İç Kontrol Sisteminde mevcut eksiklikler, iş faaliyetlerinin gelişimini daha üst seviyelere doğru yönlendiren yeni bir çalışma felsefesinin uygulanmasına yönelik projelendirilen yönetici ve yetkililerin dikkatini yoğunlaştıran sorunlardan birini oluşturmaktadır. organizasyon.
değerlendirme-için-bir-iç-kontrol-sistemiBu anlamda, bu endişe, iç kontrolün uygulanmasından sürekli iyileştirme olanaklarına doğru, kurulan sistemin öz değerlendirmesine ve değerlendirilmesine dayanan mevcut soruşturmayı doğurmuştur.
Bu nedenle, bir yenilik olarak Sancti Spíritus Eyaleti, Taguasco Yaguajay Kompleksinde CIMEX Corporation'ın koşullarına uygulanabilir İç Kontrol Sisteminin değerlendirilmesi ve öz değerlendirmesi için bir Prosedürün geliştirilmesi amaç olarak önerildi. kurumun işlevsel mantığını ortaya çıkaran iç kontrolün farklı bileşenleri arasındaki ilişki sistemini bütünsel olarak destekleyen metodoloji.
Prosedürün temelinde, işletmenin mevcut durumunun teşhisinde, ayrıca teklifin hazırlanmasında ve onaylanmasında, sonuçların bunu iyileştirmeye izin veren bir yol olarak değerlendirmesine neden olan yöntemler, teknikler ve araçlar uygulanmıştır. Koşullar sürekli olarak mevcuttur, içinde yer alan farklı süreçlerin yöneticileri arasındaki ilişkisini ve etkisini onaylar ve pratik önemini oluşturur.
Giriş
Mevcut Küba şirketi, sahip olduğu belirli koşullara bağlı olarak daha büyük sonuçlara ulaşılmasına katkıda bulunan ve çeşitli faaliyetlerin yapısal ve işlevsel sistemlerini uygunluğa göre ayarlayan bir çalışma felsefesi oluşturma ihtiyacının talep ettiği bir iyileştirme sürecinden geçiyor. devlet politikaları ve hedeflediği amaçlara ulaşılması için.
Bu değişiklikler, kurumun çevresi içinde sahip olduğu önem derecesi nedeniyle tek başına gerçekleşemez veya belirli bir faaliyete odaklanamaz. Dönüşüm, mevcut çeşitli kaynaklardan yararlanılarak entegre bir şekilde ve potansiyel sağlayan ve içinden geçtiği tüm süreçlerin operasyonel başarısını garanti eden iç ve dış koşullara uygun olarak tasarlanmalıdır.
Operasyonların yapısal gelişimini ve fonksiyonel dinamiklerini destekleyen tüm iskeleyi tutarlı bir şekilde içinde barındıran bir sistem kurmak gerekir. Bunun için iş projesine temel teşkil edecek tedbirlerin belirlenmesi ve buradan mevcut yönetmeliklerde belirlenen kural, ilke ve politikaların uygulanması gerekmektedir.
Bu sürecin organizasyonu kendi içinde karmaşıktır, edindiği çeşitli boyutlardan ve varsayılabilecek yaklaşımlardan görülür. Sorun, parçalarının incelenmesinde değil, kendisini oluşturan öğelerin her birinin değişen ve dinamik bir doğasını oluşturan, yapılandırmasında üst düzey nitelikleri önemli bir özellik olarak elde etmesidir.
Bu sürecin sistemik doğası, nesnenin davranışının kapsamlı yorumlanmasında değil, bir sistem olarak incelenmesinde, analizinde, anlaşılmasında ve değiştirilmesinde yatmaktadır. (Báez OJ, ve diğerleri 2006).
Yani, içten dışa, bir bütün olarak görülen, kısmen geliştirilmiş bir iç yapıya sahip olan ve her birinin, diğeriyle bütünleşen, nesneye otomatik olarak düzenlenmesine ve dönüştürülmesine izin veren yeni özellikler sağlayan belirli bir işlevi vardır..
Bu sürecin bahsettiğimiz boyutlarından biri de kontrol. Birçok yazar tarafından ticari faaliyetin en önemli süreci olarak görülüyor. Sistemin çeşitli operasyonları arasında olması gereken bağlantıyı ölçer, oluşturulan risk olasılıklarını izole eder ve istikrarı ve hedeflere ulaşılmasını garanti eder.
Kontrol, bilimdeki farklı tezahürleri için geniş çapta ele alınmıştır. Eldeki durumda, yeni yorum biçimlerinden muaf olmayan çeşitli sınırlar kazanır.
Kontrol, işlerin olması gerektiği gibi gidip gitmediğini bilmek ve aksi takdirde bunu başarmak için bazı önlemler almaya izin vermek için bir mekanizmadan başka bir şey değildir. (…). Yönetimi, birbirini karşılıklı olarak birleştiren ve ihtiyaç duyan unsurlardan oluşan bir süreç olarak düşünürsek, kontrolün bunlardan biri olduğu tartışılmazdır. (Báez OJ, ve diğerleri 2006. s. 4).
