen # 2 Risk Değerlendirmesi
Kontrol ortamı oluşturulduktan sonra, risk değerlendirmesi yapabilecek duruma gelirsiniz. Ancak daha önce tanımlanmamış bir şey değerlendirilebileceğinden, risk tanımlama süreci, kontrol ortamının oluşturulması ve kurum genelinde gerekli iletişim ve bilgi kanallarının tasarlanmasıyla paralel olarak başlamalıdır.
Ekonomik, endüstriyel, düzenleyici ve operasyonel koşulların sürekli değiştiği gerçeği nedeniyle, organizasyonun her seviyesinde hedeflerin belirlenmesinden önce belirli riskleri belirlemek ve en aza indirmek ve riskleri değerlendirmek için mekanizmalar gereklidir.
297/03 sayılı Karar ek # 1'de şunlar belirtilmektedir:
“İç kontrol, esas olarak, ilgili risklerin araştırılması ve analizi yoluyla kurumların faaliyetlerini etkileyen riskleri ve mevcut kontrolün onları etkisiz hale getirdiği nokta olan sistemin zafiyetini sınırlamak için tasarlanmıştır. Bunun için, hem iç hem de dış kuruluşun yanı sıra faaliyetin risklerine odaklanarak, zayıf yönleri belirlemenin bir yolu olarak kuruluş ve bileşenlerine ilişkin pratik bir bilgi edinilmelidir.
Bu nedenle, işletmenin küresel hedeflerini ve bunların başarılması için stratejileri belirlemek önemlidir.
Üstlenilen stratejiler, kurum tarafından belirlenen hedeflerle tam olarak örtüşmeli, dolayısıyla nicel bir sonuç (uygulamasının verimliliği) ve nitel bir sonuç (sonuçların bakış açısından etkililiğin bir değerlendirmesini yaparak) aranmalıdır. elde edilir ve avantaj nereye gider.) Maddi, mali ve hatta insan kaynaklarının edinimi, dağıtımı ve (veya yeniden dağıtımı, hedeflerin mümkün olan en verimli şekilde yerine getirilmesine ulaşmak için izlenen stratejilerle uyumludur. Planlanan ve farklı alanlarda geliştirilen çabalar, her şeyden önce, çabaların başkalarına yönlendirilmesinden ve alanların ve varlığın anlamının değiştirilmesinden kaçınarak, özel hedefleriyle tam olarak örtüşmektedir.Tüm alanlarda belirli hedefler açık olmalı, böylece aynı yoğunluk ve ihtiyaç ile maddi ve mali kaynakların kontrolüne ulaşılmalıdır.
Bölümdeki riskler iyi tanımlanmamıştır, bu nedenle hedeflerin gerçekleştirilmesini tehdit eden risklerin doğru bir şekilde belirlenmesi için bir çalışma yapılması ve böylelikle bölümün düzgün işleyişini teşvik eden eylemlerin uygulanması gerekmektedir.
Bileşen # 3 Kontrol faaliyetleri
Riskler belirlendikten ve değerlendirildikten sonra, oluşma olasılığını ve kuruluşun hedefleri açısından oluşması durumunda yaratacağı olumsuz etkiyi en aza indirmek için kontrol faaliyetleri oluşturulabilir.
Her kontrol faaliyeti, iç kontrolün düzgün çalışmasını sağlamak için yönetici ve varsa iç denetçiler tarafından kalıcı olarak yürütülen etkin denetim araçlarıyla (gözlemler, anketler, sürpriz incelemeler vb.) İzlenmelidir. ve bir başkasıyla değiştirilmek için kontrol faaliyetinin ne kadar etkili olduğunu zamanında tespit etmek.
Önleme ve öz denetim yaklaşımları ile iç kontrolün doğası en net şekilde gözlemlendiği anda, kuruluşun kırılganlıklarını tespit edip fırsatla ortadan kaldırabileceği yerdir. Elbette, izleme faaliyeti üçüncü şahıslar (dış denetçiler, üst organ, vb.) Tarafından yürütülebilir, ancak kuruluşun çıkarları açısından her zaman daha az etkili olacaktır.
