özet
Bu çalışma, Las Tunas belediyesinde bulunan Las Tunas Süt Ürünleri firmasında gerçekleştirilmiştir, üretimlerinin hedefi esas olarak temel sepete yönlendirildiği için il için büyük önem taşımaktadır.
Uygulama-of-the-operasyonlar bütçeli-in-the-süt ürünleri-şirket-of-las-tunasÜç bölüm halinde yapılandırılmıştır. Sayı I, ekonomik-finansal analiz ve bütçenin hazırlanmasına ilişkin kavramları ve tanımları kapsadığı Teorik Vakfa ithaf edilmiştir.
Bölüm II'de, 2006 yılına göre 2005 yılının ekonomik ve finansal analizi, karşılaştırmalı bir şekilde sunulmakta, her bir nedenin davranışının bir değerlendirmesini yapmak ve sonucu açıklamakla birlikte, davranışındaki temel farklılıkları analiz etmektedir. bütçe.
Bölüm III için, bir önceki bölümün sonuçlarına ve 2006 perspektiflerine göre, 2007 için bir bütçe teklifi sunulması gerekmektedir.
Varılan sonuçlara göre, sonuçları iyileştirmek ve ekonomik verimliliğe ulaşmak için sürekli mücadelede ilerlemek için izlenecek öneriler önerilmektedir.
GİRİŞ
Çalışma gruplarından kaynaklanan girişimlerin akışından yararlanarak ve ayrıca etkinlik için meclislerde planları tartışarak ve kontrol ederek verimliliği artırma savaşı, ekonomik toparlanmanın sağlanması ve halkımızın talip olduğu tarihi hedefler.
Verimlilik, ülkenin sahip olduğu en büyük potansiyellerden birini oluşturması nedeniyle ekonomi politikasının temel amacıdır. Kaynakların daha iyi kullanılması, iş verimliliğinin artırılması, daha düşük maliyetlerle sonuçların elde edilmesi, ülkenin kırk yılı aşkın süredir oluşturulmuş bir ekonomik ve sosyal altyapıya sahip olması nedeniyle mali dengemizi olumlu yönde etkileyecektir. insan ve doğal kaynakların ve verimli kullanılması için gerekli olan bilimsel-teknik bir gelişmedir.
Mevcut koşullarda, ülkemizin iş sistemi iyileştirmeye dalmış durumda.
Firmaların bu sisteme girebilmeleri için gerekli şartlarda olması, diğer hususların yanı sıra ;
- Ekonomik sonuçlarınızda kâr Ortalama maaşın üzerinde üretkenlik artışı Ücretlerdeki artışlar, kâr artışları ile karşılanır.
Her yıl, iş geliştirme sistemindeki kuruluşlar, Bakanlar Konseyi Yürütme Komitesi'nin (CECM) son yönergelerine göre işçilerin maddi teşvik sistemleri de dahil olmak üzere, önceki yılın gerçek düzeylerinden daha yüksek verimlilik düzeyleri planlamalıdır. bu artışları gerçekten teşvik etmeleri hedefi. Bu nedenle idarelerin bütçelerin davranışları gibi faaliyet sonuçlarının periyodik analizlerini yapmaları esastır.
Bütçe sistemi, modern yönetimin amaçlarına ulaşmak için sahip olması gereken en önemli araçtır.
Bütçe, bir operasyon planının sonuçları hakkında tahmini bilgileri gösteren ve parasal açıdan ifade edilen gelecekteki koşulların ve olayların bir projeksiyonunu temsil ettiği ve tahmini, hedefleri ve hedefleri oluşturduğu için herhangi bir varlık için temeldir. başarılması, kontrolünde, ölçülmesinde ve daha fazla verimlilik arayışında aktif rol oynayan işçilerle analizi ve tartışmayı kolaylaştırmak.
Bir şirketin finansal tablolarının ekonomik analizi, işletmenin gerçek durumunu bilmeye, onu etkileyen hastalıkları keşfetmeye, hem iç hem de dış personele bilgi sağlamaya olanak tanıyan karar verme için kilit bir unsurdur.
Yukarıda belirtilen bütçenin olağanüstü önemi ile insan, malzeme ve finansal kaynakların kullanıldığı ekonomiyi ve verimliliği değerlendirmek için ekonomik-finansal analizler dikkate alınarak bu diploma çalışması Productos Lácteos şirketinde yapılmıştır. Las Tunas; Nüfus için ilk ihtiyaç olduğu için üretimleri bölge için çok önemlidir.
Bu araştırmanın geliştirilmesi için, aşağıdakiler bir sorun olarak kabul edilmektedir: Productos Lácteos Las Tunas şirketinde işletme bütçesinin uygulanmasına temel teşkil eden mali durumun hiçbir teşhisinin olmaması.
Ortaya çıkan sorunu çözmek için amaç, şirketin mali durumunu teşhis etmek ve işletme bütçesi metodolojisini gelecek dönemler için uygulamak, böylece daha iyi sonuçlar elde etmektir.
Bu diploma çalışması, olgunun ve etkinin genelinden başlayarak özele, öze ve onu ortaya çıkaran nedenlere analiz ve sentez yoluyla nüfuz etmeyi öneren diyalektik-materyalist yöntem temelinde hazırlanmıştır..
ŞİRKETİN KARAKTERİZASYONU
Las Tunas Süt Ürünleri Şirketi, Tunas belediyesinin kendisinde, Ángel Guerra ve Adonis Cabrera arasında, Güney Circunvalación Km. 2'de yer almaktadır. Lactea Birliği'ne (UNILAC) entegre edilmiş ve Gıda Endüstrisi Bakanlığı'na bağlı olarak, 12/15/76 tarihinde MINAL'in 351 sayılı Kararı ile oluşturulmuştur, ancak kökenleri tarafından kurulduğu tarih olan eski kapitalist varlık "CIA Nacional de Alimentos Nestle".
Devrimin 14 Ekim 1962'deki zaferinden sonra, kamulaştırıldı ve Küba devletinin eline geçti, bu sırada eyaletteki süt ürünleri şubesinin gerçek anlamda gelişmesi için koşullar yaratılmaya başlandı, çünkü o tarihe kadar sadece kabul edildi. Bayamo şehrinde bulunan daha büyük bir fabrikaya tüm sütün ayrıldığı bir toplama merkezi olarak.
Yenilikçilerin ve rasyonelleştiricilerin var olmaktan vazgeçmediği günümüzde ve sürekli bir yatırım sürecinden sonra, şirketin misyonu: süt ve türevlerinin ve ürünlerin toplanması, üretimi ve dağıtımını garanti etmek temel sepette soya bekleniyor.
Vizyon MLC piyasada şirket takmadan sağlayan bir gelişmeyi birleştirerek yanı sıra MN ürünlerin büyümesini ve kaliteyi birleştirerek: hedefleniyor.
Bunların üretimini ve ticarileştirilmesini garanti etmek için, işletmenin süt, dondurma, soya türevleri, fiziksel karışımlar (meşrubat, muhallebi vb.) Ve peynir üretimini işleyen bir tesisi vardır ve ayrıca aşağıdaki alanlara sahiptir:
- Bir dondurma dükkanı Endüstriyel bakım atölyesi Otomotiv nakliye atölyesi Merkez depo İşçiler için yemek odası ve kafeterya Merkez ofis Manatí, Puerto Padre, Kolombiya ve Amancio. (Ek 1'e bakınız)
İşletmenin temel hammaddesi hem toz hem de sıvı süttür ve büyük ölçüde ülke tarafından yapılan ithalatların yanı sıra Tarım Bakanlığı'ndan (MINAGRI) yapılan satın alımlara bağlıdır.
İşletme, üretim maliyetinin satış fiyatından daha yüksek olduğu varsayılarak, süte Devlet Bütçesi tarafından sübvanse edilen MN'de temel sepet ürünlerini satmaktadır. Diğer süt ürünleri firmalarına yapılan emtia üretim ve satın alımlarından dövizli mağaza zincirlerine, turizm ve diğer kuruluşlara (ACINOX, LUDEMA, Materials of Construction, Özel Hizmetler ve Endüstriyel Gazlar Şirketi).
Aynı zamanda kendi kendini finanse eder çünkü işinizin sonucuna bağlıdır, bu nedenle kendi operasyonlarınızı gerçekleştirmenize izin veren bir kar marjı bırakmalısınız. Kendi kendini finanse eden şirketlerin dahil olduğu vergi sistemi (ONAT) içindedir.