Bu temele göre, sonuçların elde edilmesinde hemfikir olan ve kendisini ifade eden farklı tezahürlere karşı koymak için kontrolün şirket ortamıyla birleştirilmesi gerekir. Kontrol, şirketin iç süreçlerini yönlendirmek için yönetimin elinde bir araç olarak akan ve eksikliklerin tespit edildiği ve sürekli iyileştirmeye, değerlendirmeye katkıda bulunduğu yeni bir boyutu garanti eden bir sistem olarak verilmelidir.
Yönetimin çalışma felsefesi olarak İç Kontrol Sistemi (ICS) var mı? Bu, bu araştırmanın dar yolundaki ilk soru olabilir. Nasıl daha iyi sonuçlar elde edilir? İşletme bir ICS tasarlama konumunda mı? SCI sonuçları nasıl değerlendirilir? Bu bağlamda pek çok soru olacaktır ve bunlar, ticari faaliyet bağlamında ortaya çıkan tezahürlerin incelenmesinde netlik bulmaktadır.
Bu anlamda, bu belirsizliğin etrafında ortaya çıkan tezahürler nelerdir?
İlk olarak, yöneticiler, şirketlerinin faaliyetlerinin gelişimi üzerinde kontrol mekanizmaları oluşturmaya izin veren bir iç kontrol sisteminin önemi ve ihtiyacının farkına varmamışlardır. Bu, bu süreci amaca ulaşmak için bir araç olarak değil, bir amaç olarak görmeyi etkiledi.
İkincisi, iç kontrolün ifadesi, Politikalar, Organizasyon ve Prosedür Kılavuzlarının detaylandırılmasının dar çerçevesi içinde kalmış, bunun isteklerinden ve sistemin periyodik değerlendirmesine dayalı pozisyonlardan uzaklaşmıştır.
Sonuç olarak, zararlı sözleşmelerin kurulmasını önlemek için bu anlayışla mücadele edilmelidir. Bu durumda, mevcut araştırma, CIMEX SA Corporation'ın Taguasco Yaguajay Kompleksinin İç Kontrol Sisteminin iyileştirilmesindeki eksiklikleri bilimsel bir problem olarak incelemektedir.
Soruşturmanın amacı, Corporación CIMEX SA'nın Taguasco Yaguajay Kompleksi'nin iç kontrolüdür.
Genel amaç, Corporación CIMEX SA'nın Taguasco Yaguajay Kompleksinin farklı faaliyetlerinde açıkça görülen İç Kontrol Sisteminin sürekli değerlendirilmesi için bir prosedürün detaylandırılmasına dayanmaktadır.
Hedefe uygun olarak eylem alanı, CIMEX SA Corporation'ın Taguasco Yaguajay Kompleksinin İç Kontrol Sisteminin değerlendirilmesidir.
Bu çalışmanın hipotezi, Corporación CIMEX SA'nın Taguasco Yaguajay Kompleksinin İç Kontrol Sisteminin sürekli ve kalıcı bir şekilde öz değerlendirmesine izin veren bir prosedürün detaylandırıldığını varsaymaktadır.
Ortaya çıkan sorun, Corporación CIMEX SA, Sancti Spíritus şubesi ve söz konusu Şirketin Taguasco belediyesinde ikametgahı bulunan Taguasco Yaguajay Kompleksi'ne ait tüm kuruluşlarda, kasıtlı bir olasılık dışı seçim kriteri uygulanarak örnek olarak alınmıştır..
Teorik düzeyden seçildikleri bu tür araştırmalara uygulanabilen çeşitli yöntemler ve teknikler vardır: mantıksal tarihsel, sentetik analitik, tümevarımsal tümdengelim, soyuttan somut, sistemik. Matematiksel istatistiksel düzeyde, işlemeye izin vermenin yanı sıra, araştırmada ölçülecek değişkenleri ve numuneyi seçmeye ve sonuçların makullüğünü tehdit edebilecek yabancı unsurların tespitine izin veren tanımlayıcı istatistikler kullanıldı çalışma sırasında elde edilen bilgilerin. Yüzde hesaplaması, yapılan analizlerden kaynaklanan kanıt ve varyasyonları belirlemek için de uygulandı.
Elde edilen bilgilerin düzenliliklerini belirlemek, işleyebilmek ve mantıksal ve bitmiş çıkarımlara ulaşmak için mantıksal analizler yapılmasına izin veren iki değişkenli tablolar kullanılmıştır.
Keşif çalışmasının geliştirilmesi için anket, görüşme, gözlem, belge analizi ve uzman kriterleri temel nicel yöntemler olarak kullanılır; kendi araçları soruşturmanın yazarı tarafından hazırlanmıştır.
