Çalışmanın yürütülmesi için Küba Şirketlerinde "Koordinasyon, Bilgi, Kontrol ve Motivasyonun Bir Unsuru Olarak İşletme Bütçesi" konulu bir araştırma yapıldı. Bütçe kontrolü, iş hedeflerine ulaşılmasına yardımcı olabilecek düzeltici önlemlerin tanımlanmasına katkıda bulunduğundan ve bunun için şirketin yaşadığı gerçek olayların öngörülenlerle karşılaştırıldığında zamanında ve doğru bir şekilde analiz edilmesi ve meydana gelen sapmaların nedenini değerlendirin.
GİRİŞ
Küba'nın 90'lı yıllardan itibaren yaşadığı büyük ekonomik kriz ve beraberinde getirdiği sonuçlardan dolayı; Küba Devleti, elde ettiği fetihleri sürdürmek için çetin bir mücadelede, ekonomisini iyileştirmesine yardımcı olacak yeni önlemler alır. Tüm bunlar, dünyanın geri kalanında kullanılan yeni tekniklerin uygulanmasının yanı sıra önemli ekonomik değişikliklere neden oldu.
Çalışan bütçeli-as-eleman-of-koordinasyon-bilgi-kontrol-ve-motivasyon-in-Küba-şirketleriKüba şirketlerinin ekonomisindeki profesyoneller, varlıklarının durumunu uluslararası diğer yerlere benzer şekilde değerlendirmelerine olanak tanıyan bu teknikleri kullanmak zorunda kaldılar.
Bütçeler, şirketin geleceği ile ilgili sayısal tahminlerdir. Bütçeleme neden önemli diye merak ediyorsanız? Şunu söyleyebiliriz:
- Bütçelerin hazırlanması sadece geleceği tahmin etmeye yardımcı olmakla kalmaz, aynı zamanda şirketin tüm bölümlerinin yönetimini kontrol etmeye ve değerlendirmeye ve yönetim sonuçlarını iyileştirmeye izin veren ilgili düzeltici önlemleri almaya hizmet eder.
Bu durumla karşılaşıldığında, Ventanas de Las Tunas Fabrikası'nın örnek alındığı, şirketin verimli bütçelemeyi garanti etmesine olanak tanıyan bir prosedürün uygulanması önerilmektedir.
Sorun: Bütçelemeyi garanti altına almak ve şirket yönetiminde daha iyi sonuçlar elde etmek için hangi araçlar uygulanmalıdır?
Konunun güncelliği, geniş uygulama alanı ve bunun Küba şirketlerine sağlayacağı önemli katkı, aşağıdaki hipotezi formüle etmesine izin verdi:
İyileştirilmiş bütçeleme, şirketin hedeflerinin verimli bir şekilde yerine getirilmesini garanti edecek ve sonuçları iyileştirmek için önlemlerin alınmasına izin verecektir.
Soruşturmanın şu amacı vardır:
- Daha iyi sonuçlar elde etmek için bağlantılı bütçe teknolojisini uyarlayın.
- KURAMSAL ÇERÇEVE
Bütçe nasıl ortaya çıkıyor?
Bütçe resmi olarak Avrupa'da ilk kez Cadiz Anayasası'nın 341 ve 342. maddelerinde görünmektedir ve kurumsal profilinin pekiştirildiği yer orasıdır. Bu adı gerçekten hak edecek bütçe aşağıdaki unsurlara sahip olmalıdır: Tahminlerin dengeli mi yoksa açık mı olacağını tahmin etmek için gelir ve giderlerin eşzamanlı belirlenmesi, çünkü fazlalık prensipte kabul edilemez olduğundan, temsilcinin onayı Bu tek amaca adanmış bağımsız bir kurum tarafından hesapların ulusal ve sonradan kontrolü.
1812'den önce bu terim hiçbir zaman hukuki metinlerde kullanılmıyordu ve sadece 99 Fransız Anayasasında usulüne uygun olarak sunulan bileşen unsurları vardı. İngiltere'de 1698 tarihli Sivil Liste Yasası, William III'e evinin ve kamusal nitelikteki diğer kamu hizmetlerinin bakımı için sabit bir miktar 700.000 pound vermiş, bu miktarı aşmadığı sürece harcamaların herhangi bir kontrolünden vazgeçmiştir. 1791 Fransız Anayasası ve 1795, yasama gücüne katkıların görüşülmesini ve onaylanmasını, gider hesaplarının tanıtımını gelir ve gider tahminlerini bile yükseltmeden emanet etti. 1799'dan birinde bu görünür,aralarındaki herhangi bir niceliksel ilişkiyi tanımlamadan ve sadece 1814'te bütçe kelimesi Bourbonları yeniden kuran anayasal metinde yer aldı.
İspanya'da, Bayonne Anayasası, Fransız 99 modeline uygun olarak, "Devletin yıllık gelir ve giderleri kotasının" üç yılda bir onaylanmasını sağladı ve 22 Mart 1821 tarihli Cortes kararnamesi bunun yapılmasını emretti. her bakanlık için bir harcama listesi "böylece, Cortes tarafından her şeyi inceledikten ve onayladıktan sonra, her şubenin kendine özgü yükümlülüklerine karşılık gelen ödemelerin listesi veya genel bütçesi oluşturulabilir."