Bazı kontrol faaliyetleri türleri yalnızca belirli bir alanla ilgili olsa da, genellikle birkaç alanı etkilerler, çünkü belirli bir kontrol faaliyeti, kurumun diğer alanlara karşılık gelen hedeflerine ulaşılmasına yardımcı olabilir. Bu şekilde, operasyon alanındaki kontrol faaliyetleri, zamanında ve kaliteli finansal bilgilerin elde edilmesine de katkıda bulunur, finansal bilgilerin güvenilirliği üzerindeki kontroller, ilgili mevzuata uyuma katkıda bulunabilir ve böylece sistem, entegre performans. Prosedürler El Kitabının oluşturulması buna bir örnektir.
Kontrol faaliyetleri, yönetim politikalarının uygulanmasını sağlamaya yardımcı olan prosedürlerdir ve yönetimin belirlediği ve üstlendiği risklerle ilgili olmalıdır.
Kontrol faaliyetleri, bir risk haritasının hazırlanmasından, risklerin bilinmesinden ve bunlardan kaçınılması veya en aza indirilmesi için kontrollerin oluşturulmasından başlayarak, organizasyonun her seviyesinde ve yönetim aşamalarının her birinde gerçekleştirilir.
Çoğu durumda, bir amaç için tasarlanmış kontrol faaliyetleri başkalarına da yardımcı olma eğilimindedir: operasyonel faaliyetler, finansal bilgilerin güvenilirliğiyle ilgili olanlara, bunlar da mevzuata uygunluğa katkıda bulunabilir.
Bölümün hedefleri aşağıda ana hatlarıyla, bunlara uyumu engelleyebilecek riskler ve ana aksiyonlara odaklanılması gereken noktalar belirtilmiştir.
| hedefler | Riskler | Eylemlere odaklanılması gereken noktalar |
| Bölgede, MES sisteminde, (OACE) ve bunların ulusal ajansları ve yabancı kurumlarla kurumlar arası ilişkilerin derinleştirilmesi | Bölgedeki öğretmenler ve şirketler için iyileştirme planlarına uyulmaması.
MAC, CANEC gibi benzer hizmetler sunan kurumlar arası rekabet. |
Bölge, ülke ve yurtdışındaki kurumlarla bağlantı ihtiyaç anketini güncel tutun.
Önceki ankete göre bölge, ülke ve yurt dışındaki kurumlarla işbirliği anlaşmaları hazırlayın ve imzalayın. Uyumlu projelerde öğretmenlerin katılımını talep edin. Uyumlu öğretim birimlerinde sınıflandırma planını hazırlayın ve bunlara uyun. Finanse edilen projelerin hazırlanması ve yönetimi konusunda bölüm öğretmenlerini eğitin. Ortamda var olan akademik faaliyetin geliştirilmesi için projeler için potansiyel finansman kaynaklarını tespit edin. Ana kilit alanları ve proje yönetiminden çözümlerin projeksiyonunu belirlediniz. Finanse edilen projelerin yürütülmesini sık sık denetleyin ve kontrol edin. |
| Misyonun başarılı bir şekilde yerine getirilmesine katkıda bulunan ve personelin eğitimi ve gelişimi için stratejiyi pekiştiren uygun insan kaynakları elde edin. | Hem merkezden hem de CUM'dan öğretmenlerin sınıflandırılmasında düşük seviye.
Diğer kuruluşlara yönelik ekonomik gelişmeler nedeniyle insan kaynaklarının dalgalanması. |
Doktora öğrencisinin istediği konulara göre düzenlenmiş bilimsel oturumları yönetin.
Tamamlanmaya yakın geliştirme aşamasında olduklarını gösteren tam zamanlı doktora öğrencilerini serbest bırakın. Bilim doktorları tarafından diğer bölümlerden elde edilen bilimsel deneyimin aktarımını teşvik edin. Doktora öğrencisinin araştırma konularıyla ilgili bilimsel etkinliklere katılımının finansmanına öncelik verin ve aynı zamanda referans dergilerdeki yayınları yönetin. Öğretmenlerin iyileştirilmesi için ihtiyaçların belirlenmesi. Küba'da veya yurtdışında gerekli kursları ve lisansüstü dereceleri yönetin. Kapsamlı öğretmen eğitimi konusunda lisans ve lisansüstü öğrencilerine yılda iki kez anketler yapın |
| Değerlerin oluşumuna vurgu yaparak öğrencilerin düzenli kurslarda kapsamlı eğitiminde yüksek bir seviyeye ulaşın. | Önceki öğretilerden taşınan davranıştaki deformasyonlar.