Şirket mevcut koşulların teşhisini yaptı ve dosyayı İş Geliştirme sistemine girmek için hazırlıyor.
Çalışan grubu, üretimlerinin her birinde en yüksek kaliteyi elde etmek için bilgi ve becerilerini artırmak için her türlü çabayı gösteren, üretken deneyime sahip yüksek nitelikli işçilere sahiptir. Toplam işgücü, farklı mesleki kategorilere ayrılmış 629 işçidir:
| Mesleki kategori | miktar | % |
| Liderler | 39 | 6.20 |
| Teknisyenler | 88 | 14.00 |
| Yönetim | 39 | 6.20 |
| Hizmet | 58 | 9.22 |
| işçiler | 405 | 64,38 |
| Toplam | 629 | 100 |
Bölüm 1. Teorik Çerçeve.
1.1 Ekonomik - Finansal Analiz
Teorik çerçeve.
analiz
Bir objektif veya karmaşık bir durumu inceleme ve onu oluşturan parçalarını veya unsurlarını ve bunlar arasındaki ilişkileri değerlendirme yeteneğidir.
Analiz sürecinde herhangi bir ekonomik sistemin başarılı bir şekilde işleyebilmesi için, sistemin durumu hakkında, faaliyetindeki başarıları ve ihmalleri, birinin avantajları ve dezavantajları hakkında bilgi edinilmesi için tamamen gerekli bir koşuldur. veya ekonomiyi yönetmenin başka bir yöntemi. Bunun bir sonucu olarak, finansal, malzeme ve işgücü kaynaklarının rasyonel kullanımını garanti eden, belirli bir sistemin ve bir bütün olarak toplumun çıkarlarına büyük ölçüde cevap veren optimal kararları veya bunlara yakın kararları seçme imkanı doğar. sahip olunan.
Ekonomik analiz
Bilanço analizinde, ekonomik analiz, esas olarak işletmeye yatırılan sermayenin karlılık yüzdesinin belirlenmesinden oluşur; Bu nedenle, ekonomik olayların bileşenlerine ayrıştırılmasının ve özellikle her birinin incelenmesinin kendi içinde Ekonomik Analizi oluşturduğu düşünülebilir.
Finansal analiz
Analiz etmek, onu oluşturan unsurlar aracılığıyla bir şeyi bilmektir. Finansal analiz, şirketin finansal gerçekliğinin Finansal Tablolar aracılığıyla incelenmesidir: Bilanço, Menşe Durumu, Fonların Uygulanması ve Gelir Hesapları. Finansal analiz, gerçekleri karar vermeye götüren bir dizi teknik temelinde yorumlamayı amaçlar.
Durumların Analizi ve Yorumlanması
Muhasebe alanı başkanının bir uygulama tekniğidir, aşağıdaki amaçlarla hesaplanan bir hesaplar ve finansal endeksler sisteminin kalemlerinin bakiyelerinin analizi, yorumlanması ve sistematik saflaştırılmasından oluşur:
- Sağlıklı ve güvenilir muhasebenin sürdürülmesine yardımcı olun Güvenilir veriler üzerinde bir ekonomik - finansal analizin hazırlanmasını garanti edin Şirket yönetimine, faaliyetinin sonucu kadar, aynı pozisyon veya mali durum hakkında yeterli ön bilgi sağlayın Tatmin edici bir çerçevede işletme yönetiminin gidişatını sürekli olarak düzeltmek için kararlar almak amacıyla belirli bir muhasebe döneminde (ay, çeyrek, yıl) ekonomik.
Analiz, ekonomik veya finansal olabilir; ikincisi, karar almaya götüren bir dizi teknik temelinde finansal gerçeklerin yorumlanmasına izin verir, ayrıca işletmenin finansmanını, tercihen Finansal Tablolardan inceler.
Ana Mali Tablolar şunlardır:
- Bilanço Kar veya zarar tablosu Menşe beyanı ve fon uygulaması
Bu durumda, bu analizi yapmak için kullanılan kaynaklar Bilanço olacaktır, bir işletmenin sabit, geçmiş veya gelecekteki bir tarihteki ekonomik durumunu ve gelir ve gelirin sunulduğu tablo olan kar veya zarar tablosunu gösterir. Bir dönemin giderleri, bunları kar veya zarar olabilecek sonuçları göstererek ilişkilendirir.
Finansal analizin amacı, şunları bilmeye izin vermesidir:
- İşletmenin gerçek mali ve ekonomik durumu Kârları ve hizmetleri optimize etmek için doğru kararları verin.
Mali tablolar, kuruluşların, alacaklıların ve devlet kurumlarının yönetimi tarafından etkili karar vermeyi kolaylaştırmak için bilgi sağlar. Bu analizi analiz etmek için kullanılacak kaynaklar gelir tablosu ve bilanço olacaktır.
Kullanılan mali oranlar şöyleydi:
- Likidite ve faaliyet oranları Borç nedenleri Karlılık nedenleri
Likidite oranları:
Bir şirketin nakit veya parayla ödeme yeteneğini incelerler.
İçlerinde şunları belirleriz:
Ödeme gücü endeksi: Kısa vadeli ödeme kapasitesi.
Ind. Solv. = AC / PC
Nerede:
Ind. Solv. : Ödeme Gücü Endeksi.
AC: Cari Varlıklar.
PC: Cari Yükümlülükler.
Likidite endeksi: Ödeme gücü endeksine benzer, ancak bu durumda stoklar, dönen varlıklar içindeki en az likit olduğu için aynı kabul edildiği için dahil edilmemiştir; bu nedenle, mevcut kaynakların kısa vadeli yükümlülükleri ne ölçüde karşılayabileceğini gösterir.
IL = AC-INV / PC
Nerede:
IL: Likidite Endeksi
INV: Envanterler
PC: Cari Yükümlülükler.
İşletme sermayesi: Bir şirketin cari varlıkları ile borçları arasındaki farktır.
Bu işletme sermayesi, şirketin likiditesini ölçmesine izin verir, bu nedenle pozitif olmalıdır, böylece cari varlıkların cari borçlardan daha büyük olmasını sağlar; Bu, şirketin kısa vadeli yükümlülüklerini ödeyecek finansal araçlara sahip olduğu anlamına gelir.
CT = AC - PC
Nerede:
CT: İşletme Sermayesi.
AC: Cari Varlıklar.
PC: Cari Yükümlülükler.
Faaliyet nedenleri:
Alacak ve borç hesaplarının etkinliğini, malzeme tüketiminin, üretimin, satışların ve diğerlerinin etkinliğini ölçer.
Bu nedenlerle şunları analiz edeceğiz:
Alacak hesaplarının devir hızı: Şirketin ortalama müşteri sayısının kaç kez yenilendiğini, net satışların atıfta bulunduğu dönemde ticari çemberin kaç kez tamamlandığını bilmeye imkan tanır.
Firmanın hesaplarını kaç gün alacaklı hale getirdiğini bilmek için tahsilat döngüsü belirlenir.
Ödenecek hesapların cirosu: Tedarikçilere ödenecek hesapların ortalamasının, net satın almaların ilgili olduğu dönem veya mali yılda kaç kez yenilendiğini gösterir. Şirketteki ödemelerin hızının veya etkinliğinin bilinmesini sağlar.
Firmanın tedarikçilere olan borçlarını kaç gün ödediğini bilmek için ortalama ödeme belirlenir.
Stok devir hızı : Firmanın malzeme, hammadde tüketimindeki hızını ve üretim hızını gösterir.
Ayrıca bu envanterlerin kaç gün döndüğü belirlenir.
Borç oranı:
Şirketin alacaklılarının katkıda bulunduğu varlıkların toplam oranını ölçmeyi sağlar, bu endeks ne kadar yüksekse, şirketin kullandığı başka bir kişinin para miktarı o kadar büyük olur.
Maliyet etkinliği:
Net kar marjı = Net kar
Satış
Net kar marjı: Net satışların her bir ağırlığı için ne kadar kar elde edildiğini bize söyler.
1.2 Bütçelemenin genel yönleri.
1.2.1 Bütçenin tanımı.
- Maliyet muhasebesine göre, birinci bölüm, Charles T. Horngren:
"Bütçe, bir eylem planının nicel bir ifadesi ve koordinasyon ve yürütme için bir yardımdır."