Cádiz Anayasası, bütçeyi Cortes'e sunan Maliye Bakanını, meslektaşlarının talepleri arasında tahkim yapabilme imkânını, başka bir konsey bakanı oluşturmayarak başka türlü yapamayacağını ve başkan var (aa. 227 ve 341) Harcama bütçesine, "onu doldurmak için empoze edilmesi gereken katkıların planı" (a. 342), hala bulanık bir versiyonda bütçe dengesi ilkesi gibi görünen şeyle eşlik edecektir.
341. Mahkemelerin kamu hizmetinin tüm şubelerindeki masrafları ve bunları karşılaması gereken katkıları belirleyebilmesi için, Hazine Müsteşarlığı gerekli görülenlerin genel bütçesini toplandıktan sonra sunacaktır…
342. Hazine ofisinin aynı sekreteri, gider bütçesiyle, bunları doldurmak için empoze edilmesi gereken katkıların planını sunacaktır.
İlkel versiyonunda, bütçeye harcamalardan fazlasını içermiyordu, ancak onları dengeleyen bir katkı projesinin eşlik etmesi gerekiyordu, ancak kısa bir süre sonra, her şeyden önce onaylandığında, 1814'e karşılık gelen bütçe zaten entegre edilmişti. Bütçedeki gelir ve giderlerin.
Bütçe, onaylanmasını takip eden yıl için basit bir gelir ve gider tahmini değildir. Projeyi detaylandıran hükümet için bu, bir ekonomik politikanın tanımıdır ve gerçekleştirilmesi için gerekli araçların talep edilmesi anlamına gelir. Onaylayan Mahkemeler için, hükümet yönetimine rehberlik etmenin bir yolu ve gerekirse, reddedilen projenin katkı toplamayı amaçlayan herhangi bir eylemi yasa dışı kıldığı göz önüne alındığında, yürütmeyi zorlayabilecek bir baskı aracı. Bu nedenle bütçe, kuvvetler bölünmesinden önce tarihte görünmüyordu ve bu ilan edildiğinde, hem toplama hem de harcama için rızasını vermek zorunda olan örnekte ulusal temsilcilik kuruldu.
El proceso presupuestario se inicia con una estimación de ingresos y una propuesta de gastos que el ministro de Hacienda somete a las Cortes, las cuales rechazan, enmiendan o aprueban el proyecto en cada una de sus partes. Una vez promulgado es ejecutivo, es decir, se pueden exigir los pagos y realizar los gastos de acuerdo con los términos definidos en el texto sancionado. El ejecutivo no dispondrá de capacidad para realizar transferencias de una a otra partida e incurrirá en responsabilidad política el ministro de hacienda que autorice semejante movimiento de fondos. Concluido el plazo de vigencia se procede a la liquidación del presupuesto, función próxima a la realizada por los contadores del Antiguo Régimen, aunque estos se cuidaban ante todo de perseguir el fraude, en tanto el interés preferente es ahora comprobar que se han respetado los gastos contraídos.
Canga Argüelles, Hazine Devleti'nin Cortes'ine bol miktarda haber vermesine rağmen, 1811 Mayıs'ının başında yaptığı ve bütçeyi finansaldan çok politik bir bakış açısıyla ele aldığı okumasında konuya yalnızca bir kez değindi. Onun yerini alanların hiçbiri görevdeki yılı tamamlamadı ve bu nedenle, liberal sahnenin son bakanı olan yazar Manuel López Araujo olarak tanınmazsak, 1814 bütçesinin babalığını atfetmek kolay değil. ve 1816 yılı boyunca pozisyonu tekrar elinde tuttuğunu söyledi. Cortes of Cádiz'in feshedilmeden önce onayladığı bütçe, bir tarafta her bir bakanlığın toplam tutarlarının toplam olarak göründüğü maddelerinin kısalığı ile karakterize edilir. Sıradan gelirin yalnızca% 48'ini karşıladığı 950 milyon.Geri kalanı ve hatta daha fazlası, daha önce bölgesel dağıtımını sunduğumuz doğrudan katkı yoluyla elde edilmelidir.
Harcamaların toplam kütlesinin% 82'sini Savaş Bakanlığı tüketti ve 776 milyondan daha azının harcanacağını hayal etmek kolay değil, bu rakam, Carlist savaşı vesilesiyle tekrar görebileceğimiz gibi yeniden ortaya çıkacak. Katkıya olan ilgisinin yüksek rakamına ve şüphesine rağmen, Naiplik harcamaları, Cortes harcamaları veya bir kararname ile bütçeden ayrılan batan fonlar gibi hala dahil edilmeyen maddeler vardı. arifeyi ilan etti.
Parlamento prosedürünü tamamlamamasına rağmen, harcama tablosu korunmuştur; bu, kralın İspanya'ya döndükten sonra darbesi gerçekleşmemiş olsaydı, 1815 bütçesi olurdu. İçinde bazı gider kalemleri tekrarlanır. Royal House ve Cortes giderleri ilk kez ortaya çıkıyor, gelir kalemleri ikiye indiriliyor ve ilk kez bir açık da sunuluyor.