Değişime direnç. Deforme çalışma alışkanlıkları ve bunun anlayışı. Farklılaştırılmış tedavi gerektiren çeşitli ve karmaşık aile ortamları. İnsan kaynakları ile nicelik ve nitelik açısından sınırlamalar. Yarış için motivasyon kaybı. |
Eğitim çalışması ve ideolojik siyasi çalışma için genel göstergelerin hazırlanması.
Aşağıdaki konularda öğrenci memnuniyetini ölçmek için dönem sonunda anketler yapın: · Kapsamlı mesleki eğitim. · Öğretmenlerin eğitim çalışmaları. · Eğitim projelerinin geliştirilmesi ve yürütülmesi. · Çalışma uygulamasından memnuniyet. · Bibliyografik güvence. Yıl grupları ve araştırma hatlarının başkanları, öğrenci bilimsel gruplarındaki çalışmaların sistematik sonucunu garanti eder. Anlaşmalar öğretim Birimleri ve Temel İşçi Varlıkları ile imzalanır. |
| Eğitimsel, politik ve ideolojik çalışmalara entegre bir süreç olarak Üniversite Genişletme çalışmalarını güçlendirin. | Hem maddi hem de insan (sorumlu) faaliyetlerin geliştirilmesi için kaynakların sınırlandırılması.
Tugayın tüm faaliyetlerinin maksimum koordinatörü olarak yıl grubunun başında görev fazlası. |
Yıl grupları, öğrencilerin askeri yurtsever eylemlere, BET'e ve siyasi organizmalar ve Kurum tarafından çağrılan diğer faaliyetlere katılımını kontrol eder. |
| Sahip olduğumuz varlıkların ve kaynakların güvenliğini ve korunmasını garanti edin. | Bazı tesislerde yapıcı güvenlik eksikliği.
Öğrenci işçi korumasının ihlali. |
Yıl grupları, öğrenci korumasını düzenleyen karara uyumu kontrol eder.
Bölgenin sabit varlıklarının yerleşik kontrollerini gerçekleştirin. Çalışanların sorumluluğunu kullanımdaki araçlarla güncel tutun. |
| CUM'a kayıtlı öğrenciler için muhasebede çalışmanın sürekliliğini kaliteli bir şekilde garanti edin | Gelir kaynaklarında düşük düzeyde hazırlık.
İnsan kaynakları ile nicelik ve nitelik açısından sınırlamalar. Bu uzmanlık alanındaki profesyoneller için düşük sosyal ve ekonomik tanınma. |
Teknik ve pedagojik açıdan onları güncelleyen lisansüstü derslerde çalışmaların devamlılığında çalışan profesörlerin katılımı. |
| Bilim ve teknoloji faaliyetlerini, departmanın stratejik araştırma hatlarına öncelik veren uygun bir organizasyonla teşvik edin ve pekiştirin. | İnsan kaynakları (miktar) ile sınırlama.
Bilimsel kategoride profesörlerin yokluğu (bölümle bağlantılı sadece bir doktor). Genç öğretmenlerle ve diğer öğretmenlerle aşırı ev ödevi. |
Bölümün bilimsel politikasını bir çalışma aracı olarak kullanın.
Bilim organizasyonunun başarısında uyumsuzluk için bir düzeltici önlem programı tasarlayın ve uygulayın. Öğretmenleri bilimsel araştırma konusunda motive edin. Araştırma satırı başına en az bir öğrenci bilimsel grubu oluşturun. Öğretmenlerin bilimsel öğrenci çalışmalarını teşvik edin. |
| Öğretmenlerimiz ve öğrencilerimiz tarafından kullanılmak üzere iş istasyonu ve bilgisayar uygulamalarının sayısını artırmak. | Altyapı ile ilgili sınırlamalar.