- Bütçe, Planlama ve Hazırlık CP'sine göre; Rodolfo Coeto Mota:
"Devletin ve diğer kamu kuruluşlarının gider ve gelirlerinin, söz konusu giderlerin ve beklenen gelirlerin ayrıntılı ifadesini içermesi gereken, bunları belirli bir süre, genellikle bir yıl içinde karşılamak için önceki hesaplaması ve bakiyesidir."
- İspanyol Dili'nin resimli sözlüğüne göre:
"Bir işin maliyetinin ve ayrıca bir şirketin veya topluluğun giderlerinin veya gelirinin tahmini hesaplamasıdır."
- Larousse'a göre:
“Bir şirkette, kamu kurumunda, bir devlette belirli bir süre için gelir ve giderleri ifade eder.
- Cristóbal del Río'ya göre:
"Belirli bir gelecek dönemle ilgili bir dizi tahmin."
- İdari Muhasebe'ye göre, DN Ramírez Padilla:
"Üst yönetim tarafından belirlenen hedeflere ulaşmak için bir şirketin belirli bir dönem parçası olan operasyonları ve kaynakları ile ilgili finansal terimlerle ifade edilen entegre ve koordineli bir plandır."
Özet olarak, bir bütçe olarak tanımlanabilir: Parasal terimlerle ifade edilen, giderleri ve geliri yansıtan bütünleştirici, koordineli bir plan; işletme tarafından belirlenen hedeflere ulaşmak için belirli bir dönemde gerçekleştirilen faaliyetlerin yanı sıra.
- Plan: Bütçenin, şirketin belirli bir dönemde yukarı yönlü bir değişim gerçekleştirmesi için idarenin ne yapmaya çalışacağını ifade etmesi anlamına gelir Entegratör: Şirketin tüm alanlarını ve faaliyetlerini dikkate aldığını belirtir. Bir bütün olarak görülen bir plandır, ancak aynı zamanda küresel hedefe ulaşılmasına katkı sağlayacak şekilde alanların her birine yöneliktir.
Bir şirket departmanının planının veya bütçesinin, organizasyonun nihai hedefi ile tanımlanmadığı takdirde işlevsiz olduğu tartışılmazdır. Bu süreç Ana Bütçe olarak bilinir; onu oluşturan farklı alanlardan oluşur.
- Koordineli: Şirketin birkaç departmanının planlarının birlikte ve uyumlu bir şekilde hazırlanması gerektiği anlamına gelir, bu planlar koordine edilmezse, ana bütçe parçaların toplamına eşit olamaz, dolayısıyla karışıklık ve hatalar yaratır. Mali terimler: Bütçenin para biriminde temsil edilmesinin, aksi takdirde yıllık planın analizinde sorunlar çıkacağından bir iletişim aracı olarak hizmet vermesinin önemini belirtir.
Örnek: İşgücü Bütçesi, önce çalışma saatleri ve sonra peso cinsinden. Her şeyi ağırlığa çevirmeseydik insan gücü saatlerinden söz ederdik ve şüphesiz kafa karışıklığı yaratırdı.
- Operasyon: Bir bütçenin temel amaçlarından biri, elde edilecek gelirin yanı sıra üretilecek giderleri belirlemektir Kaynaklar: Bir şirketin gelecekteki gelir ve giderlerini belirlemek yeterli değildir, aynı zamanda bunların da planlanması ve gerçekleştirilmesi gerekir. operasyon planları. Bu, temel olarak aşağıdakileri içeren finansal planlama ile elde edilir:
- Nakit Bütçesi: Varlık Bütçesi (stoklar, alacak hesapları, duran varlıklar vb.)
- Belirli dönem: Bir bütçe her zaman belirli bir döneme, genellikle bir yıla dayalı olmalıdır.
- Üst yönetime şirketin temel hedeflerini yeterince tanımlaması için baskı yapar Operasyonlarda daha fazla etkinlik ve verimlilik elde edilmesine yardımcı olur Farklı girdilerin optimum kullanımını idareyi kolaylaştırır Sorumluluğu belirleyen yeterli organizasyon yapısının tanımlanmasını teşvik eder ve Organizasyonu oluşturan bölümlerin her birinin yetkisi Şirketin farklı alanlarının ortak katılımını ve entegrasyonunu kolaylaştırır Güçler periyodik öz analizi kolaylaştırır İdari kontrolü kolaylaştırır Bir organizasyonun farklı seviyelerinin katılımını arttırır. Uygun motivasyon Kontrol edilebilir bir geçmiş veri dosyası tutmayı gerektirir.Bir organizasyonun yöneticilerine, şirketi iyileştirmek için yaratıcılıklarını ve profesyonel kriterlerini kullanmak sürekli olarak sunulan bir zorluktur.
Herhangi bir bütçe aracı gibi, bunları hazırlarken veya uygulama sırasında dikkate alınması gereken belirli sınırlamaları vardır.
- Tahminlere dayanırlar: Bu sınırlama, idareyi belirsizliğin en aza indirilmesini sağlamak için belirli istatistiksel araçları kullanmaya zorlar, çünkü bir bütçenin başarısı, ele aldığımız verilerin güvenilirliğine, korelasyona ve regresyona bağlıdır. İstatistikler, bu sınırlamayı kısmen ortadan kaldırmaya yardımcı olur. Ortaya çıkan önemli değişikliklere sürekli olarak uyarlanmaları gerekir: Bu, dinamik bir araç olduğu anlamına gelir, çünkü onu etkileyen herhangi bir rahatsızlık ortaya çıkarsa, aksi takdirde anlamını yitireceği için bütçenin uyarlanması gerekir. Yürütülmesi otomatik değildir:Kuruluşun insan unsurunun, bu aracın yararlılığını, şirketin tüm üyelerinin, bütçenin kullanımından ilk yararlanıcıların kendileri olduğunu düşünecek şekilde anlamasına ihtiyacımız var, çünkü aksi takdirde bunları gerçekleştirmeye yönelik tüm çabalar başarısız olur. İdarenin yerini almaması gereken bir araçtır, idari araçların başarısızlığına neden olan en ciddi sorunlardan biri, kendi başlarına başarıya ulaşabileceklerine inanmaktır, idareye hizmet eden bir araç olduğunu unutmamalıyız. böylece misyonunun yerine getirilmesi ve onunla rekabete girmemesi.İdari araçların başarısızlığına neden olan en ciddi sorunlardan biri, kendi başlarına başarıya ulaşabileceklerine inanmaktır, idarenin görevini yerine getirmesine ve rekabet etmemesine hizmet eden bir araç olduğu unutulmamalıdır. o.İdari araçların başarısızlığına neden olan en ciddi sorunlardan biri, kendi başlarına başarıya ulaşabileceklerine inanmaktır, idarenin görevini yerine getirmesine ve rekabet etmemesine hizmet eden bir araç olduğu unutulmamalıdır. o.
- Planlama ve organizasyon: faaliyetin hedeflerinin oluşturulduğu faaliyetlerin birleştirilmesi ve sistematik hale getirilmesi ve buna ulaşmak için uygun organizasyon Koordinasyon: dengesizlik durumlarından kaçınmak için kurumun faaliyetlerinin geliştirilmesi ve sürdürülmesi anlamına gelir. Aynı Yönerge'nin farklı alanlarında: plana göre astların faaliyetlerine rehberlik etmek veya liderlik etmek ve teftiş etmek veya denetlemek için yürütme işlevidir Kontrol: Planlar ve hedeflerin takdir edildiği eylemdir. Yerine getiriliyor.
- Kurum bilgisi: bütçeler her zaman kurumun türü, hedefleri, organizasyonu ve ihtiyaçları, içeriğinin biçimleri bir birimden diğerine esas olarak gerekli olan analiz derecesi ile bağlantılıdır. Uygulandıkları şirket hakkında geniş bilgi Planın sunumu: Bütçenin uygulanmasında aranan hedefe ilişkin kurum yöneticilerinin kriterleri hakkında bilgi Planın veya politikanın yürütülmesi için koordinasyon: bir direktör olmalıdır Planın uygulanmasında yer alan tüm departmanların koordinatörü olarak hareket edecek bütçenin bütçelenen dönemini belirleme: Bu sürenin belirlenmesi aşağıdaki gibi çeşitli faktörlere göre çalışır:
- İstikrar (uzun dönemler) İşletmenin faaliyetlerinde istikrarsızlık Üretim süreci dönemi Sezonluk satışlar
- Yönlendirme ve Gözetim: Planlar onaylandıktan sonra, alanlar veya departmanlar planlarını veya bütçelerini, patronların söz konusu planları uygulamaya koymalarına yardımcı olacak talimatlara veya tavsiyelere uygun olarak hazırlamalıdır. Yönetim desteği: uygun uygulama ve geliştirme için gereklidir. onları bir operasyonel eylem planına ve neyin yapıldığına dair bir modele dönüştüren ve sadece bilgilendirici değil.
