İç kontrol, amaçlara ulaşmak, kaynakların verimli kullanımı ve verimlilik elde etmek, ayrıca sahtekarlık, hatalar, muhasebe ihlali, mali ve vergi ilke ve düzenlemelerini önlemek için tasarlanmış, uygulanmış ve en önemli araç olarak düşünülmüştür..
Teorik temel:
İç kontrol, yönetim kurulu, idare ve bir işletmenin tüm personeli tarafından, aşağıdaki alanlarda amaçlara ulaşmak amacıyla makul güvenlik sağlamak üzere tasarlanmış bir süreçtir:
- Operasyonlarda etkinlik ve verimlilik Finansal bilgilerde güvenilirlik Geçerli yasa ve düzenlemelere uyum.
İç kontrol, organizasyon planını ve bir kurum içinde kaynaklarını korumak, finansal ve idari bilgilerinin doğruluğunu ve doğruluğunu doğrulamak, operasyonlarda verimliliği teşvik etmek, politikalara uyulmasını teşvik etmek için benimsenen yöntem ve önlemleri içerir. öngörülen ve programlanan amaç ve hedeflere uygunluğu sağlayın.
sorumluluk
Kurumun tüm üyeleri, ister kamu ister özel olsun, iç kontrol sisteminden doğrudan sorumludur, Toplam Verimliliği garanti eden budur.
İç kontrol hedefleri:
- Yönetim ve kontrol için yararlı bir araç olarak zamanında, güvenilir ve yeterli finansal bilgi elde etmek. Yönetim ve kontrol için yararlı bir unsur olarak kullanılacak teknik bilgilerin ve diğer finansal olmayan bilgilerin alınmasını teşvik etmek. Finansal, malzeme, teknik kaynaklar ve işletmenin sahip olduğu diğer tüm kaynakların korunması, kullanımı ve korunması için yeterli tedbirlerin alınması. Amaç ve misyon devri için işletmenin organizasyonel verimliliğini teşvik etmek. İşletmedeki tüm kurumsal faaliyetlerin anayasal, yasal ve düzenleyici standartlar çerçevesinde yürütülmesini sağlamak.
İç kontrol unsurları:
İç kontrolü oluşturan tüm unsurlar, aralarında kalite ve uygunluk ilkelerine doğru yer almalıdır:
Planlama, Organizasyon, Prosedürler, Personel, Yetkilendirme, Bilgi sistemi, Denetim.
İç kontrolün alt öğeleri
Bunlar, aşağıdaki özelliklere sahip mükemmel tanımlanmış hedefler ve planlardır:
Olası ve makul, Açıkça yazılı olarak tanımlanmış, Yararlı, Kabul edilmiş ve kullanılmış, Esnek, Tüm personele iletilmiş, Kontrol edilebilir.
İç kontrol bileşenleri
Kontrol çevresi, Risk değerlendirmesi, Kontrol faaliyetleri, Bilgi ve iletişim, İzleme
İç kontrol sınıfları:
| Dahili mali veya muhasebe kontrolü | İdari iç kontrol |
| Genel Adımlar | Genel Adımlar |
| Planlama | Planlama |
| değerlendirme | Kontrol |
| infaz | Nezaret |
| İzleme | tanıtım |
| Alan örneği | Alan örneği |
| Organizasyon Planı | Organizasyon Planı |
| 1. İlişkisel yöntem ve prosedürler | 1. İlişkisel yöntem ve prosedürler |
| 1.1, Varlık koruması | 1.1, operasyon verimliliği ile |
| 1.2, Muhasebe kayıtlarının güvenilirliği | 1.2, Politikaya bağlılık |
| 2, Kontroller | 2, Kontroller |
| 2.1, Yetkilendirme sistemleri | 2.1, İstatistiksel analiz |
| 2.2, Onay sistemleri | 2.2, Zaman ve hareketlerin incelenmesi |
| 2.3, Görevlerin ayrılığı | 2.3, Performans raporları |
| 2.4, Fiziksel kontroller | 2.4, Seçim programları |
| 2.5, Eğitim Programları | |
| 2.6, Eğitim programları | |
| 2.7, kalite kontrol | |
| 3, sağlamak | 3, sağlamak |
| 3.1 Özel yetkilendirmeye göre tüm işlemler | 3.1, Operasyonların Verimliliği, Verimliliği ve Etkinliği |
| 3.2, İşlem günlüğü | |
| 3.3, GAAP finansal tabloları | |
| 3.4, Yetkili varlıklara erişin |
İç kontrol, tüm ilgili enstrümanlar yoluyla korumaya, olası olasılıkların yeterli kapsamına ve koruma ve kayıt sistemlerinin doğrulanmasına dayanır.
İç kontrol sistemi:
İç kontrol sistemi, asıl şeyin insanlar, bilgi sistemleri, denetim ve prosedürler olduğu tüm unsurların kümesidir.
Verimliliği teşvik ettiği, etkililiği sağladığı ve genel kabul görmüş muhasebe standartlarının ve ilkelerinin ihlal edilmesini önlediği için bu çok önemlidir. Organizasyon yöneticileri bir kontrol ortamı, bir dizi doğrudan kontrol prosedürü ve iç kontrolün sınırlarını oluşturmalıdır.