Bu metodolojiye göre, çalışmanın pratik katkısı, CIMEX Corporation'ın Taguasco Yaguajay Kompleksindeki Dahili Kontrolün sürekli iyileştirilmesi sürecinin durumunu teşhis etmeye izin veren Dahili Kontrol Sisteminin kendi kendini değerlendirmesine yönelik bir prosedür önerisiyle verilmektedir. SA.
Bilimsel yenilik, İç Kontrol Sisteminin kurum özelliklerine göre kendi kendini değerlendirmesine izin veren prosedürün modellenmesinde ve uygulama ilkeleri temelinde sistematik ve sistematik bir şekilde sistem genelinde sürekli iyileştirme önlemleri oluşturmasında yatmaktadır. mevcut gerçekliği makul bir şekilde yansıtan bir bütünleme.
Gelişme.
Üretilen operasyonların verimliliğini ve çalışanlarının disiplinini elde etmek için, bir kuruluşun iç kontrol sisteminin (ICS) değerlendirmesinin, iyileştirme sürecini geliştirmeye izin veren nasıl yapılacağını düşünmek karmaşık olacaktır.
Bu anlamda yeni ve farklı sorular ortaya çıkabilir: SCI nedir, nerede oluşur, nasıl tasarlanır, yapısı nedir, varlıkta nasıl tezahür eder?
SCI'yi tanımlayarak başlamalıyız. Bir işletmenin tüm süreçlerini, bunların gerçekleştirilmesi için yürütülen hedefler, politikalar ve iş stratejileri ile ilgili olarak düzenleyen, geliştiren ve kontrol eden sistem olarak düşünülebilir. Bu anlamda hayata geçirilen yönetim felsefesi ile desteklenen ve organizasyonun başarılı işleyişine destek teşkil eden bir çalışma aracı haline gelecektir.
İç kontrol sistemi kolay tasarlanamaz. Bir varlıkta yürütülen süreçleri ve işlemleri etkileyen tüm değişkenleri dikkate almak gerekir. Aşağıdakilerden boyutlandırılmaları gerekir:
- Uygulama Değerlendirme Değerlendirme Sürekli iyileştirme.
ICS'yi yapılandırmak için, İç Kontrol kavramını beş bileşeninden kurumun işlevsel yapısına entegre etmek gerekir. İç kontrol anlayışı, bileşenlerinin işlevsel mantığının takip edildiği, aralarındaki ilişkilerde ve onu destekleyen standartlara uygunlukta dinamize edilen, kendilerini düzenlilik olarak kuran sistemik yapısına dayanmaktadır:
- İç kontrol bileşenleri arasındaki ilişki, kurumda geliştirilen farklı süreçlerin işleyişi ile uyumlu olarak işlevsel yapısını belirler.Bileşenlerin her birinin standartlarına uygunluk, iç kontrolde ortaya çıkan eksikliklerin belirlenmesine olanak sağlar. işletmenin iç süreçlerinin işleyişi ve yönetimin ve diğer personelin faaliyetlerinin geliştirilmesindeki taahhüdü.
Bu karmaşık süreçte, kurum tarafından sunulan koşullar belirleyici bir rol oynar. Onu tanımlayan ve benzerlerinden farklı kılan özellikler. Sonuçlar ve kaliteleriyle birleştirilen süreçlerinin ve faaliyetlerinin her birinin operasyonel, işlevsel ve organizasyonel yapısı. Kurumsal değerler ve içinde geliştirilen insan kaynaklarının sosyal ve ahlaki bağlılığı. Süreçlerinin alaka düzeyi, sosyal etkisi ve birlikte çalıştığı kaynakların optimizasyonu. Tüm bunlar, varlığın benzersiz bir kişilik kazandığını ve dolayısıyla geliştirdiği süreçlerin her birinin yapılandırmasının, organizasyonunun, işlevselliğinin ve değerlendirilmesinin, çalışma mekanizmasından, onu diğerlerinden ayıran anlam ve özel anlam gerektiren belirli nitelikler elde ettiğini belirler..
Çevresel koşullardan büyük ölçüde etkilenen bir varlıkta meydana gelen süreçleri simgeleyen bu özellikler, işletmenin yapısının iç kontrol yapısının diyalektik bir zıttı olduğunu belirler. Bu, bu tür bir çelişkiyi çözmek için iç kontrol bileşenlerinin sistemik yapısına ve kurumda geliştirilen süreçlerin bütünsel doğasına dayanan bir iç kontrol sistemi tasarlamak gerektiğini göstermektedir. Bu ilişkilerin bir sentezi olarak, söz konusu çelişkiyi çözen iç kontrol sistemi elde edilir.
SCI'nin kurumun koşullarıyla uyumlu olarak tasarlanmasını sağlamak için, başlangıçta aşağıdaki diyagramda gösterilen ve temel diyalektik çelişkiyi ifade eden bir uygulama sürecini yürütmek gerekir.
