"Süreçlerdeki risklerin belirlenmesinden Denetim Prosedürü" başlıklı çalışma, Bakanlık bünyesinde yer alan iç denetim faaliyetinin süreçlerinin kalitesini sınırlandıran risklerin hangileri olduğunun belirlenmesine imkan veren bir çalışma metodolojisi sunmayı amaçlamaktadır. Demir ve Çelik Endüstrisi, ülkede belirlenen standartlara göre kontrol faaliyetlerinin planlanması ve icrasının iyileştirilmesinden yeterli yönetimine izin verir.
İç denetim için belirlenen kararların, standartların ve prosedürlerin kullanımı ve yorumlanması için analiz ve sentezin yanı sıra tümevarım ve kesintileri genel yöntemler olarak kullanarak, iç denetim ile denetim arasındaki ilişkinin ana kavramları bununla ilgili riskler, kontrol eylemlerinin aşamalarını ve önerilen metodolojinin sınırlamalarını ve kapsamını dikkate alarak. Daha sonra sonuçlar, önerilen metodolojinin etkililiğinin, uygulanmasının ve güncellemesinin önemi, uygulanabilirliği ve uygulanabilirliği ile birlikte sunulur.
özet
“Süreçlerdeki risklerin belirlenmesinden başlayarak Denetim Prosedürü” başlıklı çalışma, Bakanlık bünyesinde iç denetim faaliyetinin süreçlerinin kalitesini sınırlandıran risklerin hangileri olduğunun belirlenmesine imkan veren bir çalışma metodolojisi sunmayı amaçlamaktadır. Sidero-mekanik ve geri dönüşüm endüstrisi, anlaşmalı kontrol eylemlerinin planlanmasının ve uygulanmasının iyileştirilmesinden ülkede yerleşik normlara kadar aynı olanların uygun şekilde yönetilmesine izin veriyor.
Genel yöntemler olarak kullanılarak analiz ve sentezin yanı sıra iç denetim için kararların, normların ve yerleşik prosedürlerin kullanımı ve yorumlanmasına yönelik tümevarım ve çıkarım açıklanır ve iç denetim arasındaki mevcut ilişkinin temel kavramlarını geliştirirler. ve bununla ilişkili riskler, kontrol eylemlerinin aşamalarını ve önerilen metodolojinin sınırlamaları ve erişimini akılda tutarak. Daha sonra sonuçlar, önerilen metodolojinin etkinliğinin, uygulamalarının ve yükseltmelerinin önemi, fizibilitesi ve uygulanabilirliği ile birlikte sunulur.
Giriş
Şirketlerde iç denetim sürecini güçlendirmeye yönelik yeni gereksinimler, yönetimde önemli bir değişiklik ve işleyişi ve organizasyon içindeki rolü hakkında beklentiler yaratmıştır.
Modern şirkette iç denetim faaliyeti önemli bir yer tutmaya başladı. Mevcut talepler, ekonomik ve sosyal evrim ve şirketlerin yeni idare ve yönetim yöntemlerinin ortaya çıkması, yönetimin kendilerine daha fazla bilgi sağlayan nesnel bir unsur bulma ihtiyacını hissetmesini sağladı.
Şu anda, iç denetimin işlevleri, yönetim işini net bir şekilde tamamlama ve destekleme anlamında gereklidir, böylece kurumda öngörülen amaçların ve hedeflerin yerine getirilmesine noktaya kadar daha fazla katkıda bulunurlar. iyi organize edilmiş iç denetim faaliyeti olmadan, başarıya doğru sağlam adımlarla ilerlemeyi amaçlayan bir organizasyon tasarlamamak.
Yeni iç denetim imajı, organizasyonun tüm üyelerinin onu, negatif ve denetleyici bir araç olarak değil, değer katmak, organizasyonun faaliyetlerini iyileştirmek için yaratılmış bir faaliyet olarak görmesini gerektirir.
Bu şekilde, İç Denetim Birimleri, denetimlerin icra sürecini desteklemek amacıyla, kendisini oluşturan profesyonellere yapılan kontroller hakkında zamanında ve ilgili bilgileri sağlayabilen doğrudan bir danışma organı oluşturur. aynı şekilde, gerçekleştirilen faaliyetle ilgili risklerin bilinmesi, tatbikatta kalitenin elde edilmesi için hayati öneme sahiptir.
Problem formülasyonu
Sidero-Makine Sanayii Bakanlığına ait denetim sistemi tarafından yürütülen kontrol faaliyetlerinin kalitesinde iyileştirmeleri garanti eden ve etkin risk yönetimine imkan veren özel bir prosedür yoktur.
Genel hedef:
Sidero-Mekanik Endüstrisi Bakanlığındaki iç denetim faaliyetinin süreçlerinin kalitesini sınırlayan risklerin hangileri olduğunun belirlenmesine izin veren, planlama ve yürütmenin iyileştirilmesinden yeterli yönetimine izin veren bir çalışma metodolojisi önermek Ülkede belirlenen standartlara göre kontrol eylemleri.
Özel hedefler:
1. İncelenmekte olan konuyla ilgili güncel ulusal ve uluslararası literatürün danışılmasından elde edilen çalışma için teorik çerçeveyi hazırlayın.
2. Denetim sürecinin stratejisini hazırlar ve tüm süreçlerinde faaliyetle ilgili riskleri belirlemeye imkan tanıyan metodolojiyi önerir.
Araştırma soruları
1. Risklerin yeterli şekilde tanımlanmasına dayalı olarak denetimlerin planlanması ve icrasının iyileştirilmesini sağlayacak temel avantajlar nelerdir?
2. Riskler belirlendi mi?
3. Sağlanan hizmetin kalitesine ilişkin kararların etkisini ölçmek için uygulanan mevcut mevzuattan türetilen prosedürler ne ölçüde uygulanmaktadır?
4. Risk-kalite oranı, eylemlerin geliştirilmesi için dikkate alınıyor mu?
Çalışma hipotezi
Revize edilmiş teorik kriterler ve elde edilen pratik deneyimler dikkate alınarak aşağıdaki çalışma hipotezi formüle edilmiştir:
Risklerin etkin bir şekilde tanımlanmasına izin veren bir metodoloji elde edilirse, o zaman kontrol eylemlerinin yürütülmesi, süreçlerin derinliği ve alaka düzeyine ilişkin daha iyi bir analiz yapılacaktır ve bu da denetim çalışmasının kalitesinin iyileştirilmesine katkıda bulunacaktır.
gelişme
1. Riskler. İç Denetim ile İlişkiniz.
Politikalara, düzenlemelere, standartlara, yasal hükümlere veya diğer şartlara uygunluğun yeterliliğini sağlayan bağımsız bir sonuç sağlamak için kanıtların objektif olarak değerlendirilmesi nedeniyle herhangi bir faaliyetin gelişimi risklere tabidir, denetim bunlardan muaf değildir. Hukuki, ait oldukları kuruluşun bir sistemi, süreci, alt süreci, faaliyeti, görevi veya diğer konusu ile ilgili olarak, bu hesapla her aşamada ve alt süreçlerde belirlenen personel tarafından yeterli denetim, buna bağlıdır. Uygulamanın kalitesi sonuçta buna bağlı olacaktır.
