Tanı Sonuçları
Bölgedeki denetimin mevcut durumunu belirlemek için teşhis yapılırken, bilimsel gözlem (Ek No. 3), mülakatlar (Ek No. 2) ve anketler (Ek No. 1) gibi deneysel yöntemler kullanıldı..
Prosedür-to-yürütme-uyum-denetim-in-CubaBilimsel gözlem rehberinin uygulanması sonucunda;
- Birim başkanları, amirler, grup başkanları ve denetçiler, denetlenenlere karşı saygılı ve samimi bir muamelede bulunurlar ve çalışma gününü yeterli şekilde kullanırlar Uzman personel, deneyim sahibi olmalarına rağmen oldukça gençtirler. Denetim faaliyetinde ilerlemeye devam etmek için motive olmuş ve ilgi göstermiş; ancak, yürütülen işi düzene koymak ve insancıllaştırmak için bilgi teknolojilerinin kullanımından daha fazla yararlanmaları gerekir.
Las Tunas İl Denetleme Bürosu'ndan dört ve Jesús Menéndez Belediyesi Çalışma Bölümü'nden bir yetkili ile yapılan görüşmelerde, şunlar bulundu:
- Uygunluk Denetimi bir tür kontrol eylemi olarak tanımlansa bile, yürütülmesi için yerleşik prosedürler yoktur. Ulusal Denetim Sistemi Bugüne kadar ilde bu tür bir denetim yapılmamıştır.Genelde sadece konuyu bilirler, NCA'da yansıtılan tanımı ve çıkarılan 107 Sayılı Kanun Yönetmeliğinde hem Bu tür denetimlerin bölgede gerçekleştirilmesini uygun görmektedirler, çünkü bunlar, kuruluşların hedeflerine ulaşmak için kanunlara, yönetmeliklere ve diğer önemli şartlara uyup uymadığını belirleyebilir.
Anket 52 denetçiye uygulandı ve bağlılıklarına göre 29'u İl Emniyet Müdürlüğü'ne bağlı, bunlardan 24'ü ilde ve 5'i Jesús Menéndez belediyesinde bulunan Çalışma Bölümünde; Las Tunas İl İdaresi Konseyi'nin Merkezi İç Denetim Birimi'nden 5'i ve ulusal bağlı kuruluşlardan 18 İç Denetçi.
Denetim faaliyetinde yılların deneyimine ilişkin soruya yanıt verenlerin verdikleri cevap dikkate alındığında, kıdem açısından uygunluk denetimlerini gerçekleştirmek için önerilen prosedürler sisteminin özümsenmesi için durumun elverişli olduğu açıktır. ve bu nedenle deneyimlerinin yüzde 79'u 6 ila 20 yıl arasındadır, yukarıdakiler aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.
| Tablo 1. Yanıtlayanların denetçileri olarak yılların kıdemi | |||||
| Yıllar süren antiguaty | 2 ila 5 | 6 ila 10 | 11 - 15 | 16 - 20 | Toplam |
| Denetçi Sayısı | on bir | 27 | 10 | 4 | 52 |
Kaynak: Yazar tarafından gerçekleştirilen anketler.
Uyum Denetimi hakkında bilgi sahibi olup olmadıkları sorusuna verilen cevaplara 10 denetçiye denk gelen yüzde 19'u bilmediğini belirterek olumsuz yanıt verdi.
Konuyla ilgili herhangi bir belgeyi okuyup okumadıkları sorulduğunda, yüzde 58'ini temsil eden 30'u, Küba Denetim Standartlarında belirlenen şekilde okuduğunu veya en azından nelerden oluştuğunu iddia ediyor.
Bu tür bir kontrol eylemini gerçekleştirmek için prosedürlerin nasıl uygulanacağına dair belgeleri olup olmadığına ilişkin olarak, ankete katılanların yüzde 94'ü belgelerinin olmadığını, yüzde 6'sı ise belgelerinin olmadığını ifade etmektedir.
Ancak, bildiklerini iddia ettikleri belgeyi belirtirken, söz konusu konuyla uyuşmayan gösterge veya belgeleri ortaya koydukları için bunu doğru yapmazlar, bunlar:
- 2 denetçiye eşit olan yüzde 4, feshedilmiş bir Denetim ve Kontrol Bakanlığının bir programına atıfta bulunur ve yüzde 2'yi temsil eden 1, Küba Denetim Standartlarından bahseder.
Denetçileri bu tür bir kontrol eyleminin olası icrası için sınırlayan nedenlerle ilgili soruya yanıt verenlerin en çok belirttikleri sorular şunlardır:
- Yüzde 79'unu temsil eden 41 denetçinin belirttiği bu tür denetim hakkında bilgi eksikliği.Yüzde 67'sini oluşturan katılımcıların 35'i tarafından dile getirilen, bunları gerçekleştirmek için metodolojik destek eksikliği. Bu tür denetim eylemi hakkında çok az bilgi. kontrol, 27 denetçinin maruz kaldığı yüzde 52'ye eşittir.Çok karmaşık izlenimi veriyorlar, yüzde 10 anlamına gelen 5 katılımcı tarafından ifade ediliyor.
Uygunluk Denetimlerini gerçekleştirmek için prosedürler konusunda herhangi bir eğitim alıp almadığına ilişkin olarak, yüzde 96'sını oluşturan katılımcılardan 50'sinin bu tür kontrol eyleminin yeniliği nedeniyle eğitim almadıklarını belirttikleri unutulmamalıdır. gelecekte bu denetimlerin yapılması durumunda bulguların açıklanmasındaki kalite ve derinliğe karşı.
Bu tür bir kontrol eylemi ile ilgili konuların hazırlık planlarına dahil edilip edilmediğine ilişkin olarak, ankete katılanların yüzde 100'ü olmadığını, yüzde aynı yüzdesi ise ilgiyi, motivasyonu ve ilgiyi ifade ederek bu konudaki çalışmayı derinleştirmek istediğini belirtmektedir. Belki de denetçilerin bu tür denetimler için bir prosedürler sistemine ihtiyacı vardır.
Teşhisin değerlendirilmesi sonucunda, mevcut durumda ve soruşturma konusu konuyla ilgili Denetim faaliyetinin güçlü ve zayıf yönler sunduğu ve konuyla ilgili araştırma yapma ihtiyacını teyit eden bir özet hazırlandı. Aşağıdaki tabloda gösterilenler.
| Tablo No. 2. Teşhis sonucunda tespit edilen Güçlü ve Zayıf Yönler. | |
| GÜÇLÜ | ZAYIFLIKLAR |
| 1. Denetim faaliyetinin etkinliğini etkileyen sebeplerin denetçiler tarafından belirlenmesi.
2. Denetçilerin Uyum Denetimlerini yürütmek üzere hazırlanmalarına temel teşkil edecek prosedürlere duyulan ihtiyaç. 3. Denetçilerin kıdem ve deneyimlerine göre Uyum Denetimleri için önerilen prosedürlerin özümsenmesi için elverişli durum. 4. Araştırmak için ilgi ve motivasyon |
1. Denetçilerin denetimlerinin nasıl yapılacağına dair çok az bilgisi vardır.
Uyma. 2. Bu tür bir kontrol eyleminin nasıl yürütüleceğine ilişkin yetersiz metodoloji. 3. Bu tür denetimle ilgili konuların hazırlık planlarına dahil edilmemesi. 4. Kuruluşların yasalara, düzenlemelere ve diğer gerekliliklere uyduğuna dair makul güvence sağlamak için bu tür denetimlerin gerçekleştirilmemesi. |
| Tablo No. 2. Teşhis sonucunda tespit edilen Güçlü ve Zayıf Yönler. | |
| GÜÇLÜ | ZAYIFLIKLAR |
| konuyu eğitim planları yoluyla denetçilerin profesyonel düzeyini güçlendirmek. | hedeflerinize ulaşmak için önemlidir. |
Teşhisten elde edilen sonuçlara dayanarak yazar, aşağıdaki bölümde atıfta bulunulan bir prosedürün tasarımını uygular.
