Bu belge, iş ortamındaki farklı bütçe türlerinin yanı sıra, mevcut karar verme ve bütçeler planlamadan doğduğu için iş yönetiminin geleceğinin zorlukları için hayati önem taşıyan bu idari aracın diğer genel özelliklerini ele almaktadır., idari sürecin aşamalarından biridir ve günümüzün farklı iş tahminleriyle ilişkili stratejiler ve politikalar oluşturmaya yardımcı olur.
BÜTÇELERİN TARİHÇESİ
Bütçenin teorik ve pratik temelleri, bir planlama ve kontrol aracı olarak, krallığın harcama planlarının İngiliz Parlamentosu'na sunulduğu ve olası uygulama ve kontrollerine ilişkin yönergelerin verildiği 18. yüzyılın sonunda hükümet sektöründe kökenini aldı.
Teknik açıdan, kelime Eski Fransız buketi veya çantasından türetilmiştir. Bu anlam daha sonra İngilizce sisteminde, bizim dilimizde bütçe olarak adlandırılan ortak bilgi bütçesi terimiyle rafine edildi.
1820'de Fransa hükümet sektöründeki sistemi benimsedi ve Amerika Birleşik Devletleri 1821'de bunu kamu harcamalarının kontrolünün bir unsuru olarak ve işlevi hükümet faaliyetlerinin verimli çalışmasını garanti altına almak için bütçe yapmak olan yetkililer tarafından formüle edilen ihtiyacın temeli olarak kabul etti.
Özel sektör, 1912-1925 yılları arasında ve özellikle Birinci Dünya Savaşı sonrasında, bütçe kullanımının maliyet kontrolü açısından sağlayabileceği faydaları fark etmiş ve belirli bir süre boyunca yeterli kar marjları elde etmek için gerekli olan yönlerden kaynakları tahsis etmiştir. belirlenen çalışma döngüsü. Bu dönemde endüstriler hızla büyüyor ve uygun iş planlama yöntemlerinin kullanılması düşünülüyor. Özel şirketlerde bütçe kontrolünden yoğun bir şekilde bahsedilir ve kamu sektöründe bir Ulusal Bütçe Yasası bile çıkarılır.
Teknik, maliyet muhasebesinin sağladığı gelişme ile birlikte sürekli gelişimini sürdürdü. Örneğin, 1928'de Westinghouse Company'nin, "esnek bütçe" sisteminin belirli faaliyet hacimlerinin varyasyonu üzerindeki muameleyi kabul ettikten sonra onaylanan standart maliyet sistemini benimsediğini hatırlayın. Bu yenilik, maliyetlerin derinlemesine analiz edilmesi ve anlaşılması için bir dönem yaratır, bütçeleme ve zamanlama ihtiyacını destekler ve kapsamlı maliyet çalışması ve değerlendirmesine dayalı teknik, grup çalışması ve karar vermeyi teşvik eder.
1930'da Cenevre'de sistemin temel ilkelerinin tanımlandığı Birinci Uluslararası Bütçe Kontrolü Sempozyumu yapıldı.
1948'de Birleşik Devletler Deniz Kuvvetleri Bakanlığı programlar ve faaliyetler için bütçe sundu.
1961'de Amerika Birleşik Devletleri Savunma Bakanlığı, programlar ve bütçelere göre bir planlama sistemi ile çalışır.
1965'te Amerika Birleşik Devletleri hükümeti Bütçe Departmanını oluşturdu ve "programlar ve bütçelerle planlama" olarak bilinen sistemin planlama ve kontrol araçlarına dahil edildi.
Bütçelerin oynadığı rol, nakit yönetimi ile ilgili tahminlerin canlılığına işaret eden prestijli modern yazarlar tarafından vurgulanmaktadır.
BÜTÇENİN TANIMI
Bir bütçenin ne olduğunu tanımlamadan önce, rolü ve yönetim süreciyle ilişkisi hakkında bir fikriniz olması gerekir. Nadiren (ve asla başarılı olmayan) bir bütçe izole edilmiş bir şeydir, daha çok hedeflerin ve stratejilerin belirlenmesi ve planların geliştirilmesinden oluşan yönetim sürecinin bir sonucudur. Özellikle finansal planlama ile yakından ilgilidir.
Bu nedenle bütçe, klasik idari planlama, eyleme geçme ve kontrol döngüsünün önemli bir parçası veya daha spesifik olarak aşağıdakileri içeren bir toplam yönetim sisteminin bir parçası olarak düşünülebilir:
- Stratejilerin oluşturulması ve uygulanması Planlama Sistemleri Bütçeleme Sistemleri Organizasyon Üretim ve Pazarlama Sistemleri Bilgi ve Kontrol Sistemleri.