Bu şekilde, SCI, incelenen kuruluşun özelliklerine göre aynısının uygulanmasına dayalı olarak tasarlanır ve bunun için yerine getirilecek bir dizi aşamanın izlenmesi gerekir. Onlar:
- Eğitim Teşhis Tasarım ve uygulama Sürekliliği
Görüldüğü gibi süreç, sistemin sürekli yeniden canlandırılmasına imkan veren bir süreklilik ya da takip aşamasını gerektirmekte, bu nedenle söz konusu aşamalar bu süreçte farklı boyutlar kazanmaktadır. Sürekliliği sağlamak için, tespit edilen eksikliklere ve iyileştirilmesi için önerilen faaliyetlere göre sistemi iyileştiren sürekli bir değerlendirme süreci kurmak gerekir.
Bu iyileştirme süreci, SCI'nin işleyişinde ortaya çıkan eksikliklerin tespitine, karar vermeye ve tespit edilen sorunların çözümüne yol açan sürekli iyileştirmelere imkan veren Denetim ve İzleme bileşenine dayanmaktadır.. Bundan, yeni çelişkilerin sonuçları olarak SCI'nin kalıcı olarak değerlendirilmesi ihtiyacını belirleyen, daha az gerekli olan, ancak değerlendirmeyi daha dinamik hale getiren ve SCI'nin sürdürülebilirliğini sağlayan yeni düzenlilikler türetilir.
İç kontrol sisteminin değerlendirme süreci, denetim usullerinden başlayan ve sırayla diyalektik karşıtlar olan ve sonuçların iletişimi ve kişinin bağlılık derecesinde çözüm bulan bir ilişkiler sisteminde gerçekleşir. yönetim ve diğer personelin sunulan durumların iyileştirilmesine yardımcı olması. Bu süreç aşağıdaki şekilde ifade edilmektedir:
Elde edilen sonuçlar, iyileştirmelerini ve sürekliliğini garanti altına almak için SCI'nin iyileştirilmesinden sorumlu ve dahil olan tüm kişilere iletilmelidir. Bu nedenle uygulama ile değerlendirme arasında, SCI'ye hayat ve devamlılık veren iyileştirme sürecinin etkinliğini yaratan bir ilişki vardır.
Bu anlamda, SCI'nin uygulanması, belirleyici olmakla karakterize edilen bir temel dönemde varlıkta mevcut olan bir durumu ortaya koyduğu için başlangıç aşamasında statik bir konum kazanır. Buna göre sistemin aktif hale getirilmesi ve işlevselliğine kavuşması gerekiyor. Bu dinamik kalite, değerlendirme ile garanti edilmektedir. Burada değerlendirme ve uygulama diyalektik karşıtlar haline gelir. Bu çelişkinin sonucu, onu tanımlayan düzenliliklere dayanarak amacına süreklilik ve zamanındalık veren gelişimini ortaya koyan SCI'nin etkinliğinde ifade edilir. Aşağıdaki diyagram, çelişkinin çözümünü göstermektedir:
Özetle, bu süreç sistemik doğası ve aşağıdaki gibi bütünsel doğası ile gösterilebilir:
ICS'ye enerji veren süreç olan sürekli iyileştirmeyi sağlamak için, uygulama modeline göre aşağıdaki aşamaların takip edilmesi gerekir:
- Kalıcı eğitim Boylamsal teşhis Sürekli iyileştirme önerileri Sistematik değerlendirmeler Takip
Bu şekilde, sistem organizasyon için daha büyük önem kazanır ve işletmenin başarılı bir şekilde işlemesine izin verir.
Tüm bu süreçte, en önemli özellik, tamamlanması için bir takım araçlar içermesi ve geliştirilmesi için uygun bir metodoloji izlemesi gereken değerlendirmedir.
Araçlar aşamalara göre tasarlanmalıdır. Bu nedenle, aşağıdaki gibi teknikler ve araçlar:
- Doğrulama, doğrulama, araştırma, doğrulama, değerlendirme, değerlendirme Anketler, mülakatlar, anketler, vaka çalışmaları, saha çalışması, çalışma kağıtları.
İç kontrol sisteminin değerlendirilmesi için metodoloji.
Önerilen metodoloji, sürekli iyileştirme sürecini desteklemek için SCI değerlendirmesini organize etmeyi ve uygulamayı amaçlamaktadır. Küba şirketi bağlamında gerçekleşen süreçlerin iç eylemine entegre olmayan bir değerlendirme uygulamasının varlığını ortaya çıkaran CUSS'nin denetim disiplininde yapılan incelemelerin sonucudur; aynısı olmakla birlikte, yalnızca kayıtlı denetçiler tarafından yılda bir kez yapılan iç kontrol kontrollerinin ve bağımsız kuruluşlarca yürütülen mali denetimlerde dikkate alınan iç kontrol değerlendirmelerinin önemli bir parçası olarak görülmektedir.