2.3. Uygunluk Denetimlerinin yürütülmesine ilişkin prosedür
amaç
Ulusal Kontrol ve Gözetim Sistemi denetçilerine, Uygunluk Denetiminin yürütülmesi için bir araç sağlayın.
Dürbün
Bu prosedür, Ulusal Kontrol ve Gözetim Sistemini oluşturan Devlet Organizasyon Birimlerinin denetçileri tarafından, işlevsel yeterliliklerine uygun olarak, ajanslara, ulusal ofislere, şirketlere, ajanslara veya hizmetlerin üretim veya sunumunun ulusal kuruluşlarına, bütçelenen birimlere uygulanacaktır., ulusal topraklarda oluşturulan bir vergi yükümlülüğüne tabi gerçek veya tüzel kişiler, kamu fonlarının herhangi bir unvanı veya kavramı ile ve aynı zamanda ortak girişimler veya dernekler tarafından, hangi yöntemle olursa olsun, aynı kökene sahip fonlar veya kaynaklar katkıda bulunulmuş ve kendi miraslarının bir parçası haline gelmişlerdir. Ve ülkenin Sayıştayı tarafından belirlenen diğerleri.
sorumluluk
Süpervizör ve grup lideri, önerilen prosedüre uyulmasını sağlamalı ve vekil denetçiler bunun uygulanmasını sağlamalıdır.
Yasal dayanak
Teorik göndermeler olduğu varsayılır; Ulusal Halk İktidarı Meclisi 2009 tarihli 107 sayılı Kanun ve 36 sayılı 2012 tarihli Kararları "Denetimlerin değerlendirilmesi ve yeterliliği için metodoloji", 2011 tarihli 60 sayılı "İç Kontrol Sistemi Standartları" ve 2013 yılı 340 sayılı "Küba Denetim Standartları", tüm Mali İşler Genel Müdürlüğü
Küba Cumhuriyeti. Benzer şekilde, Uluslararası Yüksek Denetim Kurumları Örgütü (INTOSAI) tarafından yayınlanan Uluslararası Yüksek Denetim Kurumları Standartları (ISSAI), özellikle 4100 numaralı "Denetleme Yönergeleri Uyma".
yapı
Uygunluk Denetimi, Bölüm I'de ele alınan diğer denetim türlerine benzer aşamalar halinde gerçekleştirilir. Bu incelemede, önerilen prosedürün yapısı, Şekil 1'de gösterildiği gibi kalan dört aşamadan ve yedi adımdan oluşur. Daha iyi yorumlanması için amaçları, bilgi kaynakları ve denetim teknikleri tanımlanmıştır.
Şekil 1. Uygunluk denetimi yürütme sürecinin aşamaları.
Kaynak: Kendi detaylandırma
Tasarlanan prosedür aşağıdaki şekilde düzenlenmiştir:
Amaç: Gerçekleştirilen aşamanın sonunu veya amacını ortaya çıkarır.
Bilgi kaynakları: Yapılacak kontrol eyleminde analiz edilecek konu veya konularla ilgili gerekli bilgilerin elde edilmesi için talep edilecek belgeleri önerir.
Kullanılacak denetim teknikleri: Kanıt elde etmek üzere bilgi toplamak için kullanılacak denetim tekniklerinin seçimini sağlar.
Prosedürler: İzlenecek prosedürün tasarımını mantıksal ve organize bir süreçle ele alarak, her durumda nasıl ilerleyeceğinizi, aranan sonuca yanıt veren hedeflerin her birinin geliştirilmesi için hangi belgelerin talep edileceğini ve uygulanacak araçları açıklar. diğerleri arasında anket, görüşme olabilecek kanıtlar elde etmek. Ek olarak, denetim yapılırken incelenmesi gereken temel düzenlemeler belirtilir.
Aşama 1: Uygunluk Denetiminin Planlanması
Önerilen hedeflere ulaşılması sonucuna bağlı olduğundan, planlamanın denetim sürecinin birincil anı olduğunu unutmamak çok önemlidir. Bir Uygunluk Denetiminde, şunlardan kaynaklanabilecek şekilde, bunun kaynağı dikkate alınmalıdır: yapılan şikayetler, gerçekleştirilen kontrol hizmetleri, düzeltici önlemlerin izlenmesi, İç Kontrol Sisteminin değerlendirilmesi ve ayrıca üst yönetimden gelen talepler. yetkileri çerçevesinde en yüksek kontrol kuruluşunun ülkesi veya göstergeleri.
Amaç: Denetimin amaçlarını ve kapsamını ve ayrıca kaliteli bir şekilde yürütülmesi için izlenecek stratejiyi tanımlayın.
Bilgi kaynakları:Denetlenecek konunun anayasasını, kurumsal amacını, devlet komisyonunu (ve uygun olduğu hallerde değişikliklerini) onaylayan yasal belge. Yönetim ve danışma organlarının oluşumunu onaylayan hükümler, Denetim Davaları Dosyası, Yönetim Kurulu Tüzüğü ve Tutanakları, Gönderi şablonunu onaylayan hükümler (onaylı ve kapsam dahilinde), ana müdürlerin atama kararları, Plan Risk Önleme, Organizasyon şeması, organik düzenleme ve işletim kılavuzu, mali tablolar ve notları, bakiyelerin doğrulanması, muhasebenin merkezileştirme düzeyi; Vergi beyannamesi ve vergi sistemine uyulmaması nedeniyle para cezası almışsa, diğer kuruluşlarla mevcut ekonomik sözleşmelerin listesi, Mahkemelere sunulan davalar,Şirketlerin ve bütçeli birimlerin ve mükelleflerin siciline tescil belgesi, Banka hesaplarının para birimlerine göre işletilmesini onaylayan lisans veya belge, banka şubesi, Gerekli işlem ve işlemler için gerekli yetkili imzaları onaylayan karar, Güncellenmiş tasdik kuruluşun hukuk müşavirinin Küba Cumhuriyeti Hukukçular Genel Sicilindeki yazıtı, güncellenmiş Finansal Muhasebe Sistemleri Sertifikası. Kurum başkanının ve birinci yönetim kademesinin görevlilerinin atanması; İç Disiplin Yönetmeliği ve Toplu İş Sözleşmesi. Direktör ve doğrulanacak konudan sorumlu diğer uzmanlarla bir görüşme yapın. İş emri,Denetimin amaçları, denetlenecek konu hakkında bilgi ve incelenecek konu ile ilgili mevzuat.
Kullanılacak denetim teknikleri: Sözlü tekniklerden görüşmeyi kullanmak için; göz merceklerinin gözlem ve seçici revizyonu; belgesellerden genel çalışma; fiziksel inceleme ve yazılı analiz, uzlaştırma ve onay.