Komünist Parti Beşinci Kongresi'nin Ekonomik Kararında şöyle deniyor: (…) “İş sisteminin bu dönüşüm sürecinin tamamında vazgeçilmez bir koşul, kaynakların verimli kullanımının kontrolünü ülke içinde yapan güçlü mali kısıtlamaların uygulanması olacaktır. yönetim mekanizması ve yalnızca harici kontrollere güvenmeyin "
Bunun kanıtı, Cumhuriyet Sayıştay Başkanlığı tarafından kullanılan yeni yaklaşımdır ve iç kontrolü "yönetim tarafından yürütülen, yönetime özgü tüm faaliyetlere genişletilmiş, sürekli iyileştirmeye odaklanan operasyonlara entegre edilmiş süreç" olarak tanımlamaktadır. ve personelin geri kalanı; iç ve dış risklerin öngörülmesine ve sınırlandırılmasına yardımcı olan, kurumsal hedeflere ulaşılması için makul güvenlik ve yeterli hesap verebilirlik sağlayan entegre bir kurallar ve prosedürler sistemi aracılığıyla uygulanır ”.
Risk tanımları, belirsizlikle ilişkisi
Gabriel Capote, “Bir İç Kontrol veya iç doğrulama sisteminin bir kurum veya kuruluşta uygulanması, yine bilindiği gibi, dolandırıcılık ve ödenek komisyonlarını sınırlayacak ve bazı yönetici ve yöneticilerin yetkilerini belirleyerek keyfiliğin önlenmesine ve tespit edilmesine olanak sağlayacaktır., uygunsuz kararlar, yetersizlik ve diğer daha ciddi eylemler. "
Mayra Carmona, “Her operasyonel döngü ve temel alan için risklerin özelliklerini dikkate alarak belirlenmesi, denetçinin İç Kontrolün değerlendirilmesi için denetim sürecinde kararlar almasına ve stratejilerini belirlemesine olanak tanır.
Öte yandan, 2008 yılında, feshedilmiş olan Denetim ve Kontrol Bakanlığı, "Her değerlendirme ve yeterlilik sistemi, özellikle denetim sistemi, bir risk analizi gerektirir…" İç Kontrolün değerlendirilmesi, İç Kontrol ilke, usul ve yöntemlerine uygun olarak, çok önemli olarak sınıflandırılan, önceden belirlenmiş hususlar listesine göre, bunlardan herhangi birine uyulmamasının belgede elde edilen sonuçları ne ölçüde etkilediğini tanımlayarak yapılmalıdır. varlıktır.
Risk kelimesi, bir senaryonun sonucunun veya sonucunun belirli bir anda olumlu olup olmadığı olasılığı bulunduğundan, bir güvensizlik ve belirsizlik izlenimi verir.
Belirsizlik, belirli bir zamanda bir durumun sonucunu tahmin etmenin veya tahmin etmenin imkansızlığında yatar, çünkü risk, belirsizlikle eş anlamlıdır, her ikisi de ne olacağını tahmin etmenin zorluğuyla karakterize edilir.
Öyleyse, risk ve belirsizlik arasında var olan yakın ilişki açıktır, çünkü birbirleriyle yakından ilişkilidir ve bu nedenle ortadan kaldırmak imkansızdır. Bu şekilde, bununla baş etmenin tek yolunun onu yönetmek, geldiği yerden kaynakları ayırt etmek, varsayılan maruz kalma derecesini ölçmek ve kontrol etmek için mevcut en iyi stratejileri seçmek, ancak bunu nasıl tanımlayıp iç denetimle ilişkilendirmek olduğu belirlenmiştir.
1.1.1 Risk Yönetimi. İç denetim için önemi.
Risk tanımlama, bir eylemin yürütülmesini garanti altına almak için tasarlanmış görevlerin her birinin yürütülmesinde yer alan başarısızlıkların veya nedenleri ayrıntılı olarak, neyin, neden ve nasıl tanımlanacağını ve kaydedileceğini belirlemeye ve kaydetmeye izin veren süreçtir. Bu nedenle, denetim sürecindeki risk, "sürecin yürütülmesinde tasarlanan hedeflere ulaşılamamasına katkıda bulunabilecek iç denetçilerin çalışmalarındaki işlevlere, olaylara veya durumlara uymama olasılığı" olarak tanımlanır. ve bu araştırmada, denetimin her bir alt süreci için değerlendirmenin yapılması önerilmektedir, bu da hızlı ve zamanında tespit ve önleyici faaliyetin meydana gelmesini önceden tahmin etmesini sağlar.
Risk yönetimi konusu, günümüzde üst düzey işletme yönetiminin bir endişesi olup, popülerlik kazanmakta ve karar alma için temel bir araç haline gelmektedir. Risk yönetimi, organizasyonda belirlenen amaç ve hedeflerin gerçekleştirilmesine giderek daha fazla katkıda bulunarak, modern şirkette önemli bir yer işgal etmeye başlamıştır. Başarılı olmak için, herhangi bir kuruluşun iyi organize edilmiş bir risk yönetimine sahip olması gerekir.
Juan López García şunları söylüyor: Risk yönetimi, potansiyel riskleri belirlemek ve değerlendirmek ve bunları optimum bir maliyet-fayda kombinasyonu ile nasıl yöneteceğine karar vermek için şirketin finansal, insani, malzeme ve teknik kaynaklarını birleştiren disiplindir.
Geniş bir çerçevede risk yönetimi, stratejilerin, süreçlerin, insanların, teknolojilerin ve bilginin bir kuruluşun karşılaştığı tüm belirsizliklerin üstesinden gelmek için hizalandığını ifade eder.
İç denetçiler, hedeflerin makul bir seviyede garanti edilmesi ihtiyacını dikkate alarak , kuruluşun mevcut kaynaklarının, işlemlerinin ve bilgi sistemlerinin idaresi, muhafazası ve korunmasıyla ilgili risklerin miktarını ve kalitesini değerlendirmelidir.
Yazar, denetim süreçlerinin her birinin başarılı bir şekilde yerine getirilmesini garanti etmek için risk yönetiminin gerekli olduğunu düşünmektedir; aynı zamanda kalitesinin, kendisini oluşturan süreçlerin her birinin mantıksal sırasını saptırırken var olabilecek risklerin yeterli tanımlanmasına bağlı olmasını sağlar.
Denetçi, incelemede önemli hataların veya sapmaların tespit edilmeden kalması riskiyle bağlantılı olarak, temelde testlerin kapsamı ve yoğunluğu ile ilgili, hem uygunluk hem de esas bakımından ilgili olan, yürütmeme risklerinin varsayıldığı görevleri yerine getirir. kötü planlama nedeniyle yapılır.
Tabii ki risk, uygulanan prosedürlerin ve yürütülen denetimlerin etkinliği arttığında en aza indirilme eğilimindedir. Denetim risklerini yönetmek için, her aşama için faaliyetlere ve görevlere dayalı bir çalışma başlatılmalıdır; buna bağlı olarak, olası riskleri belirlemek ve yıl içindeki etkilerini ölçmek, bu da kalite iyileştirmelerine olanak sağlayacaktır.