Yetersiz bilgisayar kaynakları. Mevcut bilgisayar kaynaklarının kötü durumu. |
BT altyapı projeleri için olası ulusal ve yabancı finansman kaynaklarını araştırın. |
Bileşen # 4 Bilgi ve iletişim
Her işçinin sorumluluklarını yerine getirmesine izin veren bir biçimde ve terimle ilgili bilgilerin belirlenmesi, toplanması ve iletilmesi gerekir. Bilgisayar sistemleri, işletmenin uygun şekilde yönetilmesini ve kontrol edilmesini sağlayan düzenlemelere uygunluk ile ilgili operasyonel ve finansal bilgileri ve verileri içeren raporlar üretir. Bu sistemler yalnızca dahili olarak üretilen verileri değil, aynı zamanda, eksenel ve raporların üçüncü şahıslara sunulması ile ilgili harici olaylar, faaliyetler ve koşullar hakkındaki bilgileri de ele alır.
Ayrıca daha geniş anlamda etkili bir iletişim olmalı, yukarıdan aşağıya ve bunun tersi organizasyonun tüm alanlarından her yöne doğru akmalıdır. Üst yönetimin tüm personele verdiği mesaj net olmalıdır: "Kontrol sorumlulukları ciddiye alınmalıdır." Çalışanlar, iç kontrol sistemindeki rollerinin ne olduğunu ve bireysel faaliyetlerin başkalarının çalışmaları ile nasıl ilişkili olduğunu anlamalıdır. Öte yandan, anlamlı bilgileri daha yüksek seviyelere iletme araçlarına sahip olmaları gerekir. Aynı şekilde üçüncü şahıslarla da etkili bir iletişim olmalıdır; müşteriler, tedarikçiler, kontrol kuruluşları vb.
İlgili bilgiler, bireysel sorumlulukların üstlenilmesine izin verecek şekilde tüm sektörlere zamanında ulaşacak şekilde yakalanmalı, işlenmeli ve iletilmelidir İletişim, bilgi sistemlerinde doğaldır. İnsanlar, yönetim ve kontrol sorumluluklarıyla ilgili konuları zamanında bilmelidir. İç Kontrol Sistemindeki bireylerin sorumlulukları ile ilgili konular anlaşılarak her bir işlev açıkça belirtilmelidir.
Raporlar, aşağıdakiler gibi çok yönlü bir bilgi sirkülasyonu dahil olmak üzere etkili bir iletişim yoluyla yeterince iletilmelidir:
- Artan: sadece onaylarının amacı ile değil, aynı zamanda bilgi ve karar verme amacıyla da karşılık gelen yönetim seviyelerine ulaşma yükümlülüğüne sahip olduklarını, bunun bir sonucu olarak Azalan: aynı içselliklerin sorunla ilgili gerekli birincil desteği ve gerekli geribildirimi elde etmek için bilgiyle ilgisi olan kurumun alt düzeyi.
Çapraz: düz olmayan bir şekilde ele alma ihtiyacını, çapraz geri bildirim arayışını ve böylece problemin farklı yorumlamalarını ve analizlerini elde etmeyi başarır.
Açık iletişim hatlarının varlığı ve yöneticilerin açık bir şekilde dinlemeye istekli olması hayati önem taşır. Tüm bunlar, yalnızca sorunu anlama ihtiyacını değil, aynı zamanda en kolej ve uygun çözümleri arama ihtiyacını da hesaba katıyor.
İyi iç iletişime ek olarak, gerekli tüm bilgilerin akışını destekleyen etkili dış iletişim önemlidir, her iki durumda da politika kılavuzları, raporlar, kurumsal yaygınlaştırma, resmi ve gayri resmi kanallar gibi etkili araçlara sahip olmak önemlidir. yönetimin işbirlikçileriyle ilişkilerinde üstlendiği tutum.
Bileşen # 5 Denetim ve izleme
Kalıcı izleme faaliyetleri, doğrudan farklı yönetim yapıları tarafından veya kayıplara neden olan olayları önlemek için işlevlerini yerine getirmesi gereken Kontrol Komitesinin kendisi gibi bir iç denetçiler ekibi tarafından sürekli olarak gerçekleştirilen denetim faaliyetlerini içerir. ya da mali ve insani bakış açısından işletme için maliyetli olaylar.
Ayrı veya bireysel değerlendirmeler, iç denetçiler tarafından yapılan denetimler gibi rutin olmayan bir şekilde gerçekleştirilen izleme faaliyetleridir.