Adım #.1: Denetlenecek konu hakkında bilgi
Bir uygunluk denetimini planlamanın önemli bir unsuru, doğrulanacak kurum ve / veya faaliyetin ön değerlendirmesini yapmaktır, bu nedenle sahada kontrol eylemine başlamadan önce Sistem Servis Departmanı personeli ile araştırılır. İl Denetleme Bürosunun Bölgesel Denetimi ve Planlaması, kuruluşun adı, adresi, REEUP kodu, bağlılık, Vergi Kimlik Numarası, kuruluş türü gibi genel verilerini bilmek ve son bir yılda kontrol eylemleri almışlarsa ve sonuçları onlardan elde edildi. Aynı şekilde, grup başkanı veya atanan denetçi, denetlenecek kuruluşun kadrolarına veya çalışanlarına karşı şikayetler, raporlar veya isimsiz şikayetler olup olmadığı konusunda halkın dikkatinin bulunduğu alanda bilgilendirilmelidir.Ön çalışma, vekil denetçilerin faaliyetler, süreçler, prosedürler, riskler ve kontrollere aşina olmaları için ilgili bilgileri toplamasına ve ayrıca üzerinde daha fazla vurgu yapılması gereken kanunları, düzenlemeleri ve alanları belirlemesine ve mevcut çalışmayı kullanmasına olanak sağlayacaktır. doğrulanacak konunun kurumsal amacı veya devlet komisyonu. Belirli durumlarda denetçiler, bir denetime devam etmenin mümkün olup olmadığına karar vermek için bahsi geçen çalışmada elde edilen bilgileri kullanabilir.Belirli durumlarda denetçiler, bir denetime devam etmenin mümkün olup olmadığına karar vermek için bahsi geçen çalışmada elde edilen bilgileri kullanabilir.Belirli durumlarda denetçiler, bir denetime devam etmenin mümkün olup olmadığına karar vermek için bahsi geçen çalışmada elde edilen bilgileri kullanabilir.
Bu adımda, vekil denetçiler yukarıda açıklanan düzenlemeleri gözden geçirir, inceler ve derler; kurum, çevresi ve incelenecek konu hakkında daha iyi bilgi ve anlayışa ulaşmak için gözlem, görüşme ve analiz gibi denetim tekniklerinin kullanılması yoluyla.
İncelenmekte olan kuruluşun ana faaliyeti hakkında bilgi toplamak ve bunların yönetilmesi gereken yasal düzenlemeleri belirlemek için kullanılabilecek başka bir yol ve gözden geçirilecek konu uygulanırsa, kadrolar, memurlar veya diğer işçilerin anketleri olabilir.
Yasaların ve yönetmeliklerin ihlali, işletmenin faaliyetlerini durdurmasına, sürekliliğini sorgulamasına veya aşkın adli yaptırımlara maruz kalmasına neden olabilir. Denetim grubunun incelenecek konu hakkında genel bir bilgiye sahip olması önemlidir.
Ön çalışmayı yürütmek için kullanılması gereken süre, diğer faktörlerin yanı sıra, mevcut bilginin boyutuna, konunun karmaşıklığına veya denetçinin hakkında çok az bilgiye sahip olduğu yeni bir bilgi olup olmadığına bağlı olacaktır. denetçinin iyi eğitildiği ve önceki analizleri yaptığı bir konunun takibi.
Önceki çalışmadan elde edilen bilgilerle yerinde denetim, siyasi kuruluşların ana yöneticileri ve faktörleri, merkez kitleleri ve ilgi alanları için bir araya gelmesi gereken diğerleriyle, içeriğin iletildiği bir toplantıyla başlar. Kapak Mektubunun, yani incelenecek konu, denetçilerin ve denetlenenlerin amaçları, kapsamı, görev ve hakları, değişmiş olabilecek hususların güncellenmesi.
Toplanan bilgilerden ve yapılan bir önceki çalışmadan, kanunlara veya diğer düzenlemelere uyulmamasına neden olan riskleri ve / veya sınırlamaları belirlemeye devam ediyoruz.
Risk analizi, bir uyum denetiminin temel bir parçasıdır ve doğasında olan sınırlamaları nedeniyle, bu kontrol eylemleri, diğer denetim türleri gibi, tüm uyumsuzluk durumlarının tespit edileceğine dair mutlak garantiler sağlamaz. Ancak bu, güvenlik elde edilerek gerçekleştiriliyorsa, denetçiler ve uzmanlar grubunun verdiği bilgilere, denetlenenlerin güvenini arttırır, bunun için incelenecek konuyu anlamak, yeterli ve uygun delil elde etmek önemli ve zorunludur.
Bir uygunluk denetiminin doğasında olan sınırlamalar arasında şunlar yer alır:
- Yasaları ve düzenlemeleri yorumlarken yönetimin takdir yetkisi İnsan hataları yapma Sistemlerin yanlış algılanması veya etkisiz çalışması Kontrollerin atlatılması Kanıtların gizlenmesi veya saklanması
Bir uygunluk denetiminde, riskler kontrol edilen konuya göre değişiklik gösterecektir, aynı şeyin analizi, denetim otoritesi, grup lideri ve denetim çalışma grubunun geri kalanının mesleki muhakemesine göre, içsel ve kontrol risklerini tanımlayarak gerçekleştirilir. önceliğine göre yüksek, orta ve düşük. Bu konu hakkında daha fazla bilgi edinmek için, 11 Ekim 2012 tarih ve 340 sayılı Karar ile Küba Cumhuriyeti Başsavcısı tarafından kurulan NCA 500'ü inceleyin.
Bu çalışmada elde edilen bilgiler, denetim programının hazırlanmasında ve takip faaliyetlerinin gerçekleştirilmesinde de faydalı olacaktır.
Adım # 2: Denetim hedeflerinin ve kapsamının doğruluğu
Bu aşamanın yürütülmesinde NCA 410 tarafından belirlenen amir, grup lideri, denetçiler ve uzmanlar yer alır.
Denetimin temel ilkeleri, denetçinin görevlerini yüksek kalitede bir denetim sağlayacak şekilde planlaması gerektiğini belirtir. Bir Uygunluk Denetimi planlanırken, bunu etkin bir şekilde yürütmek için ön koşulların karşılanması sağlanacaktır, bu nedenle, bir referans çerçevesine sahip olmak için denetlenen kurumu ve denetimi çevreleyen koşulları bilmek gerekir. denetim süreci boyunca mesleki yargılarının uygulanması için.
Uygunluk denetiminin amaçlarının ve kontrol edilmesi gereken hususların ve bununla ilgili bilgilerin belirlenmesi, bir uygunluk denetiminin planlanması ve yürütülmesinde ilk adımlardan biridir. Çoğu durumda, önceki çalışmada elde edilen bilgilere dayalı olarak YDK'nın stratejik kararına, denetçinin mesleki muhakemesini uygulayarak yanıt verecektir. Bu hedefler, sahadaki kontrol eyleminin yürütülmesine ve orada elde edilecek sonuçlara rehberlik etmeyi mümkün kılar. Organizasyonel Denetim Birimi Başkanı, süpervizör ve denetim grubu uyumluluğundan sorumludur.
Genel ve özel olarak sınıflandırılabilirler. Genel hedefler, Yıllık Denetim Planında yer alan her iş için daha önce dahil edilenlerle tutarlı olmalı ve belirli hedefler aracılığıyla uygunluk denetiminin yürütülmesinde yukarıda açıklanan görevliler tarafından yerine getirilmelidir.
Kontrol edilecek konuyla ilgili kritik riskler ve kilit kontroller tanımlandıktan ve analiz edildikten sonra, programa rehberlik etmek için grup lideri ve gözetmen tarafından dahil edilecek olan spesifik hedefler (işte ulaşılacak belirli hedefler) tanımlanır. denetim testlerinin uygulanması.
Bir uygunluk denetiminin amaçları, onu yürütmekten sorumlu personel tarafından izlenecek talimatları temsil eder, gereksiz bilgilerin toplanmasını sınırlar ve yapılacak işin kapsamını, metodolojisini, zamanını ve niteliğini kontrol ederek ilgili bilgiler hakkında yeterli kanıt elde etmeyi mümkün kılar. sonuçları doğrulamak için.
Bunları formüle ederken aşağıdaki ilkelere uyulmalıdır:
- Belirlenmesi gereken sorular veya noktalar olarak ifade edilmelidir Soyut veya odaklanmamış terimleri ortadan kaldırın Operasyonel faaliyetten sorumlu kişiyi belirleyin.Onları gerçekçi bir kapsam veya metodoloji düşünecek şekilde tanımlayın.
