Mali tabloların denetimleri (harici)
Bir şirketin veya kuruluşun Mali Tablolarının bağımsız bir profesyonel - Kayıtlı Serbest Muhasebeci - bir rapor (görüş) yayınlamak amacıyla, bunlar hakkında teknik bir görüşle birlikte veya makul olup olmadığına ilişkin incelemesinden oluşur. kendilerini.
Bu durumda Dış Denetçinin görüşü iki yönle ilgilidir:
- Mali Tabloların hazırlanmasında GAAP (Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkeleri) uygulaması Muhasebe ilkeleri ve standartlarının uygulanmasındaki tekdüzelik. Aynı zamanda değerleme ve maruziyet hususlarına da atıfta bulunur.
1.2.2. İç denetim: (82 Kasım Ulusal İç Denetçiler Sözleşmesine göre). Bir organizasyonda, yönetime bir hizmet olarak faaliyetlerinin gözden geçirilmesi için kurulmuş bağımsız bir değerlendirme fonksiyonudur.
İyileştirilmesini sağlamak amacıyla işletmenin bütünleşik iç kontrol sisteminin güvenilirliğini ve etkinliğini ölçerek ve değerlendirerek çalışan bir kontroldür.
İç Denetçiler Enstitüsü (Inc-IIA) bunu şu şekilde tanımlar:
“İç Denetim, bir organizasyon içinde faaliyetlerini kuruma bir hizmet olarak incelemek ve değerlendirmek için kurulmuş bağımsız bir değerlendirme fonksiyonudur. İç denetimin amacı, kurum üyelerini sorumluluklarını yerine getirirken desteklemektir. Bunun için, iç denetim onlara gözden geçirilen faaliyetlerle ilgili analiz, değerlendirme, tavsiye, tavsiye ve bilgi sağlar. "(Meksika İç Denetçiler Enstitüsü tercümesi - Florida, ABD'de bulunan IIA tarafından çoğaltılması için yetkilendirilmiştir)
1.2.3. Operasyonel veya operasyonel yönetim denetimi, kapsamlı denetim
Aşağıdakiler dikkate alınarak sonuçların etkinliğini değerlendirmek amacıyla bir Tüzel Kişi veya Şirketin (veya bir kısmının) yönetiminin kapsamlı bir şekilde incelenmesidir:
- Belirlenen amaç ve hedefler Kullanılan insan, mali ve malzeme kaynakları Söz konusu kaynakların organizasyonu ve koordinasyonu ve oluşturulan kontroller.
İçin:
- kusurları belirleyin ve iyileştirmeler önerin, sapmaların nedenlerini belirleyin ve düzeltmeler önerin, sorunların kaynağını belirleyin ve çözümler önerin.
Tüm bunlar, tavsiyelerin verildiği bir rapora dönüşür, profesyonel bu amaca ulaşmak için gerekli işbirliğini sağlayacaktır.
Operasyonel veya Kapsamlı Denetim, bir şirketin veya bir kısmının mevcut kusurları tespit etmek ve iyileştirmeleri göstermek için tüm yönleriyle ve her düzeyde kapsamlı bir incelemesidir. «Tanınmış yazarların tanımlarını birleştirip genişleterek şunu söyleyebiliriz:
Bir kuruluşun yönetiminin tüm yönleriyle ve tüm seviyelerinde kapsamlı bir incelemesidir. Amaç ve hedeflere ekonomik, verimlilik ve etkinlik ile ulaşmak için kullanılan insan, malzeme ve ekonomik unsurları, organizasyonlarını ve tesis edilen kontrolleri dikkate alarak.
Eylem, kusurları belirlemeyi ve iyileştirmeler önermeyi, sapmaların nedenlerini belirlemeyi ve düzeltmeleri önermeyi, sorunların kaynağını bulmayı ve çözümler önermeyi amaçlamaktadır.
Denetçi ve performans denetimi
Görevi, bir kuruluşun amaç ve hedeflerini yerine getirmek, malzeme, insan ve mali kaynakların doğru kullanımını sağlamak ve mal ve hizmet alımının nicelik ve nitelikte yapılmasını sağlamak için yönetimin sonuçlarını değerlendirmektir. uygun ve anın ihtiyaçlarına göre.
Bu işlevi yerine getirebilmek için Denetçinin şirketi veya kuruluşu bir bütün olarak görme yeteneğine sahip olması gerekir, bu da genel üretkenliği artırmak için yapıcı öneriler ve tavsiyeler sunmasına izin verir.
Açıktır ki, Denetçi, görevinin kapsamını ve derinliğini genişletmeli ve önerilen amaca ulaşmak için kendisiyle işbirliği yapan diğer disiplinlerdeki uzmanlara başvurmasının gerekli olabileceği çok özel alanlara girmelidir.