Bu standardın amacı, iki tür denetim yoluyla iç kontrolün düzgün bir şekilde işlemesini sağlamaktır: sürekli faaliyetler veya özel değerlendirmeler.
İç kontrolün kalitesini zaman içinde değerlendiren süreçtir. Beklendiği gibi çalışıp çalışmadığını ve değişikliklerin gerekli olup olmadığını belirlemek için iç kontrolün izlenmesi önemlidir.
Kalıcı izleme faaliyetleri, doğrudan çeşitli yönetim yapıları tarafından kalıcı olarak gerçekleştirilen denetim faaliyetlerini içerir.
Ayrı değerlendirmeler, iç denetçiler tarafından yapılan periyodik denetimler gibi rutin olmayan bir şekilde gerçekleştirilen izleme faaliyetleridir.
Dikkate alınması gereken konulardan bazıları şunlardır:
En az bir üst düzey lider ve iç denetçiden oluşan kontrol komitesi yapısı. Amacı, İç Kontrol Sisteminin düzgün işleyişini ve sürekli iyileştirilmesini izlemek olacaktır.
Gerekçelendiren kuruluşlarda yeterli derecede bağımsız ve mesleki yeterliliğe sahip iç denetim birimlerinin varlığı.
Amaç, iki denetim yöntemi yoluyla iç kontrolün düzgün çalışmasını sağlamaktır: sürekli faaliyetler veya özel değerlendirmeler.
İlki, gerçek zamanlı olarak yürütülen ve yönetimde kök salan, hayatta kalan koşullara dinamik yanıtlar oluşturan normal veya tekrar eden faaliyetlere dahil edilenlerdir.
Spesifik değerlendirmelerle ilgili olarak aşağıdaki hususlar geçerlidir:
Kapsam ve sıklıkları, içerdikleri değişikliklerin ve risklerin niteliği ve önemi, bunları kontrol edenlerin yetkinliği ve deneyimi ve devam eden denetimin sonuçları tarafından belirlenir.
Planlamaya dahil olan veya yönetim ve dış denetçiler tarafından özel olarak talep edilen iç denetimin yönetim alanlarından sorumlu olanlar tarafından yürütülür.
Yaklaşımlar ve teknikler farklılık gösterse de, uygun bir disiplinin ve kaçınılmaz ilkelerin hüküm sürdüğü bütün bir süreci oluştururlar. Değerlendiricinin görevi, sistemin gerçek işleyişini bulmaktır: kontrollerin var olduğunu, resmileştirildiğini, alışkanlıklara dahil edilmiş bir rutin olarak günlük olarak uygulandığını ve izlenen amaçlara uygun olduğunu bulmaktır.
Kontrollerin dokümantasyon düzeyi, işletmenin büyüklüğüne ve karmaşıklığına göre değişir. Belgelendirilmemiş olsalar bile, doğru bir şekilde uygulanan ve etkili olan gayri resmi kontroller vardır, ancak yeterli düzeyde bir belgelendirme genellikle değerlendirmenin etkinliğini arttırır ve çalışanlar tarafından sistemin anlaşılmasını teşvik ederek daha yararlıdır. Dokümantasyonun niteliği ve seviyesi, sistemin gücünü üçüncü şahıslara göstermek gerektiğinde daha fazla titizlik gerektirir.
Bu bileşenin durumunu değerlendirirsek, departmandaki tüm süreçlerin yürütülmesi yoluyla denetlendiğini görürüz; bu, riskler iyi tanımlanmadığından, izleme eylemleri her zaman bunları ortadan kaldırmak veya en aza indirmek için eylemle uyumlu değildir.
297/03 sayılı Karar, 187/98 Sayılı Kanun Hükmünde Kararname ve ISO9000 standartları arasındaki ilişki.
Sistem entegratörü tablosu
| Karar 297/03
Bileşenler ve standartlar |
Kanun Hükmünde Kararname 187/98
16 Alt Sistem |
ISO9000 standartları
8 İlkeler |
| Kontrol ortamı
Dürüstlük ve etik değerler. Profesyonel yeterlilik. Karşılıklı güven ortamı. Organizasyon şeması. Yetki ve sorumluluk devri. Personelde politika ve uygulamalar. Kontrol komitesi |
Genel organizasyon
Yönetim yöntemleri ve stilleri. İşin organizasyonu ve düzenlenmesi. Emek ve maaş politikası. Adamın dikkatine. |
Liderlik
Personel katılımı. |
| Risk değerlendirmesi
Risk değerlendirme standartları. Risk tanımlaması. Risk tahmini. Kontrol hedeflerinin belirlenmesi. Algılamayı değiştir |
Mal ve hizmet üretiminin organizasyonu.