Uygunluk denetimi, bütçeyle ilgili konularda yasalara veya diğer uygulanabilir kararlara atıfta bulunduğunda, işletmenin gelir ve finansmanının yanı sıra giderlerini de kapsayacaktır.
YDK ve bunun olmaması halinde, Organizasyonel Denetim Birimi Başkanı, amir veya denetim grubu başkanı, kontrol eyleminin kapsayacağı kapsamı veya dönemi tanımlar; incelenecek konuların ne olacağını veya ne olacağını belirlerler.
Bu tür denetimde denetçi, belirli bir süre için ve hükümlere uygun olarak, işletmenin faaliyetlerinin, süreçlerinin veya faaliyetlerinin seçici bir örneğini ve ayrıca önemli ve finansal kaynakların kullanım ve varış noktasını gözden geçirmeli ve değerlendirmelidir. yasalar ve düzenlemeler. Bunun için, şirketin ana faaliyeti ile ilgili mevcut bilgileri kullanması ve yönetilmesi gereken ve denetlenecek kurumun amaç ve hedeflerine ulaşılmasına temelden katkıda bulunan düzenlemeleri belirlemelidir, çünkü bu tür kriterler denetim; Anayasa, Vergi Kanunları, Muhasebe Mevzuatı, Ulusal Kararnameler gibi kaynaklarda bulunan kuruluşun tüm işlem ve faaliyetlerini düzenleyen yasal, idari ve iç ve dış düzenlemelerdir.Anlaşmalar, Takas veya Gümrük Kanunları, Kararlar, Tüzükler, Genelgeler ve diğerleri.
Kontrol edilen kuruma denetimin kapsamı ve genel hedefleri hakkında bilgi verirken, grup lideri, yetkin düzeyler tarafından talep edilen bir soruşturmanın sonucundan ödün verilmemesi koşuluyla, tespit edilen bulgulara bağlı olarak bunların değişebileceğini açıklamalıdır., NCA 100'de belirtilenlere uygun.
Uygunluk denetiminin amaçları ve kapsamı tanımlandıktan sonra denetçi, özellikle incelenecek konunun tüm unsurlarının incelenmediğini dikkate alarak, doğrulanacak örneği belirleyecektir. Örneği tanımlamak için, istatistiksel olmayan örnekleme kullanılabilir, mesleki uzmanlık ve muhakeme pratiğe geçirilebilir, örneklem seçimi daha sonra rastgele olacak ve tüm işlemlerin aynı seçilme olasılığına sahip olmasını sağlayacaktır.
Numunenin boyutu, denetlenecek deneğin operasyon düzeyine uygun olacak ve tespit riskini azaltmak için temsili olması gerektiğinden yüzde 15'ten büyük olmalıdır.
Bu adımda, denetlenen deneğin, yönetilmeleri gereken ve temelde amaç ve hedeflerine ulaşılmasına katkıda bulunan yönetmeliklere veya belirlenmiş hükümlere uygunluk konusunda özdenetim eylemleri tasarlayıp tasarlamadığını ve sonucun olup olmadığını kontrol etmek önemlidir. Uygulanması Önleme ve Kontrol Komitesi ve Yönetim Kurullarında incelenir ve çalışanlara duyurulur mu?
Aşama No.2: Uygunluk denetim programı
Amaç: Belirlenen hedefleri gerçekleştirmek için kullanılacak programı tasarlayın.
Bilgi kaynakları: Denetlenecek konuya ilişkin bilgiler, Denetimin genel ve özel hedefleri ve incelenecek konu ile ilgili mevzuat.
Kullanılacak denetim teknikleri: Göz merceklerinden, gözlem ve seçici incelemeden; belgesellerden genel çalışma ve yazılı olanların analizi.
1. Adım: Programla ilgili ayrıntılar
Söz konusu kontrol eyleminde uygulanacak programın hazırlanmasında, denetim kurumu için zorunlu olan temel yasal düzenlemelerin, özellikle de analiz edilen konu veya konularla ilgili olanların dikkate alınması gerekir; yanı sıra, denetimin sonuçlandığı yeterlilikte hata yapmamak için geçerliliği. Bu denetim programının amacı, işi genel ve özel denetim hedeflerine uyacak şekilde yönlendirmektir, sahada uygulamaya başlamadan önce onaylanmalıdır ve çalışma sırasında değiştirilebilir, söz konusu belge tarafından hazırlanır. Grup Lideri, Süpervizör tarafından incelenir ve
Organizasyonel Denetim Birimi Başkanı veya atadığı kişi tarafından onaylandı. Uyum Denetimlerini gerçekleştirmek için programı formüle ederken, grup lideri şunları yapmalıdır:
- Genel ve özel denetim hedeflerini belirleyin İşin kapsamını belirleyin İncelenecek konu veya alanların yanı sıra mevcut denetim kaynaklarını belirleyin Gerekli denetim testlerinin niteliğini ve kapsamını belirleyin.Kullanılacak metodolojileri dahil edin, örneğin, Örneğin; bilgisayar destekli denetim teknikleri veya örnekleme teknikleri.
Bir uygunluk denetimleri programına dahil olan hususlar, iş hedeflerine, karmaşıklık düzeyine, doğrulanacak kurum veya faaliyetin yapısına ve denetim personelinin deneyim derecesine bağlı olarak her bir işletmede değişebilir..
Adım # 2: Bir Uyum Denetim Programı Oluşturun
Bu adımın amacı, vekil denetçiler grubunun önerilen hedefleri yerine getirebilmesi için denetim programının yapısını belirlemektir, yukarıda belirtilen belge şekil 2'de gösterilen verileri içermelidir.
Denetim programı, ilgili seviyeler tarafından hazırlanıp onaylandıktan sonra, yürütme aşamasına başlamadan önce, grup lideri, denetçiler ve süpervizör ile birlikte, grubun tüm üyelerinin anladıklarını doğrulamak için doğrulanması gereken noktaları analiz etmelidir. kontrol eyleminde önerilen hedeflere ulaşmak için belirlenen hedef nedir.
Şekil No. 2: Uygunluk denetimi programının yapısı.
Kaynak: Kendi detaylandırma
Aşama No.3: Kanıtların yürütülmesi ve elde edilmesi
Amaç: Tespit edilen bulguları desteklemek için denetim kanıtı elde etmek.
Bilgi kaynakları: Doğrulamaya tabi olacak konularla ilgili kanunlar, yönetmelikler, prosedürler ve diğer belgeler.
Kullanılacak denetim teknikleri: Göz merceklerinden, gözlem ve karşılaştırma veya yüzleştirme, seçici inceleme ve gerekirse izleme kullanılır; belgesellerden analitik inceleme, doğrulama, hesaplama ve genel çalışma; fiziksel inceleme ve yazılı analiz, teyit, mutabakat, hesaplama ve tablolama. Bu aşamada maddi doğruluk ve uygunluk testleri uygulanır, yeterli ve uygun kanıtlar toplanır, denetim bulguları belirlenir ve denetimin kısmi sonuçları raporlanır.
Denetçinin, işletmenin faaliyetlerinin, uyumsuzluğun öngörülmesinde ve açıklanmasında yönetime yardımcı olabilecek yerleşik yasa ve yönetmeliklere uygun olarak yürütülmesini sağlamaktan yönetimin sorumlu olduğunu akılda tutması önemlidir. Bu nedenle, yasal yükümlülüklerin izlenmesinde, doğru bir şekilde uygulanmalarında ve kuruluş için uygun olan ana yasaların bir özetini almalarına destek olacak hukuk danışmanları tutmalıdırlar.