Bu metodolojinin SCI'nin geliştirilmesi ve iyileştirilmesinde uygulanması, aşağıdakileri destekleyen bir dizi eylemi içerecektir:
- Kuruluş tarafından paylaşılan değerler ve beklentiler olarak kabul edilen bütünleştirici bir değerlendirme vizyonunun (arzu edilen senaryolar) oluşturulması SCI'nin yeniden formüle edilmesi veya sürekli formüle edilmesi Kurumun bağlamını karakterize eden özelliklerin analizi ve belirlenmesi kendi güçlü ve zayıf yönlerinin yanı sıra tabi olduğu fırsatlar ve tehditler Hedeflere ulaşmak için bir değerlendirme stratejisinin oluşturulması Sorumlu olanlar için ICS'nin uygulanması, değerlendirilmesi ve sürekli iyileştirilmesi hedeflerinin oluşturulması Kontrol ve değerlendirme stratejilerine bağlı olarak farklı alan ve süreçlerin daha yüksek hedeflere ulaşmak için yeni stratejilerin belirlenmesi yoluyla SCI'nin kalıcı değerlendirmesi ve geri bildirimi.
Bir değerlendirme sürecinin uygulanması, belirli bir teorik-metodolojik pozisyonla ilgilidir. Bizim durumumuzda, karar verme ve değişime yönelik bütüncül diyalektik modeli seçtik. Bu, operasyonel olarak aşağıdaki gibi özetlenebilecek çeşitli aşamaların tamamlanması anlamına gelecektir:
1. Farkındalık aşaması.
Bu aşamanın temel amacı, yönetimin ve değişimin mimarı olacak olan diğer çalışanların, söz konusu ihtiyaçların önceden tespit edilerek değerlendirmenin amaçlarına ve ihtiyacına yönelik duyarlı hale getirilmesidir.
Bu aşamada katılımcılara, tutumlarında, fikirlerinde ve değerlerinde bir değişikliği teşvik etmek için değerlendirmenin anlamı da açıklanır.
Bu aşama, tüm katılımcıların münazara ve tartışma yoluyla aktif ve yaratıcı bir şekilde katıldığı atölye çalışmaları ile gerçekleştirilir, ayrıca değerlendirme sürecinin temellerinin sosyalleştirilmesi ve gelişimi ile ilgili anlaşmalara varılır.
2. Sürecin planlama ve organizasyon aşaması.
Bu aşamanın iki temel amacı vardır. Bir yandan, süreçten önce başarısını kolaylaştıran unsurların (yönetimden destek alınması, asgari insan, maddi ve mali kaynakların varlığı ve diğer hususların yanı sıra belirli bir motivasyon derecesi gibi) önceden tespit edilmesi ve ikinci olarak, hedeflerin sunumundan gerçekleştirilmesi planlanan değerlendirme projesini yazılı olarak sunmak; seçilen değişkenler (analiz birimi); Çalışmanın kapsamı ve sınırları, bunu gerçekleştirecek yöntemler, araçlar ve prosedürler ile faaliyetlerin programı.
Organizasyon, çalışmayı uygulanabilir kılan koşulları oluşturmayı ima eder. Bu aşamada, çalışma ekipleri oluşturmak, planlanan faaliyetlere göre görevler atamak ve personelin gerçekleştirmesi beklenen görevler konusunda eğitilmesini sağlamak esastır. Çalışma ekibi ile yönetici arasında koordinasyon ve iletişim için esnek ve çevik mekanizmalar oluşturmak da önemlidir. Bu anlamda Yönetim Kurulu, Kontrol Komitesi, iç denetime doğrudan dahil olacak; ve daha az doğrudan bir şekilde tarafın yetkilileri ve çalışanları.
Yukarıdakilerin tümü aşağıdaki adımlarda veya eylemlerde belirtilmiştir:
- Hedeflerin belirlenmesi için kilit alanlardan veya süreçlerden ve önceki incelemelerde bırakılan önerilerden elde edilen en önemli sorunların belirlenmesi Değerlendirme değişkenlerinin tanımlanması İşlevi olacak değerlendirme ekibinin oluşturulması: İşyerinde gerçekleştirilecek temel görevler Kuruluşla stratejik bir eylem planı hazırlayın Değerlendirme sürecinin amacı, hedefleri, gerekçeleri ve metodolojisi hakkında katılımcıları bilgilendirin ve motive edin Çalışma ekiplerinin müzakerelerine aktif olarak katılın.Değerlendirme sürecini desteklemek için kaynakları ve altyapıyı güvence altına almak (bilgi, dokümantasyon, bilgi toplama ve işleme araçları, çalışma sahaları, vb.) İlgili raporları hazırlayın.