Kalite Yönetimi. Ekonomik sözleşme. Finansal ilişki sistemi. Pazarlama. |
Müşteri odaklı.
Süreç bazlı yaklaşım. Karşılıklı ilişkiler tedarikçi ile faydalı. |
| Kontrol aktiviteleri
Görev ve sorumlulukların ayrılması. Alanlar arası koordinasyon. Belgeler. Tanımlanmış yetkilendirme seviyeleri. İşlemlerin ve olayların zamanında ve yeterli kaydı. Kaynaklara, varlıklara ve kayıtlara sınırlı erişim. Personelin kilit görevlerde rotasyonu. Bilgi sisteminin kontrolü. Bilgi teknolojisinin kontrolü. Performans göstergeleri. Bağımsız iç denetim işlevi. |
Planlama
Muhasebe Dahili kontrol Maliyetler Fiyat:% s |
Yönetime sistem yaklaşımı. |
| Bilgi ve iletişim
Bilgi ve sorumluluk. Bilgi içeriği ve akışı. Bilginin kalitesi. Değişme esnekliği. Bilgi sistemi. Yönetim taahhüdü. İletişim, örgütsel değerler ve stratejiler. İletişim kanalları. |
Bilgi sistemi. | Karar vermede gerçeklere dayalı yaklaşım. |
| Denetim ve İzleme.
İç kontrol sisteminin değerlendirilmesi. İç kontrol sisteminin etkinliği. İç kontrol sisteminin denetimleri. Varsayılan varsayımların doğrulanması. Tespit edilen eksikliklerin tedavisi. |
Tüm alt sistemler denetlenmelidir | Devamlı gelişim. |
Sonuçlar
1- Bölüm, tüm riskleri tanımlamayan bir iç kontrol sistemine sahiptir ve bu nedenle kontrol faaliyetleri etkin değildir.
2- Bölümün ana hedefleri, bunlara uyumu tehdit eden riskler ve bunları en aza indirecek ve böylece hedeflerin verimli bir şekilde yerine getirilmesine yönelik aksiyonlar tanımlanır.
3- Yönlendirilen hedefler ve yeni risk tanımı ile departman, mevcut ihtiyaçlara göre uyarlanmış ve ortamdaki değişikliklere uyum sağlama imkanı olan bir iç kontrol sistemini sürdürebilecek bir konumdadır.
tavsiyeler
1- Yeniden tasarlanan hedefleri ve bunların gerçekleştirilmesini etkileyebilecek riskleri çalışan grubuna sunarak:
• Bölümün hedeflerini iletin.
• Grubu bu hedeflere ulaşması için motive edin.
• Öngörülemeyen diğer riskleri bulun veya tanımlayın.
• Hedeflerin gerçekleştirilmesi ve kontrolü için gerekli eylemleri üstlenin.
2- MES ve merkezin yeni önceliklerine göre gerekirse hedefleri yeniden tanımlamak için iç kontrol sisteminin kalıcı olarak gözden geçirilmesi ve güncellenmesine devam edin.
kaynakça
Alham Belamine, Rafael. İş geliştirme. Gerçekler ve Zorluklar / Rafael. Alham
Belamine. - - Havana; Sosyal Bilimler Yayınları, 2001. - - 52s.
İç Denetim ve Kontrol. Alındığı Yer: http: //www.gestiopolis.com.htm, 2004.
Blanco, Felipe. Yönetim Kontrolü: Bir Yönetim Perspektifi / Felipe Blanco - Barselona: Ediciones Gestión 2000, SA - - 65p.
İç Kontrol COSO Raporu. Alındığı Yer: http: //.monografias.com/trabajos 12 /coso/coso2.shtml, 2004
İç Kontrol tüm üyelerin sorumluluğundadır. Alındığı Yer: http://www.gestipolis.com, 2005.