1814 bütçesinin uygulaması, Cortes tarafından onaylanan projeden, siyasi önemini veya mali yeniliğini kaybetmeden, gelecekteki bir mutlakiyetçi bakanın kabul etmekte tereddüt etmeyeceği noktaya kadar, istediğiniz kadar uzak kabul edilebilir. kısmi olun.
1.1 KONTROL UNSURU OLARAK BÜTÇE
Kontrol, sonuçları önerilen hedeflerle eşleştirmeye yönelik sistematik çabadır.
Kontrol ne kadar önemli?
- Ortamın dinamikleri, zaman içinde tespit edilmezse sistemi etkileyebilecek harici değişikliklerin sürekli izlenmesini gerektirir. Kurumun organizasyonel karmaşıklığındaki sürekli artış, karşılıklı bağımlılıklarda işin kontrolünü artırmaya zorlar ve boşa gitmelerini önler yönetim koordinasyon çabaları İnsanlar hata yapar, bu nedenle hatalar zarar vermeden önce tespit edilmelidir.
Plan ve Kontrol, verimli sonuçlar elde etmek için birlikte çalışmalıdır.
Plan Hedeflere ulaşmak için yön duygusu sağlar.
Kontrol Bu hedeflere ulaşmak için belirlenmiş faaliyetlere rehberlik etmeye odaklanır.
Etkili bir kontrol sistemi aşağıdaki özelliklere sahiptir:
- Kesin olmak. Doğru ve zamanında bilgi sağlayın. Objektif olmak. Açıkça anlaşılır, tabi olanlar tarafından kabul edilir, stratejik noktalara odaklanın. Sapmaların meydana gelmesini beklemenin veya daha büyük hasara neden olmanın mümkün olduğu durumlarda. Ekonomik olun. Avantajlarınız gerçek olmalı; iş akışına entegre edilmelidir. Derhal düzeltici önlemlerin alınabileceği noktaya geri bildirim sağlayın Esnek olun. Olasılıkları veya beklenmeyen olayları özümsemelidir. Sapma olduğunda, yapılacak eylemi belirtmesi gerekir.
Kontrol, belirli bir sürecin yürütülmesinde onu düzenleyen bütçelere, planlara, standartlara, yasalara veya direktiflere uygun davranıp davranmadığını belirlemek için kullanılan prosedürler, yöntemler ve faaliyetler dizisi olarak ifade edilebilir.
Kontrolün ne olduğu hakkında kısa bir özet yaptıktan sonra söz konusu konuya konseptinden başlayarak devam edebiliriz:
Bütçeler, şirketin geleceği ile ilgili sayısal tahminlerdir. Bütçelerin hazırlanması sadece geleceği tahmin etmeye yardımcı olmakla kalmaz, aynı zamanda şirketin tüm bölümlerinin yönetimini kontrol etmeye ve değerlendirmeye ve yönetim sonuçlarını iyileştirmeye izin veren ilgili düzeltici önlemleri almaya hizmet eder.
Bu düzeltici önlemler, şirketin hedeflerini, sahip olduğu araçları ve hatta bütçelerini bile etkileyebilir, çünkü bazen elde etmek istediklerinizi başarabileceklerinizle uzlaştırmak için değiştirilmeleri gerekir.
Bütçeleme, planlama ve kontrol için kullanılan yönetim aracıdır. Geleneksel olarak, bütçeler maliyetleri hesaplamak ve yetkilendirmek için kullanılırdı, ancak bütçeleri, kaynakların optimal kullanımıyla (verimlilik) hedeflere (etkililik) ulaşmaya yardımcı olan bir yönetim aracı olarak düşünmek daha yararlıdır. Bunu yapmak için, bütçe hazırlama sürecinin bazı gereksinimleri karşılaması uygundur:
- Gelir, maliyet veya yatırımlardan sorumlu olan herkes, bütçelerin hazırlanmasına katılmalıdır. Bütçeler üst yönetim tarafından tek taraflı olarak empoze edildiğinde bir motivasyon kaynağı olurlar.Tüm bütçelerin entegrasyonunun onaylanması şirket üst yönetiminin sorumluluğundadır. Bu nedenle, bütçelerin hazırlanmasının, tüm sorumluların hedeflerini ve bakış açılarını üst yönetiminkilerle uzlaştırmaya çalışılan etkileşimli bir süreci gerektirmesi yaygındır. bütçeler bütçelenen dönemin başlangıcından önce onaylanır Bütçelenen dönem ilerledikçe gelirden sorumlu olanların bilgilendirilmesi,Uygun görülmesi halinde, zamanında düzeltici tedbirler alabilmek için bütçeyle ilgili gerçeklik yürüyüşünün maliyetleri ve yatırımları. Uymayı başaran sorumlular için maddi veya manevi bir tür teşvik olmalıdır. bütçelerinde belirlenen hedefler.
Bütçeler yıllık, aylık, haftalık veya günlük olarak oluşturulabilir. Ayrıca, her bir birimin performansını değerlendirmek amacıyla şirketin her birimi için ayrılabilirler.