Değerlendirme projesi, iç kontrolün doğrulanması ve incelenmesi ile ilgili program değerlendirme süreçlerinde deneyimli bir profesyonel tarafından teknik ve akademik olarak yürütülmelidir. Görevleri ve bunların yerine getirilmesi için sağlanan süreleri izlemek ve kontrol etmek, tartışmalara katılmadan ekiplerin çalışma oturumlarında yer almak, her oturumun bir sentezini oluşturmak, grupların sonuçlarını bütünleştirmek ve uzlaştırmak onun sorumluluğundadır.
Sanatçılar, programın farklı değişkenlerinin aynı anda değerlendirilmesiyle ilgileneceklerdir. İlgili bilgileri toplamak, düzenlemek, analiz etmek ve değerlendirmek onların sorumluluğundadır; Kısmi değerlendirme raporları hazırlayın, diğer grup ve komisyonlarla entegrasyon toplantılarına katılın.
- Çalışma ekiplerinin organizasyonu Her ekip içindeki sorumlulukların atanması Her ekibin faaliyetlerinin ayrıntılı programının ve uygulama son tarihlerinin tasarımı.
3. Yürütme aşaması.
Sınav planlanıp organize edildikten ve farklı eylemlerin geliştirileceği koşullar netleştikten sonra, bir sonraki adım, bilgilerin toplanması ve analiz edilmesinden oluşan ve ana hedefler haline gelen yürütmedir. bu aşamanın. Planlanan stratejiler ve araçlarla sağlanan kaynaklara gitmeyi, ancak sonuçlarla ilgili olabilecek hususlara, durumlara, bilgilere ve fikirlere dikkat etmeyi ifade eder.
- Kontrol edilecek değişkenlerin analizi Elde edilen kanıta dayalı olarak açıklama, analiz ve yansıtma dikkate alınarak gösterge ve kriterlerin değerlendirme ekibi ve uygulayıcılar tarafından uygulanması. Bu durumda, aşağıdakiler yapılmalıdır: ilgili bilgileri toplamak, düzenlemek, analiz etmek ve değerlendirmek, kısmi değerlendirme raporları hazırlamak, Sonuçların analizi ve kısmi değerlendirme raporlarının hazırlanması, Toplanan bilgilerin sentezi ve sonuçlar.
Her çalışma ekibi, ilgili bilgileri topladıktan, organize ettikten, analiz ettikten ve değerlendirdikten sonra, ekiple görüştükten sonra, daha sonra değerlendirme komisyonunun koordinatörüne rapor verecek olan kısmi bir değerlendirme raporu hazırlar. Söz konusu rapor şunları içermelidir:
- analiz edilen noktalar, argümanlar, anlaşmalar, sonuçlar ve ekip önerileri.
Değerlendirme koordinatörü, sırayla, her bir takımın değerlendirmelerinin sonucunu içeren bütüncül bir rapor hazırlayacaktır. Bu rapor objektif, profesyonel, dengeli, özlü, açık ve doğrudan olmalı, her ikisi de daha büyük bir gelişme göstermiş olan merkezin durumundaki kilit faktörleri veriler ve belgelenmiş ifadelerle açıklayan ekleri dikkate almadan veya iyileştirme veya dönüştürme gerektirenlerde olduğu gibi konsolide edilirler.
Bu rapor asgari olarak şunları içermelidir:
- Varlığın kısa bir tanımını içeren, onu simgeleyen özelliklere ve değerlendirme sürecinin kendisine atıfta bulunan genel bir giriş.Karşılık gelen destekleyici argümanlar ile uygulanan amaçlar, hedef ve standartlar açısından değerlendirici bir analiz. Eylem için belirli tavsiyeleri ve üyeler tarafından uygulanmasının taahhüdünü içeren sonuçlar.Ekler, raporda yer alan bilgilere destek olarak en ilgili ve ilgili olmalıdır.
Değerlendirme raporunun hiçbir şekilde bir idari prosedürün kaçınılmaz olarak yerine getirilmesi olmaması gerektiğini unutmamak gerekir. Gerçekler veya rakamlar listesiyle de sınırlandırılmamalıdır. Özü, kısa, orta ve uzun vadede gerçekçi bir eylem planıyla sonuçlanan bir özeleştiri alıştırması (her zaman kanıtlarla desteklense de) yoluyla tanımlayıcı seviyeyi aşmaktır.
Eylem planını da içeren rapor, işgücü arasında geniş çapta dağıtılmalı ve sürekli iyileştirme stratejilerinin uygulanmasına ilişkin karar almaya yol açmalı ve bunun için bir izleme planı eşlik etmelidir. sadece onlardan meydana gelen değişikliği değil, aynı zamanda kendi uygulanabilirliğini ve alaka düzeyini de doğrulamak için.
