Bu çalışma Operasyonel Denetim ve İç kontrol ile ilgilidir, bunun için konsept tanımlayarak, Operasyonel Denetim'e modern yaklaşımın kısa bir tanımı, hedefleri, kapsamı ve önemi ile başlayacağız; Ulusal Kontrol Sisteminin Yönetim Organı tarafından, yani Cumhuriyet Baş Denetçisi Ofisi tarafından çıkarılan yönetmelikler çerçevesinde, pratik bir metodoloji kullanarak ve gerçekliğimize uyarlanabilir İç Kontrol değerlendirmesi.
Akış çizelgesi modelleri, denetçinin çalışmasına konu olan şirket için daha önemli bazı operasyonlar için tasarlanmıştır. Benzer şekilde, yönetim kontrolü için bir risk haritası da dahil edilir, ana göstergelerin kavramları ve tanımları, ölçümü ve önemi, İç Kontrol anketlerinin tasarımını, sektöre uygulanan bu durumda prosedürleri içeren denetim programlarını da içerir. toplum.
operasyonel denetim-ve-iç-kontrol-1Bu çalışmanın, günümüzde denetçinin çalışması için önemli bir meydan okumayı temsil eden modernite ve teknolojik ilerleme doğrultusunda ana tekniklere hakim olmak gibi şirketin çalışması gibi denetçinin bilgisinin genişlemesine katkıda bulunması beklenmektedir. 2006 için geçerli olan Denetçi Görüşlerinde ISA 700'ün değiştirilmesi karşısında taahhütleri ve sorumluluklarıdır. Sonuçlar, Kaynakça ve Ekler.
Operasyonel Denetim
Tanım:
Operasyonel denetim, çevresel maliyetlerin etkililik derecesini, etkililiğini, etkililiğini, ekonomisini, hakkaniyetini, mükemmelliğini ve değerlemesini belirlemek için bir kuruluşun yönetim süreci ile ilgili faaliyetlerin objektif, yapıcı, sistematik ve profesyonel bir değerlendirmesidir, hangi kaynakların yönetildiği; bilgi ve kontrol sistemlerinin yeterliliği ve güvenilirliği, böylece hedeflerine ulaşmak için oluşturulan politikalara uyması.
Bu denetim türünün ortaya çıkan raporları şunlardır:
a) Temel olarak etkinlik, verimlilik ve ekonomi hedefleri ile ilgili Operasyonel Denetim.
b) Amacı, kurulu Sistemlerin tasarımını ve işleyişini değerlendirmek olan İç Kontrol Sisteminin değerlendirilmesi.
Operasyonel denetime modern yaklaşım
Şunları dikkate alacaktır:
- Şirketin planlamasının değerlendirilmesi: Planlamada sadece bir organizasyonun üst ve orta düzeylerinde değil, alt düzeylerinde de idari ve operasyonel eksikliklerin belirlenmesini sağlar. Genel bakışı ve misyonu, amaçları veya hedefleri, planları, stratejileri, programları, politikaları, prosedürleri ve standartları içerir.
- Muhasebe ve Finans Değerlendirmesi: Sermaye kaynakları, yönetimin amaç ve hedeflerine ulaşması için esastır. Bu nedenle, muhasebe kayıtlarının, periyodik finansal bakiyelerin, gelir tablosunun vb. Değerlendirilmesi gereklidir. Pazarlama fonksiyonunun değerlendirilmesi: Anketler yoluyla pazarlama, satış, pazar araştırması, reklam ve fiziksel dağıtımın genel vizyonu değerlendirilebilir. Araştırma-Geliştirme ve Mühendisliğin Değerlendirilmesi: Bu alanlar aynı zamanda bir şirketin büyümesi için önemlerinden dolayı analiz edilmektedir. Araştırma ve geliştirmede verimli bir çaba, yeni ürünlerin kaynağıdır. Mühendislik işlevi, üretim ve test için uygun koşulların oluşturulmasıyla ilgilidir.Bu, istenen nihai ürünü üretmek için planlanmalı, programlanmalı, yönlendirilmeli ve kontrol edilmelidir, böylece programlanan dönemde müşteriye ulaşır.
Üretime, stoklara ve satın alma işlemlerine genel bakış içerir.
- Personel fonksiyonunun değerlendirilmesi: İnsan faktörünü değerlendirmenin zorluğu bu değerlendirmeyi zorlaştırmaktadır. Bu rol için aşağıdakiler değerlendirilir: personele genel bakış, işgücü planlaması ve endüstriyel ilişkiler.
- Çalışma ortamının ve insan unsurunun değerlendirilmesi: Çalışma ortamındaki sürekli değişiklikler bir organizasyonun performansını etkiler, bu nedenle çalışma yapısının yeterliliği mevcut an ile ilgili olarak değerlendirilmelidir Bilgi sisteminin değerlendirilmesi: Belirlenmelidir bilgi sistemi üzerindeki yönetimsel kontrol derecesi. Bilgisayar departmanının kontrolleri, girişler, programlar ve çıkış kontrolleri ile etkileşimli ve güvenlik kontrolleri değerlendirilir.