Bu sürecin, şirketin geleceğini tahmin etmekten daha fazla bir şeye hizmet ettiğini açıklığa kavuşturmak önemlidir. Gerçekte, bütçe sisteminin temel hedefleri şunlardır:
- Şirketin her departmanının özel hedefleri ve araçları ile genel hedefleri ve araçları koordine edin.Şirketin küresel düzeyde ve birimlerinin her biri düzeyinde ilerlemesinin ilerleyişini rapor edin. Küresel düzeyde hedefler ve birimler tarafından Şirketin farklı çalışanlarını teşvik edin Yönetim sonuçlarını optimize etmek için gerekli düzeltici önlemleri alın.
1.2 BÜTÇEYİ HAZIRLAMA SÜRECİ
Şirketin hedefleri belirlendikten sonra, bütçenin kapsadığı zaman ufku ve mevcut olacak araçlar düzeyinde süreç başlayabilir. Gösterildiği gibi süreç satış tahmininin oluşturulmasıyla başlar ve buradan üretim, tüketim, satın alma ve geri kalan geçici mali tablolar için bütçeler hazırlanır.
Bütçenin hazırlanmasında, sorumluluk merkezlerinin her biri katılmalıdır, ancak genel kuralları belirlemesi gereken yönetimdir. Bütçe sürecini koordine etmek ve tamamlanma tarihlerini ve son tarihlerini belirlemek genellikle finans departmanının veya yönetim kontrol departmanının sorumluluğundadır. Genel olarak, bütçeleme süreci, bireysel hedefleri şirketin genel ve genel hedefleriyle koordine etmek amacıyla, merkezler arasında zorlu müzakere aşamalarını içerir; bu nedenle, bütçenin hesaplanmasında genellikle birkaç toplantı ve birkaç tekrar gerekir küresel bütçeyi ve yönetim tarafından kabulünü alın. Bütçeyi, sorumlu her bir kişi tarafından izlenmesini motive etmek için yönlendirenin yönetimin kendisi olması çok önemlidir,ve bir bütün olarak işletmeye yaptığınız bireysel katkıları açıkça tanımlayın.
Satış bütçesi
Bu bütçenin hazırlanması, her bir ürünün satılacak birimlerinin ve satış fiyatlarının belirlenmesini gerektirir. Normalde bu bütçe şirketin ticari departmanı tarafından yapılır.
Satış Bütçesi = Satış Tahmini * Satış Fiyatı
üretim bütçesi
Dikkate alınan dönemde üretilecek birimlerin sayısını içerir. Bunu belirlemek için, üretilecek birimlerin belirlenmesi için satılacak birim adedinin ve bitmiş ürün stoklarının sonu olarak ilk ve istenen seviyenin bilinmesi gerekmektedir.
Satış tahmini
+ Bitmiş Ürünlerin Nihai Envanteri
- İlk envanter
= Üretim Planı
Hammadde Tüketim Bütçesi
Beklenen üretim, birim ürün başına malzeme ihtiyacı ve hammadde alım fiyatı bilinerek beklenen hammadde tüketimi belirlenebilir.
Üretim planı
* Tüketim Standardı
= Hammadde Gereksinimi
* Hammadde Alım Fiyatı
= Hammadde Tüketim Bütçesi
Hammadde Satın Alma Bütçesi
Beklenen hammadde tüketimine bağlı olarak, gerekli malzeme stok seviyeleri belirlenirse satın alımlar tahmin edilebilir. Son olarak bu bilgiler ve her bir malzemenin beklenen birim fiyatları ile satın alınacak miktarlar artık hesaplanabilmektedir.
Hammadde Gereksinimi
+ Nihai Hammadde Envanteri
- İlk Hammadde Envanteri
= Satın Alınacak Hammadde Miktarı
* Hammadde Alım Fiyatı
= Hammadde Satın Alma Bütçesi
Malzeme stok bütçesi, depolama alanı ihtiyaçlarını ve depoya yatırılan fonları tahmin etmenize olanak tanır. Ek olarak, bu bütçe tedarikçilere siparişlerin önceden planlanmasına izin verir.
Doğrudan İşgücü Bütçesi
Bu bütçe de üretim bütçesinden hazırlanır. Maliyetini bilmek için, ürün birimi başına kesin doğrudan işçilik zamanı ve saatlik oran dikkate alınmalıdır.
Bir ürünü üretmek için farklı türde doğrudan emek söz konusu ise, her biri için hesaplanmalıdır. Doğrudan işgücü bütçesi, fazlalıkları veya olası ihtiyaçları tespit etmek için bu tür personelin ihtiyaçlarının önceden tahmin edilmesine izin verir.
Üretim planı
* Tüketim Standardı
= Saat Olarak Toplam Gereksinim
* Maaş Oranı
= Doğrudan İşgücü Bütçesi
Dolaylı İmalat Maliyet Bütçesi
Bu bütçe sabit ve değişken maliyetlerden oluşur ve para birimleri cinsinden yapılır.