Denetçinin çalışmasındaki tespit risklerini değerlendirme ihtiyacı, yeterli bir planlamanın yapılmasına yardımcı olacaktır, elde edilecek alan, her aşamada farklı görevlerin yerine getirilmesinde önemlidir, bu aşamada plana uygunluğa gereken özen gösterilecektir. risklerin etkisini en aza indirgemek ve işin geliştirilmesinde gerekli kaliteyi garanti etmek için planlanmıştır.
İç denetim faaliyetindeki yeni terim risk, şimdiye kadar yapılan çalışmalarla ilgili soru ve endişeleri beraberinde getirir, ancak birkaç kelimeyle bu, faaliyet süreçlerinin normal gelişimini engelleyebilecek ve görevler.
Denetim risklerini yönetmek için, denetim ve kontrol departmanlarının ve bunlara bağlı iç denetçilerin, aşağıdaki hususları göz önünde bulundurarak, personelin sürekli eğitimine dayanan sürecin öneminin farkına varmaları önemlidir:
- İç Denetimi sistematik bir anlayışla bir süreç olarak kavramsallaştırın.
- Denetim kalitesinin bir prensibi olarak riskleri farklı aşamalarla ilişkilendirmek.
- Bunların sahada veya üçüncü şahıslarca yapılan denetimlerden zamanında tespit edilmesi.
- Alıştırmanın kalitesinde iyileşmeye izin vermenin yanı sıra, tahmin etmeye ve öngörmeye izin veren riskleri inceleyin.
- Denetçinin çalışmasına rehberlik eden ve böylece risklerin etkisini azaltan ve hizmet kalitesini artıran bir dizi teknik, araç ve prosedürlere sahip olmak.
İç denetim faaliyetinde risklerin ortaya çıkmasının bugün yarattığı etki nedeniyle, yapılan denetimlerde tespit edilen eksikliklerden kaynaklanan risklerin tespit edilmesinden sistem denetçilerine Genel İş Prosedürü önerilmektedir, aşağıdakilere katkıda bulunacak:
- Denetimin her aşaması için bir Organizasyonel Yürütme Sisteminin tasarımı.
- Profesyonellerin teorik-pratik eğitimde eğitimi, işlevlerini yerine getirirken kaliteyi garanti etmelidir.
- Denetim uygulamasının sistematik olarak geliştirilmesinde olası risk komisyonlarının gözetiminin sürdürülmesi.
- her bir profesyonel tarafından uygulamaya uyumun izlenmesi.
Sonuçların alınabilmesi için sorumluların tanımlanması gerekmektedir.
Sorumlu taraflar: Denetim departmanı, amir, grup lideri ve denetçi.
Aşama I. Ön Araştırma.
Araştırmanın, denetçinin işletme tarafından yürütülen faaliyetle özdeşleşeceği aşama olduğu varsayıldığında, mevcut ve ilgili bilgilerin (raporlar) incelenmesi de dahil olmak üzere genel arka plan, hukuki dayanak, organizasyon hakkında sözlü ve yazılı bilgi edinmeyi içerir. yetki ve sorumluluk seviyeleri, kurum tarafından izlenen amaçlar, yöntemler ve genel süreçler hakkında genel bir anlayışa ulaşmak için önceki denetimler, çalışma kağıtları, yasal hükümler veya kontrol eylemleri dosyasında yer alan diğer belgeler).
Aynı zamanda, iç kontrolün (muhasebe ve idari) güvenilirlik derecesinin değerlendirilmesini, finansal tabloların incelenmesine izin verecek işlemlerin seçilmesini ve varsa iç denetimin işlevi de dahil olmak üzere, yönetim tarafından operasyonları denetlemek için kullanılan yöntemleri tanımlamayı mümkün kılar.. Yukarıdakilerin tümü, her denetçi için daha verimli ve rasyonel bir çalışma planının geliştirilmesine katkıda bulunacak, bu da gerçekleştirilen eylemlerin uygun kalite ve ekonomiklikle gerçekleştirilmesini sağlayacak ve böylece uygulamaların başarısını artıracaktır.
Araştırmanın bir sonucu olarak, grup lideri, amirine eylemin amacını veya kapsamını değiştirmesini veya değiştirmemesini önerebilir. Belirli nedenlerle, iş emrinde belirtilen konulardan herhangi birinin geliştirilmesi veya önemi veya önemi nedeniyle işletmede beklenmedik bir sonuç verebilecek başka bir konunun dahil edilmesinin gerekli olmaması mümkündür. grup lideri tarafından imzalanmış, vekil süpervizör tarafından onaylanmış ve denetim dosyasında dosyalanmış belge.
Genel olarak, bu işlemin gerçekleştirildiği derinlik ve kalite şunlara bağlı olacaktır:
- İşletmede var olan kritik alanlar veya alanlarla ilgili bilgi, şu şekilde anlaşılır: üretim sürecinin, ticarileştirmenin veya hizmetlerin önemi nedeniyle, işlerinin geliştirilmesinde daha büyük risklere neden olanlar, bunlarla bağlantılı olan farklı operasyonlar gerçekleştirin.
- Yürütülecek işin uygun bir şekilde planlanmasına imkan veren unsurları ekonomik, verimlilik, etkililik ve rasyonalite ile bir araya getirmek için gerekli kanıtları elde edin.
- Planlanan hedeflere uygun olarak, büyük ilgi alanlarına yönelik doğrudan planlama.
- Denetlenecek kurumun özelliklerini detaylı olarak bilir ve incelenecek konuların önemini belirler.
- Kullanılacak metodoloji ve programlarda seçim ve ayarlamalar yapın.
- İç kontrol ortamını değerlendirin (muhasebe ve idari)
Riskler
1. Gereksiz sınavlar için planlama anlayışı.
2. Kontrol ortamındaki yetersiz ustalık nedeniyle gelecekteki testlerin uzatılması.
3. Geçmiş denetimlerin bir sonucu olarak eksiklikler veya iddia edilen suç eylemleri hakkında bilgisizlik.
4. Denetçinin, işin operasyonel niteliğini, organizasyonunu, tesislerinin yerini, satışlarını, üretimlerini, verilen hizmetleri, mali yapısını, alım satım işlemlerini ve önemli olabilecek diğer hususları belirleyememesi.
5. Yürütülecek işin yetersiz planlanması ve / veya planlanan hedefler doğrultusunda en çok ilgi gören konulara yönlendirilmemesi.
Aşama II. Planlama.
Bu aşama ile ilgili faaliyetler, faaliyetin yürütülmesi için görevlendirilen denetçiler grubuna uygun olarak ve söz konusu kuruluşun şartlarını ve özelliklerini dikkate alarak Denetim Departmanı tarafından tasarlanan programa nasıl uyulacağını kavramalıdır.
Denetim prosedürleri standartlaştırılmamıştır; ve kullanılanlar, iş hedeflerini karşılamada özel öneme sahip oldukları için seçilir.