Adım # 1: Çalışma kağıtları (PT)
Tüm YT, denetim raporlarında yer alan bulguların ve tavsiyelerin desteğini oluşturur, bu nedenle, denetime ilişkin küresel bir anlayışa ulaşmak için yeterince eksiksiz ve ayrıntılı olmalıdır.
Bir uygunluk denetiminde, YT denetçiler tarafından basılı modeller veya elektronik dosyalarda verilebilir, kontrol edilen konu veya yerleşik prosedürler hakkında mevcut mevzuatta açıklanan her adımda bir işlem veya işlemin doğrulamalarını veya takiplerini içermelidir. denetlenecek kişi tarafından, bilgilerin açıklanan şekilde işlenip işlenmediğini belirlemek ve yapılan açıklamada veya uygulamada bir hata veya kusur tespit etmek için. Gerçekleştirilen tüm testler ve ulaşılan sonuçlar PT'lerde detaylandırılacaktır. Özenle, açık ve kesin ifadelerle hazırlanmalıdırlar; leke, değişiklik veya silme yok; okunaklı el yazısı; yapılan hesaplamalarda matematiksel hata yok;Para biriminin türünü ve toplamlar için çift şeritleri tanımlayan işareti kullanın. Bu konu hakkında daha fazla bilgi için, bkz. NCA 900: "Çalışma kağıtları".
Bunların kolayca tanımlanabilmesini sağlamak için aşağıdakileri açıkça içermeleri gerekir:
Şekil 3. Uyum Denetiminin yürütülmesi için YT'nin yapısı.
Kaynak. Kendi detaylandırma.
PT başlığı iki bölüme ayrılmıştır (sol ve sağ):
- Soldaki bölüm azalan sırayla yansıtılır: Denetlenecek konunun adı; Denetlenecek konu, konu veya konu; YT'nin denetlenen dönemi ve amacı Sağ bölümde azalan sırada yansıtılır: Çalışma kağıdının numarası; Başlangıç ve bitiş tarihleri ve bunları yapan kişinin imzası veya baş harfleri.
YT bünyesinde denetçi, incelenen ve alınan önlemin niteliğini destekleyen yönlere ilişkin yeterli ve uygun kanıtları gösterir. Ayrıca grup liderinin ve süpervizörün damgasını veya imzasını ve revizyon tarihini, ayrıca diğer destek PT'leri için çapraz referansları, bilgi kaynağını, önerilen hedeflere ulaşmak için kullanılan prosedürleri ve gerçekleştirilen doğrulama sonuçları.
YT'nin (altbilgi) alt kısmında, denetçiler tarafından kullanılan denetim işaretleri, kısaltmalar veya sembollerin açıklamaları ve anlamları bir açıklama olarak belirtilir, ayrıca çapraz referanslar yansıtılabilir, açıklayıcı veya tamamlayıcı notlar, Bilgiyi açıklığa kavuşturmak veya genişletmek için PT bünyesinde oluşturulan herhangi bir kavramı daha özlü veya basit hale getirin veya gözlemler veya düzensizlikler ve iç kontrol hataları anlamına gelmeyen özel durumlara işaret edin.
Adım # 2: Kanıtların değerlendirilmesi
Uygunluk denetiminin yapılması için denetçi, denetim riskini azaltmak ve sonuçlara temel teşkil etmek için her denetçi tarafından değerlendirilmesi gereken kanıtları elde etmek amacıyla denetim programını uygular ve belgeler.. Söz konusu değerlendirme, incelenen konu (lar) ile ilgili bilgileri destekleyen veya sorgulayan unsurları dikkate alarak, yapılan çalışmadan elde edilen kanıtların yeterli, yetkin, ilgili ve uygun olup olmadığını belirlemek için denetçinin mesleki muhakemesinin ve şüphesinin kullanılmasından oluşur.
Bir uygunluk denetimi, grup lideri ve denetim otoritesi tarafından uygun şekilde planlanmış olsa bile, aşağıdaki gibi faktörler nedeniyle bazı önemli ihlallerin veya uygunsuzlukların bulunmaması riskine tabidir:
- İşletmenin faaliyetleriyle ilgili olarak muhasebe ve iç kontrol sistemleri tarafından ele alınmayan çeşitli kanunların varlığı Suç ortaklığı, sahtecilik, belgelerin kasıtlı olarak kaydedilmemesi veya yapılan hatalı beyanlar gibi ihlali gizlemeyi amaçlayan davranış denetçiye kasıtlı olarak.
Yukarıdakilerden dolayı, denetçiler grubu, işletme için geçerli kanun ve yönetmeliklere uygunluk konusunda yeterli ve uygun kanıt elde etmelidir. Kontrol eylemi sırasında denetçi grubu, kendilerini hile veya hatalardan kaynaklanan önemli düzensizliklerin varlığını düşünmeye teşvik eden durumlarla karşılaşırsa, kullanılacak prosedürler, teknikler ve araçlar genişletilmelidir. Denetim programının noktalarına cevaben yapılan inceleme sonucunda denetçi grubu, tespit edilen olaylarla bağlantılı kişiler tarafından verilen gözlemleri değerlendirerek uyum sapmalarını tespit eder, taslak haline getirir ve raporlar.
Her bir denetçi tarafından tespit edilen sapmalar, denetçinin sonucunu desteklemek için yeterli ve uygun denetim kanıtının elde edildiği, işletme için geçerli düzenlemelere ve hükümlere uygunluk derecesini belirleyen çalışmaların sonucunu oluşturur. iç ve sözleşme gereksinimleri. Ve durum böyleyse, mevcut iç kontrol düzensizlikleri, onu etkileyen nedenler ve sonuçlar ve sorumlular dahil olmak üzere uyumsuzluğun ayrıntılarıyla belirtilir.
Denetçi, düzenlemelere uyulmadığını tespit ettiğinde, uygunsuzluğu, içeriği objektif, somut ve özlü bir şekilde açıklanan anlaşılır ve basit bir ifade kullanarak yazar; Ek olarak, bulguların dört özelliğine uygun olduğunu doğrulamalıdır, bunlar: durum, kriterler, etki ve neden, NCA 700'de ayrıntıları verilen kavramlar: "Kanıt ve denetim bulguları".
Öte yandan, kontrol eyleminin yürütülmesi sırasında denetçinin bilgi içeren belgeleri veya diğer araçları kullanması gerekiyorsa, formatı NCA 700-1'de görülebilen bir İşgal Yasası kullanmalıdır. Ve aynısının dönüşü için
bunu, bir İade Yasası kullanarak yapmalıdır.
NCA 700-2. Aynı şekilde, denetime tabi tutulan işçiler, görevliler, denetlenecek konunun yöneticileri veya denetim bulguları ile ilgili diğer personel tarafından denetçiye yapılan açıklamaların yazılı bir kaydının bırakılması gerekiyorsa, NCA 590-1'de bunun için belirtilen belge kullanılır., bu Beyanname Yasası.
Zamanı gelince, grup başkanı, toplantının yapılacağı yeri koordine etmek ve denetlenen konularda kapsanan alanlardaki işçileri çağırmak amacıyla, kısmi sonuçları rapor etmesi için önerilen tarihi işletme başkanına bildirir, yanı sıra siyasi örgütlerin, kitlelerin ve kendi çıkarları için çağrılması gereken diğerlerinin personeli; uyumluluk sapmalarını ve tespit edilen diğer eksiklikleri not etmek. Bu sonuçların tebliği taraflarca imzalanan bir kanunla yazılı olarak yapılır. NCA 330-1'deki biçime bakın: "Kısmi sonuçların ve nihai denetim sonuçlarının raporu".