Bilgi Teknolojileri tarafından desteklenen İş Stratejileri.
Ekonomik bağlam, rekabet gücünün agresif baskısı ve oyunun küreselleşmenin getirdiği yeni kurallar gibi ayırt edici çağrışımlar; Buna, gerçek zamanlı iletişim hızı ve teknolojinin yukarı doğru desteği eklenmelidir. Bu nedenle, aşağıdaki hususlar dikkate alınmalıdır: Vizyon ve misyon. Stratejik planlama ve uygulama süreci. Stratejik yönelim ve stratejiler. Rekabet. Küreselleşme. Geleceğin organizasyonu. Yeni iş ve işletme modelleri. Bilgi Teknolojisi, CRM (Müşteri İlişkileri Yönetimi) gibi stratejinin uygulanmasını desteklemek, diğerleri.
kurumsal Yönetim
Son yılların finansal skandallarına neden olan nedenlerin araştırılmasında, etkili bir Kurumsal Yönetimin olmadığı açıktı, Müdür veya CEO'daki (İcra Kurulu Başkanı) tüm otoritenin orantısız gelir seviyeleriyle yoğunlaşması, sorumluluğunu onayladı. Yönetim Kurulu gibi diğer davaları göz ardı ederek, “yetkilendirdiklerinin” yanı sıra Genel Müdür ile Mali İşler Müdürü (CFO-Mali İşler Müdürü) arasındaki güç köprüsünün etkisini değerlendirmeden, İç ve Dış Denetim, Denetim Komitesi'nin en üst düzeydeki operasyonel kuruluşu, diğerleri arasında.
Muhasebecinin Mesleki Uygulamada Bağımsızlığı
Mali skandallar, yanlış uygulamalara, uyumsal yorumlara, ihtiyatlılık veya muhafazakarlık kriterlerinin yanlış temsil edilmesine ve Enron sahtekarlığında yasal muhasebe rakamlarının yaratılmasına ek olarak, şüphesiz müşterinin müşteriyle anlaşması nedeniyle ortak etik ihlallerin ortak paydasına sahipti. bağımsızlık eksikliği gösteren denetim kuruluşu.
Denetçinin Bağımsızlığını desteklemesi gereken anahtar faktörler:
- Denetçi bağımsızlığı ile ilgili yeni IFAC Etik Kuralları ve sağlamlık derecesi ile ilgili yeni kılavuz ilkeler, Sarbanes-Oxley Yasası'nda bağımsızlığı zorlayan kriterler, bir müşterinin ücretlerinin yoğunlaşması, mal sahipleri, yöneticiler ve Denetçilerin (hissedarlar, yatırımcılar) denetlenen işletme ile ve / veya mal sahipleri ve / veya yöneticiler ile ekonomik bağlantısının değerlendirilmesi: Denetçinin İşadamı veya Girişimci olarak görülmesi ve denetçi olarak karşıtlık. Bağımsız denetçinin önderliğinde ortak bir mesleki teklif olarak hukuki hizmetleri olan denetçinin vergi hizmetleri ve bunların denetçinin bağımsızlığı üzerindeki etkisi.
İç denetim yoluyla kurumsal risklerin tanımlanması, değerlendirilmesi ve yönetiminde küreselleşme insidansı. piyasalarla ilgili birçok husus ve bunun şirketlerin operasyonel ve idari gelişimi üzerindeki etkisi.
- Küreselleşme, dünyanın birçok ülkesinde ve kamu borsalarında işlem gören şirketlerde, finansal sektörde, kamu hizmetleri sektöründe bulunanlarda, diğerlerinin yanı sıra, uluslararası standartlara ek olarak,
- Bu nedenle, Denetimin görevleri ile ilgili her şeyi planlamanın yanı sıra, küreselleşmeden kaynaklanan yönlerin uygulanmasının bir sonucu olarak ortaya çıkan risklerin değerlendirilmesi, çünkü sadece kurumsal ve Kurumsal riskler sürecin doğal bir parçasıdır, ancak bu risklerin İç Denetim tarafından sistematik hale getirilmesi bunların tanımlanmasını, değerlendirilmesini ve yönetilmesini mümkün kılar. Etkisi, risk kontrolleri, risk analizi metodolojisi, risk kontrolleri oluşturmada maliyet-fayda, risk analizinde kurumsal faktörler.
İç denetim bilgilerini etkin bir şekilde geliştirmek için bilgi teknolojisinin kullanımı.
Bilgisayar bilimi tekniklerinde yaşanan çok önemli ilerlemeler, idari süreçlerin gelişmesini sağlamıştır. Denetim ve İç Kontrolden sorumlu olanlar bu ilerlemeyi hizmetinize sunmazsa, zorunlu olarak küme halinde kalacaktır ve herhangi bir katma değer sunamayacaklardır. Bu nedenle, İç Kontrol Denetimi'ni yürütmek için tüm araçları yenilemek ve geliştirmek ve bu hizmetle sözleşme imzalayanlara katma değer sağlayabilmek gerekir.