Denetim uygun şekilde planlandığında, inceleme için genel strateji geliştirilir. Denetçinin işletmeye iyice aşina olması önemlidir. Yeterli planlama iyi bir şekilde belgelendirilmeli ve önerilen hedeflere ulaşmak için geliştirilmesinde izlenecek prosedürlerin bir açıklamasıyla birlikte denetim programını içermelidir.
Denetlenen kurumun bilgi sistemi ve iç muhasebe kontrolleri, denetim programının tasarımı üzerinde önemli bir etkiye sahiptir Denetçi, genelleştirilmiş bir program gibi göründüğü için bir prosedürü izleme eğiliminden kaçınmalıdır; Bu yalnızca bir kılavuz olarak kullanılmaktadır; Genel programı ya da ısmarlama bir programı uyarlayarak hiçbir önemli gözden geçirme prosedürünü gözden kaçırmadığınızdan emin olmalısınız.
Her bir kontrol veya doğrulamanın yürütülmesinde kullanılacak zaman belirlendikten sonra, en azından aşağıdakileri içeren bir belgeye dahil edilecek olan genel veya genel denetim planı hazırlanır:
- Konuların ve yapılacak görevlerin tanımı.
- Her birine müdahale edecek uzman veya uzmanların adı.
- Her görevin beklenen başlangıç ve bitiş tarihi. Bu durumda, keşiften çalışmanın sonucuna kadar düşünülür.
Her bir uzmanın bireysel çalışma planı, uzmanın adı, konuların tanımı ve yürütülecek görevlerin her biri, her bir görevin başlangıç ve bitiş tarihi dikkate alınarak hazırlanmalı, her zaman fiili yürütme süresini kaydetmek için yer bırakılmalıdır, yanı sıra her bir görevdeki / uzmandaki olaylar veya bir bütün olarak konu.
Riskler
1. Sıralı denetimi gerçekleştirmek için gerekli hedefleri karşılamadan testlerin uzatılması.
2. İnceleme için genel stratejinin olmaması.
3. Denetim programını yaratamama veya uyarlayamama.
4. Ön araştırmadaki yetersizlikler ve başarısızlıklar.
5. Geliştirilecek faaliyetten tamamen cehalet.
6. Sıralı denetim programının uygulanmasında deneyimsizlik.
Aşama III. Yürütme.
Yürütme sırasında denetçi, denetim standartlarına uygunluğu ve bağlı olduğu kurum tarafından yürütülen faaliyetin bilgi ve kontrolünü sağlamalıdır; çünkü sağlanacak hizmetin kalitesi ve önerilen hedeflerin karşılanmasındaki olası riskler buna bağlıdır.
Denetçi tarafından incelenen kanıtlar, hazırlanan raporları destekleyecek çok çeşitli bilgi ve verilerden oluşur. Tanım, incelenen kanıtın niteliği açısından kısıtlayıcı değildir; Daha ziyade, denetçinin uygun örneği seçerken mesleki muhakemesini kullanması gerektiğini ima eder, aşağıdaki unsurları göz önünde bulundurarak objektif bir değerlendirme yapmasına ve profesyonel nitelikte bir görüş bildirmesine izin veren herhangi bir unsuru dikkate alacaktır: kriter, koşul, neden ve etki.
Kriter: Denetçinin makullüğün değerlendirilmesinde kullandığı kriterler bazı alanlarda çok önemlidir, çoğu sağduyuya ve iyi bilinen veya yaygın olarak uygulanan ihtiyatlı uygulamalara dayanır.
Kriterleri seçerken, denetçinin, denetlenen belirli bir işletmeye uygulanmasıyla ilgili olarak, bunların uygunluğuna ilişkin mesleki muhakemesini uygulaması esastır.
Bazı olası kriter kaynakları şunlardır: mevcut hükümler, iç standartlar, politikalar, prosedürler, yönetim görüşleri, sözleşme hükümleri, benzer kuruluşlar veya faaliyetlerle ilgili denetçi deneyimleri; çoğu zaman en iyi kriter, bir görevi yerine getirmenin daha iyi bir yoludur.
Durum: İç Denetim sırasında var olan ve tespit edilen ve belgelenen bir durumdur.
Etki: Sapmaların sonuçlarının ne olduğunun, yani inceleme ve analize tabi denetim bulgusuna ilişkin iç denetçi tarafından hesaplanan ekonomik etkinin tanımlanmasıdır.
Neden: Geçerli kriterlere göre tanımlanan sapmaların neden ortaya çıktığını ifade eder.
Denetçinin rolü, gerçekte ne olduğuna dair kanıtlar ile bu olaylara ilişkin sunulan raporlar arasındaki yazışmanın derecesini belirlemektir; bunlar tarafından gerçekleştirilen analizlerden elde edilen sonuçlar sunulan bilgilerin tarafsızlığını sağlamalıdır.
Denetim, daha sonra raporlara dahil edilecek yeterli, ilgili ve yetkin kanıt elde etmek üzere tasarlanmıştır, bu nedenle iç denetçilerin işi yürütürken aşağıdakileri göz önünde bulundurması gerektiği dikkate alınmalıdır:
- Gözden geçirilmekte olan faaliyetin hedefleri ve performansının kontrol edilme yolları;
- Faaliyetin önemli riskleri, hedefleri, kaynakları.
- Faaliyetin risk yönetimi ve İç Kontrol sistemlerinin yeterliliği ve etkinliği.
- Faaliyetin risk yönetimi ve iç kontrol sistemlerinde önemli iyileştirmeler sağlama fırsatları.
Çalışma kağıtlarının hazırlanması
Denetçiler tarafından hazırlanan çalışma kağıtları, planlamada öngörülen eylemlere uygunluğun belgesel kanıtını oluşturur ve yapılan incelemenin sonuçlarını destekler, bu nedenle kanıtların açık, ilgili ve yetkin olması, bulgular.
Çalışma kağıtları içeriklerine göre yönlendirilmeli ve seçilen örnekle ilgili tüm bilgileri içermeli, şunları içermelidir:
Her sayı için uygun çalışma kağıdını, sütun şeklindeki kağıdı, yürütülen ifadelerin veya analizlerin daha net olmasını sağlayanlar, üstte, merkezde veya solda yer alan başlık, dönem, metodoloji ve kullanılan kaynak kullanın. kullanılan kağıt türüne ve dosyalanma şekline bağlı olarak aşağıdaki bilgilerle birlikte:
Varlık: (denetimin ajans nesnesinin adı)
Konu: (incelenen hesap veya prosedüre atıfta bulunan çalışma sayfasının veya hedefin adı.)
Dönem: (incelenen tarih veya dönem)
Metodoloji: (hedeflere ulaşmak için kullanılacak prosedürleri, programı ifade eder)
Kaynak: (kurum tarafından incelenen bilgilerle ilgili olarak sağlanan dokümantasyon, bilginin kaynağının kanıtı, böylece kanıtın değeri belirlenir)
- Sağ üstte, vekil denetçinin notu, tarihi ve baş harflerinin tanımı.
PT: (Etkinleştirilen İş Kağıdını tanımlar)
Denetçi: (Denetçinin Baş Harfleri)
Tarih: (İş Kağıdının etkinleştirildiği tarih)
- Yapılan kontrollerin sonuçlarını altta ve mümkün değilse ekli sayfada özetleyin.
