Yaşadıkları sürekli değişimler nedeniyle kurumlarda iç kontrollerin önemini vurgulamak gerekir. İnsanlar yanlıştır, bu yüzden hatalar zarar vermeden önce tanımlanmalıdır.
İç kontrol, yöneticiler, yöneticiler veya idareciler tarafından yapılan işlemleri keşfetmek, kuruluşlarındaki işlemleri değerlendirmek ve izlemek için kullanılan bir ifadedir. Bu nedenle iç kontrol terimi, işletmenin yönetim, yönetim ve diğer çalışanları tarafından aşağıdaki hedeflere ulaşıldığına dair makul güvence sağlamak için yürütülen sürekli bir süreç olarak tanımlanmaktadır.
• Operasyonlarda etkinliği, verimliliği ve ekonomiyi ve hizmetlerde kaliteyi teşvik etmek;
• Kamu kaynaklarını her türlü zarara karşı korumak ve korumak, • Atık, yanlış kullanım, usulsüzlük veya yasadışı eylem;
• Yasalara, düzenlemelere ve diğer hükümet kurallarına uymak; ve, • Fırsatla birlikte sunulan geçerli ve güvenilir finansal bilgiler hazırlamak.
Diğer bir deyişle, iç kontrol, kuruluşun planını ve varlıkların düzgün bir şekilde korunmasını, muhasebe kayıtlarının güvenilir olmasını ve kuruluşun faaliyetinin, şirket tarafından belirlenen yönergelere göre etkin bir şekilde yürütülmesini sağlayan yöntem ve prosedürleri içerir. yönetim.
Coso Raporu bunu “bir işletmenin yönetim kurulu veya yönetim kurulu, yönlendirme grubu (yönetim) ve şirkette aşağıdaki üçüne ulaşmak için makul güvence sağlamak üzere tasarlanmış personelin geri kalanı tarafından yürütülen bir süreç olarak tanımlar. hedef kategoriler:
• Operasyonların etkinliği ve verimliliği
• Finansal bilgilerin yeterliliği ve güvenilirliği
• Geçerli yasa ve düzenlemelere uyum.
İç Kontrol, İdari Kontrol ve Finansal Kontrol olarak ikiye ayrılır. Birincisi idari sürecin tüm aşamalarında uygulanır ve ikincisi kuruluşun muhasebe ve finansal faaliyetlerinin kontrolüne yöneliktir ve her ikisinin birbiriyle ilişkisi entegre bir iç kontrol sistemi oluşturur.
İç kontrol, idarenin kuruluşu yönetme yönteminden türetilen beş bileşenden oluşur ve aşağıdaki gibi sınıflandırılır:
1. Kontrol Ortamı
Personelin faaliyetlerinin kontrolü ile ilgili faaliyetlerini uyaran ve etkileyen bir ortamın oluşturulmasından oluşur. Diğer kontrol bileşenlerinin temelini oluşturur ve aşağıdaki gibi yedi faktörden oluşur: dürüstlük ve etik değerler, yetkinlik taahhüdü, yönetim kurulu ve denetim komitesinin faaliyetleri, yönetimin zihniyet ve çalışma şekli, organizasyon yapısı, yetki ve sorumlulukların tahsisi ve insan kaynakları politika ve uygulamaları.
2. Risk değerlendirmesi:
Hedeflere ulaşılması ile ilgili risklerin tanımlanması ve analizi ve bu risklerin nasıl iyileştirilmesi gerektiğinin belirlenmesidir. Risk değerlendirmesi, hedeflere ulaşmada yer alan tüm seviyeler için kaçınılmaz bir sorumluluk olmalıdır. Bu öz değerlendirme faaliyeti, hem amaç, odak, kapsam hem de prosedürün düzgün bir şekilde yürütüldüğünden emin olmak için iç denetçiler tarafından gözden geçirilmelidir.
3. Kontrol Faaliyetleri:
Bunlar, günlük olarak belirlenen faaliyetlere uymak için yönetim ve kuruluşun diğer personeli tarafından yürütülen ve politika, sistem ve prosedürlerde ifade edilenlerdir. Manuel veya bilgisayarlı, idari veya operasyonel, genel veya spesifik, önleyici veya dedektif olabilirler.