Kısmi sonuçlar açıklandıktan sonra, denetim grubu, uyum sapmalarını da kapsayan işin performansı için sağlanan orijinal belgeleri, bunu sağlayan işletmeden sorumlu memur veya işçiye ilk önce, ihlalleri destekleyenlerin kopyalarını yasallaştırmak. Söz konusu görevlinin veya çalışanın tespit edilen sapmalardan doğrudan sorumlu olması durumunda, dokümantasyon, kanıtı korumak için kurumun en üst düzey liderine gönderilecek ve ikincisi de söz konusuysa, bilgilerin korunmasına izin veren başka bir varyantı arayacaktır.
Bu tür denetimde, tespit edilen uygunluk sapmaları için sorumlular, kontrol eylemine katılan personel tarafından değerlendirilmek üzere yorum veya ek açıklamalar (bakınız Ek No. 4) göstermelidir. Uygunluktan sapmalardan sorumlu olan kısmi sonuçlarla ilgili Raporda yer alan her bir kişi tarafından yazılı olarak yorum yapılır ve uygunsa, ilgili belgeleri eklerler. Yukarıda belirtilen belgenin teslimi, söz konusu eylemin tartışılmasından sonra on (10) iş gününü geçmemelidir; bu, sona erdikten sonra herhangi bir yanıt alınmamışsa, söz konusu durumun iddia edilen gerçeklerle birlikte rapora kaydedilmesi gerektiğini belirtir.
Gözlemler veya testler alındıktan sonra, denetçiler grubu, Organizasyon Biriminden bir hukuk uzmanı ve kontrol faaliyetine kapsamlı, mantıklı ve tarafsız bir şekilde katılan bir uzman tarafından değerlendirilir; Yapılan değerlendirmenin bir belgesel kaydını kontrol eylem dosyasına bırakarak, bu amaçla araştırmanın yazarı tarafından grup lideri tarafından doldurulmak üzere bir proforma veya model teklif edilir (bkz. Ek No. 5). Değerlendirme üçüncü kişiye yazılmalı, süpervizör tarafından gözden geçirilmeli ve Organizasyon Birimi veya departman başkanı tarafından onaylanmalıdır. Her sapma ayrı ayrı değerlendirilir ve kaydedilir.
Ne zaman olursa ek açıklamaları değerlendirerek tarafından teslim (Ek No. 4) kişiler dahil sonuca sözü değerlendirmenin son satırında bulunan söz konusu, sapmayı reddetmek karar verilir, bildirilen gerçeklerle (Ek No. 4) sürekli bir şekilde; ve aksine, uygunluk sapmalarında herhangi bir değişiklik yoksa, ikincisi, uygun şekilde işlevsel veya cezai idari sorumluluğu (bakınız Ek No. 4) belirterek denetim raporuna dahil edilir.
Uygunsuzlukların olduğu ve nedenlerinin sapmalardan sorumlu kişiler tarafından açıklanmadığı veya ilgili gözlemlerin yapılmadığı durumlarda da denetim raporunda belirtilir.
Ek açıklamaların değerlendirilmesinin bir sonucu olarak, daha fazla kanıt veya destekleyici bilgi elde etmek gerekirse, denetçiler grubu, kontrol faaliyetinden sorumlu organizasyon birimi başkanının önceden onayı ile kontrol edilen kuruluşa geri dönebilir. Açıklık getirme veya testlerin sunumu ve değerlendirilmesi sonunda elde edilen tüm bilgiler derhal denetim raporu hazırlama aşamasına alınır.
Gerekirse Denetim Grubu, muhasebe ve denetim dışında belirli bir alanda uzman olarak bilinen beceri, bilgi ve deneyime sahip gerçek veya tüzel bir kişinin katılımını sağlayabilir. Yayınlanan teknik raporlar, yeterli ve uygun kanıtlarla desteklenmelidir, çünkü bu sonuçlar, yürütülen kontrol eyleminin derecelendirilmesine de katkıda bulunan denetim raporunun görüş veya sonuçlarını desteklemek için kullanılır.
Aşama No.4: Uygunluk denetiminin sonuçları
Amaç: Denetçinin ulaştığı sonuçları yazılı olarak belirtmek. Uyum denetiminde elde edilen nihai sonuçları iletin. Denetlenen konu tarafından benimsenecek disiplin tedbirleri projesi için kriterlerin yanı sıra, doğrudan ve teminat sorumlularına uygulanan tedbirler ve disiplin planını değerlendirin ve ortaya koyun.
Bilgi kaynakları: İncelenen konuların özetleri ile kısmi bilgilerin tutanakları, yeterli ve uygun kanıta sahip çalışma kağıtları ve tespit edilen uyumdan sapmalardan sorumlu olanlar tarafından sunulan ek açıklamalara ilişkin değerlendirmeler. Doğrudan veya ikincil olarak sorumlu olanlara disiplin cezası önerileri, eksiklikleri veya sapmaları ortadan kaldırmak için bir tedbir planı, uygulanan disiplin tedbirleri ve bir denetim raporu.
Kullanılacak denetim teknikleri: Göz merceklerinden gözlem, karşılaştırma veya yüzleştirme ve izleme kullanılır; belgesellerden doğrulama, analitik inceleme ve genel çalışma ve yazılı olanlardan analiz, hesaplama, mutabakat ve tablolama.
Yürütme aşaması tamamlandıktan sonra, denetçiler grubu, yapılan kontrol eyleminin sonuçlarıyla raporun hazırlanmasına başlar ve derecelendirmenin verilmesinin temelini oluşturacak en ilgili uyum sapmalarını belirler.
Adım # 1: Denetim raporu
Denetçiler grubu, denetlenen kurumun yönetimini iyileştirmek için tespit edilen iç kontrol eksikliklerini, uyum sapmalarını ve sonuçları ve tavsiyeleri yansıtan yazılı bir rapor hazırlamalıdır. Hazırlanması, grup lideri, denetçiler ve süpervizörden sorumludur ve gözden geçirme ve onay için ilgili daha yüksek seviyelere gönderilmelidir.
Bir uygunluk denetim raporunun içeriği, amaçlarına uygun olarak, açık, özlü, objektif, zamanında ve anlaşılması kolay bir şekilde, kelimelerin aşırı tekrarından ve saldırgan veya kaba terimlerin kullanılmasından kaçınarak ifşa edilir; Daha önce beyan edilmeyen kısaltmalar veya kısaltmalar kullanılmamalıdır; Ölçü birimlerinde kullanılanlar gibi iyi bilinmedikçe. Kişisel olmayan bir şekilde yazılmalı, yaygın ve yaygın olarak kullanılan sözcükler kullanılmalı, noktalama işaretlerini uygun şekilde kullanılmalı, ayrıca kontrol eyleminin Küba Denetim Standartları ve onaylanmış prosedürlere uygun olarak gerçekleştirildiği belirtilmelidir.
Grup lideri, okuyucuya (denetlenen kurum) her birinin içeriğinin hızlı bir konumunu sağlamak için yukarıda belirtilen belgeyi bölümlere (hedefler veya konular) ayırmalıdır. Tüm başlıklar "kalın" olarak vurgulanmıştır. Uygunsuzluk bildiriminde, denetçiler grubu, kanıtlanmış gerçekleri düzenli ve objektif bir şekilde rapor etmeli ve rapora, olaylara karışan kişileri tanımlayan işlevsel idari sorumluluğu bir ek olarak dahil etmelidir.
Benzer şekilde, grup lideri ve denetçiler, raporda yer alan her şeyin çalışma kağıtlarıyla desteklendiğini ve ilgili bulgulara yeterli ve uygun kanıtlarla yanıt verdiğini doğrular. Verilen notun, denetim sonuçlarından elde edilen sonuçlarla örtüştüğü ve 9 Şubat 2012 tarihinde Cumhuriyet Sayıştayı tarafından yayınlanan 36 sayılı Kararın 8. maddesi hükümlerine uygun olduğu. Küba veya kontrol eylemi sırasında yürürlükte olan mevzuat.