Yukarıdakilere ve çok geniş anlamda, bir bütçe, bir planın, projenin veya stratejinin beklenen sonuçlarının düzenli bir şekilde sunulması olarak tanımlanabilir. Bu arada, bu tanım, geleneksel muhasebe ile bütçeler arasında bir ayrım yapar, ikincisi geçmişe değil geleceğe yöneliktir, kontrol işlevi bakımından bir önceki döneme ait bütçe karşılaştırılabilir. gerçek (geçmiş) sonuçlarla.
Tüm niyetle, bu tanım bir zaman sınırı oluşturmaz, ancak gelenek gereği bütçeler aylar, yıllar veya başka bir dönem için hazırlanır. Bununla birlikte, tek bir makaleye veya projeye kolayca atıfta bulunabilirler; tesadüfen, bu tanım, geleneksel olmasına rağmen bütçenin mali şartlarda belirlenmesi gerektiği anlamına gelmez. Bu anlamda, eksiksiz bütçe sistemlerinin işçilik, malzeme, zaman ve diğer bilgiler gibi öğeleri içerebileceğini ve yaptığını belirtmek gerekir.
Uygulamada, idari sistemler o kadar açık bir şekilde tanımlanmamıştır ve genellikle az ya da çok iç içe geçmiştir. Küçük işletmelerde aynı grubun hem muhasebeyi hem de bütçelemeyi ele alması alışılmadık bir durum değildir.
Yönetim görevi nadiren teorik olarak sunulan temiz ve düzenli paket gibi gerçekleştirilir. Genel olarak yöneticiler ve yöneticiler, muhakemenin kritik bir faktör olduğu karmaşık bir dengeleme faaliyetiyle karşı karşıyadır.
Planlama ve bütçe arasındaki yakın ilişki açıktır ve bunların bütçe, şirketin yıllık planı gibi terimleri birbirinin yerine kullandıklarını bulmak alışılmadık bir durum değildir.
Söylendiği gibi, bütçe bir tür planın sonucudur veya ona dayalıdır, ister açık olsun ister yöneticilerin kafasında olan bir şey.
BÜTÇELERİN FONKSİYONLARI
Bütçelerin gerçekleştirdiği işlevler, büyük ölçüde şirketin kendi yönüne bağlıdır. Yöneticilerin ihtiyaçları ve beklentileri ve yaptıkları bütçe, yönetim geçmişi ve iş sistemi ile ilgili bir dizi faktörden güçlü bir şekilde etkilenir. Yönetimin bütçe faaliyetinden ne beklediğini düşündükten sonra, bu konu bir sonraki bölümde ele alınacaktır.
İdeal olarak yönetim, bütçe fonksiyonunun şunları sağlamasını bekler:
- Zamanında, doğru ve analitik bir araç Performansı taklit etme yeteneği Kaynak tahsisi için destek Gerçek devam eden performansı izleme yeteneği Tahminlerden sapma uyarıları Fırsatların veya olasılıkların erken göstergeleri Gelecekteki riskler Geçmiş performansı bir rehber veya öğrenme aracı olarak kullanma becerisi Anlaşılabilir anlayış, yıllık bütçenin mutabakatına ve onayına yol açar
BÜTÇELERLE İLGİLİ KISITLAMALAR
Şirketlerin yaşadığı gerçekte ideal olana nadiren ulaşılır. Ortamdaki ani değişiklikler, yeni yasal hükümler ve grev, kaza gibi beklenmedik ticari olaylar süreci dengeden çıkarabilir. Yönetim organı, zamanının çoğunu şirketi düzgün bir şekilde yönetmek yerine "yangınları söndürmekle" geçirir.
Bütçeleme ve planlamanın daha başarılı olmamasının nedenleri, bunlarla sınırlı olmamak üzere aşağıdakileri içerir:
- Yönetimin sistemini anlayamaması. Yöneticiler ayrıntılar konusunda endişelenir veya yanlış faktörleri kontrol etmeye çalışır. Bütçe sisteminin yönetim onayının olmaması. Genel yönetim, faaliyeti desteklemiyor veya anlamlı bir şekilde katılmıyor Bütçelerin idari süreçteki rolünün kritik önemini anlayamama Bütçe sürecine aşırı bağlılık veya aşırı bağımlılık, yani, bütçelerin yerine karar vermeye çalışın. Bütçeye körü körüne bağlılık, bir şirketi aşırı kısıtlamaya, yenilikleri engellemeye, yetersiz değerlendirmeye ve ürünler ve pazarlar arasındaki uyumsuzluklara maruz bırakabilir.
BÜTÇELERİN ÖNEMİ
Kuruluşlar, belirsizliğin baskın olduğu bir ekonomik çevrenin parçasıdır, bu nedenle, rekabetçi piyasada kendilerini sürdürmek istiyorlarsa, faaliyetlerini planlamalıdırlar, çünkü belirsizlik arttıkça, üstlenilecek riskler de artar.