4. Bilgi ve İletişim Sistemleri
Bunlar, sistemik ve düzenli bir yaklaşımla, bilginin her yönden, kurum içinde ve dışında / dışında, kalite ve zamanında, bireysel ve grup sorumluluklarının yerine getirilmesini sağlayan akış, süreçler, kanallar, araçlar ve eylemlerdir.
5. Denetim ve İzleme:
İşletmenin iç kontrol sisteminin geçerliliğini, kalitesini ve etkililiğini doğrulamak için tasarlanmış ve aşağıdaki özelliklerden bazılarını içeren süreç: iyi iç idari kriterler; bağımsız denetimler (dış denetim); öz değerlendirmeler (yönetimin gözden geçirmesi); operasyonların yürütülmesi yoluyla denetim. Denetimin sonuçları, bulgular açısından (kontrol eksiklikleri veya kontrolün iyileştirilmesi için fırsatlar) daha yüksek seviyelere (yönetim, komiteler veya yönetim kurulu) rapor edilmelidir.
İç kontrol, her birinin yalnızca takip eden parçayı etkilediği katı bir bileşen dizisi değildir, ancak dinamik, esnek ve etkileşimlidir, böylece her bileşen bir diğerini etkileyebilir ve belirli eylemlerin bir sapmayı düzeltmesine neden olabilir. veya bir önlemi güçlendirebilir. Her kuruluş, özelliklerine ve koşullarına en uygun kontrol sistemini tasarlamalıdır.
Müdürlük iç kontrolden doğrudan sorumludur ve hiyerarşisine göre değişiklik gösterir; Bir örgütün başkanı veya yöneticisi, olumlu bir iç kontrol ortamının varlığından emin olmak, üst düzey yetkililerin faaliyetlerini yönlendirmek ve yönlendirmek, iç kontrol sisteminin temelini oluşturan ilke, değerler ve politikalar oluşturmaktan sorumludur . organizasyonayrıca sorumluluklarını gözden geçirmek için farklı alanlardan sorumlu kişilerle periyodik olarak bir araya gelmelidir. Her alanın yöneticileri, beklenen sonuçların elde edilmesine izin veren kontrol politikalarını ve prosedürlerini uygulama sorumluluğuna sahiptir ve eylemleri kurumun iç kontrol sistemine entegre edilmelidir. Mali işlevlerden ve ekiplerinden sorumlu olanlar, eylemlerinin bütçe ve finansal planlama açısından yürüttükleri faaliyet nedeniyle kuruluşun tüm operasyonel ve fonksiyonel birimleriyle yakından ilişkili olduğu göz önüne alındığında, iç kontrole karşı hayati öneme sahiptir, ayrıca hileli finansal bilgileri önlemeli ve tespit etmelidirler.
Yönetim Kurulu, kuruluşun faaliyetlerini yönlendirme ve kontrol etme işlevine sahiptir ve gözetim yoluyla iç kontrolün her alanında yer alır. Denetim komitesi kuruluşta önemli bir rol oynar ve yöneticilere sorumluluklarını nasıl yerine getirdiklerini sorgulama ve iç denetim ile birlikte iç kontrollerden kaçmaya çalışan üst düzey yöneticilerin varlığını araştırma yetkisine sahiptir.
İç Denetçiler, iç kontrolleri doğrudan inceleyen, gerektiğinde uygulanan kontrollerde iyileştirmeler öneren İç Denetim, ekonomik olaylarla ilgili iddialar hakkında objektif olarak değerlendirme ve kanıt elde etme, sonuçları iletme konusunda sistematik bir süreçtir. Paydaşlar Amaçları, idari faaliyetlerin kontrolünü ve sonuçlarını değerlendirmek; muhasebe ve finansal işlemlerin ve bunların yasal hükümlerinin incelenmesinde; finansal tabloların sonuçları hakkında rapor; kaynak kullanımındaki etkinliği değerlendirmek; kaynakların yanlış kullanımını önlemek;ilgilendiği sonuçları değerlendirip raporlayarak ve son olarak idari yönetimde dürüstlüğün korunmasına ve çalışanların ahlaki bütünlüğünün korunmasına yardımcı olarak idari-mali disiplinin güçlendirilmesi.