Dolaylı Sabit Üretim Maliyetleri
+ Dolaylı Değişken Üretim Maliyetleri
= Dolaylı İmalat Maliyetlerinin Bütçesi
Nihai Envanter Bütçesi
Bu bütçe, hem hammaddeler hem de bitmiş ürünler için hesaplanır, hammadde olması durumunda, parasal birimlerdeki biten envanter, biten envanterin bunun satın alma fiyatı ile birim olarak çarpılmasının sonucu olacaktır ve bitmiş ürünler, biten envanterinizin birim cinsinden ne kadar olduğunu zaten biliyoruz, ancak bir birim bitmiş ürün yapmak için hammaddenin birim maliyetini bilmemiz gerekir, böylece ürünleriniz kadar bütçelenmiş maliyet çizelgeleri yapılmalıdır.
Hammadde Bitmiş Ürünler
Nihai Envanter Nihai Envanter
* Satın Alma Fiyatı * Birim Maliyet
= Nihai Envanter = Nihai Envanter
U / M Elemanları Tüketim Norm * Fiyat = Birim Maliyet
Doğrudan Malzeme
Direkt işçilik
Dolaylı İmalat Maliyeti
Genel üretim genel fiyatı bir oranla hesaplanır.
Bütçelenmiş CIF Uygulama Oranı = Toplam Bütçelenmiş CIF / Toplam HMOD
Satış Maliyeti Bütçesi
Beklenen malzeme tüketimi, doğrudan işçilik, CIF bütçelerinden, hem başlangıç hem de nihai bitmiş ürünlerin envanter seviyelerinin bilinmesi koşuluyla, satış bütçesinin maliyeti hesaplanabilir.
Hammadde Tüketim Bütçesi
+ Doğrudan İşgücü Bütçesi
+ Dolaylı İmalat Maliyetlerinin Bütçesi
= Üretim Maliyeti
+ Bitmiş Ürünlerin İlk Envanteri
- Bitmiş Ürünlerin Nihai Envanteri
= Satış Bütçesi Maliyeti
İşletme Giderleri Bütçesi
Yapılan tüm masrafların toplamıdır.
Satış giderleri
+ Yönetim Giderleri
+ Finansman Giderleri
= İşletme Giderlerinin Bütçesi
Bütçelenmiş Gelir Tablosu
Farklı bütçelerden yapılır.
Satış bütçesi
- Satış Bütçesi Maliyeti
= Brüt Kar
- İşletme Giderleri Bütçesi
= Operasyonlarda Kâr
- İşçilere Dağıtım
= Vergi Öncesi Kazanç
- Gelir vergileri
= Bütçelenmiş Net Gelir
1.3 SAPMALARIN ANALİZİ
Sapma analizinin en ilgili kısmı, elde edilen sonuçları doğrudan ve dolaylı olarak koşullandıran değişkenlerin her birinin ayrıntılı değerlendirmesidir. Tahmin ve gerçeklik arasındaki karşılaştırmadan sapmalar hesaplanır.
Standart maliyetler için analiz edilen varyasyonlar aşağıdaki gibidir:
- Doğrudan Malzeme için:
- Fiyat Varyasyonları (PV) Verimlilikteki Değişimler (EV)
VP = (PR - PE) * Satın Alınan Fiili Miktar
VE = Kullanılan Gerçek Miktar - İzin Verilen Standart Miktar) * PE
Nerede:
PR Gerçek Fiyat
PE Standart Fiyat
PR, PE'den düşükse ve Kullanılan Fiili Miktar, Standart İzin Verilen Miktardan azsa, gerçek maliyetler beklenenden daha düşük olduğu için durum olumludur.
Hammaddedeki sapmayı analiz ederken, maliyetteki sapmanın nedeni tüketilen hammadde miktarına veya bunun fiyatına bağlı olabilir. Miktar sapması, hammadde tüketimindeki en iyi veya en kötü performansı (örneğin kullanımlarının, malzemenin kalitesinin veya olası hırsızlığın bir sonucu olarak) bildirecektir.
- Doğrudan İşçilik İçin: Verimlilikteki Fiyat Değişimlerindeki Değişimler
VP = (TR - TE) * HMOD Gerçekten Çalıştı
VE = (HMOD Aslında Çalıştı - Standart HMOD İzin Verildi) * TE
Nerede:
TR Gerçek Oran
TE Standart Oran
HMOD Doğrudan Çalışma Saatleri
Bununla, planlanandan daha fazla veya daha az saat kullanılması ve / veya beklenenden daha ucuz veya daha pahalı olmasından kaynaklanabilecek üretim sürecindeki emeğin verimliliği ölçülür.
MOD'un zaman sapması, tüketilen zaman miktarına bağlı olarak olumlu veya olumsuz olacaktır. Olumsuz olduğunda, temelde motivasyon sorunları, eğitim (kullanılacak prosedürlerin bilgisizliği), devamsızlık veya tahminin yanlış yapılmış olmasından kaynaklanabilir.
Ekonomik sapma, ücret tahminlerindeki ve tazminatın diğer bileşenlerinden kaynaklanacaktır.