4. Karar verme aşaması ve sürekli iyileştirmeler için teklif.
Bir eylem planında veya programında yapılan ve belirtilen değerlendirmelerden ve önerilerden elde edilen belirli eylemlerin yürütülmesine karşılık gelir. Aynı şekilde, yönetim tarafından ve tüm personelin katılımıyla uyumlu ve onaylı olarak, SCI değerlendirmesinde tespit edilen sorunların çözülmesini sağlayan bir sürekli iyileştirme sistemi geliştirin ve uygulayın.
5. İzleme ve kontrol aşaması.
Bu aşama, eylem planına uyumu doğrulamak için oluşturulur. Eylem planını düzeltmeyi bile mümkün kılan dinamik bir aşamadır.
Bu şekilde, bir yönün ayrıntılı bir değerlendirmesi elde edildiğinde, aynı aşamaya ait olacak açık bir programlamada yer alan iyileştirme eylemleri uygulanacaktır. Bu, bir süre sonra, değerlendirme aşamasının sonunda daha iyi bir SCI seviyesine yol açacak bir dinamikle yeni sonuçları değerlendirmeye izin verecektir.
Bu anlamda, değerlendirme sürecinin sonunda aşağıdakileri yapmak mümkün olacaktır:
- SCI'nin yürürlükteki kural ve yönetmeliklerde belirlenen asgari standartları karşıladığı veya aştığı yönleri belirtin Minimum standartlara ulaşmayan ve bu nedenle iyileştirilmesi gereken yönleri belirleyin Düzeltici ayarlamaları başlatmak için öncelikli eylemler hakkında somut öneriler oluşturun.
Aşağıda önerilen metodolojiyi gösteren ve SCI için önerilen değerlendirmenin modellemesinde dikkate alınan bütünsel diyalektik yaklaşımı sentezleyen bir şema bulunmaktadır.
Bu karmaşık sürecin sonunda, değerlendirmenin sonuçları, ortaya çıkan durumlarla ilgili olarak yönetimin karar vermesini garanti eden ve 3. aşamada belirtilen ve aşağıda ayrıntıları verilen SCI'nin sürekli iyileştirmelerini garanti eden bir rapora kaydedilmelidir. devamıdır.
Rapor için metodoloji önerilmiştir:
- Giriş: başlık, kuruluşun adını, değerlendirme tarihini, sınavı akredite eden belgelerin referansını (Kontrol Komitesi, iç denetçiler, dış değerlendiricilerden), isimler ve soyadları içeren giriş bölümünde yer almalıdır. diğerlerinin yanı sıra değerlendiricilerin. Ek olarak, kurumun ve iç kontrol sisteminin kısa bir tanımının yanı sıra amacına, mevcut düzenlemelere uyumu ve gelişimini tehdit eden rahatsızlıklara yer verilmelidir. İç Kontrol kurallarına ve incelenen sürecin işleyiş sistemi ile ilgili diğer düzenlemelere uygun olarak inceleme ve tespit edilen usulsüzlüklerin tespiti.Bu bölümde, SCI üzerinde en büyük etkiye sahip olan ve önerilen değerlendirmeyi destekleyen sonuçlar özetlenecektir. İç kontrolün bir değerlendirmesi önerilir. Öneriler: SCI'ye sürekli iyileştirme imkânı tanıyan öneriler sunmaya devam ederiz. Genel: yansıtılması gereken ilgi alanları veya diğer hususlar gereklidir. Ekler: faaliyetler veya Kurum tarafından önerilen SCI iyileştirmelerini destekleyen ve bir sonraki değerlendirme sürecinde teşvik edecek, referans olarak alacak ve etkinliğini doğrulayacak eylemler.Teşekkürler veya yansıtılması gereken diğer hususlar gereklidir Ekler: Kurum tarafından önerilen SCI iyileştirmelerini destekleyen ve bir sonraki değerlendirme sürecinde teşvik edecek, referans olarak alacak ve etkililiğini doğrulayacak faaliyetler veya eylemler.Teşekkürler veya yansıtılması gereken diğer hususlar gereklidir Ekler: Kurum tarafından önerilen SCI iyileştirmelerini destekleyen ve bir sonraki değerlendirme sürecinde teşvik edecek, referans olarak alacak ve etkililiğini doğrulayacak faaliyetler veya eylemler.
Bu şekilde, bir kurumdaki iç kontrol sisteminin bir değerlendirme formu oluşturulabilir ve bu sistemin işleyişini en çok etkileyen eksikliklerin tespitine ve iyileştirme ve sürekliliğini artırmak için sürekli iyileştirme önerisine ulaşılmasına olanak tanır.
Uygulamasından elde edilen ana sonuçlar.