Küba. Devlet Konseyi. Devlet Konseyi / Havana V. Kongresi Ekonomik Kararı, 1997. - - 70s.
Küba. Denetim ve Kontrol Bakanlığı. İç Kontrol: Risk Analizi Kontrol Denetimi / MAC. - - Havana:, 2002. - - 160p.
Küba. Maliye ve Fiyatlar Bakanlığı. Karar 297/2003: Dahili Kontrol. - - Havana, 2003. - - 30s.
Küba. Denetim ve Kontrol Bakanlığı. 85/2002 sayılı Karar: Kontrolün Rasyonalitesi Üzerine. - - Havana, 2002 - - 6s.
Chacón Pérez, Wladimir. Kurumlar için temel bir muhasebe ve kontrol aracı olarak İç Kontrol. Alındığı Kaynak
:, 2001. Evia, Eduardo. İç Denetim El Kitabı: Operasyonel Yönetim Yaklaşımı / Eduardo Hevia. - - Karakas: Ed. Única, 1995. - - 20s.
Fontes Díaz, Silvio. Küresel Ekonomik Kuruluşların Yöneticileri için İç Kontrol Kursu / Silvio Díaz Fonte. - - Havana: Ed Pueblo Y Educación, 2002. - 12s.
González, Maria. Dahili kontrol. Alındığı: http://www.gestiopolis.com/el-control-interno/, 2005.
Gutiérrez Fernández Maidys. Teknolojik Departman / Maydys Gutierrez fern'andez İç Kontrol Sisteminin Çalışması, Analizi ve Değerlendirilmesi için Metodoloji. - - Cienfuegos, 2002. - - 155s.
Boğa José Carlos nehirleri. Muhasebeci için bir araç. 15p
Huges, Ürdün. Avrupa İşletme ve Yönetim Diploması (DEADE) - - İspanya:, 1996'nın Yönetim Kontrolü imzasının notlarında.
Lage Davila, Carlos. Bakanlar Kurulu Yürütme Komitesinin 4374 sayılı Anlaşması: Denetim ve Kontrol Bakanlığı Kanun Hükmünde Kararname Yönetmeliği. Özel Ek (La Habana), Nisan 2003. - - s 1-8.
Lage Davila, Carlos. 2003 tarihli Genelge Mektubu 34. Ekonomik faaliyet için Hükümet Kontrol Sistemi. Özel Ek (La Habana), Nisan 2003. - - s 1-8.
Denetim ve Kontrol Bakanlığı. İç Kontrol Denetimi ve Kontrolünde ısrar etme ihtiyacı (Havana) 1, (1) -11 Mayıs - Ağustos 2000.
Denetim ve Kontrol Bakanlığı. İç kontrol ve muhasebe Denetim ve Kontrol (La Habana) 1, (2): 1-4, Eylül - Aralık 2001.
Moreno Montaña, Eliana. Denetim. Alındığı Kaynak:, 2005.
Küba Sayfaları. COSO raporu. Alındığı Tarih:, 2004.
Pérez Campaña, Marisol. Yönetim sistemi. Tasarımınız için temel kavramlar Alındı: http://www.gestiopolis.com/sistema-control-gestion-conceptos-basicos-diseno/, 2005.
Vizcaíno Fonteboa Antonio. Resimler için ekonomik hazırlık programı. 115 p Yöneticiler için gerekli bilgiler üzerine düşünceler. Alındığı Yer: www.improjoven.com, 2002.
Rodríguez, José Alejandro. Denetçilere gidiyorum. Ekonomist (Havana). Mayıs - Haziran 2000. 1-4p.
Maliye Bakanlığı ve Doğru. 297/03 sayılı karar.
İç Kontrol Sistemleri. Alındığı Yer: www.coso.org.estadosunidos, 2004.
İç Kontrol Sistemleri. Alındığı Yer: www.eleconomista.cubaweb.cu.cuba, 2004.
İç Kontrol Sistemleri. Alındığı: www.gestiopolis.com.mexico, 2004.
Vila Díaz, Idermis. Transtur Stratejik Projeksiyon. SA, Cienfuegos Division / Idermis Vila Díaz;
Maribel Rodríguez, öğretmen.]] Diploma Çalışması, UCF (Cf.), 2001.]] 69: h.