- Dolaylı İmalat Maliyetleri için: Bir Faktör Varyasyonu İki Faktör Varyasyonu Üç Faktörde Varyasyon
- bir faktörde
VT = (CIFR - CIFA)
CIFA = HMOD Standart İzin Verilir * CIF Standart Toplam Uygulama Oranı
Nerede:
VT Toplam Değişim
Gerçek İmalatın CIFR Dolaylı Maliyetleri
Uygulanan CIFA Dolaylı İmalat Maliyetleri
- iki faktörde
VP = (CIFR - CIFPHMOD Standardına İzin Verilir)
CIFPHMOD Standart İzin Verildi = CIFV + CIFQ Bütçeli
CIFV = HMOD Standart İzin Verilir * CIFV'nin standart uygulama hızı
VV = (Paydanın HMOD'si - Standart HMOD İzin Verilir) * Sabit CIF'nin Standart Uygulama Oranı
VT = (CIFR - CIFA)
Nerede:
Bütçede Başkan Yardımcısı Varyasyonu
CIFPHMOD Standart İzin Verilen Dolaylı Bütçeli Üretim Maliyetleri
HMOD Standardında İzin Verildi
CIFV Dolaylı Değişken Üretim Maliyetleri
CIFQ Dolaylı Sabit Üretim Maliyetleri
Hacimde VV Varyasyonu
- üç faktörde
VP = (CIFR - HMOD'da Bütçelenen CIF Gerçekte Çalıştı)
HMOD'da Bütçelenen CIF Gerçekte Çalıştı = CIFV + CIF Sabit Bütçeli
CIFV = HMOD Gerçekte Çalıştı * CIFV Standart Uygulama Oranı
VE = (HMOD Gerçekte Çalıştı - Standart HMOD İzin Verildi) * Sabit CIF'lerin Standart Uygulama Oranı
VT = CIFR - CIFA
Dolaylı Maliyetler, mevcut maliyet bilgilerinin türüne bağlı olarak çeşitli şekillerde analiz edilebilir.
Dolaylı maliyet değişkeninin sabit kısmının ayrılmaması durumunda, sapmalar küresel olarak maliyet merkezi düzeyinde veya fiyattaki sapmayı miktar sapmasından ayırarak analiz edilir.
Dolaylı maliyetler değişken ve sabit olarak ayrılabiliyorsa, her iki maliyet türünün farklılıkları ayrı ayrı hesaplanacaktır. Böylelikle değişken maliyetler söz konusu olduğunda, miktardaki sapma ve fiyattaki sapma ayrı ayrı analiz edilecektir. Sabit maliyetler için bütçe ve hacim sapması birbirinden ayrılacaktır.
Sapmalar çalışmasında, önemli sapmaların her biri genellikle ilk olarak, beklenen rakamı, gerçek rakamı, mutlak veya göreceli terimlerdeki fark ve bunların olumlu veya olumsuz olarak kabul edilmelerine bağlı olarak rapor edilir. bu tür sapmalardan sorumlu şirket.
İkincisi, sorumlular evi veya sapmaların nedenlerini kısaca açıklamalıdır.
Son olarak, yönetimin nihai kararları ve düzeltici önlemleri alabilmesi için olası çözüm önerileri sunulur. Düzeltici önlemler önerirken, etkili olup olmadıklarının kontrol edileceği tarihin de belirtilmesi tavsiye edilir.
GELİŞMEKTE
LAS TUNAS PENCERE FABRİKASINDA BÜTÇELERİN HAZIRLANMASI ve DEĞİŞİKLİKLERİN ANALİZİ İÇİN ÖNERİLEN
Las Tunas Pencere Fabrikası aşağıdaki işlemleri sunar:
LAS TUNAŞ SATIŞ FABRİKASI
Bilanço
31 Aralık 2007
Varlıklar Yükümlülükler
Dönen Varlıklar 4.000.00 $ Ödenecek Hesaplar 45.000.00 $
Alacak hesapları 19000,00 Ödenecek vergi 10000,00
Mat. Primler 25.000,00 Toplam cari 55.000,00 ABD doları
Sanat Tamamlandı 32 000.00 Pas. Sabit 35 000.00
Toplam A.Circ. 80.000,00 $ Toplam Yükümlülükler 90.000,00 $
Mobilya 50000.00
40.000,00 $ Muhasebe Kap.
Amortisman 5.000,00 35.000,00 Sermaye 200.000,00
Makine 173000,00 Tutulan kâr 10000,00
Amortisman 38 000.00 135 000.00 Tot.cap.contable $ 210 000.00
Toplam Varlıklar 300.000,00 $ Toplam Sermaye 300.000,00 $ Öder
Ek bilgi:
Şirket, bütçelendirilmiş satışlarının aşağıdaki değerlere ulaştığı tek bir ürün üretmektedir:
25.000 adet. 120,00 $ satış fiyatı ile
Ürün gereksinimi:
Maliyetler
Hammadde 3 lt $ 5,00 / lt
Doğrudan İşçilik 1 saat 25.00 / saat
Stoklar Mat. Premium X Art. Tamamlandı
İlk Fatura 500
Son Fatura 7000 1200
İşlemde envanter yok.