Bu nedenle, bir çalışanın düşük ücret veya borçlarla ilişkili olarak kuruluşta var olan başarısızlıklar hakkındaki bilgisi, kuruluşta sahtekarlığa yol açabilecek kasıtlı ve kasıtsız hatalar yapılmasına neden olur. Sahtekarlık, bağlı olduğu kişiye zarar veren gerçek ve doğruluğa aykırı bir eylemdir. Ayrıca, Devletin veya üçüncü tarafların zarar görmesine karşı yasal bir hükmü önlemeyi amaçlayan eylemdir, Ve Yolsuzluk hakkında ne söyleniyor?
Yolsuzluk, bir kişinin kişisel çıkarlarını yasalara aykırı olarak hizmet vermeyi taahhüt ettiği insanların ve ideallerin üzerine koyduğu zamandır. Birçok formda gelir ve önemsizden anıtsallara kadar değişebilir. Yolsuzluk, kamu sektörü ile daha fazla ilgilenmektedir, ancak normalde, özel sektör de eşit düzeyde yer almaktadır.
Ve onu bıraktığımız Etik?
İç kontrolün temel bir unsuru olan etik, yatırımcıların şirketlerin şeffaf yönetimine olan güvenini kaybettiren küresel mali kriz nedeniyle son yıllarda sorgulanmıştır. A, bir düğmeyi gösteriyor, başkanların, yöneticilerin, yöneticilerin, büyük kuruluşların çalışanlarının dahil olduğu, finansal bilgilerin karıştırıldığı, böylece büyük bir iş ahlakı eksikliği gösteren ve buna eksikliği ekleyen mali skandallarımız var. hükümetler tarafından gözetim ve kontrol
Etik eylemdir, iş arkadaşlarımızla, müşterilerimizle, tedarikçilerimizle ve diğer ilgili kişilerle olan tüm iş ilişkilerinizdedir ve açık iletişim ve karşılıklı güven içinde kendini gösterir.. İç ya da kontrol ortamı yalnızca Etik Değerleri olan, kuruluşlarına yetkin ve bağlı olan kişilerin bulunduğu kuruluşlarda olumlu olabilir. Çalışma etiği iç kontrolün temel direğidir, çünkü diğer bileşenlerin sürdürülmesi için temeldir, bir kuruluşta çalışan insanlar etikten yoksun kalırsa, belirlenen hedefler güvenilir olmaz, uyumsuzluk riskleri örtülü olur ve bunları önlemek zor olurdu. güvenilir kontrol faaliyetleri gerçekleştireceklerdir. Sadece etik inanç ve düşüncelere sahip olmak ve yanlış, haksız, dürüst olmayan veya yasa dışı hareket etmek makul değildir.
Etik çalışma davranışının mevcut olması için 3 R üzerinde ustalaşmalıyız.
Etkileşim kurduğumuz tüm insanlara ve örgütün varlıklarına verilmesi gereken Saygı.
Geliştirdiğimiz malları veya sunduğumuz hizmetleri öngörülen sürede ve kalitede sunma sorumluluğu.
Sonuçlar, ürettiğimiz sonuçların niteliğine ve miktarına dayanmaktadır.
Sonuç olarak kontrol, örgütsel başarı için temel hedeflerin yerine getirilmesi amacıyla geniş bir sosyal bağlam içerisinde niceliksel ve niteliksel göstergeler yoluyla sapmaların düzeltilmesine izin veren bir mekanizma olarak düşünülmektedir.
Bu kontrollerin başarılı olabilmesi için etik değerlerin saygı, sorumluluk ve şeffaf ve kaliteli sonuçlar göstererek kurumlarda yetiştirilmesi gerekmektedir .
kaynakça
1. Estupiñán Gaitan, R., (2006). "İşlemsel döngülere dayalı İç Kontrol ve Dolandırıcılık", 2. Baskı. Bogota Kolombiya. Ecoe Sürümleri.
• Saymanın TBM Dergisi. Colegio de Contadores Públicos del Estado Miranda'nın ifşa organı.2009.
• Ormaechea Juan (2005). ”Denetim ve İç Kontrol”. Yeni gözden geçirilmiş baskı. Madrid, İspanya. Cultural, SA