Başka bir deyişle, tahminin doğruluğu veya doğruluğu derecesi ne kadar düşükse, yönetim tarafından kontrol edilemeyen faktörlerin bir işletmenin nihai sonuçları üzerinde uygulayacağı etki üzerinde yapılması gereken araştırma o kadar büyük olur. Bu, makroekonomik yönetim nedenleriyle 1980'lerde enflasyon ve devalüasyon oranlarında ve faiz oranlarında güçlü dalgalanmalar yaşayan Latin Amerika ülkelerinde görülebilir.
Bütçe, listelenenler gibi ekonomik göstergelerin davranışlarını yansıtarak ve şirketin farklı idari, muhasebe ve mali yönleriyle olan ilişkileri sayesinde modern bir planlama ve kontrol aracı olarak ortaya çıkmaktadır.
Aşağıdaki video dersinde, EALDE İşletme Okulundan Profesör Sol Quesada, bütçenin bir işletme yönetimi aracı olarak önemini ortaya koymaktadır:
BÜTÇE TÜRLERİ
Bütçeler çeşitli açılardan sınıflandırılabilir. Onlara verilen önceliklerin sırası, kullanıcının ihtiyaçlarına bağlıdır. Aşağıdaki özet tabloya bakın:
Bütçelerin sınıflandırılması
BÜTÇELERİN ESNEKLİKLERİNE GÖRE SINIFLANDIRILMASI
RİJİT, STATİK, SABİT VEYA Atanmış
Genellikle tek bir faaliyet seviyesi için yapılırlar. Buna ulaşıldığında, meydana gelen varyasyonların gerektirdiği ayarlamalara izin verilmez. Bu sayede firmanın faaliyet gösterdiği bölgenin ekonomik, kültürel, politik, demografik veya hukuki davranışları dikkate alınmadan erken bir kontrol gerçekleştirilir. Bu tür bir önceden kontrol, geleneksel olarak kamu sektörü tarafından kullanılan bütçeye yol açtı.
ESNEK VEYA DEĞİŞKEN
Esnek veya değişken bütçeler, farklı faaliyetler için hazırlanır ve her an ortaya çıkan koşullara uyarlanabilir. Üretim veya ticari işlemlerin boyuta göre düzeltilmiş gelirlerini, maliyetlerini ve giderlerini gösterirler. Maliyet bütçeleme, üretim, idari ve satış genel giderleri alanında geniş uygulama alanına sahiptirler.
BÜTÇELERİN KAPSADIĞI DÖNEME GÖRE SINIFLANDIRILMASI
KISA DÖNEM
Kısa vadeli bütçeler, bir yıllık faaliyet döngüsünü karşılayacak şekilde planlanmaktadır.
UZUN SÜRELİ
Devletin ve büyük şirketlerin kalkınma planları bu alanda yer almaktadır. Hükümet planları söz konusu olduğunda, planlama ufku, her ülkede anayasal normlar tarafından belirlenen başkanlık dönemine danışır. Her planın genel kuralları genellikle istihdam yaratma, altyapı oluşturma, enflasyonla mücadele, sosyal güvenlik hizmetlerinin yaygınlaştırılması, tasarrufların teşvik edilmesi, sermaye piyasasının güçlendirilmesi, finansal sistemin kapitalizasyonu gibi ekonomik hususlara dayanmaktadır veya, son zamanlarda olduğu gibi uluslararası pazarların karşılıklı olarak açılması.
BÜTÇELERİN ŞİRKET İÇİNDE UYGULANABİLİRLİK ALANINA GÖRE SINIFLANDIRILMASI
OPERASYONEL VEYA EKONOMİK
Geliştirildiği ve içeriği genellikle öngörülen bir kâr ve zarar tablosunda özetlenen dönemi takip eden dönem için tüm faaliyetlerin bütçelenmesini içerir. Bunlar şunları içerebilir:
- Satış, Üretim, Satın Alma, Malzeme Kullanımı, İşçilik, İşletme Giderleri.
PARASAL
Bilançoyu temelden etkileyen kalemlerin ve / veya kalemlerin hesaplanmasını içerirler. Bu durumda, kapitalize harcamalar olarak da bilinen nakit veya hazinenin ve sermayeninkinin altını çizmek uygundur.
Hazine Bütçesi
Nakit, banka ve kolay gerçekleşen menkul kıymetlerde bulunan fonların beklenen tahminleri ile formüle edilmiştir. Nakit veya nakit bütçesi olarak da adlandırılır, çünkü parasal fon girişleri veya borçların donması, amortisman veya diğerlerinin neden olduğu likit fonların çıkışı ile ilgili çeşitli işlemleri birleştirir.