Dolaylı üretim maliyetleri:
Değişkenler 60.000,00 $
Sabit 40 000.00
Toplam 100000,00 $
Buna ek olarak, satış giderleri 200.000,00 $, idarenin giderleri 150.000,00 $ ve Finans giderleri 50.000,00 $ tutarındadır. Kâr üzerinden işçilere dağıtım% 8 ve gelir vergisi% 42'dir.
Doğrudan Malzeme, Doğrudan İşçilik ve Dolaylı İmalat Maliyetlerindeki varyasyonları hesaplamak için aşağıdaki bilgiler mevcuttur:
90.000 Lt Doğrudan Satın Alınan Malzeme
Üretimde Kullanılan Direkt Malzeme 75.000 Lts
Lts MD Başına Gerçek Fiyat 3,00 $
Gerçek MOD Maaş Oranı 20.00
Gerçek MOD Saatleri 40.000 Saat Çalıştı
Dolaylı Üretim Maliyetleri 80.000,00 $
Las tunas pencere fabrikasına BÜTÇELERİN UYGULANMASI-
- Satış bütçesi.
| Satış tahmini | 25,000 |
| * Satış fiyatı | 120.00 |
| = Satış Bütçesi | 3.000.000,00 $ |
Las Tunas Pencere Fabrikası 3.000.000,00 $ gelir elde etmeyi bekliyor
- Üretim bütçesi.
| Satış tahmini | 25,000 |
| + Yatırım Son Ürün Süresi | 1 200 |
| - Inv.Inic.Art.Term | 500 |
| Üretim Bütçesi (Birimler) | 25 700 |
25.700 birim yapmalısınız.
- Hammadde Tüketim Bütçesi
| üretim bütçesi | 25 700 |
| * Tüketim Standardı | 3 |
| = Hammadde Gereksinimi | 77 100 |
| * Hammadde Alım Fiyatı | 5.00 |
| Hammadde Tüketim Bütçesi | 385 500,00 dolar |
Hammadde tüketimi için 385.500.00 dolarlık bir gider öngörüyor.
- Hammadde Satın Alma Bütçesi
| Hammadde Gereksinimi | 77 100 |
| + Fatura Hammadde Sonu | 7.000 |
| - Env. Hammadde Başlangıcı | |
| Satın Alınacak Hammadde Miktarı | 84 100 |
| * Hammadde Alım Fiyatı | 5.00 |
| = Hammadde Satın Alma Bütçesi | 420 500,00 dolar |
420.500.00 $ hammadde satın almayı gerektirir.
- Doğrudan İşgücü Bütçesi
| Üretim planı | 25 700 |
| * Tüketim Standardı | bir |
| Saat Olarak Toplam Gereksinim | 25 700 |
| * Maaş Oranı | 25.00 |
| Doğrudan İşçilik Maliyeti | 642 500,00 dolar |
642.500.00 $ 'lık doğrudan işçilik maliyetinin tahakkuk etmesi bekleniyor
- Dolaylı İmalat Maliyetlerinin Bütçesi
| Dolaylı Sabit Üretim Maliyetleri | 40 000,00 |
| Dolaylı Değişken Üretim Maliyetleri | 60 000,00 |
| Toplam Bütçelenmiş Dolaylı Maliyetler | 100.000,00 dolar |
Dolaylı üretim maliyetleri 100.000,00 TL'dir
- Nihai Envanter Bütçesi
| Nihai Envanter Bitmiş Öğeler | 1 200 |
| * Birim maliyet | 43,89 |
| Maliyet Faturası final | 52 668,00 dolar |
Bütçelenmiş Maliyet Sayfası
| Elementler | U / M | Tüketim Standardı | Fiyat | Birim maliyet |
| Doğrudan Malzeme | Lts | 3 | 5.00 | 15.00 |
| Direkt işçilik | saat | bir | 25.00 | 25.00 |
| Dolaylı üretim maliyetleri | saat | bir | 3.89 | 3.89 |
| Birim maliyet | 43,89 ABD doları |
Ürettiği her ürün birimi için Fabrikaya 83,89 $ 'a mal olmalıdır.
CIF Toplam Uygulama Oranı
CIF Bütçelenen = Toplam HMOD
= 100000.00
25700 HMOD
= 3,89 ABD doları / HMOD
Her HMOD için ürüne 3,89 ABD doları CIF atanır.
- Satış Bütçesi Maliyeti
| Hammadde Tüketim Bütçesi | 385 500,00 |
| + Bütçe MOD | 642 500,00 |
| + CIF bütçesi | 100 000,00 |
| Üretim maliyeti | 1 180 668.00 |
| + Fatura Bitmiş Ürünlerin Başlangıcı | 32 000,00 |
| - Env. Bitmiş Ürünlerin Sonu | 52 668.00 |
| Bütçelenmiş Satış Maliyeti | 1.160.000,00 $ |
Fabrika, bütçelenmiş satış maliyetinin 1.160.000,00 $ olmasını bekliyor.