Operasyonel Denetimin Kapsamı ve Uygulama Alanı Operasyonel denetim şunları içerir:
- İncelenen dönem Kurumsal performansla ilgili bilgilerin incelenmesi ve doğrulanması Kaynak yönetimi ile ilgili raporların gözden geçirilmesi ve hazırlanması Anahtar faaliyetlerin ve süreçlerin analizi, bilgi ve kontrol sistemlerinin değerlendirilmesi Kamu kaynaklarının kullanımını doğrulayın. verimlilik, etkililik, ekonomi, verimlilik, eşitlik ve mükemmellik ilkeleri, amaç ve hedeflere uygunluğu doğrulayın.
Uygulama alanı: Kamu Sektörü, Özel Sektör, Sosyal Sektör.
hedefler
Davranışlarını değerlendirmek ve performanslarını iyileştirmek için gerekli önlemleri almak amacıyla, her tür kuruluşa, bu güçlü aracı ihtiyaçları ve kurulu kapasiteleriyle tutarlı bir şekilde kullanmak için gerekli bilgileri verin.
Özel hedefler:
- İşletmenin ve sunucularının kendilerine verilen görev ve yetkileri ne ölçüde yerine getirdiklerini belirleyin Ajans ve yetkililerinin, sunduğu hizmetlerin ve satın alınan malların kalitesini ne ölçüde kontrol edip değerlendirdiğini belirleyin. Denetlenen işletmenin her bir duruma göre ekonomi, verimlilik, etkililik, etkinlik, hakkaniyet, mükemmellik ve çevresel maliyetlerin değerlemesi ilkelerine ek olarak, yönetmeliklere ve kendisi için geçerli olan diğer yasal ve teknik hükümlere uygun olduğunu doğrulayın ve tespit edilen bulguların her biri Kuruluşun tüm kaynaklarının güvenlik sisteminin güçlendirilmesi Kuruluşlarda yasallığı, ekonomiyi, verimliliği, etkililiği, eşitliği ve mükemmelliği teşvik etmek.Personelin işletmenin amaç ve politikalarını yerine getirmesine bağlılığını teşvik etmek.İşletmenin üretkenlik, rekabet gücü ve kalitesinin artırılması.Kalite kontrol ve verimlilik politikasının uzun vadeli bir vizyonla birleştirilmesini kolaylaştırmak.
Operasyonel Denetimin Önemi
- Operasyonel Denetim ile operasyonel gelişimi engelleyen ve şirketin büyümesini engelleyen problemleri bilmek mümkündür. Bu disiplinin problemlerin önemini değerlendirmesi, nedenlerini bulması ve uygun çözümler önermesi ve uygulaması önemlidir. Hem şirket içi hem de şirket dışı faktörlerin analizi ve değerlendirilmesi, tüm şirketi kapsayan sistematik ve kapsamlı bir şekilde yapılmalıdır Operasyonel Denetim, yönetimin her düzeyde kapasitesinin doğrulanmasına hizmet eder. Potansiyel bir tehlikenin olduğu noktaları belirleyen ve diğer yandan, iyileştirme, maliyetleri azaltma, israfı ve gereksiz zaman kayıplarını ortadan kaldırmanın yanı sıra etkinliğini değerlendirmek için fırsatları vurgulayan, yönetim için tasarlanmış özel bir hizmettir. kontrolleri,Politikaların ve hedeflerin yönünün her düzeyde takip edilip edilmediğini gözlemleyin ve şirketin diğerlerinin yanı sıra karı ile çalışıp çalışmadığını belirleyin.
Dahili kontrol
Değerlendirme için kontrol çerçeveleri
- Dünyada Cadbury İç Kontrol İngiltere
- KING Güney Afrika KanadaCOSO Koşu Bandı Sponsoru Organizasyonları KomitesiVienot FransaPeters Netherlands
COSO çerçevesi ABD'de, Dünya Bankası ve dünyadaki diğer finansal kuruluşlar tarafından kabul edilmiştir.
COSO İç Kontrol Raporu
- Koşu Bandı Komisyonu Komisyonu Sponsorluk Örgütü Komitesi Finansal Raporlamada Sahteciliğe Karşı Ulusal Komisyonu desteklemek amacıyla 1985 yılında kurulmuştur.
- Dünya çapında var olan farklı yaklaşımları tek bir yapıda birleştirerek iş adamları, yasa koyucular, düzenleyiciler vb. Arasında fikir birliği sağladı.
- İç kontrol uygulamasını ve tasarım, uygulama ve değerlendirme süreçlerini güncelledi.
Yeni yaklaşım, Finansal Tabloların Denetiminde İç Kontrol Yapısının Değerlendirilmesi 55 No'lu Denetim Standartları Beyanını düzelten SAS No. 78'de gösterilmiştir.
(…)
Orijinal dosyayı indirin