Bir şirketin büyük bütçesi, yani tüm bir planlama sürecinin doruk noktasıdır ve bu nedenle, bir işin tüm alanlarını içerir, örneğin: satış, üretim, satın alma vb. Bu yüzden öğretmen deniyor.
1.2.8 Ana bütçenin yapısı.
|
Bunlardan biri olan işletme bütçesi daha küçük olanlardan oluşuyor. Ne kadar satılmasının beklendiğinin tahmin edildiği satış bütçesi buna göre ne kadar üretileceği ve ne kadar üretileceği bilinecektir. O zaman hangi hammaddeye ihtiyaç duyulduğunu, ne kadar emek kullanılacağını, dolaylı üretim maliyetlerinin ne olacağını ve en önemlisi ne kadara mal olacağını görmek gerekecektir. Ne kadar hammaddeye ihtiyacınız olduğunu öğrendikten sonra, acele etmeden başlamanız ve iyi fiyatlar alabilmeniz için her fırsatta satın alımları planlayabilir veya bütçeleyebilirsiniz. Son olarak, işletme bütçesi ile tanımlanacak olan şey, kârın ne olacağıdır.
Diğer mali bütçe daha basittir. İçinde mevcut olacak nakit bütçelendirilir ve paranın eksik kullanılmaması için kısa vadede yapılabilecek yatırımlar yapılır. Sonunda şirketin mali durumu bilinecek, yani iyi ya da kötü günler gelecekse.
Mevcut çalışma Productos Lácteos de Las Tunas şirketinde gerçekleştirildi.
Bütçenin metodolojisi ve uygulaması için 2002, 2003 yılına ait veriler ve 2004 için onaylanan bütçe alınmış olup, gelişimi temelde diyalektik - materyalist yönteme dayanmaktadır.
Kullanılacak bütçeleme sistemleri şunlardır:
- Geleneksel sistem: Bir önceki dönemde gerçekleştirilen fiili faaliyetlere ve bir sonraki için beklentilere dayanan artımlı bir bütçedir.Sıfır bazlı bütçe: her faaliyet planlanır ve tahmini toplam maliyeti, sanki ilk kez gerçekleşiyormuş gibi gerekçelendirilmelidir. Planlama ve bütçeleme sistemi programlarla gerçekleştirilir: Kıt kusurlu kaynakları, kuruluşun hedeflerine en iyi şekilde ulaşıldığı faaliyetlere veya programlara tahsis eden bir sistemdir. bütçe sistemi verimliliği ve sonuçları artırır: amacı İşletmenin tüm faaliyetlerini belirleyin ve faaliyetin maliyetinin ve kâra katkısının detaylandırılabileceği bir eylem planı oluşturun.
Çalışmayı gerçekleştirme tekniği, mali, planlama, istatistiksel, muhasebe bakiyelerinden veri elde etmeye ve sonuçların çıkarıldığı sonuçları belirlemek için eklerin hazırlanmasına dayanıyordu.
Kullanılan materyaller şöyleydi: bibliyografi, normlar ve metodoloji, mevzuat, hesap makinesi, yazıcılar ve otomatik bilgisayar ekipmanı.
1.3 İşletme bütçesinin metodolojisi.
Ülkenin mevcut koşullarında, piyasa ilişkilerinin gelişmesine yönelik beklentilere göre, kurumlarımızın yakın geleceğini bilimsel bir temelde ölçebilecek daha objektif bütçeler projelendirmek gerekmektedir.
Aşağıda işletme bütçesini neyin oluşturduğunu açıklayacağız:
1.3.1 Satış bütçesi.
Satış bütçesinde ilk ortaya çıkan gelir veya avantajlardır, çünkü satın alma ve işletme giderleri beklenen satış hacmine bağlı olacaktır.
Satış bütçesini geliştirmek için aşağıdaki sıra önerilir:
- İşletmenin belirli bir dönemde satış seviyesine göre ulaşmak istediği yeri ve bunu başarmak için geliştirdiği stratejileri net bir şekilde belirleyin. Regresyon ve korelasyon analizi, Endüstri analizi, Ekonomi analizi. Bu bütçeyi hazırlama görevine iki farklı açıdan yaklaşılmaktadır:
- Dış etkileri yargılayın ve değerlendirin. Endüstriyel faaliyetteki genel eğilimler, hükümet politikaları, ülke ekonomisinin döngüsel aşamaları, nüfus satın alma gücü, nüfus hareketi ve satın alma alışkanlıkları ve yaşam tarzlarındaki değişiklikler satışlar, şirket kapasitesi, satıcıların tahmini mevsimlik ürünleri ve bölge satıcılarının kota oluşturması, son olarak şirketin istediği kar çok önemli bir rol oynamaktadır.
Satış tahmini
Satış tahminlerinin hazırlanması genellikle pazarlama müdürünün sorumluluğunda olup, bireysel satış görevlileri ve pazar araştırma personeli tarafından desteklenir, çünkü ürün pazarında birçok farklılık vardır, satışları tahmin etmek için kullanılan gerçek yöntemler büyük ölçüde değişir. şirketler arasında.
Her satıcı, bölge müdürüne önümüzdeki dönemde kendi bölgesinde satabileceğini düşündüğü şeylerin hesaplamalarını sağlar. Tahminler, genel pazarlama müdürüne iletilmeden önce bölge satış müdürü tarafından konsolide edilir ve ayarlanır.
Bu ayarlamalarda, beklenen ekonomik koşullar ve satıcıların farkında olmadıkları rekabet koşulları için satış iadeleri için konseptler yapılır.
Birçok şirkette açıklanan yöntem, daha doğru tahminlere ulaşma sürecinde özel pazarlama araştırma veya analiz bölümleri ve satış görevlileri tarafından sağlanmıştır.
Tahmin prosedürü, bilinen ana faktörlerle başlar:
- Şirketin son yıllardaki satışları, ürün gruplarına ve kar marjlarına göre sınıflandırılmıştır. İş veya işe göre satış hacmi Geçmiş satışları etkileyen nadir faktörler.
Mevsimsel değişiklikler.
Tahmin onaylandıktan sonra, bir dönemlik işletim esasına göre yerleştirilmelidir.
Deneyimler, satılan her bir ürünün kendi mevsimsel satış yöntemine sahip olduğunu gösterecek ve dalgalanmaların nedenlerini (yerel veya ulusal özelliklere dayalı alışkanlıklar, hava durumu, tatiller vb.) Vurgulayacaktır. Tüm bu bilgiler, aylık bir satış bütçesi hazırlanmasında kullanılır.
Bölgesel ve müşteri bazında satış bütçesi.
Bölgeler veya ilçeler temelinde konulmalı ve müşteri türlerine göre sınıflandırılmalıdır.
Müşteriye göre sıralamanız, toptancılara, perakendecilere, kurumlara, okullara, yabancı işletmelere vb. Satışları gösterecektir. Ayrıca, her bir işletme türünün toplam satışlara ve karlara yaptığı katkıyı da gösterir, böylece müşteri başına bütçe, olası yeni iş çıkışlarını analiz etmek için güçlü bir araca dönüştürülebilir. Ayrıca, çeşitli müşteri sınıflarında bir düşüşün nedenlerini ortaya çıkarmaya yardımcı olur, böylece böyle bir düşüş hızlı bir şekilde araştırılabilir ve düzeltici önlemler alınabilir.
Hesaplama metodolojisi
- Gerekli bilgiler.
Birimlerde satış tahmini
Birim Başına Satış Fiyatı
- Formül:
Satış bütçesi = Satış bütçesi (Birimler) * Birim başına satış fiyatı
1.3.2. Üretim bütçesi.
Üretim bütçesindeki miktarlar, satış bütçesindekilere ve istenen envanter seviyelerine yakından bağlanmalıdır. Bu, envanter değişiklikleri için ayarlanmış satış bütçesidir. Çalışanların maaş bordrosunda büyük dalgalanmalar olmaması için üretim verimli bir seviyede planlanmalıdır.
envanterleri verimli bir düzeyde. Bunlar çok düşükse, üretim kesintiye uğrayabilir, çok yüksekse, işlem maliyeti abartılabilir.