- İhlal edilen düzenlemeyi veya prosedürü gerektiren her bulguyu, içerdiği matematiksel bilgileri doğru bir şekilde ifade ederek teslim edin.
- Okunaklı, anlaşılır ve düzgün bir şekilde yazın, yetkili herkesin okumasına ve içeriğini yorumlamasına izin verecek tarzda yazın.
- İşaretleri, şeritleri ve çift şeritleri doğru kullanın.
- Çalışma sayfalarını uygun şekilde katlayın.
- Birbiriyle ilişkili bulgulara çapraz referanslar kullanın.
- Aynı sayfaya, farklı konularla ilgili notlar veya yorumlar eklemeyin.
- İncelemenin kanıtını, yapan kişiyi ve yapıldığı tarihi imzalayarak çalışma kağıtlarında bırakın.
- Yapılan kontrollerin sonuçlarını belirlemek için notlara karşılık gelen çalışma kağıtlarını oluştururken girinti olarak mızrap kullanın; aralarındaki çapraz referans olarak bunların kökenini de yansıtır.
Denetçi tarafından hazırlanan çalışma kağıtlarının ve içeriklerinin sunulduğu derinlik, kalite ve kesinlik, denetçinin yeterlilik, deneyim ve bilgi derecesini yansıtacaktır.
Bunun, denetçinin muhakemesinin (deneyimlerden elde edilen) olgunluğu olacağını ve bunun, gerçeğin makul bir şekilde kanıtlandığını belirlemek için yeterli ahlaki kesinliğe ulaşmasını sağlayacağını hatırlamak önemlidir.
İç denetimi planlarken denetçi, bu başarılara ulaşmayı amaçlayan hedefleri, kapsamı ve metodolojiyi tanımlar; ve tam da bu süreçte gerçekleştirilecekleri yer; çünkü dikkate alınacak ve yetkili makamın özel ihtiyaçlarına yanıt veren en önemli konuları belirlemelidir.
Çalışma kağıtlarının dizini ve organizasyonu.
Denetçi, denetim sırasında çalışma kağıtlarını belirtmelidir, çünkü bu şekilde çalışma yapılırken dilediği herhangi bir veri veya bilginin aranmasını kolaylaştırır. Bunlar, kontrollere ve doğrulamalara konu olan Mali Tabloların hesaplarıyla organize edilmelidir.
Örnek: Nakit Para ve Banka ihraçlarına karşılık gelen denetlenmiş hesaplar.
"PT: E-1/1; PT: B-1/10 ……
Belirli bir konu olan bir hesap veya hesap grubu ile ilgili tüm çalışma kağıtlarına, ilgili gruba göre bir harf atanmalı, PT'ye karşılık gelen numaradan kısa çizgi (-) ile ayırılmalıdır. ayrıntılı olarak özet sayfasından konuya kısa çizgi (/) ile ayrılmış karşılık gelen sayfalar.
Çalışma kağıtları, şunları gösterecek şekilde hazırlanmalıdır:
- Denetim çalışmasının gelişiminin grup lideri ve gözetmeni tarafından sistematik olarak gözden geçirilmesi durumunda.
- Kurum aleyhinde yeni bir işlem yapacak olan denetçilerin, yapılan ana göstergeleri ek açıklamalara gerek duymadan anlamalarına imkan veren yeterli bilgi.
- burada yer alan hesaplamaların doğruluğu ve doğruluğu.
- Örneklerin belirlenmesinde kullanılan yöntemler ve kriterler dahil, denetimde kullanılan hedefler, programlar, kılavuzlar ve metodoloji.
- Denetçi tarafından üstlenilen sorumluluğun derecesini korumak için yürütülen kontrollerin ve soruşturmaların kapsamı ve sınırlamaları.
- Bir kriter veya belirli bir bulguya atıfta bulunmak için kullanılan işaretlerin veya sembollerin açıklaması veya anlamı.
Denetçinin işaretleri.
Çalışma kâğıtlarında, denetçi tarafından yapılan analizlerde, inceledikleri defter, form ve diğer belgeler üzerinde yapılan kontrol ve doğrulamalarda amir, grup lideri veya diğer görevlilere izin vermek amacıyla kullanılan sembollerdir. hangi eylemlerin gerçekleştirildiğini bilmeye yetkili. Denetçinin kullandığı işaretlerin ve bunların öneminin P / T'ye kaydedilmesi zorunludur. Aşağıda, denetçinin kullanabileceği bir örnek marka grubu verilmiştir.
Kaynak: Yazar tarafından hazırlanmıştır.
Kapsam, iç denetimin sınırını, yani yürütülecek görevlerin genişletilme derecesini ifade eder; alanları, sorunları ve dönemleri içerebilir; Ayrıca, iç denetçinin bilgi elde etmek için işinde uygulayacağı genel prosedürleri ve planlanan hedeflere ulaşmak için kullanacağı analitik yöntemleri de içerir.
Denetim, daha sonra raporlara dahil edilecek yeterli, ilgili ve yetkin kanıt elde etmek üzere tasarlanmıştır, böylece aşağıdaki yürütme riskleri tanımlanabilir:
1. İnceleme yapılırken denetim standartlarından haberdar olmamak.
2. Farklı mali tabloların gerekçeleri konusunda sorumlu ve yetkili kişi hakkında güvensizlik.
3. Kanıtın geçerliliğini ve bütünlüğünü tasdik etmek için cehalet.
4. Yapılan incelemenin sonuçlarını ve programlanan hedeflere ulaşılmasını desteklemek için alınan numunenin yetersizliği.
5. Kanıtların değerlendirilmesinde güvenilir tekniklerin uygulanmasındaki eksiklikler.
6. Önemlilik düzeyinin ve muhtemel kanıt riskinin belirlenmesindeki yanlışlık.
7. Yapılan kontrollerin kapsamını açıkça ifade edemeyen belgeli kanıtların yetersizliği.
8. Bulguların tanımının ve incelemenin sonucunu, sonucu ve tavsiyeyi destekleyecek ve yapılan işin niteliğini ve kapsamını gösterecek gerekçelerin eksikliği.
9. İlgili ve önemli olan konuları sınırlandırmadaki belirsizlik.
10. Doğrulamaların ve sonuçlarının sunumundaki güvensizlik, bunları anlaşılmaz ve genel bir şekilde ifade ederken, sınırlama, böylece üçüncü bir taraf, incelemeleri yoluyla sonuçları ve tavsiyeleri doğrulayabilecektir.
11. Eylem sırasında risk ve iş hedefleri arasında uyumsuzluk; yanı sıra diğer risklerin farkında olmadan.
12. İmzalanmamış belgeler, kabul edilemez hesaplar, eskimiş bakiyeler gibi bir usulsüzlük tespit edildiğinde sürekli bir izleme sürecinden vazgeçilmesi, bir suç eyleminin komisyonunu tespit edememe riski vardır.
13. Soruşturma sürecinin mantıksal sıralarını göz ardı ederek eksiklikleri tespit edememe.
Aşama IV. Rapor hazırlama.