İç kontrol sisteminin elemanları:
- Gerekli operasyonel müşterilerin formülasyonuna ek olarak hem genel hem de spesifik amaç ve hedeflerin tanımlanması. Politikaların, süreçlerin yürütülmesi için eylem rehberleri ve prosedürleri olarak tanımlanması. Planları uygulamak için uygun bir organizasyon sistemi kullanın veya benimseyin. Yetki ve sorumluluk seviyelerinin kesin olarak sınırlandırılması. Kaynakların korunması ve rasyonel kullanımı için kuralların kabulü. Personelin yeterli bir değerlendirme sistemine göre yönetimi ve idaresi. İç kontrol değerlendirmelerinden kaynaklanan önerilerin uygulanması. Kuruluşların, kullanıcılarının veya müşterilerinin yürütülen yönetim hakkındaki görüşlerini bilmesini sağlayan mekanizmaların oluşturulması.Yönetim ve kontrolü kolaylaştıran modern bilgi sistemlerinin oluşturulması. Yönetimin değerlendirilmesi için güvenilir yöntemlerin organizasyonu. Tümevarım programlarının oluşturulması, yöneticilerin ve diğer personelin eğitimi ve güncellenmesi. Kural ve prosedürlerin basitleştirilmesi ve güncellenmesi.
Özetle, kontrol ortamı, muhasebe sistemi, iç, muhasebe ve idari kontroller.
İyi iç kontrolü sürdürme prosedürleri:
- Sorumlulukların sınırlandırılması. Genel ve özel yetkilerin sınırlandırılması. Uyumsuz fonksiyonların ayrımı. Egzersizin gelişiminde sağlıklı uygulamalar. Her işlemin işlenmesinin bölümü. Uygun, becerikli, yetenekli ve ahlaki görevlilerin seçimi. Görevlerin rotasyonu. Politikalar. Yazılı talimatlar. Kontrol hesapları. Bilgisayarlı sistemlerin değerlendirilmesi. Önceden numaralandırılmış dokümanlar. Nakit kullanmaktan kaçının. Minimum banka hesabı kullanımı. Anında ve bozulmamış fon mevduatı. Düzen ve temizlik. Her aktivite, süreç veya döngüdeki kilit kontrol noktalarının tanımlanması. Kontrol çizelgesi. Sık fiziksel denetimler ve envanterler. Güvenlik önlemlerinin güncellenmesi. Tüm bilgilerin yeterli kaydı. Belgenin korunması. Göstergelerin kullanımı.Öz kontrol uygulamaları. Açık amaç ve hedeflerin tanımlanması. Personele neden bir şeyler yaptığınızı bildirin.
Bir şirketteki bazı iç kontrol prosedürleri:
- Yapılan işlemlerin doğru olup olmadığını kontrol etmek için periyodik nakit kontrolleri. İşçilerin devamlılığının kontrolü. Üçüncü taraflarla sorumluluk alırken, bunlar sadece mantıksal temeli olan yetkili kişiler tarafından yapılır. İşletmenin tüm düzeylerindeki rolleri ve sorumlulukları tanımlayın. Şirkette gerçekte var olan varlıkları fiziksel olarak hesaplayın ve bunları muhasebe defterlerine kaydedilen varlıklar ile karşılaştırın. Şirket içinde ve dışında işi yapan kişilerin doğru olup olmadığını ve etkili bir şekilde çalışıp çalışmadığını analiz edin. Muhasebe makbuzlarını art arda ve onlardan bilgi almakla sorumlu kişiler için kullanımı kolay bir şekilde bulundurun.Yetkisiz kişilerin şirketin farklı departmanlarına erişimini kontrol edin. Tüm vergi, mali ve medeni düzenlemelere uyulduğunu doğrulayın. Yapılan mali getirilerin ve yatırımların beklenen sonuçları verip vermediğini analiz edin
Her biri gerçekleştirdiği faaliyete en uygun olanları uyguladığı ve ona en büyük faydayı sağladığı için şirkete uygulanabilecek daha birçok ve çeşitli iç kontrol prosedürleri vardır.
İç kontrol sisteminin etkinliğinin sınırlamaları:
- Asla amaçlarının yerine getirilmesini garanti etmez. Yalnızca makul bir güvenlik sağlar. Maliyet sağladığı fayda ile bağlantılıdır. İstisnai olmayan tekrarlı işlemlere yöneliktir. Yanlış anlama, dikkatsizlik veya yorgunluk nedeniyle insan hatası meydana gelebilir. Görevlerin ayrılmasına bağlı kontrollerden kaçınma potansiyeli. Üst yönetim tarafından başvurunun ihlali veya ihmali.
İç kontrol sisteminin uygulanmasının sonunda, olası arızaları bulmak ve bunları mümkün olan en kısa sürede kontrol etmek ve böylece büyük problemleri önlemek için sürekli geri bildirimli bir analiz yapılmalıdır.