Hesaplama metodolojisi.
Gerekli bilgiler
Satış bütçesi (birimler).
Envanterin sona ermesi (birimler).
İlk envanter (birimler).
- Formül:
Üretim bütçesi = Bütçelenmiş satışlar (birimler) + Envanter bitişi (birimler) - Başlangıç envanteri (birimler).
1.3.3 Hammadde tüketim bütçesi.
Satın alma bütçesi hazırlanır ve gerekli malzeme sipariş edilirken aynı zamanda doğrudan malzeme tüketiminin hazırlanması için bütçe amaçları için gereklidir.
Dolaylı malzemeler (yağlayıcılar, aksesuarlar vb.) Dolaylı maliyet bütçesine dahil edildiğinden, bu bütçe yalnızca doğrudan malzemeyi içerir.
- Belirli bir bütçelenmiş dönem için hammadde ihtiyaçlarını gösterir, böylece
arz yetersizliğinden dolayı üretim.
- b) Bu departmanın faaliyetlerini planlamasına imkan veren satın alma bilgileri üretir. c) Her hammadde türü için yeterli stok seviyelerini belirler. d) Hammaddenin işlenme verimliliği ile ilgili idari kontrolü uygular.
Hesaplama metodolojisi.
Gerekli bilgiler
Birim başına üretim bütçesi.
Direkt hammadde birimi başına standart.
Birim başına satın alma fiyatı.
- Formül:
Bütçesi
|
Tüketimi = Üretim Bütçesi. (Birim) x Standart (Birim) x Fiyat
Hammadde
1.3.4. Doğrudan hammadde satın alma bütçesi
Bu, satın alınacak miktarlar ve ihtiyaç duyulduğunda malzemelerin hazır olması için teslimat planlarının hızlı bir şekilde oluşturulması gerektiğinden hazırlanması gereken maliyet tahminlerinden biridir.
Bu bütçenin sağladığı faydalar çok önemlidir, çünkü bununla birlikte ne kadar hammaddeye ihtiyacınız olduğunu bilmek, tedarik yetersizliğinden dolayı üretimi durdurmak zorunda kalmamak mümkündür. Aynı zamanda birkaç fiyat teklifi talep etmenize ve en iyi fiyatlarla satın almanıza olanak tanır; ek olarak, her hammadde için yeterli envanter seviyelerini belirlemenize de yardımcı olur.
Ne kadar hammaddeye ihtiyacınız olacağını öğrendikten sonra satın alımları planlayabilirsiniz, ancak üretim gibi satın almaların da stoklara göre planlandığını, yani her malzeme için maksimum ve minimum envanter tanımlamanız gerekir.
Hesaplama metodolojisi.
Gerekli bilgiler
Gerekli hammadde üretimi (adet).
Envanterin sona ermesi (birimler).
İlk envanter (birimler).
Birim başına satın alma fiyatı.
- Formül:
Formülü.
Bütçe Üretim gerekli hammadde (adet) +
de = Hammadde envanterinin sonlandırılması -
İlk envanter satın alma x (birim) başına satın alma fiyatı.
Planlanan birimlerin ihtiyaçlarını karşılamak için ihtiyaçları ve insan kaynaklarını net bir şekilde teşhis etmeye ve söz konusu tanıya göre nasıl hareket edileceğine çalışır.
Kullanılan metodoloji, işletmenin her bir satış hattı türü için çalışma saatlerinde standardın yanı sıra gerekli işgücü kalitesini belirlemeye uygun olmalıdır, yukarıdakilerle daha fazla insan kaynağına ihtiyaç olup olmadığını tespit edebiliriz veya mevcut olanlar yeterli ise.
İşgücü bütçesi çok kullanışlıdır çünkü onunla planlananları satmak için gereken personeli tam olarak bilirsiniz, böylece daha fazla insan kaynağına ihtiyacınız olup olmayacağını veya mevcut personelin yeterli olup olmadığını öngörebilirsiniz.
Satış maliyeti bütçesinin hazırlanmasında veya hazırlanmasında kullanılan emtianın istenilen nihai stoklarıdır.
Satılan malın maliyetinin oluşturucu unsurları, daha önce tanımlanan ve envanterlerdeki değişikliklere göre ayarlanabilen münferit bütçelerden alınabilir.
Hesaplama metodolojisi
Gerekli bilgiler.
Satın alma bütçesi.
Doğrudan işgücü bütçesi.
Dolaylı üretim maliyeti bütçesi.
İlk mal envanteri.
Nihai mal envanteri.
Formülü.
| Bütçe
Maliyet = satış |
Satın alma bütçesi + doğrudan işçilik bütçesi + dolaylı maliyet bütçesi + başlangıç mal envanteri - mal envanterini sonlandırın. |
Operasyon bütçesinin hazır olması için atılması gereken son adım, şirketin işletilmesi için yapılması gereken, satış giderleri ve yönetim giderleri gibi bazıları çok kolay olan giderler gibi giderleri bütçelendirmektir. sabit. Bununla birlikte, satışa bağlı olan promosyon veya reklam veya navlun maliyetleri gibi öngörülebilir olmayan başkaları da vardır, ancak aynı zamanda diğer faktörlere de bağlıdır, örneğin: navlun maliyetleri malların varış yerine göre değişebilir. ve müşterilerle mutabık kalınan anlaşmalara. Promosyon veya reklam harcamaları genellikle harcanacak miktar vb. Tahsisat bazında yapılır.
Hesaplama metodolojisi.
- Gerekli bilgiler.
Satış giderleri
Yönetim giderleri
Finansal giderler.
Formülü.
Bütçe işletme giderleri = Satış Giderleri + Admon. + Finansman giderleri.
Satışlar, satışların maliyeti, satış ve yönetim giderleri gibi tüm işletme bütçeleri için alt satır, bütçelenmiş gelir tablosunda özetlenir. Bütçelenen dönem için operasyonların net sonucunu sunar, yani operasyon bütçesi ile izlenen temel amaç, yakın gelecekte beklenebilecek olası kar olacaktır.
Bu sonucu hazırlamak için aşağıdaki maliyetlendirme yöntemleri dikkate alınmalıdır:
Absorpsiyon maliyeti: Hem değişken hem de sabit üretim maliyetlerinin ürün maliyetlerine yüklendiği düşük maliyetli yöntem.
Doğrudan veya değişken maliyetlendirme : Yalnızca mal hacmine göre değişme eğiliminde olan maliyetlerin ürünün maliyetine yüklendiği maliyet yöntemi.
Bu durumda Maliye ve Fiyatlar Bakanlığınca onaylanan ilk yöntem olan emici maliyetleme yöntemini esas alıyoruz.
Hesaplama metodolojisi.
İş:
Bütçelenmiş Gelir Tablosu.
Dönem:
Satışlar (Bütçe 1.3.1) ------------ xxx.xx
Az:
Satış maliyeti (Bütçe 1.3.8) -------– xxx.xx
Brüt kar veya zarar ------------- xxx.xx
Az:
İşletme giderleri (bütçe 1.3.9)
Satış giderleri --------- xxx.xx
İdari giderler ------ xxx.xx ---- xxx.xx
Net kar veya zarar -------------- xxx.xx
Bölüm 2. Ekonomik Analiz.
2.1 Finansal Oranların Analizi
Bir faaliyetin endekslerinin ve göstergelerinin analizi, genel anlamda standart veya bilinen bir karşılaştırma değerine sahip bir sapmanın var olup olmadığını gösterecektir. Yani, bir problem olduğunu ve muhtemelen nerede olduğunu gösterir, ancak bunun nedenlerini hiçbir şekilde göstermez, bu nedenle indekslerin ve göstergelerin analizi ve bunların mutlak veya göreceli değerlerinin değerlendirilmesi, yalnızca ilk süreci oluşturur. İlgili faktörlerin derinlemesine analizi, araştırmalar, özel çalışmalar vb. ile tamamlanan verimlilik ölçümü. Bunlar, sapmaların nedenleri ve dolayısıyla uygulanacak düzeltici önlemler hakkında sonuçlara ulaşılmasına izin verecektir.
Endeks analizi yararlı bir tekniktir, ancak analist, bir şirketi bir analiz aracı olarak değerlendirirken bu tekniğin sınırlamalarını tanımalı ve anlamalıdır, endeksler hesaplanması ve anlaşılması kolay olduğu için çekicidir, ancak her zaman unutulmamalıdır. Endeksler, dayandıkları veya karşılaştırıldıkları bilgiler kadar iyi olacaktır ve endekslerin analizi, bir işletmenin finansal durumunu anlamanın yollarından yalnızca biri olacaktır.