Önceki aşamalara (ön keşif, planlama ve yürütme) zamanında ve gerekli kalitede uyum; sonraki aşamaya uygunluk şunlara bağlı olacaktır: raporun hazırlanması.
Raporun uygun bir şekilde hazırlanması şunları içermelidir:
- İç denetimin amaçları, kapsamı ve metodolojisi.
- Önemli bulgular ve sonuçları.
- Kurallara uygun tamamlanma beyanı, Bunlar aşağıdakiler için gereklidir:
- Sonuçları, yetkilendirilmiş yönetim seviyelerine karşılık gelen yetkililere iletin.
- sonuçların yanlış yorumlanma riskini azaltmak; ve
- uygun düzeltici önlemlerin alınıp alınmadığını belirlemek için takibi kolaylaştırın.
Her rapor şunları yapmalıdır:
1. Kısa ve öz olun, ancak aynı zamanda anlaşılmasına izin verecek kadar açık ve eksiksiz olun.
2. Gerçekleri doğru, doğru ve adil bir şekilde sunun.
3. Konunun izin verdiği ölçüde açık ve basit bir dil kullanarak yorumları, sonuçları ve tavsiyeleri objektif bir şekilde sunun.
4. Gerektiğinde, içinde yer alan konuların doğruluğunun ve makullüğünün yanı sıra, çalışma kağıtlarında yeterli belgelenmiş kanıtla desteklenecek olan gerçek gerçeklere dayalı yorum ve sonuçları dahil edin.
Küba'da Denetim Raporlarının formatı ve genel içerik kriterleri, Denetleme ve Kontrol Bakanlığı'nın 350/07 sayılı Kararında belirlenmiştir ve bu incelemenin yazarı tarafından aşağıdaki Temel Kılavuz İş. Aşağıdaki formatı göz önünde bulundurarak hazırlanması ve yayınlanması için muameleyi tanımlar:
- Başlık
- Giriş
- Sonuçlar
- Sonuçlar
- Öneriler
- Elveda
- Ekler
İç Organizasyonda, birkaç denetçinin katılımı nedeniyle belirli bir titizlik ve disiplin sürdürülmeli ve uygun bir sunum ve genelleştirilmiş bir tarz gözetilmelidir; çünkü her bölüm, ya tanımlama ya da maruziyet için aynı amaçla belirli homojen bilgilerden oluşur.
Yukarıdakilerin tümü için, bunların sunumunda homojenliği korumak için aşağıdaki hususlar dikkate alınmalıdır:
- Raporda, paragraflar arasında veya alt başlıklar arasında boşluk bırakarak, Arial 11 yazı tipinde, bir tarafa ve bir boşluk bırakarak 8,5 "x 11" (Letter) sayfalar kullanın.
- Başlıkları büyük harflerle yazınız ve koyu, iki yana yaslanmış ve sola yaslanmış olarak yazınız, - Sonuçlarda, yalnızca önemi nedeniyle eylemin sonuçlarını aşan bulgular bir levha veya yazı ile belirtilerek sunulmalıdır.
- Sonuçlarda, belirli bir eksikliği belirtmek gerektiğinde, Rapor metninde girinti olarak kısa çizgi kullanın.
- İlgili para birimini belirtmek için CUP veya CUC kısaltmasını kullanın, para birimi ile sayı arasında bir boşluk bırakın. Sayılar milyonlar ile binler arasında boşluk bırakılarak yapılır ve satırın sonunda sığmazlarsa boşluk ortadan kalkar.
- Sayfaları ardışık olarak numaralandırın ve sol kenardan ciltleyin.
- Kuruluşun Hesap Sınıflandırıcısına göre mevcut mevzuatta belirlenenlere göre hesapların tam adlarını yazınız.
- Sadece denetim baş denetçisini, sicil numarasını ve pozisyonunu belirterek imzalayın, ayrıca söz konusu Raporun her sayfasına sol kenarda yarım imzasını kaydetmelidir.
- Raporu kişisel olmayan bir şekilde hazırlayın, böylece üçüncü şahıslara iletilebilmesi için herhangi bir kişiye hitap etmeyin.
- İdari sorumluluk beyanının taslağını hazırlarken, sorumluları ve tekrarlansa bile olayların her birini listeleyin; her birinin pozisyonundaki zaman, randevu veya sözleşmeye göre yansıtılmalıdır. (İç denetçiler bu adımı gerçekleştiren eylemleri derecelendirmeseler de göz ardı edilmemesi gerektiği unutulmamalıdır)
Taslak rapor tamamlanıp teslim edildikten sonra, ilgili olabileceği gibi, denetçi, çalışma kağıtlarının düzenlenmesi ile aşağıdaki amaçlarla denetim dosyasının derlemesini başlatmaya devam eder:
- Denetçiye denetim raporunun hazırlanması ve sunumu hakkında bilgi verin.
- Çalışma kağıtlarındaki önemli bulguların raporun not kağıtları ve sonuçlarına karşılık gelmesi için önlemler alın ve tutarlı bir değerlendirme elde etmek için gerekçeyi ifade edin.
- Raporun hazırlanmasının gerekli bilgileri içerdiğinden ve denetlenen kurumun sonuçlarını açıkça ortaya koyduğundan emin olun.
- Maruz kalan sonuçları doğru şekilde değerlendirin.
- Uygun düzeltici önlemlerin benimsenmesi için eksikliklerin izlenmesini kolaylaştırın.
Sunumunun kalitesi, programın yerine getirilmesine, araştırmanın derinliğine ve bulguların ilgili çalışma kağıtlarında tanınmasına, karşılaşılan sorunların, prosedürün uyumsuzluğunun ve çözümünün açıkça ortaya çıktığı durumlarda; Aşağıdakiler sorgulanmamasına bağlı olacaktır:
1. Rapora ilişkin notlara karşılık gelen çalışma kağıtlarında, doğrulamaların sonuçlarıyla önemli bulguları desteklemek için gerekçelendirme ihmal edilmesi.
2. Denetim amaçlarına, kapsamına ve metodolojisine uyulmaması.
3. Oluşturulan mevzuatın dikkate alınmaması nedeniyle ortaya çıkan sonuçların yanlış değerlendirilmesi.
4. Kuruluşun iyi işleyişini etkileyen ihlallere yönelik tanımlanmamış sorumluluklar.
5. Uygun düzeltici önlemlerin alınıp alınmadığını belirlemek için yetersiz takip gerekli.
6. Rapor içeriğinin sorumlu ve ilgilenenler tarafından o anda ve ilgili konularda işe yaramaması.
7. Rapor sonuçlarının tartışılmasında yönetici ve yetkili memurların yokluğu.
Dosyanın Yapısı.
Rapor taslağı bittikten sonra, vekil denetçi sürecin devamı olarak denetim dosyasının organizasyonuna başlar.
Küba'da 1995 tarihli Kanun Hükmünde Kararname 159, şunu belirlemektedir: “Devlet dışı sektörün tüm devlet kurumlarının ve gerçek ve tüzel kişilerin yönetimi veya idaresi, işletme üzerinde gerçekleştirilen denetimlerin, teftişlerin, kontrollerin ve mali doğrulamaların sonuçları ”.