Büyük Harcamalar Bütçesi
Sabit kıymetlerdeki farklı yatırımları kontrol edin. Arazi edinimi, binaların inşası veya genişletilmesi ve makine ve teçhizatın satın alınması için özel yatırımların miktarını içerecektir. Olası yatırım alternatiflerini değerlendirmek ve gerekli fon miktarını ve bunların kullanılabilirliğini bilmek için kullanılır.
BÜTÇELERİN KULLANILDIĞI SEKTÖRE GÖRE SINIFLANDIRILMASI
KAMU SEKTÖRÜ BÜTÇELERİ
Kamu sektörü bütçeleri, ajansların ve resmi kurumların kamu borcunun normal işleyişi, yatırımı ve hizmetinin gerektirdiği kaynakları nicelleştirir. Bütçe tahminleri yapılırken, devlet kurumlarında çalışan memurların ücretleri, devlet kurumlarının işletme giderleri, özel girişimi destekleyecek projelere yatırım, sosyal çıkar amaçlı çalışmalar yürütme gibi değişkenler ve uluslararası bankalara olan taahhütlerin amortismanı.
ÖZEL SEKTÖR BÜTÇELERİ
Özel şirketler tarafından ticari faaliyetlerin planlanmasında temel olarak kullanılırlar.
EKLER
MİNİ - BÜTÇE ŞEMASI
MİLYON DOLAR OLARAK OPERASYON BÜTÇESİ ÖNGÖRÜLEN SONUÇ RAPORU
| öngörülen | Gerçek | öngörülen | Gerçek | öngörülen | Gerçek | öngörülen | Gerçek | öngörülen | Gerçek | |
| 2001 | 2001 | 2002 | 2002 | 2003 | 2003 | 2004 | 2004 | 2005 | 2005 | |
| Satılan birimler | 3100 | 7250 | 5580 | 6000 | 6820 | |||||
| Satış ücreti | 2,00 ABD doları | 2,00 ABD doları | 2,00 ABD doları | 2,00 ABD doları | 2,00 ABD doları | |||||
| Toplam satış | 6.200 $ | 14.500 ABD doları | 11.160 ABD doları | 12.000 $ | 13.640 ABD doları | |||||
| Birim maliyet. | 1,20 ABD doları | 1,20 ABD doları | 1,20 ABD doları | 1,20 ABD doları | 1,20 ABD doları | |||||
| Toplam Satış Maliyeti. | 3720 ABD doları | 8.700 ABD doları | 6.696 ABD doları | 7.200 ABD doları | 8.184 ABD doları | |||||
| Brüt kar | 2428 ABD doları | 5.800 $ | 4.464 ABD doları | 4.800 ABD doları | 5.456 $ | |||||
| Sabit maliyetler | 1.925 $ | 1.925 $ | 1.925 $ | 1.925 $ | 1.925 $ | |||||
| Kar (Zarar)
Vergi Öncesi |
(427 ABD doları) | 1.700 $ | 865 ABD doları | 1.075 $ | 1.485 $ | |||||
| Vergi (% 25) | - | 425 ABD doları | 216 ABD doları | 269 ABD doları | 371 ABD doları | |||||
| Net kâr (zarar | (427 ABD doları) | 1275 ABD doları | 649 ABD doları | 806 ABD doları | 1.114 ABD doları |
SONUÇLAR
- Satışlarınız, kaynaklarınız, üretiminiz, finansınız, zamanınız, optimizasyonunuz ve şirketin normal döngüsüyle ilgili diğer faaliyetleriniz hakkında tahminlerde bulunmak için çok yararlı olacak bütçelerle ilgili ana kavramları bilin Bütçe kavramını açıkça tanımlayın, Fayda ve bunun önemi ve var olan çeşitli bütçe türlerini tanımlamanın yanı sıra, bu araçlar teorinin pratiğe daha iyi uygulanması için bir kılavuz sağlayacaktır. Bu konuyu planlama içinde idari sürecin bir parçası olarak anlayın ve değerlendirin. Kurumsal ve iş başarısına giden yolu açmasına olanak tanıyan varsayımlara dayalı olarak şirketin yönünü tahmin etmek için yararlı bir araçtır.
KAYNAKÇA
- BÜTÇELERİ. Jorge E. Burbano Ruiz ve Alberto Ortiz Gómez, Editör McGraw Hill, ikinci baskı, Made in Colombia, bu baskı 376 Sayfa MANUAL DE BUDGETS içermektedir. HW Allen Sweeny ve Robert Rachlin. Editoryal McGraw Hill, ilk baskı, Made in Mexico, bu baskı 884 Sayfa içerir.