Şirketin mali durumu, bir önceki bölümde açıklanan mali oranlar hesaplandıktan sonra aşağıdaki sonuçları göstermektedir:
| Nedenleri | 2005 | 2006 |
|
Ödeme gücü endeksi |
0.65 | 1.55 |
| Likidite endeksi | 0,55 | 1.15 |
| İşletme sermayesi | (2.421 671) | 1 897 591 |
| Alacak hesapları rotasyonu | 11 KEZ | 16 KEZ |
| Toplama döngüsü | 32 GÜN | 23 GÜN |
| Ödenecek hesaplar rotasyonu | 12.25 ZAMAN | 18.12 ZAMANLAR |
| Ödeme döngüsü | 36 GÜN | 20 GÜN |
| Envanter rotasyonu | 37.49 ZAMAN | 23.36 ZAMAN |
| Envanter Döngüsü | 80 GÜN | 65 GÜN |
| Borç oranı | 84,30% | 42.39% |
| Net kar aralığı | 16.93% | % 6.89 |
Ödeme gücü endeksi:
2006 yılında, 1.55 $ 'lık bir ödeme gücü endeksi gözlemlendi; bu, kısa vadeli borçların her bir pesosu için şirketin kısa vadeli yükümlülüklerini karşılamak için 1.55 $' a sahip olduğunu, bu endeksin 2005 yılına göre daha uygun olduğunu belirtir. cari varlıklardaki artış, esas olarak bankadaki nakit, 283 717.00 $ artış ve ön ödeme hesabında 5 094.00 $ 'lık daha yüksek bakiye olması nedeniyle 0.90 $ arttığından cari borçlar, örneğin 329 133.00 $ alınan hesap kredilerinde. (Ek 3'e bakınız)
Likidite endeksi:
Her bir borç pesosu için, işletmenin en likit varlıklarla, yani envanterleri olmadan kısa vadeli borçlarla yüzleşmek için 1,15 $ 'a sahip olduğunu ve bunun sonucunda uygun bir endeks (1'den büyük) olduğunu yansıtır. Borçların% 49 azalması nedeniyle 2005 yılına göre endeks 0,60 dolar artmıştır. (bkz Ek 4)
İşletme sermayesi:
2006 yılında Productos Lácteos Las Tunas şirketi, 2005 yılında işletme sermayesinin negatif bakiye olan 2 421 671 00 $ 'lık bir bakiye sunduğunu hesaba katarsak, önceki yıla göre daha elverişli bir duruma sahipti. 1.000.000,00 $ 'lık banka kredisi, 2003 yılında ise 1.897.591.00 $' dır, bu da şirketin kısa vadeli yükümlülüklerini ödemek için finansal araçlara sahip olduğu anlamına gelir.
Alacak hesaplarının devir hızı ve tahsilat döngüsü:
Şirket, o yıl 23 günlük tahsilat döngüsünde alacaklarını 16 defa nakde çevirme imkanına sahiptir. Bu döngünün 2005 yılına göre 9 günde iyileşmiş olmasına bakılmaksızın, müşterilerden alacak hesapları analiz edilerek 1 184, 1 MP,% 2,57 (30,4 MP) 'nin vadesi dolmuş, 60 güne kadar olduğu doğrulanmıştır. 18.9 MP. Bunlardan 11,4 MP İl Gıda Endüstrisi şirketine, 0,6 MP Perakende Ticarete ve 6,9 MP diğer kuruluşlara karşılık gelir: sağlık, Minagric, askeri birimler vb. (bkz Ek 5)
Ödenecek hesapların cirosu ve ödeme döngüsü:
2006 yılında ödenecek hesaplar yılda 18 kez nakde çevrilir ve borçlarınızı her 20 günde bir sağlayıcılara ödersiniz. Bu endeks, ödeme döngüsünde bir önceki yıla göre 16 günde iyileşme göstermiş, ancak aynı Kurumun kurumları ile olan borçları en yüksek tutarları temsil etmeye devam ederken, yılsonu bakiyesi 364,5 milyondur. (bkz. Ek 6)
Envanter devir hızı ve envanter döngüsü:
2006 yılında envanterler 65 günde bir 23,36 kez dönüşümlüdür. Rotasyon, envanter döngüsünü 15 gün azalttığı için 2005 yılına göre daha etkili olmuştur. Bu endeks, soya fasulyesi gibi Birlikten gönderilen ithal hammaddelerden etkilenmektedir. (bkz.Ek 7)
Borç oranı:
2005 yılında ana alacaklı Banka olan kreditörler tarafından% 84,30 oranında finanse edilen şirket, 2006 yılında bu oranı% 41,91 oranında artırarak, bu yıl bir kredi vermesine gerek kalmadan yeni banka kredisi. (Ek 8'e bakınız)
Net kar aralığı:
2006 yılında, net satışların her bir pesosu için 6,89 ABD doları kar elde edilmiştir, ancak bu gösterge olumsuz davranmakta, 2005 yılına göre% 10,04 azalarak, yılların giderlerinden 206,912,00 ABD doları kaydetmesiyle motive edilmektedir. 2005 yılında muhasebeleştirilmemiş olan önceki konular şirketin bütçesini bu nedenle bozuyordu.
2.2 Seçilen göstergelerin analizi.
Ticari Üretim: Aralık 2006 sonunda, 22.395,0 MP'lik bir plan fiilen% 104,9 uyumluluk için 23.496,2 MP elde ettiği için, işletme bu göstergede aşırı uyum gösterdi. Bu sonuçlar bir önceki yılın aynı döneminde elde edilenlerle incelendiğinde 2298,7 MP'lik bir büyüme ortaya çıktı.
Farklı ürünlerin sahip olduğu ve bu sonucu mümkün kılan davranışlar şunlardır:
- Sıvı süt, temel sepet dağılımına uygun olarak 11,8'de karşılanmaktadır.Peynirlerde% 134,2 Doğal Yoğurt, gastronomi, kreş ve anaokulları ile yapılan taahhütlere uygun olarak infazın% 65,1'ine ulaşmıştır. Öncelikli sektörler, dönüştürülebilir peso (CUC) üretimiyle birlikte, ekipman arızası, ambalaj için hammadde ve naylon eksikliği nedeniyle Soya Yoğurdu% 95,4'te kaldı, ancak sepete teslimat% 100 Tüm aylarda çocuk başına 12 düğme sağlanır Krem Peynir% 100.0 sağlanır Lactosoy% 93.6 oranında karşılanır, diğer ürün çeşitlerinde acentelere dağıtım garantili olmasına rağmen hammadde eksikliğinden etkilenir. 65.Soğuk oda ve dondurucuların hammadde dengesizliği ve teknolojik sorunları nedeniyle% 8.
CARRIERS UM PLANI GERÇEK% YIL ÖNCE.
Elektrik MKW 2520.0 2207.0 87.6 2255.3
Benzinli MLTS 686,3 647,8 94,4 556,8
Dizel MLTS 565.7 481.0 85.0 370.0
Akaryakıt MLTS 746,2 628,7 84,3 723,2
Planla ilgili olarak tüm taşıyıcılarda bir azalma var ancak bir önceki yıl tüketilenlere göre taze süt toplama ve diğerlerinde Hammadde ve malzeme arayışının artması ile üretilen Benzinli ve Dizel'de aşıldı. iller.
|
GÖSTERGELER |
UM |
BİRİKMİŞ PLAN | GERÇEK BİRİKİM |
% |
GEÇEN YIL |
FARKI |
| Maliyeti x Ürün Ağırlığı | Ctvos | 0,7247 | 0,8193 | 113.1 | 0,7631 | 0,0562 |
| Maliyet x satış ağırlığı s / gösterim | Ctvos | 0,8041 | 0,8343 | 103.8 | 0,8292 | 0.0051 |
| Malzeme maliyeti x ağırlık PB | Ctvos | 0,6301 | 0,7106 | 112.8 | 0,6387 | 0,0719 |
| Kar veya Zarar dönemi | MP | 7,557.1 | 5 139.0 | 68.0 | 5476,4 | -337,4 |
Bir önceki tabloda gördüğümüz gibi, Maliyeti x Ağırlığı, malzeme harcamalarının artması sonucu plana göre 0,0946 Ctvos artmakta ve bu artış, taze inek sütü seviyelerinin artırılarak malzeme tüketiminin artması ile üretilmektedir. CUC'de satın alınması planlanan hijyen ve temizlik kaynakları ve diğer endüstriyel bakım malzemeleri ve CUC'de mali kaynaklar olmadığı için çok yüksek fiyatlarla satın alınması gerekiyordu. Aynı nedenle, ulusal para birimi cinsinden çok daha yüksek maliyetli bir endüstriyel bakım hizmeti almak da gerekliydi. Bu büyümeden etkilenenler, sütün toplanması için nakliye ekipmanının kiralanması, yarı mamul sütün Holguin'e taşınması ve hammaddelerin diğer illerden taşınması olmuştur.