Denetim tamamlandıktan ve ilgili rapor hazırlandıktan sonra, çalışma kağıtları kalıcı dosyaya kaydedilmek üzere düzenlenir ve gelecekteki eylemlerde danışılmak üzere hizmet verir.
Dosyanın hazırlanması, yeterli bir organizasyon ve denetim süreçlerinin her birinde farklı eylemlerin yürütülmesini gerektirir.
Dizinde düzenlendikten sonra çalışma kağıtları depolanmaya hazırdır. Tatmin edici bir saklama prosedürü, yangın, hırsızlık gibi tehlikelere karşı koruyan ve çalışma kağıtlarının hızlı bir şekilde bulunmasını ve gerektiğinde danışılabilmesini sağlayan bir prosedürdür.
Erişilemeyen bazı çalışma kağıtlarının pek işe yaramadığı açıktır; Dolayısıyla, süreç bittikten sonra denetçi, raporla ilgili değeri olmayan çalışma kağıtlarını imha edebilir.
Denetim dosyalarının özellikleri ve sakladıkları çeşitli bilgiler nedeniyle, dosyalanma şekli tartışmaya açıktır, aşağıda belgelerin düzenli bir şekilde dosyalanması için kullanılabilecek değişkenlerden biri verilmiştir: dokümantasyonu mantıksal ve işlevsel olarak standartlaştırmak ve düzenlemek için.
- Kimlik yüzü
- Dizin
- Nihai raporun teslim kanıtı
- Nihai raporun kopyası
- Denetimin Nihai Bildirim Yasası
- Denetim bilgilerinin işçilere, yöneticilere ve yetkililere raporu
- Taslak rapor
- İş emri
- Sunum mektubu
- Engelsizlik Yasası Beyanı
- keşif
- Planlama
- Saha ve tablodaki denetim çalışmalarının sonuçları. Yapılan kontroller ve incelemeler sırasında toplanan, hesaba göre düzenlenen ve konuya göre gruplanan belgelere göre arşivleyin.
- Bildirim Yasası ve eksikliklerin kısmi analizi.
- Çalışma kağıtları
- Sertifika talep et
- Doluluk belge belgeleri
- İşgal edilen belgelerin iade belgesi
- Beyan tutanakları
- Bilanço
- Gelir tablosu
- Üretim ve / veya Satılan Malın Maliyet Beyanı
- Koltuk ayarlamaları
- Diğer belgeler
Bir denetimin son adımları, nihai raporun bilgi toplanması ve analizine ve daha sonra tespit edilen eksikliklerin giderilmesi için önlem planının hazırlanmasına atıfta bulunan adımlardır.
Dosyayı oluşturan tüm belgeler, yukarıda bahsedilen dosyanın belge kontrol sayfasında tasarlanan sıraya göre her bir sayfada ardışık olarak numaralandırılır. Sütunlu tabakalardan oluşan kağıtlar, tanımlanmaları kolay olacak şekilde katlanır.
Her dosyanın, üst ortada başlıklı bir kapağı vardır: DENETİM DOSYASI; sonraki satırlarda ve birkaç boşlukta ortaya çıkar:
- Kategori.
- İş emri numarası
- Denetlenen kuruluşun adı.
- Bağlı olduğu vücut
- Denetim türü.
- Denetimin başlangıç ve bitiş tarihi.
- Katılan denetçiler ve konumları.
Dosyalar, yürütülen Kontrol İşlemleri Kaydı aracılığıyla kontrol edilir, ilgili iş emri numarasına göre dosyalanır, kurulduğu gibi korunur ve korunur.
Söz konusu süre içinde yeni bir işlem yapılmamışsa, dosyalar başka bir işlem yapılana kadar tutulmalıdır. Sınıflandırılmaları nedeniyle özel koruma gerektirenler, özel olarak her dava için hükümlere göre dosyalanır.
Bu, Devlet Gizli Kanunu hükümlerine ve yönetmeliklerine veya diğer yasal hükümlere uygun olarak denetim kataloglanmış olarak sınıflandırılır. Verilen kategori veya sınıflandırma, her dosyanın kapağının sağ üst kenar boşluğuna kaydedilir; burada kopya sayısı ve her sayfanın numarası da kaydedilmelidir.
Denetimin tüm aşamaları, dahil olan denetçilerin çabalarını yönlendirmeyi, onlara talimat vermeyi ve karşılaşılan önemli sorunlar hakkında onları bilgilendirmeyi içeren bir süreçle yakından ilgilidir; Ek olarak, yapılan işlerin gözden geçirilmesini ve bir sonraki bölümde ele alacağımız alanda eğitim verilmesini içerir.
3.3.1 Denetim.
Herhangi bir aşamada yer alan son derece önemli bir teknik süreç denetimdir, iç denetimin başlangıcından yetkin düzeyde raporun sunumuna kadar iç denetimin yönlendirilmesi ve kontrol edilmesinden oluşur, planlanan hedeflere ulaşılıp ulaşılmadığını belirlemeyi ve yönlendirmeyi ima eder. iç denetçilerin uyuma yönelik çabaları.
Gözetim, denetim çalışmasına dahil olan tüm personel düzeylerinde veya kategorilerinde ve denetlenen denetçinin deneyimi, teknik hazırlığı ve mesleki kapasitesiyle ters orantılı olarak uygulanmalı ve aşağıdaki gibi hatalardan kaçınılmalıdır:
- Süreçlerin her birinin gelişimini destekleyen kanıtların ihmal edilmesi.
- Denetim çalışma kağıtlarının hazırlanamaması.
- Doğaçlama görevlerin tamamlanması.
- Çalışma kağıtları dosyasının yetersiz düzenlenmesi.
- Üçüncü bir tarafın Raporu ve incelemelerle olan yazışmaları kontrol edememesi.
Denetimin birkaç denetçinin hizmetini gerektirecek kadar karmaşık olması durumunda, denetim otoritesi, denetçi olarak bir denetçiyle bir komut satırı oluşturacak ve bu faaliyet için en büyük deneyime ve mesleki kapasiteye sahip olanı atayacaktır.
Yeterli denetim aşağıdakileri sağlamalıdır:
- Denetim grubunun tüm üyeleri, denetim planını açıkça ve tatmin edici bir şekilde anlamış ve işe katılımlarını sınırlandıran kişisel engelleri olmadığını.
- Denetim, bu faaliyet için denetim standartlarına ve uygulamalarına uygun olarak gerçekleştirilir.
- Bu amaçla hazırlanan denetim planına uyulur ve izin verilen değişiklikler de dikkate alınarak planlanan prosedürler uygulanır.
- Grup liderinin yaptığı iş süpervizör tarafından gözden geçirilir.
- Çalışma kağıtları, sonuçları, tavsiyeleri ve görüşleri ve ayrıca nihai raporda yansıtılan noktaları yeterince destekleyen kanıtlar içerir.