- İşletme Giderleri Bütçesi
| Satış giderleri | 200 000,00 |
| + Yönetim Giderleri | 150 000,00 |
| + Finansman Giderleri | 50 000,00 |
| Bütçelenmiş İşletme Giderleri | 400 000,00 |
Fabrikanın 400.000,00 $ işletme gideri olacak
- Bütçelenmiş Gelir Tablosu
LAS TUNAS PENCERE FABRİKASI
Bütçelenmiş Gelir Tablosu
31 Aralık 2007
Satışlar 3.000.000,00 $
- Satışların Maliyeti 1160.000,00
Brüt Kar 1.840.000,00
- İşletme Giderleri 400.000,00
Faaliyet Geliri 1.440.000,00
- İşçilere Dağıtım (% 8) 115200,00
Faiz ve Vergi Öncesi Kazanç 1 324 800,00
- Gelir Vergisi (% 42) 556416,00
Bütçelenmiş Net Gelir 768 384,00 $
Cía Estrella, 768 384,00 $ Bütçelenmiş Net Kâr elde etmeyi bekliyor.
Varyasyonların Analizi
Doğrudan Malzeme Varyasyonları:
VP = (PR - PE) Satın Alınan Fiili Miktar
VP = (3,00 - 5,00) 90,000
PV = 180.000,00 $ Uygun
Hammadde alımında firma, ödeyerek fiyat için 180.000,00 $ tasarruf etti
Satın alınan 90.000 için litre başına 2.00 $ daha az.
VE = (Kullanılan Gerçek Miktar - İzin Verilen Standart Miktar) PE
VE = 75.000 - 75.000
VE = $ 0 Varyasyon Yok
İzin Verilen Standart Miktar = EE x Üretilecek Miktar Birimleri
= 3 x 25.000
= 75.000
Şirket, 25.000 litre için öngörülen aynı miktarda Doğrudan Malzeme kullandı.
Doğrudan İşçilik Varyasyonları:
VP = (TR - TE) HMOD Gerçekte Çalıştı
VP = (20,00 - 25,00) 40,000
PV = 200.000,00 $ Uygun
Şirket, gerçekten çalışan 40.000 HMOD için HMOD için 5,00 $ daha az ödedi.
VE = (HMOD Gerçekte Çalıştı - HMOD Standardına İzin Verilir) TE
VE = (40.000 - 25.000) 25,00
EV = 375.000,00 $ Olumsuz
HMOD Standardına İzin Verilir = 1 x 25.000
= 25.000
Şirket, 25.000 litre üretiminde İzin Verilen HMOD Standardından 15.000 saat daha fazla doğrudan işçilik kullandı; bir birim üretmek için daha fazla HMOD kullanmak zorunda kaldı.
VT = 175.000,00 ABD doları
CIF'nin Değişimi (Bir faktörde)
VT = CIFR - CIFA
VT = 80.000 - 100.000
VT = 20.000,00 $ Uygun
CIFA = Standart HMOD İzin Verilen x CIF Standart Uygulama Oranı
CIFA = 25.000 x 4.00
CIFA = 100.000,00 ABD doları
CIF Standart Uygulama Oranı = 100000
25,000
= 4,00 ABD doları / HMOD
SONUÇLAR
Bütçe
Bütçeleme ve bütçe kontrolü, maliyetleri daha verimli bir şekilde hesaplamanıza ve yönetmenize yardımcı olabilecek güçlü bir yönetim aracıdır.
Bunlar aracılığıyla kendimizi geleceğe yansıtabilir ve sonuçlarımızı ve performansımızı iş düzeyinde tahmin edebilir ve değerlendirebiliriz.
sapmalar
Sapmaların analizi, bütçe kontrolünün ikinci kısmıdır ve faydalı olması için ilgili dönem sona erdikten hemen sonra yapılmalıdır. Ayrıca, sapmaların, özellikle olumsuz olanların belirlenmesi, söz konusu sapmadan sorumlu kişinin mutabakatı ile düzeltici önlemlerin uygulanmasını ifade etmelidir.
ÖNERİLER
İşletmeye aşağıdaki tavsiyeler önerilmektedir:
- Kurumların bütçe mekanizmalarını tam olarak uygulanana kadar kademeli olarak uygulamaları ve karar almada hayati önem taşıdığı için özelliklerine göre uyarlamaları önerilmektedir. ve işletmelerimizin mevcut durumunu iyileştirmek için oluşturulan düzenlemelere uyumu sağlayan işlevseldir.
KAYNAKÇA
- AECA: Yönetim Muhasebesi Komisyonu'nun "Şirketteki Bütçe Süreci" Dokümanı 4, Madrid, 1993 Am. JM "Bütçe Kontrolü", Ediciones Gestión 2000, Barselona 1989.Blanco, F. "Maliyetler ve Yönetim için Muhasebe", Ediciones Deusto, Bilbao, 1993 Bölüm 22, 23, 24 ve 26. Rosanas, JM ve Ballaría, E: " Karar Verme için Maliyet Muhasebesi ”, Editör Desclée de brouwer, Bilbao, 1994.Benítez Miranda, MA ve Miranda Dearribas, MV. "Yönetim Tablolarının Ekonomik Eğitimi için Muhasebe ve Finans" Amat, Oriol ve Soldevila, Pilar: "Muhasebe ve Maliyet Yönetimi".