Rapor, iç kontrol eksikliklerinin nedenlerini ortadan kaldırmak için belirli, açık ve olası eylemleri belirleyen tavsiyelere sahip olmalı ve bunlara ek olarak, kurum yönetiminin iyileştirilmesini teşvik etmelidir; Hepsi evlat edinilmek üzere, kurumun en yüksek liderine veya uygunsa başvurusunu yönlendirme yetkisine sahip diğer kadrolara veya yetkililere yönlendirilecektir.
Söz konusu sorumluluğun beyanı için NCA 1200-1'e ve söz konusu belgenin sunumuna ilişkin genel yönergeler hakkında daha fazla bilgi edinmek için NCA 1 200: “Denetim raporu” na bakın.
İddia olunan bir suç fiilinden kaynaklanan bir cezai sorumluluk söz konusu olduğunda, feshedilmiş Denetim ve Kontrol Bakanlığının 25 Eylül 2007 tarih ve 248 sayılı Kararı hükümlerine göre özel bir rapor hazırlanır; Bununla birlikte, soruşturmanın yazarı, yukarıda belirtilen mevzuatın hükümlerine uygun olarak, ifade edilenleri daha iyi anlamak amacıyla, uygunluk denetim ekibinin avukatı veya hukuk danışmanı tarafından yasal bir temel oluşturulmasını önermektedir. en
Özel Rapor (Ek No. 6'daki gerekçelendirme modeline bakınız)
Söz konusu vakıfta, daha önce Başsavcılık ve / veya il veya belediye genel müdürlüğü ile koordine edilecek ve ilgili prosedür için ilgili seviyeye gönderilecek olan, belirlenen sapmaların hem nesnel hem de öznel unsurları açığa çıkarılır.; ve yasal işlemlere başlayın. Bu gerekçe, kontrol eyleminin belgelerine dahil edilmelidir.
Yukarıda belirtilen NCA 1 200'de, yukarıda belirtilen belgenin şekli ve içeriği oluşturulmuştur (şekil 4'teki yapıya bakınız), ancak Uyum Denetim raporunda belirtildiği gibi grup lideri, denetçiler ve diğer üyeler çalışma grubunun aşağıdakileri içermesi gerekir:
- Uygunluk Denetiminin Kökeni (plana, talebe veya şikayete göre) Yasal dayanak: Kontrol eyleminin dayandığı mevzuat veya yetkiye atıfta bulunun Bulunan istisnalar: Olaylara dahil olan kişilerin yorumları (herhangi bir yanıt verilmemişse uyumdan sapmaların bildirilmesi veya zamansız olması durumunda, söz konusu durum, referans amacıyla raporda açıklanacaktır) ve sunulan yorumların değerlendirilmesi Denetçi, okuyucunun okuyucunun Gerçeğe dair yeterli bir anlayışa sahip olmayacaklar Kontrol edilen konunun denetçi ile işbirliği eksikliğini veya belgelerin yanlış bir şekilde saklanmasını ima ediyorlarsa değerlendirilmesi gereken geçerli düzenlemelerden ve / veya sınırlamalardan sapmalar.Yasallığa uygunluğun yönetiminde iyileştirilmesi için kuruluşa öneriler.Ayrıca, mevzuata göre aşağıdaki gibi denetimin niteliği belirtilmelidir:
- Uyar: Denetçi, faaliyete veya incelemeye konu olan yasal belgelerdeki yasal hüküm ve düzenlemelerin veya tespit edilen eksikliklerin tekrar etmediğini ve bunların etkisinin işletmenin amaç ve hedeflerini tehlikeye atmadığını gözlemler. Uygunsuzluk : Faaliyete veya incelemeye konu olan yasal hükümlere veya yasal belgelerde düzenlenenlere uyulmadığında veya bu hükümlere ve belgelere veya içeriklerinin bir kısmına uyulmamasına ilişkin tespit edilen eksiklikler tekrarlı ve etkisiz ise işletmenin amaçlarını ve hedeflerini riske atar.
Şekil No. 4: Bir uygunluk denetim raporunun yapısı.
Kaynak: Kendi detaylandırma
Bir Uygunluk Denetimi raporunun ekleri:
- İşlevsel İdari Sorumluluk Yasası Cezai Sorumluluk Yasası Olaylara karışan kişiler tarafından sunulan yorumların değerlendirilmesi Hukuk Vakfı.
Adım # 2: Sonuçların iletilmesi.
Bu adım için, denetçiler grubu, NCA 330: “Denetim sürecindeki önemli konuların yöneticilere iletilmesi” ile ilgili e), f) ve j) alt bölümlerinde belirtilenleri yerine getirmelidir.
Ayrıca, belirlenen süreler içerisinde uyum denetiminde tespit edilen eksiklikler veya sapmalardan sorumlu doğrudan ve teminat ile önerilen ve benimsenen disiplin önlemlerinin yanı sıra, önlemlerin planının doğrulanmış özne tarafından sunumunu izlerler. NCA Ek II: İç Denetim ve Kamu Hizmeti Topluluklarının ve bağımsız denetim uygulayan diğer Kuruluşların faaliyetlerini düzenleyen Genel Hükümler. Bölüm 3, Kısım 3.1, Alt Bölümler L) ve M).
Disiplin tedbirlerinin taslağı alındıktan sonra, denetçiler grubu bunların bir değerlendirmesini yapmalı ve ilgili kriterleri düzenlemeli ve belirlenen süre içinde denetlenen konuya göndermelidir, aynı prosedür, tarafından sunulan tedbir planı için kullanılır. denetlenen konu ve doğrudan ve teminat sorumlusu ile alınan disiplin önlemleri için.
Denetim aşamaları arasındaki sınırlar tanımlanmamış olsa da: Planlama, Yürütme, Raporlama ve Takip, denetçinin bunların varlığını tanıması ve görevlerini her birine göre gerçekleştirmesi önemlidir; denetim raporunun onaylanmasının başlangıcı.
2.4. Uygunluk Denetimi Genel Hedeflerinde uygulanacak Program Örneği:
- İncelenecek konularda kullanılan prosedürlerin kanunlara, kurallara, yönetmeliklere ve diğer yasal hükümlere uygun olup olmadığını, etkin bir şekilde uygulanıp uygulanmadığını ve amaçlarına uygun olup olmadığını kontrol edin. İncelenecek konularla bağlantılı süreçlerde, idari ve yönetim sistemlerinde işletme tarafından uygulanan iç kontroller. Kontrole tabi kuruluş tarafından yürütülen idari, ekonomik veya diğer eylemlerin yasal sistemindeki olası ihlallerin belirlenmesi, onu yöneten düzenlemelere ve düzenlemelere uygunluk.
Spesifik Hedefler:
- Görevlerini daha iyi geliştirmek için bir iç denetçiye ve yasal bir denetçiye sahip olup olmadıklarını doğrulayın. Kurumun Hukuki Dosyasının hazırlanması ve içeriğiyle ilgili olarak Adalet Bakanının 42/2002 sayılı Kararı hükümlerine uyduklarını doğrulayın.. Sözleşmeye uygunluk, tahsilat ve ödemelerin durumu, faturalama, mutabakatlar, talepler ve talepler. 2015 yılının ilk çeyreğinde planlara ve bunların temel ekonomik göstergelerine, üretimine veya hizmetlerine uygunluk analizi, sapmaların nedenleri. Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı'nın (MTSS) 17/2014 sayılı Kararının uygulanmasına uygunluk Yolsuzluk olaylarının yakalanması, analizi ve raporlanması için sistemi ve şikayetlere verilen muameleyi değerlendirin ve şikayet.Belirli hedeflerle ilişkili olarak uygulanan iç kontrol sisteminin etkinliğini kontrol edin.