Denetimin normal olarak iki yürütme düzeyi vardır: çalışma kağıtlarının okunaklı ve anlaşılır olmasını garanti etmek için farklı süreçler ilerledikçe grup lideri tarafından sistematik olarak gerçekleştirilene karşılık gelen ve Süpervizör olarak atanan yönetim görevlisi, çalışma kâğıtlarında ve tespit edilen eksiklikleri veya teknik aksaklıkları ve bunlardan türetilen tavsiyeleri ifade edecek olan "Denetim Yasası" modelinin çıkarılmasına her zaman yaptığı incelemenin izlerini bırakır.
Gözetim, herhangi bir süreç tamamlanmadan gerçekleştirildiğinde, denetim otoritesi tarafından yayınlanan tavsiyelere uyulursa, bir sonraki işlemin kalitesinin iyileştirilmesine katkıda bulunduğu doğrudur; sadece denetimin sonunda yapıldığında, süreci oluşturan bölümlerin her birine uyum, riskin değerlendirilmesine olanak sağlayacaktır; bunlar aşağıda belirtilmiştir:
- Denetlenen aşamanın net ve kesin bir şekilde anlaşılmasını sınırlayan denetçilerin engelleri.
- Önceki denetimlerde bırakılan tavsiyelerin ihlali.
- Denetimin ve / veya işi yapan denetçinin gereksinimlerine göre denetim için en uygun anın yetersiz seçimi.
- Denetim otoritesinin bir faaliyet ve / veya denetimin gelişimini değerlendirememesi.
Denetim işlevlerinde dikkatle korunması gereken diğer kalite kontrol unsurları şunlardır:
- Denetçilerin gereken bağımsızlık derecesi.
- Personel üyelerinin denetim ekiplerine uygun şekilde atanması.
- Personelin her görev için gerekli olan uygun eğitim ve deneyime sahip olmasını sağlayın.
- Denetçilerin, daha yüksek bilgi düzeyine, daha fazla yetkinliğe, muhakemeye ve yetkiye sahip kişiler aracılığıyla muhasebe ve denetim konusunda teknik yardım, tavsiye ve tavsiye almasına olanak tanıyan yöntemler.
Bu süreç, denetçinin çalışmasının sonuçlarını değerlendirmek için güvenilir bir garanti oluşturduğundan, denetim aşamalarından biri olarak tanımlanmayan, ancak yazarın iç denetçinin eğitimini ve mesleki hazırlıklarını düzeltmek için gerekli gördüğü bir süreç olduğundan hayati derecede önemlidir. aşağıdaki hedeflerin türetildiği:
- Bir denetimde doğrudan çalışan personelin yaptığı işi sonunda değerlendirir.
- Çalışanların güçlü ve zayıf yönlerinin belirlenmesi, böylece eğitim ve gelişim ihtiyaçlarının belirlenmesi.
- Analiz edilen göstergelerin her birini derinlemesine ve adil bir şekilde değerlendirin.
- İş sonucu gösteriyorsa, zayıf yönlere ve mevcut sorunlara göre iyileştirme ihtiyaçlarını göz önünde bulundurun.
Bu değerlendirme şu şekilde yapılır:
- Grup liderinden vekil denetçilere.
- Grup liderine, vekil süpervizör tarafından.
- Organizasyon birimi başkanı tarafından denetleyiciye.
Bu süreç ayrıca aşağıda listelenen risklere de tabidir:
- Yanlış değerlendirme.
- Bireysel sonuçları olumsuz etkileyen haksız değerlendirme.
- Değerlendirilen kişinin belirtilen sınırlamalardan haberdar olmasını engelleyen değerlendirmeye uyulmaması.
Sonuçlar
• Yeterli risk yönetimi, iç denetim süreçlerinin kalitesinde iyileştirmeleri garanti edecektir.
• Risklerin tanımlanması, iç denetçinin, kurumun sahip olduğu ve etkilerinin azaltılmasına katkıda bulunan eksiklikleri daha kesin bir şekilde belirleme çalışmalarına rehberlik etmeyi amaçlamaktadır.
• Cumhuriyet Sayıştay Başkanlığı'nın 60/11 sayılı Kararı, ulusal sistemin yöneticileri ve denetçileri için risklerin tanımlanmasını kolaylaştıran bir metodoloji sunmamaktadır.
• İç denetim, değer yaratmayı amaçlayan önleyici bir faaliyet olarak düşünülmelidir.
• Genel Başvuru Prosedürü, faaliyet profesyonellerinin bir bütünleştirme süreci anlayışı altında her aşama ile ilişkili riskleri yönetmesine olanak tanıyan bir araçtır.
tavsiyeler
• Bu araştırma, sistem denetçileri için bir eğitim materyali ve çalışma aracı olarak önerilmektedir.
kaynakça
- Almelia, B. Şirketin Kontrol ve İç Denetimi. İlk baskı. İspanya Ekonomistler Koleji, De Madrid. 1987
- Beyaz, EL. Denetimde bilgisayar desteği ile örnekleme. Audit and Control Magazine (Havana) Sayı 7 Aralık 2002.
- Blanco, EL Küçük ve orta ölçekli şirketlerin bilgisayar sistemlerinde İç Kontrol. Denetim ve Kontrol Dergisi (Havana) Özel sayısı. Kasım 2003.
- Boullosa, T. A, Lage, J. J, Hernández M. E, Bilimde modelleme ve teorik modeller. Risk yaklaşımıyla iç denetimde somut bir şey. Ekonomiye Dergi Katkıları. Malaga Üniversitesi. İspanya. Temmuz 2009.
- Cashin, JA Neuwert, PD ve Levy JF Encyclopaedia of Auditing. Barselona: Yayın Grubu.
- Castillo Martínez, G., Risk tabanlı denetimler: yeni bir zorluk. Denetim ve Kontrol Dergisi. 16. Numara Havana Şehri. Küba. 2007.
- Cumhuriyet Sayıştayı Genel Müdürlüğü. 107/10 Sayılı Kanun
- Freu, Baun. 5C'lerin Teorisi. Bir Denetçinin temel özellikleri. Denetim ve Kontrol Dergisi. Sayı 14. Ağustos. Havana şehri. Küba. 2005.
- Gómez Avilés, B Kalite yönetimi. Kavramlar, terminoloji ve yaklaşımlar. Küba.. 2002.
- González, GI Birinci İç Kontrol Konferansı Özeti. Meslek olarak İç Kontrol: Yöntemler ve disiplinler. Şu adresten ulaşılabilir: http://ocu.ucr.ac.cr/boletin 2-2002-artiulo6.htm 2002, soruşturma sırasında ortaya çıkacak diğerleri arasında.
- Torrente, T. ve B. Chacón: İç Kontrol. Yönetim için etkili bir araç, Audit and Control dergisi, no. 7, Aralık 2002.
Dipnotlar:
1. Capote C G. İç Kontrol ve Kontrol. Denetim ve Kontrol Dergisi. Numara 7. Havana. Küba. 2000.
2. Carmona M. Sürekli yönetim iyileştirme süreçlerinde denetimin rolü. Denetim ve Kontrol Dergisi. Numara 8. Havana. Küba. 2003. sayfa 34
3. Denetim ve Kontrol Bakanlığı. Karar No. 353. Denetim Yeterlilik Metodolojisi. Küba 2008.