- Dış denetçilerin SCI'yi değerlendirmesine olanak tanıyan bir metodoloji ve sürecin sürekli öz değerlendirme prosedürü Personelin gerçekleştirdikleri faaliyetlerden SCI değerlendirme sürecine katılımının yanı sıra yöneticilerin farkındalığı ve motivasyonu Doğrulandığı kuruluşlar tarafından yürütülen operasyonları etkileyen temel eksikliklerin belirlenmesi Tespit edilen eksikliklerin sebep ve etkilerinin büyüklüğünün belirlenmesi ve mevcut durumu iyileştirmek için sürekli iyileştirmelerin detaylandırılması. Kritik alanların ve tanımlanamayan risklere maruz kalan operasyonların belirlenmesi Denetim ve izleme bileşeninin işlevselliği ile Kontrol Komitesinin hızlı ve etkin eylemi,seçilen kuruluşların iç denetimi ve yönetimi.
Sonuçlar
SCI, kurumun düzgün çalışması için sürekli iyileştirilmesi için tasarlanması ve değerlendirilmesi gereken bir çalışma aracı oluşturur. Bu şekilde herkes için bir çalışma felsefesi haline gelir.
İç kontrol sisteminin değerlendirilmesi sadece mevcut durumu iyileştirmekle kalmaz, aynı zamanda yönetimin ve tüm çalışanların verimlilik, etkinlik ve hakkaniyetle daha büyük sonuçlar elde etmek için şirketin performansının geliştirilmesi ve iyileştirilmesini taahhüt eder.
tavsiyeler
Genelleştirmesini, SCI'nin sürekli iyileştirme sürecini garanti eden bölgedeki diğer kuruluşlara önerin, çünkü uygulaması bir gerekliliktir.
Organizasyonun özelliklerini ve esnek yapısını göz önünde bulundurarak, prosedürün işlevselliğini diğer kuruluşlara genellemesine katkıda bulunan teorik ve pratik bir bakış açısıyla geliştirmeye devam edin.
Bibliyografik referanslar
- Acle, TA Stratejik planlama ve toplam kalite kontrol. Meksika: Grijalbo. 1991.Acle, TA Zorlukları ve toplam kalite fırsatları. Meksika: Grijalbo. 1994.Báez O. Jesús y Col. Analiz teknikleri ve yönetim sistemlerinin tasarımı üzerine kurs. Destek materyali. CESPANEC. Havana.Borroto, R; Salas, R. 1998. Kalite ve alaka düzeyi için zorluk. Küba perspektifinden değerlendirme. Ulusal Tıp Eğitimi Kongresi Cortina, Universidad de Oriente'deki yapı ve yönetim stratejisi için M. Model. Pedagojik Bilimler Doktoru'nun bilimsel derecesine bir seçenek olarak tez. Doğu Üniversitesi. CeeS "Manuel F. Gran". 1999. Fuentes, H.; Álvarez, I. Çağdaşlığa göre oluşum: bütünsel konfigürasyon modeli. Rev. Educación Universitaria'da. Matanzas Üniversitesi. No.2. 1999. Fuentes, H.; Álvarez, I.Sosyal süreçlerin bütüncül konfigürasyon teorisi. 2002 Üniversite etkinliğinde sunum HavanaGómez Giovanny E. İç kontrol: ticari organizasyonun tüm üyelerinin sorumluluğudur. gestiopolis.com, 2006. Güncellenmiş İç Kontrol Kılavuzu, 297, 2005 sayılı Kararın uygulanmasının doğrulanması için. Muhasebe Araçları, MFP'nin CECOFIS yazarları topluluğu, 2005. Amerikan Muhasebeciler Enstitüsü, Mali Tabloların incelenmesi bağımsız serbest muhasebeciler tarafından. New York: AIA. 1936. IAC İç Kontrol: Koordineli Bir Sistemin Unsurları ve Yönetim ve Bağımsız Mali Müşavir için önemi. New York: AIA. 1949 IAC Denetim prosedürlerine ilişkin beyanı. Denetçi tarafından yapılan İç Kontrol Çalışması ve Değerlendirilmesi. New York: AICPA. 1972, Ladino Enrique.Dahili kontrol. COSO raporu. monografia.com. 2006. Danışma Materyali II, İç Kontrol Panelleri için Ekonomik Hazırlık Programı, Yazarlar Birliği, Küba, 2005. Yönetim teknikleri konularının seçimi. ENPES Sürümü. Havana şehri. 1990b Maliye ve Fiyatlar Bakanlığı. İç Denetim Semineri, Havana, Küba. 1996.Muris, A. Hedeflere göre yönetim: mükemmellik arayışında bir seçenek ”. Rev. Yüksek Öğrenimde. Cilt XVIII, No. 3. 1998. Núñez, Jorge. Sosyal süreçler olarak bilim ve teknoloji. La Habana, Editör Feliz Varela, 1999. MFP'nin 235 sayılı Karar, Küba Finansal Bilgi Standartları, 2005. MFP'nin 297 sayılı Kararı, İç Kontrolün Tanımları, Güncel İç Kontrol Alt Sistemleri El Kitabı, bölüm I, Bölüm I, Belge I, 2003. Richard, H.Kültürel eylemin değerlendirilmesi. Şili: Cide. 1982.