Doğrulanacak hususlar:
Bileşen ve İşlevsel kısım:
- İç denetçinin ve hukukçunun ilgili sicillere kayıtlı olup olmadığını ve ilgili güncellenmiş sertifikanın her ikisinin de çalışma dosyasında görünüp görünmediğini doğrulayın.Kuruluşun Hukuki Dosyasının, tüzel kişinin bilgilerini ve temel yasal belgelerini, mevcut mevzuatta aşağıdakiler gibi neler oluşturulmuştur:
Varlığın kimliği:
- Tüzel kişinin adı, kodu ve adresi; bağlı olduğu kurum, kuruluş veya kurum; geliştirdiği faaliyet (kurumsal amaç veya devlet komisyonu); alt kuruluşların sayısı (uygun olduğunda); onaylanmış ve kapsam dahilindeki personel (ikincisi, erkek ve kadın sayısı ile meslek kategorisine göre).
Temel yasal belgeler:
- Kuruluşun başkanının ve kuruluşun ilk yönetim kademesindeki görevlilerin kuruluş atamasına ilişkin yetkilendirme ve kurucu veya yaratma belgeleri; diğerlerinin yanı sıra, kuruluşun gerçekleştirme için talep ettiği lisanslar, izinler ve diğer ticari, bankacılık, vergi izinleri ekonomik faaliyetinin; yönetim kurulu düzenlemeleri (kabul edilen tutanaklar ve sözleşmelerle yasal işleyişini doğrulayan); iç disiplin düzenlemeleri ve toplu iş sözleşmesi.
Ticari ve sözleşmeye dayalı faaliyet:
- İşletmenin ana müşterileri ve tedarikçileri ile denetlenen kurumun Hukuk Müşaviri tarafından imzalanan sözleşmeler ve sözleşmeye ilişkin görüş (varsa) hakkında bilgi almak için yetkili kişiler tarafından imzalanan sözleşmenin güncellendiğinden ve aşağıdaki hükümlere uygun olduğundan emin olun. kurumsal amacı veya onaylanmış devlet komisyonu ile ilgili olanlara öncelik veren mevcut mevzuat; Sebeplerin süresi dolmuşsa, alacak ve borç hesaplarının seviyelerini gözden geçirin; Yürütülen tahsilat çabalarının, ödeme anlaşmalarının, taleplerin, yetkili İl Mahkemesindeki dava (ve varsa, sürecin durumu) ile ilgili belgesel kanıt; ve ödenecek hesaplarda (varsa), yetkili mahkeme tarafından verilen kararlara denetlenen kurum tarafından uygunluğu kontrol edin.Üçüncü şahıslara teslim alınan veya satılan ürünlerle sözleşme yapılan ve alınan ürün veya hizmetlerin yazışmalarını kontrol edin; (Kaynaklara verilen son varış yerinin doğrulanması mümkün olduğunda) Üçüncü şahıslardan yapılan veya alınan ödemeleri doğrulayın ve onaylayın (müşteriler ve tedarikçilerle teyit yoluyla).
Emek unsurları:
- İş Sözleşmelerinin varlığını, kontrolünü ve içeriğini doğrulayın (randevu ile resmileştirilmiş ilişkiler olması durumunda, Kararı veya Atama Belgesini doğrulayın), esas olarak İç Denetçi ve Hukuk Danışmanı veya Uzmanı. İş Kayıtlarının varlığını ve kontrolünü doğrulayın. Toplu İş Sözleşmesi'ne sahip olup olmadıklarını ve içeriğinin bu konudaki hükümlere uygun olup olmadığını mevcut mevzuatta doğrulayın Temel İş Adalet Kurulunun yapısını ve varsa işleyişini gözden geçirin Başvurmuşlarsa araştırın İşçilere, görevlilere ve kadrolara yönelik disiplin tedbirleri ile bunların taleplerine karşı ileri sürüldüklerinde yanıt verme süreçleri Olumlu ise maddi sorumluluk uygulayıp uygulamadıklarını kontrol edin,mevcut mevzuata göre oluşturulmuş olup olmadıklarını kontrol edin.
Ekonomik planlar ve göstergeler:
- 2015 yılının ilk çeyreğinde planlara ve bunların temel ekonomik göstergelerine üretim veya hizmetlere uygunluğu doğrulayın ve Plana ve bir önceki yılın aynı dönemine göre olası sapmaların nedenlerini, yani Direktörler, Sınırlar ve Diğer göstergeleri değerlendirin..
Ekonomik performans için ödeme şeklinin uygulanması:
- Ödeme sistemlerinin uygulanmasından sorumlu yöneticilerin ve uzmanların, Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı'nın (MTSS) 17/2014 sayılı Kararını bilip uyguladıklarını doğrulayın. (mülakatlar ve / veya anketler uygulayın) Yetkili kurum başkanı tarafından onaylanan performans sistemi için ödeme tasarımında aşağıdaki hususların dikkate alınıp alınmadığını kontrol edin: Ulaşılacak hedefler Ulaşılması gereken göstergeler ve değerlendirme süresi Göstergeler Maaşın hesaplanmasında esas alınan maaşların eğitimi ve dağıtımı Göstergelere uygunluğu onaylama yetkisine sahip makamlar Yönetim Kurullarında maaş dağıtımını ve sistemin değerlendirme ve kontrol süresini onaylama yetkisine sahip makamlar Sertifikalı olup olmadıklarını kontrol edin yönetim göstergeleri,eylemin aşama konusu maaş ödemesinin uygunluk düzeylerine uygun olarak yapıldığını ve dönem için planlanan brüt katma değer ağırlığına göre maaş giderinin bozulmadığını araştırın. üretken desteği olmayan işçilere ve varsa işletmeye verilen ekonomik zararları ölçmek.
Suç fiillerinin ve yolsuzluğun analizi ve şikayet ve raporların işlenmesi:
- Suç teşkil eden eylemler veya yolsuzluk olup olmadığını, şikayet ve / veya rapor alıp almadığını araştırın, kurum tarafından yapılan analizleri kontrol edin Sistemin var olup olmadığını ve yolsuzluk eylemlerinin tespiti, yakalanması, analizi ve raporlanması için çalıştığını kontrol edin, Sayıştay Genel Müdürlüğü'nün 409/2011 sayılı kararının "İdari yolsuzluk fiillerine ilişkin bilgilendirme usulü" ile ilgili olarak çıkardığı Kararın uygulanmasından itibaren, Suç fiillerinin ilk çeyreğine ilişkin bir karşılaştırma yapın. 2014 yılının aynı dönemi ile 2015 yılı ve artıp artmayacağını belirler. Artış varsa nedenini belirleyin, hem suç teşkil eden fiillerin hem de yolsuzluğun Yönetim Kurulu tarafından incelendiğini ve teminat sorumluluk analizinin yapıldığını kontrol edin.Yolsuzluk fiillerinin zamanında ilgili yönetim kademesine bildirilmesi durumunda, doğrudan ve teminat olarak sorumlu olanlara uygulanan disiplin tedbirlerine ve başvurunun gerçeklerin ciddiyeti ile örtüşüp örtüşmediğini değerlendirmek Şikayet ve raporlar hakkında Dikkatleri ve işlemeleri için bir prosedür oluşturup oluşturmadıklarını sorun, öyleyse, uygunluğu doğrulayın.
Genel Özellikler
- Gerçekleştirilen doğrulamalara göre tespit edilen ekonomik zarar veya kayıpları nicelleştirin Doğrulamaya konu konularla ilgili Risk Önleme Planında yer alan önlemlerin etkinliğini değerlendirin.
Hazırlayan: _________ İnceleyen: ____________ Onaylayan: ____________ Grup Şefi Müfettişi Komptrolör Daire Başkanı
Orijinal dosyayı indirin