2.3 Bütçe varyasyonlarının analizi.
Productos Lácteos Las Tunas şirketinin bütçesinin davranışını incelerken, aşağıda detaylandırıldığı üzere üretim ve doğrudan iş gücünde orantılı olmayan artışlar olduğu için bütünüyle doğru davranmadığı görülmüştür.
Üretim bütçesi davranışı
| UM TN Ürünü | Real I Çeyrek 2005 (1) | Plan I Çeyrek
2005 (2) |
(1) / (2)
% |
Artırmak
% |
| Süt | 2 557.6 | 2 553.5 | 100,16 | 0.16 |
| peynir | 774,1 | 545,8 | 141,82 | 41.82 |
| Soya yoğurt | 759,5 | 756,4 | 100,40 | 0.40 |
| Doğal yoğurt | 49.4 | 70.7 | 69,87 | (30.13) |
| Dondurma | 145.0 | 182.3 | 79,53 | (20.47) |
| Lactosoy | 284.2 | 285,0 | 99,71 | (0.29) |
| Diğer yapımlar | 42.4 | 40.2 | 105,47 | 5.47 |
Doğrudan işgücü bütçesinin davranışı
| Gösterge | Real I Çeyrek 2006 (1) | Plan I Çeyrek
2006 (2) |
(1) / (2)
% |
Artırmak
% |
| Doğrudan işçilik maliyeti | 564,30 | 490,7 | 114,99 | 14.99 |
Üretim bütçesi ve direkt işçiliğin davranış analizi yapılırken incelenen dönemde üretimin% 3,04, direkt işçiliğin ise% 14,99 arttığı görülmüştür. Bu nedenle, doğrudan emek üretimden daha büyük oranda (% 11.95) büyüdüğünden, her ikisinin artışı arasında bir ilişki yoktur. Bunun nedeni, torbalı yoğurt dolum hattının yirmi üç (23) işçi ile faaliyete geçirilmesidir.
BÖLÜM 3. 2007 Bütçe Uygulaması.
Finansal planlama, bir şirketin yönetiminin, belirli bir dönemi etkileyebilecek hem iç hem de dış koşulları göz önünde bulundurarak faaliyetlerini ve gelişimini projelendirebilmesi için temel araçtır.
2007 yılı işletme bütçesinin uygulaması, önceki bölümde gösterilen ekonomik analizin olumlu sonuçlarına ve bu yıl için onaylanan bütçeye göre 2005, 2006 dönemlerine ve 2007 beklentilerine göre aşağıda gösterilmiştir.
3.1 Satış bütçesi
|
kavram |
Süt Sıvı |
yoğurt doğal |
yoğurt Soya |
Dondurma |
Diğerleri Produc. |
Toplam |
|
Zam. veya satış planı (TN) |
11583,8 |
313,84 |
5915,2 |
770 |
1456,8 |
20039,6 |
|
Fiyat |
2500,00 dolar |
1550,0 ABD doları |
1000,00 dolar |
2272,00 dolar |
2335,00 dolar |
- |
|
Toplam satış (MP) |
28 959.5 |
486,4 |
5 915.2 |
1 749.4 |
2 604.5 |
39 715,0 |
İleride elde edilecek gelirin 39715.0 MP olduğunu belirtir.
3.2 Üretim Bütçesi
|
kavram |
Süt Sıvı |
yoğurt doğal |
yoğurt Soya |
Dondurma |
Diğerleri Produc. |
Toplam |
|
Zam. veya satış planı (TN) |
11583,8 |
313,84 |
5915,2 |
770 |
1456,8 |
20 039.6 |
|
+ Fatura Üretim Süresinin Sonu |
10.00 |
0.4 |
14.9 |
7.2 |
33.1 |
- |
| -Inv. Prod.Term'in başlangıcı. |
6.3 |
1.1 |
1.6 |
4.2 |
37,9 |
- |
| Üretim Planı (TN) |
11587,5 |
313,1 |
5928,5 |
773 |
1452,0 |
20 054.1 |
Satış planına cevap verebilmek için üretim planının 20054.10 ton olması gerektiği anlamına gelir.
3.3 Hammadde tüketiminin bütçesi.
|
kavram |
Süt Sıvı |
yoğurt doğal |
yoğurt Soya |
Dondurma |
Diğerleri Produc. |
Toplam |
|
Üretim Planı (TN) |
11587,5 |
313,1 |
5928,5 |
773 |
1452,0 |
20 054.1 |
|
Tüketim standart paspas. Hala kızı |
0,11663 |
0,12614 |
0,89880 |
0,7820 |
0,7902 |
- |
| Mat gereksinimi. Hala kızı |
1.351,45 |
39.5 |
5.328,53 |
604,75 |
1.147,32 |
- |
|
Ortalama fiyat |
6.651,33 |
6.133,02 |
307,22 |
2.982,48 |
1.397,17 |
- |
|
Tüketim maliyeti (MP) |
8 988.9 |
242.3 |
1 637.0 |
1 803.7 |
1 603.0 |
14 274.9 |
Üretim planını çözmek için hammadde tüketimi 14.274,9 MP'dir.
3.4 Hammadde satın alma bütçesi.
|
kavram |
Mat gereksinimi. Premium (TN) |
+ Fatura Matın sonu. Hala kızı | - Env. Mat'ın baş harfi. Hala kızı | Mat. Satın Alınacak Premium |
* Fiyat Ortalama |
Toplam |
|
- |
8.471,55 |
1.353,48 |
5.514,38 |
4.310,65 |
3.817,13 |
16,454.3 |
Bütçelenen dönemde hammadde alımının neye mal olacağını yansıtır.
3.5 Doğrudan işçilik için bütçe.
|
kavram |
Süt Sıvı |
yoğurt doğal |
yoğurt Soya |
Dondurma |
Diğerleri Produc. |
Toplam |
|
Üretim Planı (TN) |
11587,5 |
313,1 |
5928,5 |
773 |
1452,0 |
20 054.1 |
|
Saatler |
0.25 |
0.30 |
1.03 |
3.79 |
0,69 |
- |
| Gerekli saat |
2.896,87 |
93.9 |
6106,4 |
2928,0 |
2.071,33 |
14.096,57 |
|
MOD maliyeti |
8,90 ABD doları |
119,15 ABD doları |
4,98 ABD doları |
10,49 ABD doları |
10,96 ABD doları |
- |
|
Toplam Maliyet (MP) |
25,8 |
11.2 |
30,4 |
30.7 |
2.7 |
158.3 |
Doğrudan işçilerin maaşının 158,3 MP'lik faaliyete maliyetini ifade eder.
3.6 Üretim genel maliyeti bütçesi.
| kavram | |
| Yardımcı malzemeler | 1642,00 dolar |
| Yakıt | 6.322,00 |
| Amortisman | 385.00 |
| Maaş | 9000.00 |
| Toplam CIF. | 17349,00 ABD doları |
|
Uygulama oranı = 17349.00
14.096,57
Beklenen üretim ek yükü 17.349.00 $ olup, saat başına 1.23 $ uygulama oranı MOD.
3.7 Nihai envanter bütçesi.
|
kavram |
Kapanış Envanteri (TN) |
Fiyat |
varoluş |
|
Sıvı süt |
10.0 |
7200,00 dolar |
72.000,00 $ |
| Doğal yoğurt |
0.4 |
1750,00 |
700,00 |
| Soya Yoğurt |
14.9 |
1780.00 |
26.522,00 |
| Dondurma |
7.2 |
2380 |
17.136,00 |
| Diğer Üretimler |
33.1 |
300,60 |
9949,5 |
|
Toplam |
- |
- |
178 156.00 |
İstenen nihai stok 178 156,00 $ olmalıdır.