Bu anlamda, üç temel unsuru göz önünde bulundurmalısınız:
- Varlık politikası İdari kontroller Elde edilen sonuçlar.
a) Varlık politikası:
Bu politikanın varlığını, uygunluğunu ve kabul edilebilirliğini (amaçlara ve hedeflere göre ayarlanmış), operasyonel alanlarda bir kontrol unsuru olarak talimatlarının ve / veya eylem kılavuzlarının anlamını belirlemelisiniz. Tanımlanmış politikaların yokluğunun veya bunlara uyum sağlamamanın üretebileceği etkileri ve ayrıca talimatların uygulanması veya değiştirilmeleri için tavsiyeleri değerlendirecektir.
b) İdari kontroller, iç kontrol
İdari kontrollerin varlığını ve yeterliliğini bu şekilde değerlendirecek ve Üst Yönetimin ulaşmak istediği verimlilik hedeflerini, operasyonel alanlara uygunluk derecesini ve operasyon kontrollerinin talimatlarla ve / veya kuruluş tarafından belirlenen yönergeler.
Geleneksel olmayan alanlarda idari veya operasyonel kontrollerin yokluğunun etkilerinin analizi ve sonuçları, söz konusu kontrollerin benimsenmesi veya değiştirilmesi için öneriler üretir.
c) Elde edilen sonuçlar, hedeflere ulaşılması
Elde edilen sonuçların ekonomi, verimlilik ve etkililik ilkelerine uygun olup olmadığını, faaliyetlerin geliştirilmesi sırasında piyasa durumuna veya bütçe olanaklarına uyarlanıp ayarlanmadığını belirleyecektir.
Denetçi, kapsamlı bir denetimin geliştirilmesinde statik unsurlar alamaz, belirli bir dönemde sonucu elde etmek için şirket veya kuruluşun yönetimine yol açan tüm iç ve dış değişkenleri analiz etmelidir. Kamu İdaresi durumunda, kendisine tahsis edilen bütçe ile ulaşılması gereken fiziksel hedefler ve üretkenlik olacaktır.
2.2. Denetçinin görevinin ürünü:
Bu Entegre Denetim kriterinin uygulanmasıyla, denetçinin gerçekleri aramasına karar verilir. Prosedürü tanıdır ve çalışmasının nihai ürünü, kuruluşun hedeflerinin Maksimize edilmesini engelleyebilecek önemli sorun faktörlerini veya alanları belirten bir RAPOR'un Üst Yönetime hazırlanmasıdır.
Düzeltilmesi için öneriler içerdiği için değerli bir hizmettir.
Düzeltici eylem, işlevlerin basit bir şekilde yeniden atanması yoluyla veya vakanın karmaşıklığı bunu haklı çıkarırsa gerçekleştirilebilir: ek personel veya uzmanların işe alınması, yeni teknolojinin dahil edilmesi veya bir danışmanlık hizmetlerinin veya Kapsamlı Denetim çalışmasının talep edilmesi.
Açıktır ki, tüm tavsiyelerin, tavsiyesini oluşturmadan önce, denetçinin farklı alternatifleri, bunları uygulamak için eğitimli personeli, beklenen sonuçlara karşı uygulama maliyetleri ve diğer unsurları değerlendirmesi gereken bir desteğe sahip olması, uygulanması mümkün olmalıdır.
Nihayetinde, bütünsel denetim görevinin bir sonucu olarak, şirket veya kuruluş, yönetimde iyileştirmeler sağlama, maliyetleri düşürme, ekonomi sağlama, verimlilik ve etkinlik sağlama olanağına sahiptir.
2.3. Yönetim denetimi, kapsamlı-operasyonel ve iç denetim arasındaki fark: *
Geleneksel kavramda, İç Denetim, her alanda gerçekleştirilen görevleri değerlendirerek, yerleşik iç standartların karşılanıp karşılanmadığını, daha katı yönergeler üzerinde ve üst yönetimin talimatlarını izleyerek değerlendirir.
Operasyonel veya Kapsamlı Denetim, bir kurumun tüm yönetimini değerlendirir, verimliliği tüm yönleriyle ve tüm seviyelerinde (Üst Yönetimde bile) ölçerek, yalnızca kusurları tespit etmekle kalmaz, aynı zamanda iyileştirmeler de önerir. Genellikle bir dış denetçi danışmanı tarafından yürütülür, Üst Yönetim tarafından yetkilendirilen bir görevde personel olarak hareket ettikleri ve kapsamlı denetimin kriterlerini uyguladıkları sürece bir iç denetçi tarafından yürütülebilir.
Kapsamlı bir denetim ile geleneksel bir iç denetim arasındaki fark, aşağıdaki soruyu içeren pratik bir ilkeye dayanmaktadır:
* Bir şirketin iç denetçisi, işletmenin yönetimini bir bütün olarak objektiflik ve geniş kriterlerle değerlendirebilir mi? İyi
* Bu analizi diğer benzer şirketlerde gerçekleştirme konusunda ne tür bir deneyime sahipsiniz? veya
* Diğer şirketlerin mevcut durumu hakkında ne kadar bilginiz var?
Öte yandan, tüm yönleri kapsamanıza izin veren farklı disiplinler hakkında bilgi sahibi olmalısınız.
Açıktır ki, İç Denetçi bu niteliklere sahipse, bir Yönetim Denetimi ile yüzleşmek için mükemmel koşullardadır.
Bugünün eğitim kursları, profesyonellere yukarıda belirtilen kısıtlamaların üstesinden gelme yeteneği sunar.