3.8 Satış bütçesi maliyeti.
|
kavram |
Toplam (MP) |
| Hammadde tüketimi | 14 274.9 |
|
Direkt işçilik |
158.3 |
|
Dolaylı üretim maliyetleri. |
17.3 |
|
Üretim maliyeti |
14 450.5 |
|
(+) Fatura İlk Üretim Bitti. |
113.0 |
|
(-) Fatura Üretim Sonu Bitti. |
178.2 |
|
Satış maliyeti |
14 385.3 |
Şirketin o dönem için 14 385,3 MP olan üretimini gerçekleştirme maliyetini gösterir.
3.9 İşletme giderleri için bütçe.
|
kavram |
|
|
Yönetim giderleri |
1983359,00 ABD doları |
|
Satış giderleri |
3.085.972,00 |
|
Toplam işletme giderleri |
5069331,00 $ |
5 069,3 MP olan temel faaliyetin dışında tüketilecek gideri yansıtır.
3.10 Bütçelenmiş Gelir Tablosu.
Süt Ürünleri Şirketi. Las Tunas
Bütçelenmiş Gelir Tablosu.
Yıl 2007
| kavram | Toplam (MP) |
| Satış | 39 715,0 |
| Satış maliyeti | 14 385.3 |
| Brüt kar | 25 329.7 |
| İşletim giderleri | 5 069.3 |
| Operasyonlarda kar | 20 260.4 |
| İşçilere dağılım (% 15) | 3 039.1 |
| 17 221.3 | |
| Devlet Bütçesine Katkı (% 35) | 6 027.5 |
| Net kazanç | 11 193.9 |
İşletmenin elde edeceği fayda 11193,9 MP'dir.
- Denge noktasının belirlenmesi.
Maliyet dökümü:
Değişken maliyetler (MP)
- Hammadde ------------ 30 730,8
- Doğrudan işçilik -------- 158,3
- Dolaylı üretim maliyeti ---– 6,3
Toplam değişken maliyetler ------– 30 895,4
Sabit maliyetler (MP)
- Dolaylı üretim maliyeti ----– 9,4
- İşletme giderleri -------– 5 069.3
Toplam sabit maliyet --------- 5 078,7
Sabit maliyetler
PE = ---------
1- (CV / Satış)
5 078.7
= ------------
- (30 895,4 / 39 715,0)
= 22 869,6 (MP)
Bu, bu işletmenin, işte kazanmamak veya kaybetmemek için 22.869,6 (MP) girmesi gerektiği ve satışlar başabaş noktasının üzerinde olduğu için kar alanında, yani kârda olduğu anlamına gelir.
Yorumlar
Şirket için bütçe teklifinde elde edilen sonuçlar
Las Tunas'tan Süt Ürünleri aşağıda belirtilmiştir:
Satış planı için beklenen gelir 39.715,0 MP olup, 20 054,10 TN üretim gereksinimi ve 14 274,9 MP hammadde tüketimi ile bu hammaddelerin satın alınma maliyeti
16,4 MP. Üretimde doğrudan işçiler için ücret maliyeti, 14 096,5 saat zorunluluğu ile 158,3 MP'dir. Dolaylı üretim maliyetlerinin yanı sıra, doğrudan işçilik için 1.23 $ birim maliyetle 17.3 MP'dir. İstenen bitiş stoğu 178,2 MP olmalıdır. O dönem için şirketin üretimini gerçekleştirme gideri 14.385,4 MP, idari ve satış giderleri ise 5 069,3 MP olmalıdır.
Gelir Tablosunda, satış maliyetinin satışların sunduğu kardan daha düşük bir değer olduğu, 25.329,7 MP brüt kar ve 11.193,9 MP nihai net kara ulaştığı görülebilir. Bu varlık 22.869,6 MP'lik bir denge noktası gösterir ve bu değerden şirketin katlanılan giderleri ve maliyetleri geri alacağını ve oradan kar elde etmeye başladığını belirtir.
SONUÇLAR
İlgili analizler yapıldıktan ve bu çalışmada elde edilen sonuçlara dayanarak aşağıdaki sonuçlara ulaşırız.
- 2007 yılındaki net kar marjı, 2002 yılında kaydedilmeyen önceki yıllara ait 206.912,00 dolarlık giderin kaydedilmesinden dolayı 2006 yılına göre% 10,4 oranında olumsuz bir şekilde hareket etmektedir. Doğrudan işçilik maliyet artışlarının üretime göre daha büyük oranda arttığı, torbalı yoğurt dolum hattının yirmi üç (23) işçi ile faaliyete geçmesinden kaynaklandığı tespit edildi. Bu bağlamda oluşturulan hesaplama metodolojisini kullanan, 2007 yılına karşılık gelen kuruluş için faaliyet bütçesi.
tavsiyeler
Vardığımız sonuçları analiz ettikten sonra aşağıdaki öneriler önerilmektedir:
- Şirketin bütçesinde bozulmalardan kaçınmak için, tüm masrafları ilgili ekonomik dönemde kaydedin.İşçilik maliyetindeki artışlar, üretimdeki artışa orantılı bir şekilde karşılık gelmelidir. Bir dönem sonunda, takip eden dönem için operasyon bütçesi hazırlanarak şirketin üstün sonuçlar elde etmesi sağlanır.
kaynakça
- BACKER, JACOBSEN. - Maliyet Muhasebesi: Bir idari ve yönetim yaklaşımı / Jacobsen Backer. - City of Havana: Revolucionaria Edition, SA Maliyet Muhasebesi, Cilt I. - / Havana: Editör Pueblo y Educación, 1990. Economic Dictionary. - / La Habana: Editorial Politica, 1987. İdari ve mali muhasebe terimleri sözlüğü. - Universidad Centro Occidental Lizandro Alvarado, SA HORNGREN, CHARLES T. - Maliyet Muhasebesi: yönetim yaklaşımı / Charles T. Hongren - Havana, 1991.Las Finans Şirketinde. Dördüncü Baskı Maliyetlerin planlanması, kaydedilmesi, hesaplanması ve analizi için genel kurallar: Kılavuz belge. - Havana: Finanzas al Día, 1988. MALLO RODRÍGUEZ, CARLOS. - Analitik Muhasebe: Maliyetler, iadeler, fiyatlar ve sonuçlar. / Carlos Mallo Rodríguez. - İspanya: Fotoğraf yayınları, SA, 1991.MUGUEIRA MUGUEIRA, RUBEN. - Maliyet / Ruben Mugueira Mugueira. - Havana: Ed. Ulusal Bankacılık İyileştirme Merkezi, 1990.NEUNER, JOHN JW - Maliyet Muhasebesi. / John JW Neuner. - La Habana: Ed. Revolucionaria, SA.PERDOMO, A. - Finansal Tabloların Analizi ve Yorumlanması / A Perdomo. - Meksika: Ed. Contables y Administrativas SA, Meksika 1986. -p.87.POLIMENI. - Maliyet Muhasebesi: Yönetimsel karar verme kavramı ve uygulamaları / Polimeni…. - Havana: 1994www.mhhe.com/bussiness/accounting/garrison/Student/olc/garrison9emgracct_s/gl_m.html.http://www.icesi.edu.co/~dfinanza/cursos-pre/contabilidad_y_costos.htmRevolucionaria, SA.PERDOMO, A. - Finansal Tabloların Analizi ve Yorumlanması / A Perdomo. - Meksika: Ed. Contables y Administrativas SA, Meksika 1986. -p.87.POLIMENI. - Maliyet Muhasebesi: Yönetimsel karar verme kavramı ve uygulamaları / Polimeni…. - Havana: 1994www.mhhe.com/bussiness/accounting/garrison/Student/olc/garrison9emgracct_s/gl_m.html.http://www.icesi.edu.co/~dfinanza/cursos-pre/contabilidad_y_costos.htmRevolucionaria, SA.PERDOMO, A. - Finansal Tabloların Analizi ve Yorumlanması / A Perdomo. - Meksika: Ed. Contables y Administrativas SA, Meksika 1986. -p.87.POLIMENI. - Maliyet Muhasebesi: Yönetimsel karar verme kavramı ve uygulamaları / Polimeni…. - Havana: 1994www.mhhe.com/bussiness/accounting/garrison/Student/olc/garrison9emgracct_s/gl_m.html.http://www.icesi.edu.co/~dfinanza/cursos-pre/contabilidad_y_costos.htmco / ~ dfinanza / ön kurslar / muhasebe_y_cost.htmco / ~ dfinanza / ön kurslar / muhasebe_y_cost.htm
